政府与非营利组织会计第二章货币资金.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,政府与非营利组织会计,Accounting of Government and Nonprofit Organization,第二章 货币资金,C,hapter,2 Cash,学习目标,掌握与政府和非营利组织会计相关的货币资金的结算、控制、会计核算,（讲授中省略货币资金管理和核算的一般内容，请自行阅读）,第一节货币资金管理,货币资金的一般管理,(,略,),财政性存款的管理原则,(,详,),货币资金一般管理,货币资金,=,现金,+,银行存款,商业银行法,(,人大,1995,年,3,月,18,日,2003,年,12,月,27,日,),票据法,(,人大,2004,年,8,月,28,日,),现金管理暂行条例,(,国务院,1988,年,9,月,8,日,),银行账户管理办法,(,人行,2003,年,9,月,1,日,),基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,银行结算办法,(,人行,1988,年,12,月,19,日,),支付结算办法,(,人行,1997,年,9,月,19,日,),财政性存款,财政性存款,:,财政部门代表政府所掌管的财政资金,.,国库存款,:,一般预算存款和基金预算存款,其他财政存款,:,未存入国库而存入商业银行的财政性存款,财政周转金存款,未设国库的预算资金存款,指定存放的专用基金存款,江西省鄱阳县,财政局经济建设股股长李华波套取,9400,万元公款外逃,农村合作联社基建专户,病险水库、农田改造专款,财政性存款的管理,支配权,:,同级财政部门,总预算会计,:,管理和核算,管理原则,:,集中资金,统一调度,严格控制存款开户,根据预算,(,用款计划,),拨付资金,转账结算,财政性存款的改革,预算单位财政性资金,”,零余额帐户”,“,零余额账户”,(,已实施,),预算单位,:,开设专户,根据预算审批程序审批后,银行支付,当天营业结束时国库拨付给银行,.,预算单位,:,没有存款余额,.,第二节货币资金的会计处理,一,.,现金的会计处理,1.,政府总预算会计,:,无此业务,行政,事业和,”,民非,”:,有此业务,2.,关注分录中,”,现金”的对应科目,二,.,银行存款的会计处理,(,账户,),会计主体,财政总会计,行政单位,事业单位,民间组织,总账账户,国库存款,银行存款,银行存款,银行存款,其他财政存款,其他货币资金,核算内容,总预算会计在国库中的预算资金存款,存入银行和其他金融机构的存款,存入银行和其他金融机构的存款,存入银行和其他金融机构的存款,;,约定的存款类别,明细账户,国库存款,:,一般预算存款,基金预算存款,.,其他财政存款,:,按交存地点和基金类别分设,.,按币种分设明细账,.,按存放地点分设,.,按币种分设明细账,.,按存放地点分设,.,按币种分设明细账,.,按存放地点分设,.,按币种分设明细账,.,二,.,银行存款的会计处理,(,国库存款的核算,),【,收入,】,根据国库,”,预算收入日报表”,其中一般预算收入,2,000,000,元,基金预算收入,600,000,元,.,借,:,国库存款,一般预算存款,2,000,000,基金预算存款,600,000,贷,:,一般预算收入,2,000,000,基金预算收入,600,000,【,支出,】,市财政局拨付本级行政单位正常经费,1000000,元,基金预算支出,180000,元,.,借,:,一般预算支出,1,000,000,基金预算支出,180,000,贷,:,国库存款,一般预算存款,1,000,000,基金预算存款,180,000,二,.,银行存款的会计处理,(,其他财政存款的核算,),“,其他财政存款”账户,一般是根据预算安排从一般预算存款中转入,.,【,一般转基金,】,市财政在本级财政支出中安排粮食基金,200,000,元,.,借,:,其他财政存款,基金预算存款,200,000,贷,:,专用预算收入,200,000,借,:,一般预算支出,200,000,贷,:,国库存款,一般预算存款,200,000,业务举例,行政单位,事业单位,民间组织,收到财政拨入,(,补助,),款,1W,借,:,银行存款,1,借,:,银行存款,1,借,:,银行存款,1,贷,:,拨入经费,1,贷,:,财政补助收入,1,贷,:,政府补助收入,1,收到财政拨入款,1W,借,:,银行存款,1,借,:,银行存款,1,借,:,银行存款,1,贷,:,拨入经费,1,贷,:,财政补助收入,1,贷,:,政府补助收入,1,提供服务收入,1W,不适用,借,:,银行存款,1,借,:,银行存款,1,贷,:,经营收入,1,贷,:,提供服务收入,1,销售商品收入,11700,元,不适用,借,:,银行存款,11700,借,:,银行存款,11700,贷,:,经营收入,10000,贷,:,商品销售收入,10000,应交税金,-,应交增值税,1700,应交税金,-,应交增值税,1700,业务举例,行政单位,事业单位,民间组织,用银行存款对下属单位拨款,1,万元,借,:,拨出经费,10000,贷,:,银行存款,10000,借,:,拨出经费,10000,贷,:,银行存款,10000,不适用,开支票,1000,元购买办公用品,借,:,经费支出,1000,贷,:,银行存款,1000,借,:,事业支出,1000,贷,:,银行存款,1000,借,:,管理费用,1000,贷,:,银行存款,1000,修缮办公楼,预付,5,万元,借,:,暂付款,50000,贷,:,银行存款,50000,借,:,预付账款,50000,贷,:,银行存款,50000,借,:,预付账款,50000,贷,:,银行存款,50000,开支票,1000,元,支付购材料欠款,借,:,暂付款,1000,贷,:,银行存款,1000,借,:,应付账款,1000,贷,:,银行存款,1000,借,:,应付账款,1000,贷,:,银行存款,1000,(,略,),二,.,银行存款的会计处理,(,三,),银行存款清查的核算,三,.,其他货币资金与,”,在途款,”,的会计处理,(,一,),外埠存款,(,二,),银行汇票存款,(,三,),银行本票存款,(,四,),信用卡存款,兴趣课题,:”,公务卡”,?,(,五,),信用证保证金存款,三,.,其他货币资金与,”,在途款,”,的会计处理,(,六,),存出投资款,【,存,】,2006,年,4,月,10,日某单位存入证券公司银行存款,100000,元,:,借,:,其他货币资金,存出投资款,100,000,贷,:,银行存款,100,000,【,投资,】,4月,30,日买入普通股股票,10000,股,价格为,8.6,元,.,借,:,短期投资,86,000,贷,:,其他货币资金,-,存出投资款,86,000,兴趣课题,:,公办事业单位和民间组织的投资政策,?,三,.,其他货币资金与,”,在途款,”,的会计处理,(,七,),在途款的核算,财政总预算会计中,决算清理期间,应属于本年收入但尚未转到或报接到各级国库的各种收入,.,【,上年度,】,决算清理期间,财政收到国库报告,属于上年度预算收入,40000,元,:,借,:,在途款,40,000,贷,:,一般预算收入,40,000,【,本年度,】,新账上应记,:,借,:,国库存款,40,000,贷,:,在途款,40,000,