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第一章 会计概述第一节 会计的概念第二节 会计的对象和要素第三节 会计的方法1.第一节 会计的概念1会计的产生和发展（了解）2会计的基本职能（重点）3会计的目标（理解）4会计的主要特点（理解）5会计的概念（了解）2.一、会计的产生和发展（一）我国会计的产生和发展（二）国外会计的发展3.（一）我国会计的产生和发展1.原始社会，生产力低下，会计没有从生产管理实践中分离出来2.西周时代，“岁会”3.战国时期，会计出现。周礼中将会计定义为“零星算之为计，综合算之为会。”4.西汉时期，开始采用“计簿”“簿书”的核算账册，登记会计事项。5.唐未宋初，出现“四柱清册”四柱内容如下：6.旧管（期初结存）新收（本期收入）开除（本期支出）实在（本期结存）6.明未清初，出现了“龙门账”，把全部账项分为四项，后来，在我国民间，出现了“四脚账”。7.新中国成立以后4.（二）国外会计的发展1.1211年:佛罗伦萨银行开始用借贷记账法1494年:意大利数学家卢卡帕乔利算术、几何、比与比例概要2.十八二十世纪 股份公司出现除记账、算账、报账以外，还要求查账。为正确确定企业的损益，要求计算产品成本。为控制产品生产成本，创建了标准成本会计制度；编制会计报表时，还要求考虑财产的估价问题，等等。5.二、会计的基本职能（一）核算职能（二）监督职能6.（一）核算职能 1.含义：会计的核算职能是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告，连续、系统和完整地反映各单位已经发生或完成的经济活动情况，为加强经济管理和提高经济效益提供会计信息。2.特点：（1）会计主要以货币进行计量（2）主要核算已经发生或完成的经济活动（3）记录是会计核算的基础（4）会计核算具有连续性、完整性和系统性7.（二）监督职能1.含义：会计的监督职能，是指在核算经济活动情况的同时，利用会计核算所提供的会计信息对各单位的经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的控制和指导。2.特点：（1）会计监督是对经济活动全过程的监督（2）主要利用货币进行监督，也要进行实物监督（3）会计监督是单位内部监督，是外部监督不可替代的8.三、会计目标含义：会计的目标是人们期望的会计职能实现以后所要达到的目的。一、政府宏观管理部门二、投资者、债权人等外部利益集团三、企业自身经营管理当局一、满足政府宏观调控的需要二、满足投资者、债权人等外部利益集团相关决策的需要三、满足企业自身经营管理当局进行经济管理决策的需要会计信息需求者会计的目标9.四、会计的主要特点（一）以货币作为主要计量单位（二）必须以合法的原始凭证作为核算依据（三）有一系列完善的专门方法10.五、会计的概念特点-职能-目标-实质含义：会计是经济管理的组成部分，它是以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对各单位的经济活动进行核算和监督，以提高经济效益为目标的一种经济管理活动。11.第二节 会计的对象和会计要素一、会计对象（掌握）二、会计要素（重点）12.一、会计的对象含义：会计对象是会计所要核算和监督的内容。（一）会计的一般对象（二）工业企业会计的对象13.（一）会计的一般对象含义：会计对象是会计所要核算和监督的内容。14.（二）工业企业会计对象生产过程销售过程资金投入货币资金材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币资金固 定资产固 定资金供应过程资金退出提取折旧工资及其他费用重新投入生产周期15.（二）工业企业会计对象结论：工业企业会计对象是从供应过程到销售过程周而复始的资金循环。16.二、会计要素含义：会计要素是对会计对象按经济特性所做的基本分类，是构成会计对象具体内容的主要因素，又是会计报表的框架和基础。我国的会计要素包括：资产、负债、所有者权益财务状况 收入、费用、利润 经营成果17.（一）会计的六要素-资产含义：资产是指过去的交易、事项形成的、由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。作为资产必须同时具备两个条件：1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业2.该资源的成本或价值能够可靠地计量特征：1.由过去的交易或事项形成2.是企业拥有或控制的3.资产预期会给企业带来经济利益18.（一）会计的六要素-资产分类：（按资产的流动性和存在形态的不同划分）流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产五类流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产在一年或超过一年的营业周期内变现或者耗用的资产。是指不准备在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产 是指单位价值较高、使用年限较长并在使用的过程中保持原有实物形态不变的资产 指企业可以长期使用，没有实物形态的资产，如：专利权、商标权、著作权、土地使用权等长期待摊费用等 19.（二）会计的六要素负债含义：负债是指过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：1.是企业现时的义务2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业20.（二）会计的六要素负债分类（按流动性划分）：流动负债长期负债是偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以内的债务，包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等 指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款、应付债券、长期应付款等 21.（三）会计的六要素所有者权益 含义：所有者权益是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。特点：（所有者权益与负债的区别）负债 所有者权益1.需要偿还 不需要偿还 2.需要支付使用费（利息）不需要支付使用费 3.有优先清偿权 无优先清偿权4.不能参与利润分配和经济决策 能参与利润分配和相 关经济决策22.（三）会计的六要素所有者权益分类（按永久性递减）：投入资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 指投资者实际投入企业的各项财产物资。非股份制企业称为“实收资本”，股份制企业称为“股本”。包括国家投入资本、法人投入资本和个人投入资本、外商投入资本企业取得的，但不是由于生产经营活动本身带来的，而为投资者共同拥有的各种资本增值。包括：资本溢价、法定财产重估增值等。指企业按照国家规定从税后利润中提取的各种公积金。包括：法定盈余公积金、公益金和任意公积金等指企业尚未分配的利润 23.（四）会计的六要素收入含义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。分类：按经营活动的主次可将收入划分为：主营业务收入和其他业务收入。1.主营业务收入：是由企业主要经营活动带来的收入，如销售产品收入，提供劳务收入等。2.其他业务收入：由主要经营活动以外的业务所带来的收入。24.（五）会计六要素费用含义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。分类：按是否和产品的生产相关可将费用划分为：制造成本和期间费用制造成本期间成本直接费用管理费用财务费用销售费用间接费用25.（六）会计六要素利润含义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。收入、费用、利润之间的平衡关系：利润=收入-费用+利得-损失 26.（六）会计六要素利润财务成果的含义：企业一定期间的各项收入与各项费用相抵后形成本期最终财务成果。利润总额及其构成（工业企业的利润总额有以下两部分构成：）营业利润营业外收支净额27.利润总额及其构成公式：利润总额=营业利润+营业外收支净额1.营业利润：是企业经营活动所形成的，也是企业利润的主要来源。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失以-号列示）28.2、营业外收支净额含义：是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支的差额。公式：营业外收支净额=营业外收入-营业外支出29.净利润的构成含义：净利润是指总利润扣除所得税后的余额.公式：净利润=总利润-所得税费用所得税：是企业根据国家税法的规定，对企业应纳税所得额按一定比例上缴的一种税金。公式：所得税费用=应纳税所得额*企业适用的税率30.第三节 会计的方法1会计的方法2会计方法之间的内在联系31.一、会计的方法1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表32.二、会计方法之间的内在联系设置账户、复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表原始凭证或原始凭证汇总表33.思考与练习思考题：1.会计的基本职能有哪些？各有何特点？2.会计的基本概念是什么？3.什么是会计要素？企业会计要素如何分类？4.简述会计核算方法？练习题：1.练习册第一章相关习题。34.本章结束！下一章：会计规范35.第二章 会计规范第一节 会计规范的概念及体系构成第二节 会计核算的基本前提第三节 会计核算的一般原则36.第一节 会计规范的概念及体系构成一、会计规范体系的特征（了解）二、我国会计规范体系的构成（了解）37.一、会计规范体系的特征（一）什么是会计规范：会计规范：会计规范就是会计标准，是会计实践活动中应当遵循的法规、规则、典范、范例或惯例。（二）会计规范的特征1.权威性2.科学性和客观性3.统一性4.相对稳定性38.二、我国会计规范体系的构成（一）会计法律规范（二）会计理论规范（三）会计准则规范（四）会计制度规范（企业会计制度，金融企业会计制度，小企业会计制度）（五）会计职业道德规范39.第二节会计核算的基本前提一、会计主体（重点）二、持续经营（重点）三、会计分期（重点）四、货币计量（重点）40.一、会计主体含义：会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体假设为会计核算确定了空间范围。不同的会计主体对相同业务的处理大不相同。例：A公司购入B公司材料10000元,款项通过银行支付A B原材料 增加 10000元 库存商品 减少 10000元银行存款 减少 10000元 费用 增加 10000元 与此同时：银行存款 增加 10000元 收入 增加 10000元41.二、持续经营含义：持续经营，是指在可预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计的确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。42.三、会计分期（一）含义：会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个连续的、长短相同的期间。（二）会计期间的划分：会计期间通常是一年，不同国家，对会计年度的划分有所不同：每一个会计年度还可以进一步划分为：半年期，季度，月度，为会计主体的会计核算规定了详细的时间范围。（三）划分会计期间的意义会计期间假设确定了会计核算的时间范围。会计期间的划分对会计核算有着重要的作用。由于有了会计期间，才有了本期和非本期的区别，才出现了权责发生制、划分收益性支出和资本性支出原则。43.四、货币计量含义：货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。我国的记账本位币是人民币44.第三节会计核算的一般原则1可靠性2相关性3可理解性4可比性5实质重于形式6重要性7谨慎性8及时性45.一、可靠性含义：可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实发映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。46.二、相关性含义：相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。47.三、可理解性含义：可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报表使用者理解和使用。48.四、可比性含义：可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。可比性含义的内涵：1.同一企业不同时期的可比2.不同企业相同时期的可比49.五、实质重于形式含义：实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。50.六、重要性含义：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业的财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。51.七、谨慎性含义：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。52.八、及时性含义：及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后。53.思考与练习一、思考题：1.什么是会计核算的基本前提？其具体内容是什么？2.我国会计准则的特点有哪些？3.简述会计核算的一般原则。二、练习题基本会计习题集第二章相关习题。54.本章结束！下一章：会计科目与账户55.第三章 会计科目与账户第一节 会计等式第二节 会计科目第三节 账户56.第一节 会计等式一、会计等式的涵义（重点）二、经济业务对等式的影响（重点）57.一、会计等式的涵义（一）含义（二）会计等式的数学表达式58.(一)什么是会计等式含义：会计等式是揭示会计要素之间内在联系的数学表达式，又称会计方程式或会计恒等式。会计等式是会计核算的基础，也是设置账户、复式记账和编制会计报表的理论依据。59.（二）会计等式的数学表达式资产=权益资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）60.二、经济业务对会计等式的影响（一）经济业务所谓经济业务，又称会计事项，是指企业在生产经营过程中发生的，能引起会计要素增减变化的经济活动。条件：1.能客观地用货币计价。2.可以改变会计要素具体项目的数量和内在联系。61.（二）经济业务对会计等式的影响经济业务影响资产和权益的增减变化，归纳起来不外乎以下四种情况：1.经济业务的发生，引起资产和权益双方同时增加，增加的金额相等，会计等式仍保持平衡。2.经济业务的发生，引起资产和权益双方同时减少，减少的金额相等，会计等式仍保持平衡。3.经济业务的发生，引起资产项目之间的此增彼减，增减的金额相等，会计等式仍保持平衡关系。4.经济业务的发生，引起权益项目之间的此增彼减，增减的金额相等，会计等式仍保持平衡关系。62.例：ABC公司2005年1月1日，相关项目金额如下：资产项目金额负债及所有者权益项目金额现金20000 长期借款500000银行存款980000 实收资本1000000固定资产500000资产合计1500000 负债及所有者权益合计150000063.ABC公司发生如下经济业务1.向银行借入期限六个月的贷款100000元，上述款项已存入企业银行存款账户。（两边同增）业务发生后，ABC公司一项资产银行存款增加100000元，一项负债短期借款增加100000元，金额相等，会计等式表现为：资产（1500000+100000）=负债（500000+100000）+所有者权益（1000000）=1600000 1600000 600000 10000002.从银行提取现金10000元备用。（资产内部一增一减）业务发生后，ABC公司一项资产现金增加10000元，一项资产银行存款减少10000元，金额相等，会计等式表现为：资产（1600000+10000-10000）=负债（600000）+所有者权益（1000000）1600000 600000 100000064.ABC公司发生如下经济业务3.赊购原材料80000元，材料已经入库。（两边同增）业务发生后，ABC公司一项资产原材料增加80000元，一项负债应付工资增加80000元，金额相等，会计等式表现为：资产（1600000+80000）=负债（600000+80000）+所有者权益（1000000）=1680000 1680000 680000 10000004.用银行存款偿还短期借款，金额为100000元。（两边同减）业务发生后，ABC公司一项资产银行存款减少100000元，一项负债短期借款减少100000元，金额相等，会计等式表现为：资产（1680000-100000）=负债（680000-100000）+所有者权益（1000000）=1580000 1580000 580000 100000065.ABC公司发生如下经济业务5.用银行存款偿还材料货款，金额为60000元。（两边同减）业务发生后，ABC公司一项资产银行存款减少60000元，一项负债短期借款减少60000元，金额相等，会计等式表现为：资产（1580000-60000）=负债（580000-80000）+所有者权益（1000000）=1520000 1520000 520000 10000006.向银行借入期限六个月的贷款20000元，直接偿还前欠货款，金额为20000元。（权益内部一增一减）业务发生后，ABC公司一项负债短期借款增加20000元，一项负债、应付账款减少20000元，金额相等，会计等式表现为：资产（1520000）=负债（520000+20000-20000）+所有者权益（1000000）=1520000 1520000 520000 100000066.业务发生后ABC公司相关项目的金额情况如下表：资产项目金额负债及所有者权益项目金额现金20000+10000长期借款500000银行存款980000+100000-10000-100000-60000短期借款100000-100000+20000原材料80000应付账款80000-60000-20000固定资产500000实收资本1000000资产合计1520000负债及所有者权益合计152000067.结论1.经济业务的发生,无非是影响资产、负债、权益、收入、费用的增减;2每一项经济业务的发生,至少要影响两个具体项目发生增减变化;3经济业务的发生,不会破坏会计方程式的平衡关系;68.根据“资产=负债+所有者权益”的会计基本等式，来考察一个企业生产经营活动中所发生的经济业务对企业资产、负债、所有者权益等的影响，可将上述四种类型分解为以下九种类型：1.一项资产增加，一项负债增加。2.一项资产增加，一 项所有者权益增加。3.一项资产减少，一项负债减少。4.一项资产减少，一项所有者权益减少。5.一项资产增加，另一项资产减少。6.一项负债增加，另一项负债减少。7.一项负债增加，另一项所有者权益减少。8.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。9.一项所有者权益增加，另一项负债减少。69.第二节会计科目一、会计科目的概念和意义（了解）二、会计科目设置的原则（了解）三、会计科目的分类（掌握）四、会计科目的排列和编号（了解）70.一、会计科目的概念和意义（一）概念会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。（二）意义1.会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类，连续核算和监督的重要工具。2.会计科目是设置账户的依据。3.会计科目是规范会计核算和加强会计监督的重要手段。71.二、会计科目设置的原则 1.会计科目的设置，必须考虑会计对象的特点。2.会计科目的设置，要符合经济管理的要求。3.会计科目的设置，应保证简明性。4.会计科目的设置，应保持相对稳定性。5.会计科目的设置，应保证总体的完整性和个体的互斥性。72.三、会计科目的分类会计科目经济用途资产类负债类所有者权益类成本类损益类详细程度总分类会计科目明细分类会计科目73.四、会计科目的排列和编号（一）会计科目的排列1.会计科目的大类排列顺序一般是：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。2.按流动性的大小排列3.按固定性的大小排列（二）会计科目的编号会计科目除要有系统的排列外，还应将其科学的编号，这也是简化账务处理手续提高工作效率的有效方法。74.第三节 账户 一、账户的意义（了解）二、账户的设置与基本结构（掌握）三、会计科目与账户的联系和区别（掌握）75.一、账户的意义什么是账户：所谓账户就是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，分类连续记录经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的一种工具和手段。账户的具体形式是账页。设置账户是一种专门方法。76.二、账户的设置与基本结构借账户名称贷资产=负债+所有者权益资产类负债和所有者权益类期初余额本期增加数 本期减少数期末余额期初余额本期增加数本期减少数期末余额本期发生数 本期发生数本期发生数 本期发生数收入、费收入、费用和利润用和利润类呢？类呢？77.银行存款期初：20000（1）22000（3）1000（4）10000本期发生数22000本期发生数11000期末：31000应付账款期初：2000（2）4000（3）1000（5）2000本期发生数3000本期发生数4000期末：3000期末余额=期初余额+本期增加数-本期减少数78.三、会计科目与账户的联系和区别（一）联系1.二者反映的经济内容一致2.会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，设置会计科目的主要目的就是为了设置账户，科目设置是账户设置的前提。（二）区别1.会计科目本身没有结构，账户有结构。2.会计科目只表示一定的经济业务内容，不能反映其数量上的变化。3.设置账户是会计核算方法的组成部分，它包含着设置会计科目的内容，而设置会计科目不构成一种独立的会计方法，它只是为账户的设置提供依据。79.思考与练习一、思考题1.什么是会计等式？会计等式有哪几个？2.什么是经济业务？经济业务包括哪几种类型？3.什么是账户？账户和会计科目有什么联系和区别？4.账户的基本结构是怎样的？二、练习题习题册相关习题80.本章结束！下一章：复式记账81.第四章 复式记账第一节 记账方法第二节 借贷记账法82.第一节 记账方法1什么是记账方法2单式记账法3复式记账法83.一、什么是记账方法记账方法是指根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录交易和事项的一种专门方法。84.二、单式记账法含义单式记账法是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。特征1.没有一套完整的账户体系2.采用单方面的记录方式3.账户之间没有数字平衡关系85.三、复式记账法 含义复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的一种记账方法。特点1.需要设置一套完整的账户体系2.对发生的每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中做双重记录3.账户之间存在对应关系和数字平衡关系86.实收资本银行存款家具用具2200022000（1）1000010000（4）短期借款应付账款物料用品1000100040004000（2）（3）20002000（5）87.第二节 借贷记账法一、借贷记账法的产生和发展二、借贷记账法的基本内容三、借贷记账法应用举例88.一、借贷记账法的产生和发展含义：借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以相等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。”89.二、借贷记账法的基本内容（一）记账符号：“借”、“贷”（二）账户结构（三）记账规则（四）会计分录（五）试算平衡90.1、1月5日国家追加投入资本，现金22000元，当即存入银行。借：银行存款22000贷：实收资本22000记账方向记账方向账户名称账户名称记账金额记账金额会计分录会计分录三、借贷记账法的应用举例91.2、1月10日从供应单位购入原材料4000元，货款赊欠，尚未支付。借：原材料4000贷：应付账款40003、1月20日购入固定资产一批计10000元，开出支票以银行存款支付货款。借：固定资产10000贷：银行存款100004、1月25日向供应单位购入原材料3000元，其中2000元货款用银行存款支付，而其余1000元货款拖欠未清。借：原材料3000贷：银行存款2000应付账款100092.本章结束！下一章：企业基本经济业务核算93.第五章 企业基本经济业务核算第一节 企业基本经济业务概述第二节 资金筹集业务的核算第三节 供应过程的核算第四节 生产过程的核算第五节 销售过程的核算第六节 财务成果的核算94.第一节 企业基本经济业务概述一、企业基本经济业务核算的意义（了解）二、企业经济业务的内容（熟悉）95.工业企业，包括供应、生产和销售三个过程。沿着货币资金 储备资金生产资金 成品资金 结算资金 货币资金的轨道不断地改变其存在的形态，概括地说，企业的资金运动表现为筹集资金，使用资金和收回资金的过程。筹集资金使用资金收回资金生产过程 供应过程 销售过程资金筹集业务 储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务一、企业基本经济业务核算的意义二、企业基本经济业务核算的内容96.第二节资金筹集业务的核算一、投入资本的核算（掌握）二、借入款项的核算（掌握）97.一、投入资本的核算b有货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资等。应设置的科目：“实收资本”科目属所有者权益类科目。核算企业章程规定，投资者投入企业的资本。贷方登记投入资本的增加数，借方登记投资的减少数，期末余额在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。该科目应按投资人明细账。98.例1投资者用货币资金50000元向企业投资：借：银行存款50000贷：实收资本50000例2投资者用设备向企业投资：借：固定资产150000贷：实收资本 单位 150000例3投资者用商标权等向企业投资，应经专家评估确认价值50000元，会计分录：借：无形资产50000贷：实收资本5000099.二、借入款项的核算bb向债权人借入的资金：主要是向金融机构和其他向债权人借入的资金：主要是向金融机构和其他单位借入的资金。这部分资金就形成了负债，包括单位借入的资金。这部分资金就形成了负债，包括长期负债和流动负债。长期负债和流动负债。应设置的账户：“短期借款”科目。属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。取得借款时，记入该科目贷方；偿还借款时，记入借方；余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数额。该科目按借款种类设置明细账。100.例1 1 从银行借入期限为1010个月，利率6%6%的借款1010万元存入银行。例2 2 从银行借入用于购置设备款5050万元存入银行，期限2 2年。101.第三节 供应过程的核算一、设置的账户（掌握）二、物资采购成本的核算（掌握）三、供应过程主要经济业务的核算（掌握）102.“物资采购”属于资产类，核算企业购入物资的采购成本。借方登记购入物资的买价和采购费用；贷方登记物资达到并验收入库的实际采购成本；余额在借方，表示尚未达到或尚未验收入库的在途物资实际成本。按采购物资的种类设明细账。“原材料”属于资产类科目，核算企业各种库存材料的增减变动情况。借方登记入库材料的实际成本；贷方登记发出材料的实际成本；余额在借方，表示库存材料的结存数。本科目该材料品种明细账。一、设置的账户103.“应付账款”科目。属于负债类科目，核算企业因购买材料物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。发生应付货款时记入贷方；归还应付货款时记入借方；余额一般在贷方，表示应付未付的货款数，本科目按供应单位设置明细账。“预付账款”科目。属于资产类科目，核算企业按照购销合同规定预付给供应单位的货款。发生预付款时，按实际支付金额记入借方；收到货物抵销预付款时，记入贷方；期末借方余额表示尚未收回的预付款数额。本科目按供应单位设置明细账。“应付票据”科目。属于负债类科目，核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票。发生应付货款而开出、承兑商业汇票时，记入贷方；到期兑现支付货款时，记入借方；余额在贷方，表示尚未到期兑付的商业汇票。104.材料采购成本=买价+采购费用买价是采购材料时，按发票价格支付的金额。采购费用是企业在购入材料过程中所支付的各项费用，包括材料的运输费、装卸费、保险费、仓储费、运输途中的合理损耗以及入库前的整理挑选等。采购费用，按照购入材料的种类、品种加以归集，计算采购材料的总成本和单位成本。在归集时，按原则进行：凡能分清材料种类、品种的，所支付的费用直接计入该种材料的采购成本；不能分清材料种类、品种的，如运杂费、装卸费等，按照一定的分配标准（如材料的重量、体积、买价等），分配计入各种材料的采购成本。二、物资采购成本的计算105.三、供应过程主要经济业务的核算例4 4 从A A公司购入甲材料8 8吨，单价12001200元，增值税进项税额16321632元，A A公司代垫费400400元，材料已到。以存款80008000元偿付，余下部分开出商业汇票(金额36323632元)交A A公司。例5 5 以现金100100元支付上项购入甲材料的搬运费。例6 6 以存款70527052元支付前欠M M公司货款。例7 7 向B B企业购进丙材料3.253.25吨，单价800800元，增值税进项税额422422元，开出支票付讫，材料未到。例8 8 以现金2020元支付从单位购入丙材料的运费。106.第四节 生产过程的核算一、设置的账户（掌握）二、生产过程的核算（掌握）三、产品生产成本的计算（掌握）107.一、设置的账户“生产成本”核算企业生产各种产品所发生的各项生产费用。借方登记本期生产所实际发生的各项费用；贷方登记期末已完工验收入库产品结转的实际成本；余额在借方，表示尚未加工完毕的在产品成本。本科目应按成本计算对象（通常以产品品种）设置明细账，进行明细分类核算。2“制造费用”科目。属于成本费用类，核算企业车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项生产费用。包括车间行政管理人员的工资及福利费、车间固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。发生上述费用时，记入借方；期末按照一定标准计入各种产品成本时，记入贷方。期末一般无余额。本科目应按不同车间名称设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。3“管理费用”科目。属于损益类科目，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。包括：厂部行政管理人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。发生各项管理费用时，记入借方；期末将借方发生的费用转出时，记入贷方。期末本科目无余额。本科目应设置明细账，并按费用项目设置专栏反映。108.二、生产过程的核算材料费用在生产过程，生产车间领用材料时首先填制领料单，向仓库办理领料手续；仓库根据领料单发出材料，将领料单交财会部门，以编制发料的记账凭证。例仓库本月发出下列材料：项目甲材料乙材料丙材料丁材料合计产品：产品297001674206 31580产品9900186 11410200 小计39600186032041780车间消耗：600120720厂部消耗400180580合计396001860100062043080109.工资及福利费直接参加产品生产的工人工资，直接计入其产品成本，记入“生产”成本科目；车间行政管理人员工资费用，记入“制造费用”科目；企业行政管理部门人员工资，记入“管理费用”科目。按规定企业可按工资总额的14%提取职工福利费，作为企业用于职工福利方面的开支。在提取时，也按上述规定分别计入产品成本或期间费用。根据4月份工资结算汇总表，分配工资费用：生产工人工资：制造号产品生产工人工资：11200元制造号产品生产工人工资：2800元车间行政管理人员工资：1500元厂部行政管理人员工资：2500元例按上述工资总额的14计提福利费。例从银行存款中提取现金18000元，以备发放工资。例以现金18000元支付职工工资。110.（三)折旧费用的账务处理 例 按固定资产原价的规定的折旧率，计算本月计提的固定资产折旧额为41004100元，其中，车间34003400元，厂部700700元。（四)待摊费用和预提费用的账务处理 企业为了正确划分生产费用的各个归属期和正确计算产品成本，对于企业中的费用支付期与归属期不一致的情况，就应相应设置“待摊费用”和“预提费用”科目进行核算。例 本月份以存款450450元，预付从本月起共三个月的车间租入设备的租金。例 摊销应由本月车间负担的租金150150元。例 按计划预提应由本月负担的借款利息110110元。111.（一）确定成本计算对象，设置“生产成本”明细账（二）按照费用分配原则，归集和分配各项生产费用1 1凡属直接用于产品生产、并专设有成本项目的费用，发生时可直接计入“生产成本”总账 2 2凡属间接用于产品生产的费用，以及直接用于产品生产但没有专设有成本项目的费用，发生时计入“制造费用”、“管理费用”等科目，月末分别转入产品成本和当期损益。（三）计算产品成本三、产品生产成本的计算112.第五节 销售过程的核算一、设置的账户（掌握）二、销售的账务处理（掌握）113.1“主营业务收入”科目。属于损益类科目，核算企业销售产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等所发生的收入。贷方登记已售产品的销售收入；借方登记期末结转到“本年利润”中的销售收入；期末结转后本科目无余额。本科目应按产品种类设置明细账。2主营业务成本”科目。属于损益类科目，核算企业销售产品，包括产成品、自制半成品、工业性劳务等的成本。借方登记已售产品等应结转的生产成本；贷方登记期末转入“本年利润”科目的成本数；期末结转后本科目无余额。本科目应按产品种类设置明细科目账。一、设置的账户114.3“营业费用”科目。属于损益类科目，核算企业在销售产品等过程中所发生的费用，如：运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设的销售机构经费（职工工资、福利费、业务费等）。发生各种销售费用时，记入借方；期末，结转本期全部销售费用到“本年利润”科目时，记入贷方；结转后本科目无余额。本科目应按费用项目设置明细账。4“主营业务税金及附加”科目。属于损益类科目，核算企业应由销售产品、提供劳务等负担的销售税金及附加，如：消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。按规定计算出销售税金及附加时，记入借方；期末，转入“本年利润”科目时，记入贷方；结转后本科目无余额。本科目应按产品类别设置明细账。115.二、销售的账务处理例1销售号产品20台，销售单价1800元，共计36000元，增值税率17（下同）6120元，产品发出，货款收存银行。例2销售号产品600件，销售单价90元,共计54000元，增值税率17，产品发出，货款未收到。例3收到单位预付购货款25000元存入银行。例4售出号产品200件，单位售价90元，共计18000元，增值率17，收到承兑商业汇票。116.例5 以存款支付销售产品发生的销售费用，共计1200元。例6 结转已售产品生产成本，其中号产品按本月产品单位成本结转；号产品按上月单位成本(假设为40元)结转。例7 按本月销售收入的8计算本月应负担的流转税。117.第六节 财务成果的核算一、利润形成的核算（掌握）二、利润分配的核算（掌握）118.利润的构成 营业利润=产品销售利润+其他业务利润 管理费用-财务费用-营业费用利润总额营业利润投资净收益 补贴收入+营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税一、利润形成的核算119.利润核算应设置的会计科目“本年利润”科目。属于所有者权益类科目，核算企业本年度实现的净利润（或亏损）。贷方登记期末转入的各项收入数额；借方登记期末转入的各种成本、费用、营业税金及附加数额。期末，贷方与借方数相抵，如果为贷方余额，则表示企业在一定时期内所实现的净利润总额；如果为借方余额，则表示企业在一定时期内所发生的亏损总额。年度终了，应将本年收入和支出相抵结出的本年实现的净利润总额或亏损总额，全部转入“利润分配”科目，结转后本科目无余额。120.利润的账务处理 例1 将某项无形资产转让取得收入3000元存入银行，该无形资产的转让成本为1800元，营业税率为5。例2 收到购买债券的利息收入900元存入银行。例3 收到罚款收入300元存入银行。例4 以存款支付职工子弟校经费1000元。121.例5 期末结转本月收入、支出，确定税前利润总额。例6 计算所得税费用，确定净利润 例7 按应