高职第二学年（审计学）财务审计实务2026年阶段测试题及答案.doc

高职第二学年（审计学）财务审计实务2026年阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1. 下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（ ）。
A. 直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠
B. 口头形式的证据比电子证据更可靠
C. 非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠
D. 实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠
2. 注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是（ ）。
A. 风险评估程序
B. 未留下运行轨迹的控制进行的控制测试
C. 细节测试
D. 实质性分析程序
3. 下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）。
A. 在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制
B. 如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险
C. 注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险
D. 无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
4. 下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B. 检查程序适用于所有控制测试
C. 重新执行程序适用于所有控制测试
D. 通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
5. 在确定控制测试的范围时，注册会计师的做法不正确的是（ ）。
A. 在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
B. 在拟信赖内部控制的前提下，如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
C. 对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
D. 如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
6. 下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（ ）。
A. 在期中实施实质性程序时，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
B. 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时需要考虑实质性程序的目的
C. 注册会计师应当在执行控制测试后，针对剩余期间实施实质性程序
D. 注册会计师在期中实施实质性程序，以前获取的审计证据相矛盾，表明以前获取的审计证据不可靠
7. 下列关于实质性程序的结果对控制测试结果影响的表述，正确得是（ ）。
A. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这说明与该认定有关的控制是有效运行的
B. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论
C. 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
D. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当降低对相关控制的信赖程度，不再对控制运行有效性进行测试
8. 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30日内
B. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年
C. 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务产生的工作底稿应当分别归整为最终审计档案
D. 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
9. 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险
B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
10. 下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（ ）。
A. 在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意
B. 在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意
C. 在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函
D. 为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证

二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1. 下列有关审计证据充分性的说法中，错误的有（ ）。
A. 初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少
B. 计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多
C. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D. 评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越少
2. 下列有关抽样风险的说法中，正确的有（ ）。
A. 误受风险和信赖不足风险影响审计效果
B. 误受风险和信赖过度风险影响审计效果
C. 误拒风险和信赖不足风险影响审计效率
D. 误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
3. 下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有（ ）。
A. 对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大
B. 拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大
C. 可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大
D. 大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大
4. 下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的有（ ）。
A. 总体的变异性与样本规模同向变动
B. 可容忍错报与样本规模反向变动
C. 总体规模对样本规模的影响很小
D. 可接受的误受风险与样本规模同向变动
5. 下列有关审计工作底稿复核的说法中，正确的有（ ）。
A. 项目合伙人应当对审计工作底稿的复核负责
B. 项目质量控制复核应当在审计报告日后60天内完成
C. 审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间
D. 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

三、判断题（总共10题，每题2分，判断下列各题正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）
1. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。（ ）
2. 注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。（ ）
3. 审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。（ ）
4. 注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。（ ）
5. 注册会计师在细节测试中使用审计抽样时，通常不使用审计抽样的方法来选取样本。（ ）
6. 注册会计师在实施控制测试时，只需要从抽样总体中选取一部分项目进行测试，就可以推断整个总体的特征。（ ）
7. 注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。（ ）
8. 注册会计师在实施实质性程序时，应当考虑是否将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据。（ ）
9. 注册会计师应当在审计报告日后及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，并完成归整最终审计档案过程中的事务性工作。（ ）
10. 注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。（ ）

四、简答题（总共2题，每题15分，按要求作答）
1. 简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。
2. 简述注册会计师在确定控制测试的范围时应考虑的因素。

五、综合题（总共1题，25分，按要求作答）
ABC会计师事务所负责审计甲公司2025年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
（1）甲公司2025年度营业收入为2000万元，A注册会计师在实施实质性程序时，发现甲公司营业收入存在高估风险，拟实施进一步审计程序。
（2）甲公司采用赊销方式销售商品，在2025年12月31日，甲公司应收账款账面余额为500万元，坏账准备计提比例为5%。A注册会计师对甲公司应收账款实施函证程序，发现有100万元应收账款回函不符。
（3）甲公司2025年度财务报表附注中披露了一项重大或有事项，A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。
要求：
（1）针对事项（1），指出A注册会计师应实施哪些进一步审计程序。
（2）针对事项（2），指出A注册会计师应如何处理不符事项。
（3）针对事项（3），指出A注册会计师在审计报告中增加强调事项段是否恰当，并说明理由。

答案：
一、单项选择题
1. A
2. C
3. C
4. D
5. C
6. B
7. C
8. D
9. A
10. A

二、多项选择题
1. AD
2. BC
3. CD
4. D
5. CD

三、判断题
1. √
2. √
3. √
4. √
5. ×
6. ×
7. √
8. √
9. ×
10. √

四、简答题
1. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定样本量有关；适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。充分性和适当性相互关联，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；但仅靠获取更多审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
2. 注册会计师在确定控制测试的范围时应考虑：在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；拟信赖控制运行有效性的时间长度；控制的预期偏差率；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据范围；拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。

五、综合题
（1）A注册会计师应实施的进一步审计程序包括：对营业收入实施实质性分析程序，检查销售合同、发票、发货凭证等原始凭证，函证主要客户的销售额，对营业收入截止期进行测试等。
（2）A注册会计师应首先调查不符事项的原因及性质，判断是否为错报。如果是错报，应根据错报的金额和性质，考虑对审计意见的影响。对于金额较小的错报，如果不影响财务报表整体的重要性，可以考虑适当调整；对于金额较大或性质重要的错报，应要求甲公司调整财务报表，并考虑对审计意见的影响。
（3）A注册会计师在审计报告中增加强调事项段不恰当。理由：强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露，且对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调。而重大或有事项在财务报表附注中已披露，不属于强调事项段应强调的内容。如果该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，应在审计报告中增加其他事项段予以说明。