2026下半年会计（税务筹划实务管理案例）考点精讲.doc

2026下半年会计（税务筹划实务管理案例）考点精讲

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。请将正确答案的序号填在括号内。

1. 税务筹划的核心目标是（ ）
A. 降低税负
B. 实现企业价值最大化
C. 减少税务风险
D. 提高会计利润
2. 以下哪种行为不属于合理的税务筹划（ ）
A. 利用税收优惠政策
B. 虚构交易进行避税
C. 优化企业组织架构
D. 合理安排成本费用扣除
3. 企业所得税筹划中，关于固定资产折旧方法的选择，下列说法正确的是（ ）
A. 加速折旧法会使前期利润增加
B. 直线折旧法在各期折旧额相同
C. 双倍余额递减法前期折旧额小于直线法
D. 年数总和法后期折旧额大于前期
4. 增值税一般纳税人在进行税务筹划时，可通过（ ）来降低税负。
A. 尽量取得更多的增值税专用发票
B. 提高销售价格
C. 减少进项税额抵扣
D. 延迟缴纳增值税
5. 下列关于消费税筹划的说法，错误的是（ ）
A. 对于兼营不同税率应税消费品的企业，应分别核算销售额
B. 委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税
C. 纳税人自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税
D. 销售应税消费品时，包装物押金一律并入销售额计征消费税
6. 企业在进行税务筹划时，考虑资金时间价值，采用（ ）方法可以获取资金的时间收益。
A. 提前确认收入
B. 延迟纳税
C. 增加成本费用支出
D. 减少利润
7. 税务筹划与偷税漏税的本质区别在于（ ）
A. 是否违反法律法规
B. 税负降低的程度
C. 对企业形象的影响
D. 操作的难易程度
8. 企业所得税筹划中，业务招待费的扣除限额是（ ）
A. 实际发生额的60%
B. 销售（营业）收入的5‰
C. 实际发生额的60%与销售（营业）收入的5‰两者孰低
D. 实际发生额的60%与销售（营业）收入的5‰两者孰高
9. 增值税小规模纳税人转为一般纳税人的税务筹划，关键在于（ ）
A. 考虑税负变化
B. 销售额的控制
C. 进项税额的多少
D. 客户对发票的要求
10. 下列哪种情况适合采用分劈技术进行税务筹划（ ）
A. 企业利润较高
B. 企业业务单一
C. 企业存在多项关联交易
D. 企业规模较小
11. 税务筹划的前提条件是（ ）
A. 了解税收法律法规
B. 有专业的财务人员
C. 企业有足够的资金
D. 企业经营稳定
12. 企业通过设立子公司和分公司进行税务筹划时，下列说法正确的是（ ）
A. 子公司具有独立法人资格，纳税独立
B. 分公司不具有独立法人资格，纳税独立
C. 子公司的亏损不能冲减母公司利润
D. 分公司的亏损不能冲减总公司利润
13. 个人所得税筹划中，关于专项附加扣除，下列说法错误的是（ ）
A. 子女教育每个子女每月可扣除1000元
B. 住房贷款利息每月可扣除1500元
C. 赡养老人独生子女每月可扣除2000元
D. 继续教育学历（学位）继续教育每月可扣除400元
14. 企业在进行税务筹划时，利用税收协定可以（ ）
A. 降低国内税负
B. 增加国外收入
C. 避免双重征税
D. 提高企业国际竞争力
15. 增值税筹划中，对于混合销售行为，税务处理的关键是（ ）
A. 分别核算销售额
B. 按照主营业务确定税率
C. 降低销售额
D. 增加进项税额
16. 企业所得税筹划中，关于研发费用加计扣除，下列说法正确的是（ ）
A. 研发费用只能据实扣除
B. 研发费用可以按照100%加计扣除
C. 研发费用加计扣除可以增加企业利润
D. 研发费用加计扣除与企业所得税税率无关
17. 税务筹划的成本不包括（ ）
A. 税务咨询费用
B. 机会成本
C. 因筹划不当导致的罚款
D. 企业正常生产经营成本
18. 企业在进行税务筹划时，利用税收饶让政策可以（ ）
A. 增加企业实际收益
B. 降低企业纳税风险
C. 提高企业知名度
D. 简化税务申报流程
19. 下列关于印花税筹划的说法，正确的是（ ）
A. 印花税税负较轻，无需筹划
B. 通过减少合同金额可以降低印花税
C. 印花税只能按照固定税率缴纳
D. 印花税与企业经营活动无关
20. 企业在进行税务筹划时，考虑行业特点，对于金融行业，重点可筹划的税种是（ ）
A. 企业所得税
B. 增值税
C. 营业税
D. 印花税

第II卷（非选择题 共60分）
答题要求：请根据题目要求，在答题区域内作答，字迹要清晰，书写要规范。

二、简答题（共20分）
1. 简述税务筹划的基本原则。（10分）
2. 企业所得税筹划中，如何利用税收优惠政策进行筹划？（10分）

三、案例分析题（共20分）
某企业为增值税一般纳税人，适用税率13%。2026年发生以下业务：销售产品取得不含税收入1000万元，购进原材料取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税78万元。该企业当年业务招待费实际发生额15万元，广告费和业务宣传费实际发生额180万元。已知该企业当年销售（营业）收入1000万元，企业所得税税率25%。
要求：
1. 计算该企业当年应缴纳的增值税。（5分）
2. 计算该企业当年业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额及纳税调整额。（10分）
3. 计算该企业当年应缴纳的企业所得税。（5分）

四、材料分析题（共10分）
材料：甲公司是一家从事服装生产销售的企业，为增值税一般纳税人。近年来，随着市场竞争加剧，公司利润增长缓慢。公司财务人员提出了一些税务筹划方案，其中一个方案是将部分生产环节外包给小规模纳税人乙公司，由乙公司提供加工劳务，甲公司支付加工费。已知甲公司每年生产服装的原材料成本为500万元，进项税额65万元，生产环节外包给乙公司后，支付加工费100万元，取得乙公司开具的普通发票。甲公司销售服装的不含税收入为1000万元，增值税税率13%。
问题：分析该税务筹划方案对甲公司增值税税负的影响，并说明理由。（10分）

五、综合论述题（共10分）
结合当前税收政策和企业实际情况，论述企业如何进行有效的税务筹划，以实现企业价值最大化。（10分）

答案：
1. B
2. B
3. B
4. A
5. D
6. B
7. A
8. C
9. B
10. C
11. A
12. A
13. B
14. C
15. B
16. C
17. D
18. A
19. B
20. B

二、简答题
1. 税务筹划的基本原则包括合法性原则，即必须在税收法律法规允许的范围内进行；事前筹划原则，应在经济业务发生前进行规划；目标性原则，以实现企业价值最大化等特定目标为导向；全局性原则，要综合考虑企业整体经营和财务状况等。
2. 企业所得税筹划中利用税收优惠政策进行筹划的方法有：利用小型微利企业税收优惠，符合条件的小型微利企业可享受较低税率；利用高新技术企业税收优惠，认定为高新技术企业可减按较低税率征收；利用研发费用加计扣除政策，加大研发投入并合理归集费用享受加计扣除；利用固定资产加速折旧政策，对符合条件的固定资产采用加速折旧等。

三、案例分析题
1. 该企业当年应缴纳的增值税=1000×13%-78 =52（万元）。
2. 业务招待费扣除限额1：15×60% =9（万元），扣除限额2：1000×5‰ =5（万元），所以业务招待费扣除限额为5万元，纳税调增额=15 - 5 =10（万元）；广告费和业务宣传费扣除限额=1000×15% =150（万元），实际发生180万元，纳税调增额=180 - 150 =30（万元）。
3. 该企业当年应纳税所得额=1000 - 600 - 5 - 150 + 10 + 30 =285（万元），当年应缴纳的企业所得税=285×25% =71.25（万元）。

四、材料分析题
该税务筹划方案会使甲公司增值税税负增加。理由：筹划前甲公司增值税销项税额=1000×13% =130万元，进项税额65万元，应纳增值税=130 - 65 =65万元。筹划后，支付给乙公司加工费100万元取得普通发票不能抵扣进项税额，销项税额仍为130万元，应纳增值税=130 - 65 =65万元，但因不能抵扣加工费部分进项税额，相对来说增值税税负增加了。

五、综合论述题
当前税收政策不断调整，企业要进行有效税务筹划实现价值最大化，首先要深入研究税收政策，准确把握政策导向和优惠措施。结合企业实际情况，如行业特点、经营模式等，制定针对性方案。例如，合理利用税收优惠政策，像高新技术企业可享受低税率优惠，企业应加大研发投入争取认定。优化企业组织架构，通过设立子公司、分公司等合理安排业务，利用不同地区税收差异。同时，要注重税务筹划的成本效益，权衡筹划成本与收益，确保筹划方案切实可行且能为企业带来实际价值提升。