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2025年大学本科（会计学）审计基础阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：（总共20题，每题2分，每题只有一个正确答案，请将正确答案填涂在答题卡相应位置。）

1. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）。
A. 财务收支
B. 财务会计资料
C. 经济活动
D. 经营管理活动
2. 注册会计师审计起源于（ ）。
A. 意大利合伙企业制度
B. 英国股份制企业制度
C. 美国发达的资本市场
D. 中国社会主义市场经济
3. 下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（ ）。
A. 注册会计师审计和政府审计均具有强制性
B. 内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立
C. 注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同
D. 注册会计师审计的目的是对财务报表的真实性、合法性和效益性发表审计意见
4. 以下关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A. 被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据
B. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
C. 审计证据在性质上具有累积性
D. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境
5. 下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30天内
B. 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年
C. 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具多个不同的报告，会计师事务所应当在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D. 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿
6. 下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前
B. 总体审计策略不受具体审计计划的影响
C. 具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案
D. 制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成
7. 下列有关重要性的说法中，错误的是（ ）。
A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B. 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
8. 下列有关审计程序的说法中，正确的是（ ）。
A. 检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性
B. 函证的内容仅限于账户余额
C. 询问程序仅适用于风险评估程序
D. 在重新执行程序中，注册会计师会使用被审计单位的信息系统生成的信息
9. 在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。
A. 函证很可能无效的应收款项
B. 交易频繁但期末余额较小的应收款项
C. 执行其他审计程序可以确认的应收款项
D. 应收纳入审计范围内子公司的款项
10. 下列有关审计抽样的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B. 注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系
C. 审计抽样中，所有抽样单元都有被选取成为样本的机会
D. 风险评估程序中通常不涉及审计抽样
11. 下列关于控制测试的说法中，错误的是（ ）。
A. 控制测试与了解内部控制的目的不同
B. 控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
D. 如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据
12. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
A. 注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
B. 注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C. 注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
D. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
13. 下列关于审计报告的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告
B. 标准审计报告包括无保留意见审计报告和带强调事项段的无保留意见审计报告
C. 非标准审计报告包括保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告
D. 注册会计师在出具无法表示意见审计报告时，可以在意见段之后增加强调事项段
14. 下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（ ）。
A. 项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责
B. 项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程
C. 项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则
D. 独立的项目质量控制复核不能减轻项目合伙人的责任
15. 下列关于审计风险模型的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计风险=重大错报风险×检查风险
B. 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
C. 审计风险=重大错报风险÷检查风险
D. 审计风险=固有风险÷控制风险÷检查风险
16. 下列有关职业道德基本原则的说法中，错误的是（ ）。
A. 注册会计师应当遵循的职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为
B. 诚信原则要求注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直诚实，秉公处事
C. 独立性包括实质上的独立和形式上的独立
D. 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，对非鉴证业务没有独立性要求
17. 下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（ ）。
A. 注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险
B. 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
C. 注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任
D. 注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的所有重大事项
18. 下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B. 审计业务约定书应当明确指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
C. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无须向组成部分单独致送审计业务约定书
D. 审计业务约定书应当明确提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
19. 下列有关审计证据充分性和适当性的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
B. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性
C. 在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
D. 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越多
20. 下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
B. 审计工作底稿是审计证据的载体
C. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D. 注册会计师只需对重大事项的记录形成审计工作底稿

第II卷（非选择题 共60分）
答题要求：请将答案写在答题纸上，写在试卷上无效。

（一）简答题（共2题，每题10分，共20分）
1. 简述审计的定义及其包含的要素。
2. 简述注册会计师在确定重要性水平时应考虑的因素。

（二）案例分析题（共1题，20分）
ABC会计师事务所接受委托，审计甲公司2024年度财务报表。A注册会计师担任项目合伙人。在审计过程中，遇到下列事项：
（1）甲公司的收入确认政策为发出商品时确认收入。注册会计师在实施收入截止测试时，发现甲公司在2024年12月3日发出一批商品，于2025年1月4日确认收入。A注册会计师检查了相关的销售合同、发货凭证以及客户签收单，均未发现异常。
（2）甲公司2024年12月31日应收账款余额为1000万元。注册会计师对应收账款实施了函证程序，有20%的函证未收到回函。A注册会计师对未回函的应收账款实施了替代审计程序，未发现重大错报。
（3）甲公司2024年度财务报表附注中披露了一项重大未决诉讼。注册会计师向甲公司管理层和法律顾问进行了询问，获取了相关证据，并评估认为该未决诉讼对财务报表的影响重大但不具有广泛性。
要求：针对上述事项，分别指出A注册会计师应当出具何种审计意见类型，并说明理由。

（三）论述题（共1题，20分）
论述审计程序的种类及其各自的特点和适用范围。

（四）综合题（共1题，20分）
甲公司主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2024年度财务报表。A注册会计师是项目合伙人。在审计过程中，A注册会计师注意到以下事项：
资料一：甲公司2024年12月31日应收账款余额为5000万元，占资产总额的10%。注册会计师对其进行了函证，回函结果显示部分客户存在差异。经进一步调查，发现甲公司存在虚构销售交易的情况，导致应收账款高估。
资料二：甲公司2024年12月31日存货余额为3000万元，占资产总额的6%。注册会计师对存货实施了监盘程序，发现存货账实不符，存在少记存货的情况。
要求：
1. 针对资料一，指出甲公司存在的重大错报风险，并说明理由。
2. 针对资料二，指出甲公司存在的重大错报风险，并说明理由。
3. 针对上述重大错报风险，注册会计师应实施哪些进一步审计程序？

答案
1. C
2. A
3. C
4. A
5. D
6.A
7. B
8. A
9. B
10. B
11. D
12. C
13. A
14. B
15. A
16. D
17. D
18. C
19. D
20. D

简答题答案
1. 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。审计包含以下要素：（1）审计的用户；（2）审计的目的；（3）审计的保证程度；（4）审计的基础；（5）审计的过程；（6）审计的最终产品。
2. 在确定重要性水平时，注册会计师应当考虑以下因素：（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。同时，还可能考虑以下因素：（1）财务报表使用者的范围；（2）被审计单位是否为上市公司；（3）被审计单位的性质、规模和行业特征；（4）内部控制是否有效；（5）是否存在特定的法律法规或监管要求等。

案例分析题答案
（1）事项（1）应出具标准无保留意见审计报告。理由：甲公司的收入确认政策符合企业会计准则，且注册会计师实施审计程序未发现异常，收入确认不存在错报。
（2）事项（2）应出具标准无保留意见审计报告。理由：注册会计师对应收账款实施函证和替代审计程序后，未发现重大错报，应收账款余额可以确认。
（3）事项（3）应出具保留意见审计报告。理由：该未决诉讼对财务报表影响重大但不具有广泛性，符合保留意见的条件。

论述题答案
审计程序的种类包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产进行实物审查。特点是可以直接获取审计证据，可靠性较高。适用范围广泛，可用于审查各种记录和文件。
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。特点是可以获取现场信息，了解实际情况。适用于了解被审计单位的经营活动和内部控制的执行情况。
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。特点是可以获取多方面的信息，但可靠性相对较低。适用于了解被审计单位的情况，获取审计线索。
函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。特点是可以获取外部独立第三方的证据，可靠性较高。适用于证实应收账款、银行存款等账户余额的真实性。
重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对