中职第二学年（审计基础）审计流程认知2026年综合测试题及答案.doc

中职第二学年（审计基础）审计流程认知2026年综合测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分） 班级______ 姓名______

一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1. 审计业务约定书具有（ ）。
A. 经济合同性质 B. 意向书性质 C. 风险评估程序的证据 D. 实施分析程序的前提
2. 注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（ ）。
A. 具备执行业务所需的独立性和能力 B. 不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
C. 与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 D. 确保风险评估程序的合理运用
3. 下列关于审计计划的说法中，正确的是（ ）。
A. 审计计划中不重要的事项可以更改，但是重要的事项不能更改
B. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
C. 具体审计计划可以修改，而总体审计策略不可以修改
D. 审计计划一旦确定就不能更改
4. 注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ ）。
A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B. 其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
C. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
5. 下列关于重要性的说法中，错误的是（ ）。
A. 重要性与审计风险之间存在反向关系 B. 重要性水平越高，审计风险越低
C. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 D. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
6. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。
A. 持续经营产生的利润 B. 非经常性收益 C. 资产总额 D. 营业收入
7. 下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系
8. 下列关于审计程序的说法中，正确的是（ ）。
A. 检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B. 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C. 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D. 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
9. 下列关于函证的说法中，错误的是（ ）。
A. 函证是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程
B. 函证的目的是证实影响财务报表或相关披露认定的账户余额或其他信息
C. 函证程序只能用于获取存在性的审计证据 D. 注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
10. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录
B. 审计工作底稿是审计证据的载体 C. 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程
D. 审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方式

二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1. 注册会计师在审计过程中，需要考虑的审计风险包括（ ）。
A. 重大错报风险 B. 检查风险 C. 固有风险 D. 控制风险
2. 下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。
A. 针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序 B. 评价遵守相关职业道德要求的情况
C. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 D. 了解被审计单位及其环境
3. 下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，正确的有（ ）。
A. 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定
B. 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
C. 总体审计策略的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围
D. 注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围
4. 下列关于重要性的表述中，正确的有（ ）。
A. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的
C. 判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响
D. 注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性
5. 下列关于审计证据的说法中，正确的有（ ）。
A. 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关
B. 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性
C. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
D. 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础

三、判断题（总共10题，每题2分，判断下列各题正误，正确的打“√”，错误的打“×”）
1. 审计业务约定书是注册会计师与被审计单位签订的，所以只需要被审计单位单方面遵守约定条款。（ ）
2. 注册会计师在执行审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（ ）
3. 审计计划一旦制定，在执行过程中就不能再进行修改。（ ）
4. 重要性水平的确定是注册会计师的专业判断，注册会计师可以根据具体情况随意调整重要性水平。（ ）
5. 审计证据的数量越多越好，注册会计师应当尽量获取更多的审计证据以降低审计风险。（ ）
6. 函证只能用于获取存在性的审计证据，不能用于获取完整性的审计证据。（ ）
7. 注册会计师对审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。（ ）
8. 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。（ ）
9. 注册会计师可以对被审计单位的内部控制进行测试，也可以不进行测试，这取决于注册会计师的专业判断。（ ）
10. 审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。（ ）

四、简答题（总共2题，每题15分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1. 简述审计业务约定书的主要内容。
2. 简述注册会计师在确定重要性水平时应考虑的因素。

五、综合题（总共1题，每题20分）
A注册会计师负责审计甲公司2025年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：
（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2025年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2025年度财务报表显示实现了8%的收入增长目标，并向A注册会计师提供了甲公司及其子公司的相关财务报表。
（2）甲公司管理层编制的2025年度财务报表显示，甲公司2025年度发生了200万元的广告费用，全部计入当期损益。A注册会计师通过检查广告合同发现，其中一份广告合同的金额为100万元，约定广告发布期限为2025年7月1日至2026年6月30日。
（3）甲公司2025年度财务报表附注中披露，其一项重要的无形资产——商标权，初始入账价值为500万元，已摊销200万元，账面价值为300万元。A注册会计师在审计过程中发现，该商标权的实际价值可能已大幅下降，存在减值迹象，但甲公司管理层未对其进行减值测试。
要求：针对上述事项，指出A注册会计师应当关注的可能导致财务报表存在重大错报风险的因素，并简要说明理由。

答案：
一、1. A 2. D 3. B 4.C 5. D 6. B 7. B 8. BCD 9. C 10. D
二、1. ABCD 2. ABC 3. ABD 4. ABD 5. ABCD
三、1.× 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√ 9.√ 10.√
四、1. 审计业务约定书的主要内容包括：（1）财务报表审计的目标与范围；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
2注册会计师在确定重要性水平时应考虑的因素包括：（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。
五、事项（1）：甲公司所处行业竞争激烈且市场饱和，同行业收入增长率低，但管理层仍将收入增长率目标定为8%，可能存在高估收入的风险，导致财务报表存在重大错报风险。
事项（2）：甲公司将应在2026年摊销的100万元广告费用全部计入2025年当期损益，可能导致2025年费用低估，利润高估，存在重大错报风险。
事项（3）：甲公司重要无形资产商标权存在减值迹象但未进行减值测试，可能导致资产高估，利润高估，存在重大错报风险。