税务会计第一章1.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,朱会芳,会计学硕士研究生,会计系财务管理教研室,109,主讲税务会计、财务管理,15036113412,税务会计,12/8/2025,1,有三个人要被关进监狱三年，监狱长给他们三个一人一个要求。,美国人爱抽雪茄，要了三箱雪茄。法国人最浪漫，要一个美丽的女子相伴。而犹太人说，他要一部与外界沟通的电话。,三年过后，第一个冲出来的是美国人，嘴里鼻孔里塞满了雪茄，大喊道：,“,给我火，给我火！,”,原来他忘了要火了。,接着出来的是法国人。只见他手里抱着一个小孩子，美丽女子手里牵着一个小孩子，肚子里还怀着第三个。,最后出来的是犹太人，他紧紧握住监狱长的手说：,这三年来我每天与外界联系，我的生意不但没有停顿，反而增长了,200,，为了表示感谢，我送你一辆劳施莱斯！,小故事,12/8/2025,2,启示：,什么样的选择决定什么样的生活。,今天的生活是由三年前我们的选择决定的，而今天我们的抉择将决定我们四年后的生活。,我们要选择接触最新的信息，了解最新的趋势，从而更好的创造自己的将来。,12/8/2025,3,12/8/2025,4,我砍我砍。,12/8/2025,5,12/8/2025,6,我再砍砍砍,12/8/2025,7,12/8/2025,8,12/8/2025,9,12/8/2025,10,12/8/2025,11,行动,+,毅力,+,机会,=,成功,12/8/2025,12,课前小调查,你喜欢本专业吗？理由；若不是，更喜欢哪个？,12/8/2025,13,从业资格证书,(,入门）,资格考试,职业资格证书（水平）,执业资格证书（执行）,14,会计员（资格）,会计师（中级）,高级会计师,助理会计师（初级）,职业资格证书（水平）,15,执业资格考试,1,注,册,会,计,师,2,注,册,资,产,评,估,师,3,注,册,税,务,师,4,证,券,从,业,资,格,5,证,券,经,纪,人,资,格,6,保,荐,人,资,格,7,特,许,公,认,会,计,师（,ACCA,）,8,国,际,注,册,内,部,审,计,师（,CIA,）,9,美,国,注,册,管,理,会,计师（,CMA,）,12/8/2025,16,2011,年，全国,税收收入,完成,95729,亿元,12/8/2025,17,主要内容,总论,增值税,消费税,营业税,城建税及教育费附加,个人所得税,小税种,企业所得税,12/8/2025,18,第一章 总论,第一节 税收制度,第二节 税收征缴的一般程序,第三节 税务会计的概述,12/8/2025,19,学习意义、要求及成绩评定办法,1,、学习本课程的意义：专业工作需要（注册税务师，注册会计师），个人生活的需要（纳税的计算）。,2,、学习要求：,课前预习。,上课认真听讲，积极思考，踊跃发言。,养成自主学习习惯，课后认真复习。,及时认真地完成作业。,3,、成绩评定：,平时占,20%-40%,，期末,60%-80%,。,12/8/2025,20,教学理念,1,、培养自主学习能力和习惯,2,、培养永不服输的精神,3,、培养语言表达能力,4,、培养相互协作精神,5,、培养对税法的兴趣,6,、为从事会计工作打下良好基础,12/8/2025,21,12/8/2025,22,财政收入,=,税收,+,罚没、专项收入、政府基金收入、行政事业单位收费收入、国有资本经营收益、国债收入、其他收入,12/8/2025,23,第一节 税收制度,（一）税收的概念,税收是指以国家为主体,为实现其职能,凭借政治权利,按照法律规定,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。,注意与税法的关系,税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称,一、税收的概念与形式特征,12/8/2025,24,（二）税收的特征,、强制性,、无偿性,、固定性,12/8/2025,25,二、税收的产生与发展,（一）税收的产生,（二）税收的发展,三、税收制度概念,（一）税收制度的概念,（二）我国税法体系,税收法律税收法规税收规章,12/8/2025,26,四、税收制度的构成要素,（一）纳税人,纳税义务人：简称纳税人，指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人,.,扣缴义务人：指税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人,.,负税人：实际承担税款的单位和个人,.,思考：,三者有何联系与区别？,12/8/2025,27,（二）征税对象,1,、征税对象：指征税的标的物,2,、与征税对象密切相关的概念,税源：是指税收收入的经济来源,税目：是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项目，体现征税的广度,计税依据：是税法规定计算应纳税额的根据，也称,“,税基,”,，通常为数量化经济指标,12/8/2025,28,（三）税率,指税法规定的应纳税额与征税对象的比例,关系到财政收入和纳税人负担水平,体现征税的深度,税收制度的中心环节,12/8/2025,29,1,、比例税率,即不论征税对象数额大小，均采用同一比例,计税的税率,产品比例税率,分类 行业比例税率,地区差别比例税率,幅度比例税率,12/8/2025,30,2,、定额税率,指按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率,3,、累进税率,指随着征税对象数额的增大，征税比例也随之提高的税率,分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率,12/8/2025,31,4,、税率的特殊形式,减免税,减轻纳税人的负担,起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只照顾一部分小型业户的优惠形式,免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式,12/8/2025,32,（四）纳税环节,1,、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当缴纳税款的环节,2,、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制,3,、与,“,纳税义务发生时间,”,的关系,12/8/2025,33,（五）纳税期限,指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限,分为按次纳税和按期纳税两种形式,(,六,),纳税地点,纳税地点的确定原则,属人原则 属地原则,属人兼属地的原则,12/8/2025,34,(,七,),减免税,(,八,),法律责任,12/8/2025,35,五、税收的分类,（一）按征税对象分类,有流转税、所得税、财产税、资源税、行为目的税等,12/8/2025,36,所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于,1799,年英国,企,业,所,得,税,个,人,所,得,税,所得税类,12/8/2025,37,财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点,车,船,使,用,税,房,产,税,遗,产,赠,与,税,财产税类,12/8/2025,38,资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的一类税,资,源,税,类,资源税,城镇土地使用税,12/8/2025,39,行为目的税：印花税、契税、筵席税、屠宰税、城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税、车辆购置税,12/8/2025,40,（二）以计税依据为标准的分类,、从价税,、从量税,、复合税,12/8/2025,41,（三）以税收收入的归属权不同为标准分类,、中央税,、地方税,、中央地方共享税,12/8/2025,42,第二节 税收征缴的一般程序,1,、税务登记,2,、纳税申报,3,、税款缴纳,4,、税务检查,5,、违章处理,12/8/2025,43,第三节 税务会计,税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。,一、税务会计的概念,12/8/2025,44,税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。,二、税务会计的对象,12/8/2025,45,1,、法律性；,2,、广泛性；,3,、统一性；,4,、协调性；,5,、筹划性。,三、税务会计的特点,12/8/2025,46,（一）联系：,1,、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务会计之外；,2,、两者建立在相同的会计假设之上；,3,、核算方法与程序相同。,（二）区别：,1,、会计目标不同；,2,、对象及核算范围不同；,3,、核算依据不同；,4,、核算基础不同；,5,、核算原则不同；,6,、计算损益的程序和方法不同。,四、税务会计与财务会计的联系与区别,12/8/2025,47,