基层财务制度讲解.ppt

,按一下以編輯母片標題樣式,*,*,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,讲解提要,制定背景,主要内容：围绕重点、难点、疑点,1,制定背景,事业单位财务规则,即将修订,-,与财政预算管理制度、国库管理制度相适应。,（教育、医疗卫生典型的事业单位，先行改革）,医疗体制改革的深化,-,基层医疗卫生机构的功能定位、补偿政策与城市医院的边界进一步明晰，应在财务管理上体现出来,。,2,一、新医改的亮点,新制度修订的政策背景及意义,基本医疗卫生制度,公益性,系统性,供需兼顾,强化政府责任，加大政府投入,基本、基础和基层,“让老百姓得到实惠、让医务人员受到鼓舞、让监管人员易于掌握”,温家宝总理,二、新的财务、会计制度出台的必要性,1998,年颁布的医院财务、会计制度在规范体制转轨初期发挥了重要作用,医疗卫生体制和财政财务管理体制改革日益深化,新制度修订的政策背景及意义,新制度的同步推出是落实医改有关精神的要求,新制度的同步推出是深化财政财务管理体制改革、实现科学化精细化管理的需要,新制度修订的政策背景及意义,二、新的财务、会计制度出台的必要性,新制度的同步推出是维护公立医疗卫生机构公益性的需要,滞后于财政改革,资产负债项目不完整,资产价值不真实,医疗、药品收支核算不配比,医疗成本核算体系不健全,一些重要业务和事项核算混乱,会计科目、报表体系不完善,三、原制度存在的问题,新制度修订的政策背景及意义,基层医疗卫生机构与公立医院的差别,基层医疗卫生机构,公立医院,公共卫生服务及基本医疗服务,预算管控,职能定位,补偿政策,财务管理,危重急症和疑难病症医疗、科教研等综合职能,预算管理和成本核算，强调成本管控,主要用于基本建设和设备购置,扶持重点学科发展,符合国家规定的离退休人员费用,政策性亏损,承担的公共卫生服务任务,按照国家规定核定的基本建设和设备购置,“核定任务、核定收支、绩效考核补助”（部分运行费用）,人才培训和人才招聘,离退休费用（未纳入社会保险的）,9,制定背景,强化基层医疗卫生机构财务管理,-,针对基层财务管理薄弱的现状,-,内容更切合基层机构经济运行特点,10,基本思路,围绕医改总目标，适应基层医疗卫生机构功能定位和运行机制,适应不同管理方法,突出强化预算管理,简化核算程序,促进财务管理水平不断提高。,11,基本特点,强化预算管理,准确功能定位,简化核算方法,注重重点监控,12,规范资产管理，防范财务风险,结合实施绩效工资，设立奖励基金和激励机制,强化预算约束,机制，层层落,实责任,合理划分收支，,体现职能定位,两项新制度的特点及框架介绍,（二）,新制度的主要特点,新旧制度的主要变化,会计核算,基础不同,会计机构,设置要求不同,会计科目,财务报告变化,两项新制度的特点及框架介绍,（三）,新旧制度的主要变化,职能定位与补偿政策对照,基层医疗卫生机构与公立医院的显著差别,公共卫生服务与基本医疗服务,预算管控,按照国家规定核定的基本建设和设备购置,“核定任务、核定收支、绩效考核补助”,人才培训和人才招聘,离退休费用,危重急症和疑难病症、科教等综合职能,预算管理和成本核算、强调成本管控,主要用于基本建设和设备购置,扶持重点学科发展,符合国家规定的离退休人员费用,政策性亏损,承担公共卫生服务任务,职能定位,财务管理,补偿政策,基本思路,紧紧围绕“建立健全覆盖城乡居民的基本医疗卫生制度，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务”的总体目标，制定出适应基层医疗卫生机构功能定位和运行机制、适应不同管理方法、突出强化预算管理、简化核算程序、促进财务管理水平不断提高的基层医疗卫生机构财务制度。,新旧财务制度的主要区别,八不准：,1,、不得编制赤字预算,2,、主管部门和财政部门应及时分析基层医疗卫生机构实际收支与财政核定的收支预算之间的差额及其变动原因，对不合理的超收或少收，应用于抵顶下一年度预算中的财政补助收入,3,、必须使用省（自治区、直辖市）财政部门统一监制的收费票据，严禁使用虚假发票,新旧财务制度的主要区别,八不准：,4,、现金收入不得坐支,5,、禁止对外投资,6,、应收及预付款项要及时清理结算，不得长期挂账,7,、不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款，不得发生融资租赁行为,8,、医疗风险基金不得超过当年医疗收入的,1%,主要内容,以预算管理、资金运动（收支余）和财务状况（资产负债）作为主要内容构建财务管理制度。,19,制度框架：,12,章,57,条,总则（,7,条）,单位预算管理（,8,条）,收入管理（,5,条）,支出管理（,6,条）,收支结余管理（,3,条）,资产管理（,8,条）,负债管理（,4,条）,净资产管理（,2,条）,财务清算（,3,条）,财务报告与分析（,4,条）,财务监督（,3,条）,附则（,4,条）,20,第一章 总则（,6,条）,本章回答了：,制定目的、依据、适用范围、机构性质、财务管理基本原则、管理的主要任务、财务管理体制。,21,第一章 总则（,6,条）,一、制定制度的目的,为财务管理和监督提供依据，有利于规范基层医疗卫生机构的财务行为、提高资金使用效益。,22,第一章 总则（,6,条）,二、制定的依据,国家现行有关的法律法规、,事业单位财务规则,、部门预算管理政策和医改的有关政策等。,23,第一章 总则（,6,条）,关于完善政府卫生投入政策的意见,（财社,200966,号,关于建立国家基本药物制度的实施意见,（卫药政发,2009,78,号）,国务院办公厅关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见,（国办发,2010,62,号）,财政部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知,（财社,2010311,号）,财政部关于进一步做好预算执行工作的指导意见,（财预,201011,号）和,关于加强地方财政结余结转资金管理的通知,（财预,2010383,号）,24,第一章 总则（,6,条）,三、适用范围,适用于各级政府举办的基层医疗卫生机构。,非独立核算的基层医疗卫生机构，如由公立医院管理或举办的基层医疗卫生机构，可参照核算主体所执行的财务制度，结合自身实际，执行相关财务管理制度。,25,第一章 总则（,6,条）,四、财务管理的基本原则,合法性原则：,执行国家有关法律法规和财务规章制度,效率性原则：,树立成本观念、在投入既定的情况下，尽量提供更多的服务和更好的质量,公益性原则：,正确处理社会效益与经济效益的关系，国家、单位、个人之间的利益关系。,26,第一章 总则（,6,条）,五、财务管理的主要任务,1,、,科学合理编制预算，真实反映财务状况,2,、依法确认收入，努力控制支出,3,、健全制度、准确核算、绩效管理,4,、维护国有资产的安全性、有效性,5,、履行财务控制和监督、财务分析、防范财务风险,27,第一章 总则（,6,条）,六、财务管理体制,“统一领导、集中管理”,法人统一领导，财务部门集中管理,财务机构设置：,独立设置或委托核算,倡导模式：,财务集中管理,28,关于财务集中管理与会计核算中心,（管理模式与表现形式）,财务集中管理的好处：,一是可以规范收支行为；,二是提升财务核算质量；,三是提高财务透明度。,29,第二章 单位预算管理（,6,条）,政府赋予基层医疗卫生机构公共部门的职责（公益性），在财政预算上给予了公共部门待遇。因此，其经济行为应纳入政府预算管理。,30,第二章 单位预算管理（,6,条）,一、预算的内涵,定义：,预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。,组成：,由收入预算和支出预算组成。,形式：,“大预算”。基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算管理,。,31,第二章 单位预算管理（,6,条）,预算管理包括：,预算涵盖的范围：全额预算,预算管理办法（重点讲解）,预算编制原则与组成（重点讲解）,预（决）算编制程序：二上二下,预算执行与调整,32,第二章 单位预算管理,预算管理的流程,第二章 单位预算管理（,6,条）,二、预算管理办法,“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”,34,核定任务,结余按规定使用,核定收支,超支不补,绩效考核补助,第二章 单位预算管理,预算管理,办法,政府对基层单位严格界定服务功能，明确使用适宜设备、技术、国家基本药物，核定任务和收支的基础上，采取定额或绩效考核等方式核定补助。,财政部门核定的财政补助及其他项目预算执行中一般不予调整；如果国家有关政策或事业计划有较大调整，对预算影响较大的，确需调整时，要按规定提出调整建议，经主管部门审核后报财政部门按规定调整,。,第二章 单位预算管理（,6,条）,核定任务：,核定应承担和完成的基本公共卫生服务和基本医疗服务的工作量。,考虑因素：,功能定位、服务区域社会经济状况和群众健康需求、供方技术条件和服务能力、社区卫生服务中心与服务站、卫生院与村卫生室的能力与关系等、过去年度基本医疗服务量,。,36,第二章 单位预算管理（,6,条）,核定收支：,收入按政策（和预算）；,支出按计划（按定额标准,),。,37,第二章 单位预算管理（,6,条）,一是医疗服务收费收入,二是财政补助收入：基本经费补助、基本公共卫生服务经费补助,、重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项经费 等,三是上级补助收入,四是其他收入,一是人员经费支出,二是公用经费支出,（或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本 支出）,三是专项经费支出,核定收入,核定支出,38,第二章 单位预算管理（,6,条）,绩效考核补助：,2,层含义,核定经常性补助：,以业务收支差额为依据，确定经常性补助数额。,在药品零加成和医疗服务收费标准偏低的情况下，业务收支肯定为负结余。,绩效考核补助：,主管部门和财政部门对基层医疗卫生机构实施绩效考核，依据考核结果兑现最终补助的数额。,39,对绩效考核工作的建议：,建立分层考核机制：,财政部门对同级卫生行政部门（含医疗机构）；,卫生行政部门对基层医疗卫生机构（院长和机构）；,基层医疗卫生机构内部（科室和职工）；,不同层次考核目标、内容、激励机制是有差异的。,40,第二章 单位预算管理（,6,条）,超支不补,基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施增收节支，除特殊原因外，对超支部分财政和主管部门不再追加补助。,41,第二章 单位预算管理（,6,条）,结余按规定使用,基层卫生医疗机构业务收支结余，除财政补助收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用外，结余按规定进行分配和使用。,42,第二章 单位预算管理（,6,条）,三、预算编制的原则,以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点,采取“零基预算法”,科学性：科学测定各项收支额度,准确性：准确判断各种影响因素,及时性：按规定时间和程序编报预算,43,第二章 单位预算管理（,6,条）,四、收入预算的编制,门诊收入：,参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列,住院收入：,参考以前年度收入情况，或以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列,按照财政部门核定的基本建设补助、设备购置补助、公共卫生服务补助、经常性收支差额补助和离退休人员经费补助数编列,根据主管部门和主办单位分配此项补助的情况和数额、对预算年度取得此项补助的综合分析等，合理预计编列,根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。或参照以前年度此项收入的实际完成情况预计编列,医疗收入,财政补助收入,上级补助收入,其他收入,44,第二章 单位预算管理（,6,条）,五、支出预算的编制,人员经费,:,年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策等计算编列,耗用的药品及材料成本：,业务工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列,维修费,：,需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列,其他公用经费,：,按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算,按照批准具体项目预算数额编列。,可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，合理预计编制。,医疗卫生支出,财政基建设备补助支出,其他支出,45,第二章 单位预算管理（,6,条）,六、收支两条线管理,（有条件的地区可开展）,“收支两条线”是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。,46,“收支两条线”改革与“财务集中管理”：,实质上的差异、操作上的考虑与概念的混同,47,卫生院财务集中管理模式,卫生院收入,按时划转,上,缴,按,预,算,拨,付,补,助,卫生局设立 收入户,财政总会计,收支结余,缴入,定,期,结,报,卫生院支出,奖励,卫生局设立,支出户,48,如果不是真正的“收支两条线”管理，就按照非收支两条线模式核算。,49,第三章 收入管理,收入特点,收入类别,收入确认,第三章 收入管理（,5,条）,管理思路：,收入按来源、,支出按用途,收入来源：开展业务活动、财政补助、上级补助、其他。,支出用途：医疗业务支出、项目支出、其他支出。,51,第三章 收入管理（,5,条）,收入类别：,医疗收入,财政补助收入,上级补助收入,其他收入,52,第三章 收入管理,收入特点,开展医疗服务活动及其他活动,非偿还性,依法取得,第三章 收入管理,收入确认,收付实现制，当日发生当日入账，现金收入不得坐支,第三章 收入管理（,5,条）,票据管理：,必须使用省级财政部门统一监制的收费票据，严格执行财政部关于行政事业性收费票据管理的规定，严禁使用虚假发票,。,55,第三章 收入管理,修订前医院财务、会计制度,基层医疗卫生机构财务制度,财政补助收入,财政补助收入,上级补助收入,上级补助收入,医疗收入,医疗收入,药品收入,其他收入,其他收入,第三章 收入管理,收入分类,医疗收入,财政补助收入,上级补助收入,其他收入,门诊收入：挂号收入、诊察收入,检查收入、化验收入、治疗收入,手术收入、药品收入、卫材收入、,一般诊疗费收入、其他门诊收入,住院收入：床位收入、诊察收入、,检查收入、化验收入、治疗收入、,手术收入、护理收入、药品 收入、,卫材收入、一般诊疗费收入、其他住院收入,基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入,社会捐赠收入、利息收入,第三章 收入管理（,5,条）,一、医疗收入,开展医疗业务活动取得的收入，不再分“医疗收入”和“药品收入”。因为在药品零加成情况下，药品销售不再成为医疗机构的收入来源。“以药养医”的经济运行机制不再存在。,58,“医疗收入”按“门诊收入”和“住院收入”分类核算。,在“门诊收入”和“住院收入”中增设“一般诊疗费收入”，相对于,医院财务制度,增加的药事服务费收入，基层医疗卫生机构不发生此项收入。,59,支付方式改革与医疗收入的确认,制度规定：,医疗收入依据政府确定的付费方式和付费标准确认。,支付方式：,按项目付费、单病种定额付费、单病种限额付费、按床日付费、总额付费等。,均有可能产生与按服务项目计算结果（实际费用）的差额。,60,某卫生院单病种定额付费，标准为每住院人次,2000,元（病人自付,600,元，新农合基金结付,1400,元）。但按病人住院费用清单计算收入为,2150,元。,则确认收入为,2000,元。,病人出院结算时：,借：库存现金,600,应收医疗款,-,应收医疗保险金,1400,贷：医疗收入,2000,61,但也有两种支付方式并存的。如一些地区在开展按床日付费改革，病人按项目付费标准下的一定比例结付，新农合按床日标准下的一定比例结付。如某住院病人出院结算时，按项目付费计算医疗费用为,2800,元，病人自付,30%,，按床日标准该病人的医疗费用为,3000,元，基金报销,70%,。则应按两个标准确认收入。,62,借：库存现金,840,应收医疗款,-,应收医疗保险金,2100,贷：医疗收入,2940,63,但门诊（也有住院）总额付费方式下，医保结算标准难以分解到每个患者。所以在收入确认时只能采用变通的办法。,先按项目付费方式核算，最后按总额付费情况结算。,64,第三章 收入管理（,5,条）,二、财政补助收入,基本支出补助：,人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入；,项目支出补助：,基本建设补助收入、设备购置补助收入、,重大公共卫生专项补助收入,等；,基本药物制度改革补助：属于基本支出补助。,65,第三章 收入管理（,5,条）,三、上级补助收入,上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。这一资金是基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的资金。,财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政补助收入，不能做上级补助收入处理。,66,第三章 收入管理（,5,条）,四、其他收入,其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入、确实无法支付的应付款项等。,单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。,67,第三章 收入管理（,5,条）,五、收入管理要求,核算基础：,原则上按照收付实现制确定收入。,确认标准：,依据国家规定的收费标准进行计费。,规程管理：,医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。不得坐支。,68,第三章 收入管理（,5,条）,票据管理：,必须使用省级财政部门统一监制的收费票据，严格执行财政部关于行政事业性收费票据管理的规定，严禁使用虚假发票,。,69,第四章 支出管理,支出分类,医疗卫生支出,财政基建设备补助支出,其他支出,待摊费用,医疗支出：人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用支出,公共卫生支出：人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费、其他公用支出,基本建设补助支出、设备购置支出,罚没支出、捐赠支出、财产物资盘亏损失,各项费用,第四章 支出管理（,6,条）,支出类别：,按支出用途分：,医疗卫生支出、财政基建设备支出、其他支出、待摊费用；,按支出对象分：,人员支出、公用支出；,按经济性质分：,经常性支出（基本运行支出）、资本项目性支出、其他支出。,71,第四章 支出管理（,6,条）,一、医疗卫生支出,分医疗支出和公共卫生支出,合理、有效、准确将支出分摊划分到医疗支出和公共卫生支出中,72,第四章 支出管理（,6,条）,二、财政基建设备补助支出,反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。,用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产。,73,第四章 支出管理（,6,条）,三、支出管理要求,正确归集；,强化成本观念；,真实核算支出，不得虚列虚报，不得以计划数或预算数代列；,采购管理。,74,第四章 支出管理,开始范围及开支标准,国家统一规定,基层医疗卫生机构规定（备案）,政府采购,医疗机构药品集中采购工作规范,药品集中采购监督管理办法和药品采购,关于重大公共卫生专项支出是单算还是列入公共卫生支出？,宜单独计列。,理由一：,专项特性：专款专用、单独核算、单独结报。,76,第四章 支出管理,专项资金管理：,定期报送资金使用情况,检查没收,理由二：,在财政补助收支明细表中，分为基本支出和项目支出，其中基本支出要求在人员经费和公用经费中单列用基本公共卫生服务经费的支出。说明，人员经费和公用经费核算中没有包含重大公卫专项。而其项目支出分为：基建项目、设备购置、重大公共卫生服务。,重大公共卫生专项支出宜单独管理和核算,。,78,第,五章 收支结余管理,重点问题,收支结余公式,结余管理要求,第五章 收支结余管理（,3,条）,一、收支结余的定义,收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相抵后的余额，包括,业务,收支结余和财政项目补助收支结转（余）。,二、收支结余的计算：,业务,收支结余,=,医疗收入,+,财政基本支出补助收入,+,上级补助收入,+,其他收入,-,医疗卫生支出,-,其他支出,80,业务收支：,概念上：“业务”应该是指专业业务活动,一致性：,会计制度,中的业务收支明细表,因此：,业务收支结余,=,医疗收入,+,其他收入,-,医疗卫生支出,-,其他支出,81,经常性收支结余,=,医疗收入,+,财政基本支出补助收入,+,上级补助收入,+,其他收入,-,医疗卫生支出,-,其他支出,财政补助结余,=,基本收支结余,+,项目补助结余,82,财政基本补助收支结余,=,财政基本支出补助收入,-,财政基本支出补助支出,财政项目补助收支结转（余）,=,财政项目支出补助收入,-,财政项目补助支出,一般地说，财政基本补助收支结余应为零。,83,第五章 收支结余管理（,3,条）,三、收支结余分配,经常性收支结余可以转入结余分配，但不得分配财政基本支出补助收支结余。,财政项目补助结（转）余应按照财政部门对财政拨款结转和结余资金的相关管理办法执行，不得进行分配。,收支结余分配的顺序：结余为正时，按照国家有关规定提取事业基金和专用基金；结余为负时，由事业基金弥补，不得进行其他分配。,84,第,五章 收支结余管理,业务收支结余,上缴部分,按规定 结转下年继续使用部分（限定用途结转资金）,提取专用基金 部分,转入事业基金部分,第,五章 收支结余管理,结余管理,结余资金纳入单位预算,按照财政部门的规定统筹安排使用,第六章 资产管理,资产分类,资产管理,资产记账,第六章 资产管理,资产分类,第六章 资产管理,修订前医院财务、会计制度,基层医疗卫生机构财务制度,流动资产,流动资产,固定资产,固定资产,无形资产及开办费管理,无形资产,对外投资,第六章 资产管理（,8,条）,一、资产的定义,资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。,严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。,90,第六章 资产管理（,8,条）,二、流动资产：,可以在,1,年内（含,1,年）变现或好用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。,91,第六章 资产管理（,8,条）,流动资产,现金,银行存款,零余额账户用款额度,其他货币资金,财政应返还额度,应收医疗款,3.,其他应收款,4.,预付账款,低值易耗品,卫生材料,药品,其他材料,货币资金,应收及预付款项,存货,92,第六章 资产管理,资产管理：,货币资金：建立健全货币资金管理制度,应收及预付款项：及时清理结算，不得长期挂账,第六章 资产管理,存货：,定期盘点,盘盈盘亏等情况依据管理权限报批,低值易大润发,自制药品、材料按成本入账,第六章 资产管理（,8,条）,三、固定资产,固定资产是指单位价值在,1000,元以上（其中专用设备单位价值在,1500,元以上）、使用期限超过,1,年，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。不足单价标准，但使用时间超过,1,年的大批同类物资，作为固定资产管理。,固定资产分类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产。,95,第六章 资产管理,固定资产及在建工程,确认标准,固定资产分类（房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产）,大型医疗设备购建和租赁（符合区域规划、论证、报主管部门会同发展改革部门、财政部门审批）,在建工程（单独建账、单独核算）,与固定资产有关的后续支出,实地盘点,国有资产处置,第六章 资产管理（,8,条）,固定资产,产权属于基层医疗卫生机构的一切房屋、建筑物以及与房屋不可分割的各种附属设施,直接用于临床医疗服务的各种设备、仪器，,不直接用于临床医疗服务的各种办公用、公务用设备,不属于上述三类固定资产的其他固定资产，如图书等,专用设备,一般设备,其他固定资产,房屋及建筑物,97,第六章 资产管理（,8,条）,四、固定资产计价,按实际成本计价。,即购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，也即固定资产的原始购置成本或历史成本。,与固定资产有关的,更新改造等后续支出,，符合固定资产确认条件的，应当,记入固定资产，,并将被替换部分的账面价值扣除。,与固定资产有关的,修理费用等后续支出,，不符合固定资产确认条件的，应当,记入当期支出。,98,第六章 资产管理（,8,条）,五、在建工程,指已经发生必要支出，但按规定尚未达到交付使用状态的建设工作,单独建账核算、及时并入“大帐”、及时,99,第六章 资产管理（,8,条）,六、固定资产的管理要求,固定资产盘点，通过清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，制定相应的改进措施，保证固定资产的安全和完整。,固定资产处置，包括无偿调出、置换、出售、报废、报损等，应按照固定资产处置管理办法的有关规定执行。,100,第六章 资产管理（,8,条）,七、无形资产管理,指不具有实物形态而能提供某种权利的资产。包括：土地使用权、单独计价和使用应用软件、其他财产权利。,101,无形资产,土地使用权、单独计价的应用软件及其他财政权利,按照实际支付的价款计价,转让要进行资产评估,第七章 负债管理,负债分类,负债管理,第七章 负债管理（,3,条）,一、负债,指机构所承担的能以货币计量的、需要以资产和劳务偿还的债务。,包括借入款项、应缴款项、应付账款、预收医疗款、应缴款项、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等,考虑机构的社会效益，要求预收医疗款额度要适宜,。,104,第七章 负债管理,第七章 负债管理,对不同性质的负债分别管理、及时清理,不得长期借款、不得融资租赁,加强预交款管理,第七章 负债管理（,3,条）,二、负债的风险控制,不得借入偿还期在,1,年以上（不含,1,年）的长期借款，不得发生融资租赁行为。同时，要严格控制负债规模。,定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。,107,第八章 净资产管理,净资产分类,专用基金的计提,第八章 净资产管理,净资产包括固定基金、事业基金、专业基金、财政补助结转（余）、未弥补亏损,固定基金（新增在建工程、无形资产占用）,取消专用基金中的修购基金,在专用基金中增设医疗风险基金、奖励基金,待分配结余改为未弥补亏损,第八章 净资产管理,修订前医院财务、会计制度,基层卫生机构财务制度,事业基金,事业基金,固定基金,固定基金,专用基金,专用基金,财政专项补助结余,财政补助结转（余）,待分配结余,未弥补亏损,第八章 净资产管理（,2,条）,一、净资产定义,指资产减去负债后的余额,二、净资产类别（见下图）,111,第八章 净资产管理（,2,条）,净资产,固定基金,事业基金,专用基金,财政补助,结转（余）,未弥补亏损,医疗风险基金,职工福利基金,奖励基金,其他专用基金,112,三、固定基金：,即固定资产、在建工程、无形资产形成的资金占用。,四、事业基金：,按规定设置的用于弥补亏损的净资产。包括结余分配转入的资金、资产评估增值等。,113,五、专用基金：,按规定提取、设置的具有专门用途的资金。包括：医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金和其他专用基金。,医疗风险基金：,交医疗事故保险费、医疗事故赔偿金。比例,:,不超过当年医疗收入的,1%,。,114,职工福利基金：,按（经常性）收支结余的一定比例提取的、专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。,奖励基金：,按（经常性）收支结余的一定比例提取的，结合绩效工资的实施用于绩效考核奖励。,（讨论：能不能超标准？）,115,财政补助结（转）余：,历年滚存的有限定用途的财政补助资金。,未弥补亏损：,事业基金不足以弥补的，等待以后年度弥补的亏损。,116,第九章 财务清算,一、清算情形,撤销,划转,合并,分立,第九章 财务清算（,3,条）,一、财务清算的情形,基层医疗卫生机构发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算,。,118,第九章 财务清算（,3,条）,划转,，是指基层医疗卫生机构因行政隶属关系改变，成建制地在部门之间、地区之间、上下级之间的划转，是一种行政隶属关系的改变。其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转财政补助经费指标。,撤销,，是指基层医疗卫生机构被宣布撤销，属于被解散或终止的情形。全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理,。,119,第九章 财务清算（,3,条）,合并,，是指两个或两个以上的基层医疗卫生机构合并，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。,分立,，是指依照有关规定,将一个基层医疗卫生机构分设为两个或两个以上的独立承担民事责任的基层医疗卫生机构。资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转财政补助经费指标。,120,第九章 财务清算（,3,条）,二、财务清算的办法,在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题,。,121,第九章 财务清算（,3,条）,三、清偿顺序,1,、清算期间发生的费用；,2,、应付未付职工工资、社会保障费、住房公积金等；,3,、债权人的各项债务；,4,、剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单位或上交主管部门。,122,第九章 财务清算,财务清算：,（一）在主管部门和财政部门的监督指导下,（二）编制财产目录和债权、债务清单,（三）提出财产作价依据和债权、债务处理,（四）经主管部门审核并报财政部门审批，分别处理,第九章 财务清算,批准后处理,第十章 财务报告与分析（,4,条）,一、财务报告内容,财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期的财务状况和业务开展成果的的总括性书面文件。,基层医疗卫生机构应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。,125,第十章 财务报告与分析（,4,条）,二、财务报告的编制要求,数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、分析透彻、报送及时。,126,第十章 财务报告与分析（,4,条）,三、财务报告体系,财务报表,+,附表,+,分析说明书,包括：资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、基本建设收入支出表、净资产变动表、绩效考核表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书,。,127,第十章 财务报告与分析,财务报告,资产负债表,收入支出总表,业务收入支出明细表,财政补助收支明细情况表,基本建设收入支出表,净资产变动表,绩效考核表,有关附表,会计报表附注,财务情况说明书,第十章 财务报告与分析（,4,条）,四、财务分析报告框架,1,、本期数据与比较分析：医疗卫生资源（固定资产、病床数、职工人数）财政补助、业务收支、支出结构、服务量与次均费用、职工收入、运行效率、资产负债率等。,129,2,、主要影响因素分析：政策、业务,3,、预测下期变化,4,、提出改进财务管理建议,130,第十章 财务报告与分析（,4,条）,五、财务分析指标（参考）,（,一）预算收支完成率,预算收入执行率,=l00%,预算支出执行率,=l00%,财政专项拨款执行率,=l00%,131,第十章 财务报告与分析（,4,条）,（二）人员经费与公用经费分别占医疗卫生支出的比率,人员经费占医疗卫生支出的比重,=100%,公用经费占医疗卫生支出的比重,=100%,132,第十章 财务报告与分析（,4,条）,（三）,经常性收支结余率,=,100%,（四）,资产负债率,=100%,133,第十章 财务报告与分析（,4,条）,（五）支出构成及均次费用,医疗支出比重,=100%,公共卫生支出比重,=100%,门诊均次费用,=,门诊均次收入,=,住院均次费用,=,住院均次收入,=,134,第十一章 财务监督（,3,条）,一、财务监督的要求,基层医疗卫生机构必须接受财政、审计和主管部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。包含两层监督：,外部监督,内部监督,135,第十一章 财务监督（,3,条）,二、财务监督的内容与方式,（一）预算管理的监督，包括对预算编报、预算执行和决算编报等监督。,（二）收支管理的监督。,（三）资产使用管理的监督。,（四）其他重要事项的监督，包括财务风险的监督和收支结余的监督等。,（五）财务监督的方式：按照实施的时间不同来划分，可分为事前监督、事中监督、事后监督。,136,第十一章 财务监督（,3,条）,三、财会人员的监督,明确规定了财会人员的职权和义务：基层医疗卫生机构的财会人员有权按,中华人民共和国会计法,及其他有关法律法规行使财务监督权，对违反国家财经法规的行为，提出意见并向主管部门和其他有关部门反映。,137,第十二章 附则（,5,条）,一、基本建设投资财务管理,基层医疗卫生机构基本建设投资财务管理除按照本规定执行外，还应执行国家基本建设投资方面的财务管理制度。,138,第十二章 附则（,5,条）,二、实施办法的制定,各省（自治区、直辖市）财政部门和主管部门可依照本制度，结合本地实际情况，制定具体实施办法，并报财政部、卫生部备案。,三、解释权,本制度由财政部、卫生部负责解释。,139,第十二章 附则（,5,条）,四、参照执行,企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照本制度执行。,五、实施时间,本制度自,2011,年,7,月,1,日起执行。,1998,年,11,月,17,日财政部、卫生部发布的,医院财务制度,（财社字,1998148,号）同时废止。,140,小结：,充分反映基层医疗卫生机构的公益性质和功能定位，以其基本医疗和公共卫生服务开展的收入来源和支出用途为核算重点，强化财政补助资金管理，突出绩效理念，注重风险控制，考虑持续运行，强调财务分析。,141,谢谢！,142,