资源描述
一、单选题
1、 下列不是政府采购主体的是（ C）
A某市政府 B某市人民医院 C国内人民私立医院 D团体
2、 小王在会计工作中不钻研业务，违反会计道德（ D）
A诚实守信 B坚持准则 C参与管理 D提高技能
3、会计负责人应具有（C ）
A会计师以上专业或从事会计工作5年以上
B会计助理专业或从事会计工作5年以上
C会计师以上专业或从事会计工作3年以上
D会计助力专业或从事会计工作3年以上
4、 对会计资料的合理性、合法性审查属（B ）
A会计核算 B会计监督 C会计控制 D会计分析
5、黄某在广西从事会计工作后到深圳继续从事会计工作应（D）
A上岗登记 B离网登记 C注销登记 D调转登记
6、 中央预算调整方案由（C）编
A全国人民代表大会 B全国人民代表大会常委会
C财政部 D 国务院
7、某汽车企业为一般纳税人，当月购入原材料不含税金额是0元，获得增值税发票3400元。当月发售汽车含税销售收入46800元。
规定：要计算该企业当月需要交纳的税费（ ）元。
阐明：
（1）该企业消费税的税率为25%（阐明：发售汽车交消费税）；
（2）该企业同步经营汽车租赁业务（阐明：租赁业，营业税率5%），当月获得租赁收入10000元；
（3）该企业同步经营汽车运送业务（阐明：交通运送业，营业税率3%），当月运送收入为15000元。
【解】
应纳增值税=销项税额-进项税额=46800/（1+17%）*17%-3400=3 400
应纳消费税=销售额*25%=46800/（1+17%）*25%=10 000
应纳营业税=营业额*税率=10000*5%+15000*3%=950
合计：14 350 元
【答】14 350元
8、任何单位不得私自设置、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户，管理国库单一账户体系的职能部门是( B)。
A．国家税务总局 B．财政部
C．中国人民银行 D．商务部
9、财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为( A )。
A．财政直接支付
B．财政授权支付
C．财政委托支付
D．财政集中支付
10、下列各项有关预算单位使用零余额账户的表述中，对的的有( D )。
A．通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的平常办公零星支出
B．通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资
C．通过零余额账户转账支付本单位的平常办公零星支出
D．通过零余额账户向本单位按账户规定保留的对应账户划拨工会经费
11、按照我国《票据法》的规定，下列选项中属于支票的相对记载事项是(A )。
A．付款地 B．付款人名称 C．出票日期 D．出票人签章
12、政府邀请三家全市最有实力的供应商来谈某市政工程，属于（C）
A 单一采购 B公开招标 C邀请招标 D。。。。
13、某政府培训中心急需印制30000本书，直接告知某印刷印制。这属于（A）
A 单一采购 B公开招标 C邀请招标 D。。。。
14、 如下哪个属于中级会计师职称:（B）
A高级会计师 B会计师 C初级会计师 D会计员
15、小王没经领导同意私自出差回来报销差旅费，会计员不受理，是该业务违反了（C）
A逻辑性B合法性C合理性
16、某企业会计主管在老板的指使下设置了两本帐,把现金的业务收入另计一本帐,以逃避少交税.对此行为会计主管应作以（C）
A降级处理 B罚款3K-5W C罚款2K-2W D罚款2K-3W
17、下类哪个不属于流转税(C)
A 关税 B营业税 C 印花税 D增值税
18、法律责任包括（ABC）
A民事责任 B 刑事责任 C国家赔偿责任 D违约责任
19、下列哪类不用交消费税（D）
A木地板 B摩托车 C手表 D自行车
20、6月，张某出版一本小说获得稿酬80000元，从中拿出0元通过国家机关捐赠给受灾地区，请计算张某6月应缴纳个人所得税额（B）
A、6160 B、6272 C、8400 D、8960
解：捐赠扣除限额＝80000*（1-20%）*30%=19200元，实际发生0元，应扣除19200元
张某8月应纳个人所得税＝[80000*（1-20%）-19200]*20%*（1-30%）
捐赠额的扣除以不超过应纳税所得额的30%为限
21、某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎移交门市部，计价60万元，门市零售获得含增值税的销售收入77.22万元，（汽车轮胎的消费税税率为3%）该企业应纳消费税为（ ）元
A、1.8 B、2.32 C、1.98 D、7.72
解：不含税收入＝77.22/（1+17%）＝66万元
应纳消费税额＝66*3%＝1.98万元
22、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元、5000元。根据个人所得税法律制度的规定，该作家所获稿酬应缴纳个人所得税（）元
A、1316 B、1344 C、1568 D、1920
解:B 同一作品在出版和刊登时，分次支付稿酬等形式获得的稿酬收入，应合并为一次
应纳个人所得税＝（3000+4000+5000）*（1-20%）*20%*（1-30%）＝1344元
23、汇票金额为外币的，应按照（A）以人民币支付。
A、付款日的市场汇价 B、付款当月的市场汇价 C付款当月的平均汇价 D银行规定的汇价
24、我国税法是按照（D）原则进行的
A属人B属地C属人或属地 D属地兼属人的原则
25、会计职业道德考了道250的题，问你捡到1万块钱，下列符合职业道德的是。( D)
A帮隔壁奶奶治病给钱 B以自己名义捐款
C交给失主，索取3000块 D交给派出所
26、不可以支付现金的账户有( )
A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 专用存款帐户 D 临时存款帐户
二、多选题
1、 会计机构负责人离职监交对的的（BD）
A会计主管 B必要时上级部门可派人同监督
C会计人员 D单位负责人
2、 违反法律责任的应承担（BD）
A行政处分 B行政惩罚 C民事责任D刑事责任
3、 银行结算账户管理应当遵守的基本原则是（ABCD ）。
A.一种基本账户原则
B.自主选择银行开立银行结算账户原则
C.守法原则
D.银行结算账户存款保密原则
4、 开立基本存款账户所需的证明文献（ABCD）P58
A财政批发的证明文献 B营业执照正本
C政府人事编制批文 D税务登记证
5、会计法律制度包括(ACD)
A会计法 B企业财务会计汇报制度
C地方性法规 D会计规范性文献
6采用定额比例税率的（CD）
A劳条酬劳 B国债利息 C企业所得税 D营业税
7、 总预算有（ABC）
A中央总预算 B省总预算C市总预算D镇总预算
8、下列有关预算的审批和执行的表述中对的的是：（ABCD）
A中央预算由全国人民代表大会审查和同意
B地方各级人民政府预算由本级人民代表大会审查和同意
C各级人民政府预算经本级人民代表大会同意后，本级政府财政部门应当及时向本级政府批复预算
D各级预算由本级政府组织执行，详细工作由本级政府财政部门负责
9.支付结算措施的规定，付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任，这种责任详细体现（ABCD）
A承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件的支付汇票上的金额，否则其必须承担延迟付款的责任
B承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额
C承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，该权利人包括付款祈求权人和追索权人
D承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提醒付款而解除
10、下列有关国家预算的构成的说法，对的的有( BCD )。
A．中央预算由中央各部门预算和地方各级预算构成
B．地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算构成
C．中央政府预算指的就是中央预算
D．各部门预算是由所属各单位预算构成
11、下列有关预算体系构成的表述，错误的是(D )。
A．地方各级政府预算由本级各部门的预算构成
B．各部门预算由本部门所属各单位预算构成
c．各部门预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算
D．预算构成不受限制，可随意编制
12、政府采购当事人包括( ABC)。
A．采购人 B．供应商 C．采购代理机构 D．其他人员
13、国家预算的作用，对的的是（ ABD ）
A 财力保证作用 B 调整制约作用 C记录作用 D反应监督作用
14、支付结算详细规定对的的是（ABC）
A、使用繁体字写的金额 B、金额写到元后，角之后不写正
C、小写金额前加人民币符号 D、票据出票日期小写的
15、法定严禁背书的汇票（ABC）
A、被拒绝承兑的汇票 B、被拒绝付款的汇票
C、超过付款提醒期限的汇票 D、背书人在票据上写明"不得转让"字样
16、下列有关税收的说法中，对的的有（BCD ）。
A、税收分派是按照等价原则和所有权原则分派的
B、没有税收，国家机器就不也许效运转
C、国家政权是税收产生和存在的必要条件
D、税收是凭藉政治权力对物质利益进行调整，从而达到巩固国家政权的政治目的
三、判断题
1、1994年实行了（会计法）（N））
2、会计凭证是连接财务汇报的书面文献（N）
3、转账支票可以支取现金（N）
四、案例分析题
1、初，张某、李某、田某和王某申请设置了ABC代理记账企业，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。财政部门5月在检查中发现：
（1）张某尚未获得会计师专业技术职务资格。
（2）李某己于10月离开ABC代理记账企业；田某除在ABC代理记账企业执业外，还在某企业担任会计职务。
（3），经某客户授意，张某运用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务汇报扭亏为盈。
（4）王某将执业过程中知悉的某企业的商业秘密告知其竞争对手，获取不妥利益。
根据以上状况，请回答问题：
（1）根据《代理记账管理措施》，除会计师事务因此外的代理记账企业的设置审批部门是（ ）。
A、县级以上人民政府财政部门
B、县级以上人民政府工商部门
C、县级以上人民政府审计部门
D、县级以上人民政府税务部门
【解】申请设置出会计师事务因此外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门同意。（超纲，却考）
【答】A
（2）根据《代理记账管理措施》的规定，下列说法中对的的有（ ）。
A、张某尚未获得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账企业主管负责人
B、李某离开之后，ABC代理记账企业没有持续符合代理记账企业的资格条件
C、李某离开之后，ABC代理记账企业仍持续符合代理记账企业的资格条件
D、张某担任ABC代理记账企业负责人符合规定
【解】设置代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：（1）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（2）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（3）有固定的办公场所；（4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
【答】AB
（3）根据《代理记账管理措施》的规定，代理记账企业可以接受委托人委托办理的业务有（ ）。
A、向税务机关提供税务资料
B、审查企业财务报表，出具审计汇报
C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算
D、对外提供财务会计汇报
【解】本题考核代理记账的业务范围。
【答】ACD
（4）针对事项（3）和事项(4)，下列说法中对的的有（ ）。
A、根据委托协议，张某应当按照委托人的示意进行会计处理
B、对于委托人示意的不妥会计处理，张某应当予以拒绝
C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账企业从业人员应当履行的义务
D、委托代理记账企业办理会计业务并不变化单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任
【解】本题考核代理记账。对委托人示意其做出不妥的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的规定，应当拒绝。
【答】BCD
（5）针对事项（2）和事项（3），财政部门对ABC代理记账企业和张某进行的如下处理中对的的有（ ）。
A、直接撤回该企业的代理记账许可证
B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任
C、对张某的行为，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定处以罚款
D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该企业的代理记账许可证
【答】CD
2、刘某于1月将自己的4间面积为150平方米的房屋出租给张某作经营场所，租期一年。刘某每月获得租金收入2500元，全年租金收入30000元。刘某全年租金收入应缴纳个人所得税( )元。
【解】个人所得税税目中，有“财产租赁所得”，税率为20%。
财产租赁所得，对于出租房屋，要扣除对应的营业税及附加、房产税、城镇土地税和印花税等税费后的余额，对于其他财产出租也要扣除有关税费后的余额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其他额为应纳税所得额。
（1）每次收入局限性4000的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20%
（2）每次收入超过4000的，应纳税额=每次收入额（1-20%）*20%
此题，应纳税额=（2500-800）*20%*12=4 080元
3、有家企业，是以交通运送业来算营业税的，有1000万收入，其中运往外国的运送收入有100万，运往国内的收入有200万，支付运费200万。营业税应交多少？
【解】运送企业自我国境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运送企业承运的，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为“应税营业额”。应纳税额=应税营业额*3%=（1000-200）*3%=24万元
【答】24万元
3、1.（案例分析题）公民陈先生6月个人收入如下：
（1）3年前购置的国债到期，获得利息所得1000元
（2）一次性设计收入25000元
（3）工资收入8500元
（4）保险赔款收入5000元
（5）一次性稿酬收入30000元
（6）购置福利彩票支出700元，获得一次性中奖收入60000元。
（7）转让股票获收益70000元
（8）一次性获得特许权使用费收入15000元。
规定：根据以上资料，结合《个人所得税》的规定，判断如下内容的选项。
（1）陈先生的下列收入中，免征个人所得税的有（ ）。
A.国债利息收入 B.保险赔款
C.转让股票收益 D.特许权使用费收入
【解】ABC
（2）一次性设计收入应交个人所得税为（ ）。
A.5000元 B.5500元 C.4000元 D.7500元
【解】C
“一次性设计”可界定为“劳务酬劳所得”。
计算公式：
（1）每次收入局限性4000的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20%
（2）每次收入超过4000的，应纳税额=每次收入额（1-20%）*20%
“对劳务酬劳所得”一次收入畸高（应纳税所得额超过0元）的，要实行加成征收措施，详细是：一次获得劳务酬劳收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
本例中：应纳税所得额=25000（1-20%）=0
应纳所得税额=0*20%=4000
【假设】本题陈先生收入为40000元。
应纳税所得额=40000（1-20%）=3
应纳所得税额=0*20%+(3-0）*20%（1+50%）=7600
（3）一次性稿酬收入应交个人所得税为（ ）。
A.6000元 B.3360元 C.4800元 D.5200元
【解】B
“一次性稿酬收入”可界定为“稿酬所得”
计算公式：
（1）每次收入局限性4000的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20%*（1-30%）
（2）每次收入超过4000的，应纳税额=每次收入额（1-20%）*20%*（1-30%）
本例中：30000元已经超过4000元。
因此：应纳税额=30000（1-20%）*20%*（1-30%）=3 360
（4）福利彩票中奖收入应交个人所得税为（ ）。
A.11840元 B.6000元 C.0元 D.1元
【解】D
“福利彩票中奖收入”可界定为“偶尔所得”
补充：偶尔所得，是指个人获得的所得是非常常性的，属于多种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶尔性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购置社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶尔所得项目计税（截止至2011年4月21日的税率为20%）。
计算公式：应纳税额=应纳税所得额*税率（20%）=60000*20%=1
（5）月工资收入应交个人所得税为（ ）。
A.205元 B.445元 C.505元 D.305元
【解】B
今年的教材决定了，没有措施算。
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数（元）
全月应纳税额不超过1500元
3%
0
全月应纳税额超过1500元至4500元
10%
105
全月应纳税额超过4500元至9000元
20%
555
全月应纳税额超过9000元至35000元
25%
1005
全月应纳税额超过35000元至55000元
30%
2755
全月应纳税额超过55000元至80000元
35%
5505
全月应纳税额超过80000元
45%
13505
计算公式： 应纳税额={（总工资）-（三险一金）-（免征额）}X税率-速扣数
本例：（8500-3500）*20%-555= 445
（6）特许权使用费收入（ ）
A、1000元 B、元 C、3000元 D、4000元
【解】应纳税额=应纳税所得额*20%=15000*20%=3000元
【答案】C
4、某企业为增值税一般纳税人，属于生产型企业。5月发生如下的经济业务：
1）、 购进甲原材料1000公斤，不含税单价200元，款项已经支付，获得增值税发票注明价款200 000.00，增值税34 000.00。
2）、 购进乙原材料800公斤，不含税单价300元，款项尚未支付，对方开出专用发票注明价款240 000.00增值税40 800.00。
3）、 因装修办公室领用甲原材料100公斤；因保管不善乙原材料其中50公斤发生损失。
4）、 本月销售A产品500件给丙企业，开出专用发票注明价款420 000.00，增值税71 400.00。
5）、 销售A产品2件给陈某，开出一般发票金额为2340.00。
根据上述业务回答如下问题：
1、 因装修办公室领用甲原材料100公斤对的的税务处理为（ ）。
A、不进行任何税务处理 B、应当进项税转出3400
C、应当计算销项税3400. D、将领用的材料成本结转工程成本20 000
【答案】B
【解析】按规定纳税人将外购的商品用于非应税行为，进项税不得抵扣。题目中将甲原材料领用于办公室装修，所领用的材料部分及所应当承担的进项税应当转作为工程成本：（100Ⅹ200）+（100Ⅹ200）Ⅹ17%=0+3400=23400。因此应当进项税转出3400.00
2、 因保管不善所导致的乙材料50公斤损失，实际损失额为（ ）。
A、0 B、2550 C、15000 D、17550
【答案】D
【解析】对所发生的损失，首先是损失了购置的金额50*300=15000.，由于发生了损失，所对应的进项不得抵扣，因此也需要进项转出15000*17%=2550.00。因此合计损失额为15000+2550=17550。同步表明有2550的进项不得抵扣。
3、该企业当期容许抵扣的进项税总额为（ ）。
A、74800 B、71400 C、72250 D、68850
【答案】D
【解析】当期容许抵扣的进项税额为：34000+40800-3400-2550=68850.00
4、销售当期的销项税额为（ ）。
A、71400 B、71797.80 C、71740 D、73622.40
【答案】C
【解析】当期的销项税额为71400+2340/（1+17%）*17%=71400+340=71740.00。
5、该企业5月份应当缴纳的增值税为（ ）。
A、不需要纳税 B、进项留抵3060 C、进项留抵510 D、2890.00
【答案】D
【解析】71740-68850=2890
5、某商贸企业为一般纳税人，5月发生如下业务：
1、 购置A商品100件，每件不含税单价为1000元，获得增值税发票注明价款100 000，增值税17 000。
2、 从某小规模纳税人企业购进B商品50件，获得一般发票总价款为20600.00。
3、 销售A商品80件，开出专用发票注明价款96 000，增值税为16320.00，此外收取代垫运费1170。
4、 将10件A商品作为职工福利发放给员工。
根据以上业务回答如下问题：
1、 购置A商品可以抵扣的进项税额为（ ）。
A、0 B、2890 C、17000 D、19890
【答案】C
【解析】按规定一般纳税人抵扣进项税需要获得符合规定的进项税发票。本案中购置A商品获得了对应的抵扣根据，因此可以抵扣对应的进项17000。
2、 购进B商品容许抵扣的进项税额为（ ）。
A、3502 B、618 C、600 D、0
【答案】D
【解析】按规定抵扣进项税的前提是获得合法的抵扣根据。题目中企业向小规模纳税人购置商品，由于未获得增值税专用发票，因此不得抵扣进项税。
3、 销售A商品80件的业务中销项税额为（ ）。
A、0 B、16320 C、16518.90 D、16490
【答案】D
【解析】一般纳税人销售商品计算增值税销项税的根据是不含税销售额，但价外费用也是计算的根据和构成部分。因此本案中：16320+1170/（1+17%）*17%=16320+170=16490
4、 该企业将10件A商品以福利发放给员工的对的税务处理为（ ）。
A、不进行任何税务处理
B、将10件的购置成本10000元结转到福利费支出项目
C、将10件的购置成本10000元和对应进项1700，结转到福利费支出项目
D、该行为为视同销售行为，按照A商品的当月同类价格计算销项税
【答案】C
【解析】纳税人将“外购”商品用于职工福利，该进项不得抵扣。因此应当进项转出10*1000*17%=1700，由于用途为职工福利，因此结转到福利费的金额为10000+1700=11700。
5、 该企业当月应当缴纳的增值税为（ ）。
A、0 B、留抵510 C、1190 D、1020
【答案】C
【解析】对该企业进项总额为：17000-1700=15300；销项税为：16490。应纳增值税为：16490-15300=1190。
23、某小规模纳税人某月购置商品50件，获得增值税专用发票注明价款100 000，税额为17000；将所有商品销售出去，开出一般发票价款总计123 600。则该小规模纳税人当月应当缴纳的增值税为（ ）。
A、3600 B、708 C、3708 D、958.98
【答案】A
【解析】小规模纳税人购进货物不可以抵扣增值税，应交纳的增值税＝123600/1.03*0.03＝3600
24、A开出转账支票给B,B背书给C在背书上记有“货物发出票据有效”
1、 谁是被背书人（A）
A、B B、C C、A D、都不是
2、票据有（ABC）
A支票 B本票C汇票D江兑
3支票可以补记的是（AD）
A金额B出票日期 C付款人 D收款人
4、 支票的提醒日期（D）
A自出票日期一种月
B自出票日期60天
C自出票日期15天
D自出票日期10天
5、 支票可用于（AD）
A同城 B异地 C同城异地 D票据同一互换地区
25、财政部审查某企业发现存在如下状况 ，企业交税100万
1、开出一般发票含税128700元，企业做分录借银行存款128700贷库存商品128700
2、处理一批下铁料取的增值税，价款23400增值税3978企业做分录借银行存款27378贷原材料27378
3、购置材料取的运送发票为1万元，企业低扣1000元
1、根据1企业存在（B）
A偷税 B漏税C减税D免税
2、 根据2要交的增值税为（）
A B C D
3运送发票可以低扣的税率为（D）
A17% B3% C 5% D7%
4根据以上应对企业（）
A至少处1.5倍罚款
B至少处6倍罚款
C、告知银行冻洁银行账户存款
D补交其应纳税额
5企业应补交的增值税为（）
A B C D
26、乙企业是一家化妆品企业，交纳消费税率为30%：10月发生如下行为：
（1）进口化妆品A一批，完税价格80，已交纳关税23000；
（2）委托丙企业加工化妆品B，原材料价格68000，支付加工费元，该产品已经收回企业；
（3）销售化妆品C，销售额为1000000元 ，该产品成本为600000元（不含税）；
（4）发放化妆品C一批给员工做为福利，市场价为8000元（不含税）。
问：
（1）进品化妆品A的增值税额（ ）
（2）进口化妆品A应交纳关税是什么时候（ ）
（3）化妆品B应交消费税额（ ）
（4）化妆品C应交消费税额（ ）
【解1】
从国外购进原材料，也应依法缴纳增值税，应根据海关开具的“完税凭证”记账。其计税根据是海关审定的关税完税价格，加上关税、消费税（假如属于应纳消费税的货物）。应纳增值税额=（完税价格+关税+消费税）*17%
应纳消费税额=构成计税价格*消费税率
构成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）
此题：
构成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）=（80+23000）/（1-30%）=1 204 285.71元
应红消费税额=构成计税价格*消费税率=1 204 285.71*30%=361 285.71元
应纳增值税额=（完税价格+关税+消费税）*17%=（80+23000+361 285.71）*17%=204 728.57元
【解2】无
【解3】（1）构成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）
（2）应纳消费税额=构成计税价格*消费税率
本题化妆品B：
（1）构成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）=（68000+）/（1-30%）=100 000
（2）应纳消费税额=构成计税价格*消费税率=100000*30%=30000元
【解4】化妆品C，存在两种状况，一是销售，一是视同销售（作为职工福利）。详细处理如下：
（1）在销售状况下：应纳消费税额=销售额*消费税率=1000000*30%=300000元
（2）在视同销售状况下：应纳消费税额=视同销售额*消费税率=8000*30%=2400元
合计为：302400元
【答】（1）204 728.57；（2）进口货物的纳税人应自运送工具进境之日起14日申报纳税；（3）30000元；（4）302400元
27、某作家在一份报纸分三个月连载一部作品，三个月的收入分别为元，3000元，5000元。请计算这个作家应缴纳的所得税。
【解】作家连载的收入可以界定为“稿酬所得”，三个月的收入视作为“一次稿酬所得”。
适合公式：
（1）每次收入局限性4000的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20%*（1-30%）
（2）每次收入超过4000的，应纳税额=每次收入额（1-20%）*20%*（1-30%）
此题：应纳税额=每次收入额（1-20%）*20%*（1-30%）=（+3000+5000）（1-20%）*20%*（1-30%）=1 120
【答】1120元
28、某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部零售获得含增值税的销售收入77.22万元。（汽车轮胎的消费税税率为3%）该企业应纳消费税为（ ）。
A. 1.8万元 B. 2.32万元
C. 1.98万元 D. 7.72万元
【解】企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(万元)。
【答】C
说有一种人在一年内发了三次稿，稿酬分别是3000，4000，5000 问这个人当年要交的个人所得税是多少。
【解】“一次性稿酬收入”可界定为“稿酬所得”。阐明：稿酬是按次来算。
计算公式：
（1）每次收入局限性4000的，应纳税额=（每次收入额-800元）*20%*（1-30%）
（2）每次收入超过4000的，应纳税额=每次收入额（1-20%）*20%*（1-30%）
本题：应纳税额=（3000-800）*20%*（1-30%）+（4000-800）*20%*（1-30%）+5000（1-20%）*20%*（1-30%）=1 316 元
【答】1 316元
29、 8月，李某出版小说一本获得稿酬80000元，从中拿出0元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（ ）。
A.6160元 B.6272元
C.8400元 D.8960元
【解】根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额＝80000×（1-20%）×30%＝19200（元），实际发生0元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272（元）
【答】B
30、A企业为棉纺企业为增值税一般纳税人，1月份发生下列业务：
（1）购进纺织设备一台，不含税价款10万元，获得增值税专用发票，另支付运费500元，获得承运部门开具的运送发票；
（2）从当地农民生产者购进免税棉花10吨，每吨1.4万元，收购凭证上注明价款14万元；
（1）从当地某农工商供销企业（增值税一般纳税人）购进棉花30吨，每吨不含税价格1.5万元，获得增值税专用发票；
（4）本月向一般纳税人销售甲型号棉布1.2万米，售价每米40元（不含税）；向个体工商户销售乙型号棉布2.34万米，售价每米50元（含税）。
已知：有关发票在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣。
规定：根据上述材料，回答问题。
（1）该企业购进纺织设备及支付运费可抵扣的进项税额为（ ）。
A、1. 7万元 B、1. 452万元
C、36.7万元 D、1.7035万元
【解】进项税额由两部分构成：
（1）设备的购入部分：10*17%=1.7万元
（2）运费的部分：500*7%=35元（阐明：7%叫扣除率）
合计：1.7035万元
阐明：运费可以抵扣必须满足一种条件：获得运送部门或企业的运送发票。（其他发票不行）
【答】D
（2）下列有关该企业向农民生产者购进棉花和向供销企业购进棉花计算的可抵扣进项税额的说法对的的有（ ）。
A、向供销企业购进棉花可抵扣的进项税额为8. 95万元
B、向供销企业购进棉花可抵扣的进项税额为5.85万元
C、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为0
D、向农民生产者购进棉花可抵扣的进项税额为1. 82万元
【解】（1）农工商供销企业（增值税一般纳税人）可认定为农业企业，增值税率，合用低税率13%。
因此，进项税额=30*1.5*13%=5.85万元；
（2）向农民收购农副产品，凭有关收购凭证，可以把收购价的13%作为进项税率进行扣除。（这里的13%叫扣除率）
因此，进项税额=买价×扣除率=14*13%=1. 82万元
【答】BD
（3）该企业本月销售货物应确认的销项税额为（ ）。
A、10.149万元 B、9.86万元
C、11.874万元 D、25.16万元
【解】首先A企业为一般纳税人，合用增值税率17%。只要发生销售，不管与否有发增值税专用发票，都需确认销项税额。
（1）销售给一般纳税人的状况：销项税额=销售额*17%=1.2*40*17%=8.16 万元
（2）销售给个体户：销项税额=销售额*17%=(2.34*50)/(1+17%)*17%=17万元
合计：销项税额：25.16万元
阐明：销售给谁都一定，只不过销售的状况给其他人是开票通过发票的。
对的答案：D
（4）该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）。
A、0.475万元 B、1.345万元
C、0.295万元 D、15.7
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