2025年4月高等教育自学考试审计学试题及参考答案.doc

4月高等教育自學考试《审计學》试題及答案
（課程代码：00160）
一、單项选择題(本大題共20小題，每題1分，共20分)
在每題列出的四個备选项中只有一种选项是符合題目规定的，請将其代码填写在題後的括号内。錯选、多选或未选均無分。
1.注册會计師的审计措施的调整，重要是伴随( )
A.审计對象的变化 B.审计环境的变化
C.审计目的的变化 D.审计责任的变化
2.下列注册會计師的行為中，不违反职业道德规范的是( )
A.對自已的能力進行广告宣传 B.不以個人名义承接一切业务
C.承接了重要工作由其他专家完毕的业务 D.按服务成果的大小進行收费
3.下列有关注册會计師過錯的說法，不對的的是( )
A.一般過錯是指注册會计師没有完全遵照专业准则的规定
B.注册會计師一旦出現過錯就要赔偿损失
C.過錯是指在一定条件下，缺乏应具有的合理谨慎
D.重大過錯是指注册會计師没有按专业准则的基本规定执行审计
4.下列中国注册會计師执业准则，不包括( )
A.中国注册會计師有关服务准则 B.中国注册會计師审计准则
C.會计師事务所质量控制准则 D.中国注册會计師职业道德准则
5.被审计單位當年购入一批材料，會计部门在记账時漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计單位管理层违反的认定是( )
A.精确性 B.截止
C.发生 D.完整性
6.下列有关财务报表层次重大錯报風险的說法，不對的的是( )
A.与财务报表整体广泛有关
B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定有关
C.也許影响多项认定
D.很也許源于微弱的控制环境
7.下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )
A.将已发生的销售业务不登记入账
B.把寄销商品作為自有商品记录在會计账上
C.将現销记录為赊销，将发售固定资产的收益作為营业收入记录
D.将靠近资产负债表曰的交易记录于下年度
8.在對财务报表進行分析後，确定资产负债表的重要性水平為200萬元，利润表的重要性水平為100萬元，则注册會计師应确定的财务报表层次的重要性水平為( )
A.100萬元 B.150萬元
C.200萬元 D.300萬元
9.注册會计師理解被审计單位及其环境的目的是( )
A.控制检查風险
B.為了识别和评估财务报表重大錯报風险
C.搜集充足合适的审计证据
D.為了進行風险评估程序
10.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( )
A.生产過程中的存货的内部控制
B.工薪的内部控制
C.對产品成本進行记录与控制的成本會计控制
D.固定资产的内部控制
11.注册會计師采用風险评估程序理解被审计單位及其环境的時间是( )
A.在承接审计业务和续约時 B.在進行审计计划時
C.在進行期中审计時 D.贯穿于整個审计過程的一直
12.在對应付债券進行实质性程序時，注册會计師应當( )
A.审查应付债券原始凭证保管人同會计记录人员与否职责分离
B.审查营业费用明细账
C.审查债券持有人明细账与否由专人保管
D.审查应付债券业务會计处理的及時性、完整性
13.在下列选项中，与被审计單位财务报表层次重大錯报風险评估最有关的是( )
A.被审计單位控制环境微弱
B.被审计單位的生产成本计算過程相称复杂
C.被审计單位持有大量高价值且易被盗窃的资产
D.被审计單位应收账款周转率呈明显下降趋势
14.监盘库存現金是注册會计師证明被审计單位资产负债表所列現金与否存在的一项重要
程序，被审计單位必须参与盘點的人员是( )
A.會计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和會计主管人员
C.現金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员
15.在确定审计证据的有关性時，下列事项中不属于注册會计師应當考虑的是( )
A.從外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠
B.只与特定认定有关的审计证据并不能替代与其他认定有关的审计证据
C.特定的审计程序也許只為某些认定提供有关的审计证据，而与其他认定無关
D.针對同一项认定可以從不一样来源获取审计证据或获取不一样性质的审计证据
16.下列选项中，為获取合适审计证据所实行的审计程序与审计目的最有关的是( )
A.對已盘點的被审计單位存货進行检查，将检查成果与盘點记录查對，以确定存货的计价精确性
B.從被审计單位销售发票中选用样本，追查至對应的发货單，以确定销售的完整性
C.实地观测被审计單位固定资产，以确定固定资产的所有权
D.复核被审计單位编制的银行存款余额调整表，以确定银行存款余额的對的性
17.下列选项中，被审计單位违反计价和分摊认定的是( )
A.将未发生的销售业务入账 B.将未作為抵押的汽車披露
C.未计提壞账准备 D.将未发生的费用登记入账
18.下列各状况中，不影响會计師事务所和注册會计師独立性的是( )
A.注册會计師的父亲拥有被审计單位1200股股票
B.注册會计師的弟弟是被审计單位的副董事長
C.注册會计師的中學同學是被审计單位的一名汽車驾驶员
D.會计師事务所的办公用房是向被审计單位租用的
19.按照来源，审计证据可以分為外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是
( )
A.管理當局申明書 B.收料單
C.银行對账單 D.董事會會议记录
20.实物证据一般证明( )
A.实物资产的所有权 B.实物资产的计价精确性
C.实物资产与否存在 D.有关會计记录与否對的
二、多选題(本大題共10小題，每題2分，共20分)
在每題列出的五個备选项中至少有两個是符合題目规定的，請将其代码填写在題後的括号内。錯选、多选、少选或未选均無分。
21.下列有关注册會计師审计的說法，對的的有( )
A.注册會计師在执行审计工作時必须运用内部审计的工作成果
B.注册會计師审计是一种有偿审计
C.注册會计師审计就是注册會计師代表本人实行的审计
D.注册會计師审计体現為双向独立
E.注册會计師审计是事前审计
22.下列企业采购与付款业务的岗位，它們不相容的有( )
A.請购与审批 B.询价与确定供应商
C.采购协议的签订与审核 D.采购、验收与有关會计记录
E.付款的申請、审批与执行
23.审计小组组员李莉的丈夫是甲企业的股東，下列防备措施可以消除威胁独立性情形的有( )
A.李莉审计甲企业前规定其丈夫发售持有甲企业的所有股份
B.将李莉调离审计小组
C.在审计汇报意見段後增長强调事项段
D.請其他注册會计師复核李莉的审计工作底稿
E.规定李莉与其丈夫临時分居
24.专业胜任能力的基本原则，规定注册會计師做到( )
A.在法规容許状况下可以進行或有收费
B.不承接自已不能胜任的业务
C.注册會计師不仅要具有专业知识、技能和經验，并且应經济、有效地完毕业务
D.假如不能保持和提高专业胜任能力，应當积极減少收费原则
E.获得會计专业硕士學位
25.存货周转率的波動也許意味著被审计單位存在的状况有( )
A.存货数量大幅增長或減少 B.存货成本项目发生变動
C.存货核算措施发生变動 D.存货跌价准备计提基础发生变動
E.销售费用发生大幅变動
26.下列选项中，基于被审计單位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货详细审计目的有( )
A.期末所有存货存在 B.期末所有存货均已登记入账
C.當期计提的存货跌价准备對的 D.存货的入账成本對的
E.被质押的存货均以附注形式披露
27.审计证据的充足性是對审计证据数量的衡量，重要与( )
A.详细审计程序原因有关 B.审计证据的质量原因有关
C.样本量原因有关 D.重大錯报風险原因有关
E.与否使用分析程序有关
28.在理解控制环境時，注册會计師应當关注的内容有( )
A.企业治理层相對于管理层的独立性 B.企业管理层的理念和經营風格
C.企业员工整体的道德价值观 D.企业對控制的监督
E.企业的业绩评价体系
29.在确定控制测试的范围時，注册會计師一般考虑的原因有( )
A.控制的执行频率
B.控制的预期偏差
C.在風险评估時拟信赖控制运行有效性的程度
D.總体变异性
E.内部控制执行者的政治面貌
30.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )
A.期末已按成本与可变現净值孰低的原则计提了存货跌价准备
B.當期的所有销售交易均已登记入账
C.资产负债表所列示的存货均存在
D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的成果
E.应收账款的壞账准备计提充足
三、名詞解释題（本大題共2小題，每題2分，共4分）
31．或有收费
32．审阅业务
四、简答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)
33.注册會计師在對被审计單位的存货审计時提出监盘，但被审计單位表达年终前已經作過盘點，并向注册會计師提供了盘點的所有记录。注册會计師审查了盘點记录後便承认了存货的真实性。然而，後来存货被证明存在大量虚构状况。
规定，請對注册會计師進行责任认定，并阐明理由。
34.注册會计師王芳在風险评估阶段实行分析程序時，根据對被审计單位及其环境的理解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册會计師预期在销售收入未有较大变化的状况下，由于销售成本的上升，毛利率应對应下降。不過，注册會计師通過度析程序发現，本期与上期的毛利率变化不大。請据此分析注册會计師判断也許存在重大錯报風险的领域，并指出錯报的倾向。
五、论述題(本大題共1小題，共10分)
35.试论述审计证据的充足性与合适性之间的关系。
六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)
36.资料：某被审计單位是經营面包、月饼、蛋糕等食品的老式糕點企业，某注册會计師拟對该企业的财务汇报实行审计，現正在理解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部原因，以识别和评估财务报表也許存在的重大錯报風险。
【规定】請将下列各小題最對的的选项填入括号内，并简要阐明理由。
(1)该注册會计師在审计该糕點企业的财务报表時发現，因月饼市場竞争加剧，年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库裏，由于當時還在保质期内，注册會计師同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。經深入理解，该企业月饼的生产规模与上年相称，但销售形势并未好转。则该注册會计師针對以上信息就的财务报表审计，识别的也許存在重大錯报風险的认定是( )
A.存货的“存在”认定 B.存货的“计价”认定
C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定
理由阐明：
(2)该注册會计師拟對该糕點企业每月份的营业收入实行分析程序，则应重點关注的月份是( )
A.1月份和2月份 B.4月份和5月份
C.6月份和7月份 D.9月份和10月份
理由阐明：
(3)该注册會计師從食品卫生监管部门理解，该糕點企业涉嫌用数年积压在冷库的陈料和月饼(經处理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這种行為一經核算，根据通例将會在大众媒体曝光，则注册會计師应重點关注的風险是( )
A.存货的披露 B.存货的计价
C.企业的持续經营 D.企业的市場份额
理由阐明：
37.资料：诚信會计師事务所接受委托，承接某企业财务报表审计业务。注册會计師王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露有关的实质性程序。下表的空格部分是注册會计師王宏和李莉尚未完毕的工作：
【规定】請针對上表列示的各项认定，代注册會计師王宏和李莉列示出為实現各认定的审计目的，应當实行的最常用的实质性程序(填入表中)。
认 定
最常用的实质性程序
外购固定资产所有权认定

存货存在认定

原材料转让业务截止认定

38.某审计師1月12曰開始對A企业會计报表進行审计。在审计到固定资产時发現，A企业已經采用了新的會计准则，但在固定资产的核算中存在如下問題：
(1)未使用固定资产没有计提折旧；
(2)本年的固定资产大修理费用计入了“長期待摊费用”科目；
(3)没有按规定考虑提取固定资产減值准备。
【规定】請分析上述事项會计处理与否對的，假如不對的将會給报表导致什么影响？

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