发挥集团财务公司内部审计职能浅析.pdf

中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 95 发挥集团财务公司内部审计职能浅析 徐 曦 广东省交通集团财务有限公司，广东 广州 510000 摘要：摘要：在新时期下，世界经济环境严峻、复杂，财务公司作为非银行金融机构，必须处理好公司发展和防范金融风险的关系，因此其内部审计在被不断赋予了新任务。为此，本文围绕如何有效发挥内部审计职能，提升企业防范风险能力，促进公司高质量发展展开了分析。内部审计作为公司治理基石之一，是企业科学管理的重要组成部分，也是金融机构组织治理和风险管理的第三线，在新时期被赋予了新的使命，在推动财务公司转型升级和贯彻高质量发展战略方面起到重要作用。在新时期下，世界经济环境严峻、复杂，必须处理好财务公司发展和防范金融风险的关系，做好内部审计工作极为重要，因此需要找准内部审计新定位，创新内部审计思路，提升内部审计质量，有效发挥内部审计职能，发挥“啄木鸟”精神，助力财务公司高质量发展。关键词关键词：内部审计；金融机构；高质量发展；啄木鸟 中图分类号：中图分类号：F239 1 财务公司发挥内部审计职能的紧迫性 据不完全统计显示，截至 2022 年我国已经开业了256 家企业集团财务公司，且资产总额超过 6 万亿元，全行业实现净利润 576.59 亿元。在全国金融工作会议上强调要防范化解金融风险，财务公司更成为重中之重，必须积极有效发挥内部审计的职能，帮助企业加强金融风险防控能力。而每一个财务公司的内部审计，犹如企业医生能够充分发挥对企业经营的诊断效能，帮助企业形成良好的金融风险防控能力。近年来，财务公司内部审计的职能定位也愈发清晰，但整体发展仍存在着一些风险问题，也有待进行优化，有效将自身啄木鸟精神夯实，当好企业医生，一方面分析当下财务公司风险情况，整体上风险可控，但集中程度高。作为集团财务公司，获得国家级市场的大力支持，整体发展持续向好，拨备充足，可以说抗风险能力与其他行业相比更高。而财务公司服务于集团成员单位，相较于其他银行金融机构而言，风险集中度偏高，容易受同业机构影响。另一方面财务公司面临的主要风险内生性更强，外溢性较弱。据相关调查显示，财务公司内部所包含的风险，主要涉及操作风险、信用风险、合规风险、以及流动性风险等，更容易发生内部风险因素，外溢性稍弱。2 财务公司有效发挥内部审计职能的切入点 2.1 发挥内部审计自我诊断职能 对于财务公司而言，内部审计是极其重要的一部分，而且也是发挥啄木鸟精神、充当企业医生的重要切入点。细致分析财务公司在逐步运用内部审计为企业服务的过程中，其真实需求主要呈现在内和外两部分。对内财务公司要加强自我分析，从自我诊断，强化企业医生，发挥啄木鸟精神的成效。尤其当下财务公司仍然面临着市场的风险问题，自身内部风险尤为突出，必须要在全面的服务中做好自身的优化和改善，积极对内着重自我诊断不足之处。而且借助内部审计，还能加强公司整体风险管理体系的完善度，强化风险管理水平，全面提升有效性。另外，在企业内部自我治理的过程中，还可借助企业董事会、高级管理层，或是基层管理人员进行整体的优化，完善第三道防线的内部审计功效，全面提升审计水平。如此借助对内“啄虫”，能够有效形成免疫防线，提升免疫水平，也将促进财务公司自身健康发展，延续啄木鸟精神，当好企业医生。2.2 监审联动，助力公司治理 财务公司内部审计作为企业医生，必须要加强对外服务功效，确保落实监审联动机制，有效助力企业健康持续发展，应秉持两个加强两个遏制的总体要求，主动与监管部门加强监审联动，并实践探索各种检查审计模式，以有效发挥监管部门的监督效用，也能优化财务公司内部审计的“企业医生”职能。在此基础上，财务公司还应积极遵循监管部门的监督与指导，中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 96 主动将监管要求落实到审计过程中，确保能够实现有效审查加强内外规章制度的有序落实与完善，进而不断进行改进，对监管要求全面贯彻落实，切实将查错纠正的职能凸显出来。另外，财务公司内部审计也应加强整改跟踪与问责，确保能够落实风险防控主体责任，以发挥机构的整体价值。简言之，借助监管部门落实双线风险防控责任制，全面提升自身企业医生的职能水平，切实发挥企业医生职责，做好“啄木鸟”，完成森林医生的”啄虫任务。3 财务公司发挥内部审计职能的几种形式 3.1 提高审计频率防风险，积极推进审计关口前移 近几年，金融市场日趋复杂，金融机构风险防控难度逐步加大，出现了财务公司受到监管处罚、破产的情况，监管部门也随之加大对金融风险的防控力度和对金融机构的监管力度。根据国家金融监督管理总局网站数据显示，截至 2022 年 12 月 31 日（以做出行政处罚决定的日期为准），银监系统针对银行业开出的罚单数量超 5,000 张，罚没金额累计达 16.47 亿元。内部审计作为财务公司的“医生”，也应提高内部审计频率，全面关注公司风险，并以风险为导向实施日常稽核检查和专项审计。日常稽核检查指在收集业务职能部门的资料信息基础上，对公司日常运营活动进行定期或不定期的检查监督。企业稽核检查的重要目的在于能够全面提高传统审计的整体成效，可立足合规性，紧扣监管要求，弥补专项审计项目周期长，跨度大，滞后性强等问题及早做出反应，可实现最基础的监督职能。专项审计是指对公司运营活动中某个具体事项进行的现场审计。财务公司根据监管要求和自身业务开展情况，加强对重点业务开展定期稽核检查，提高稽核检查频率，如月度结算业务、信贷业务和投资业务等稽核检查，资金管理，财务管理，风险管理等。对潜在的风险点进行排查，及时发现财务公司经营管理存在的问题，及时向相关业务部门提出完善管理的建议，促进规范业务管理，提高金融服务水平，防范风险。简言之，内部审计能重点解决公司业务活动“对不对”的问题，并且满足内部基本发展需求，提升监管成效。3.2 深入开展审计防未病，全覆盖开展内部审计项目 2020 年 9 月，国务院印发了关于深化中央企业内部审计监督工作的实施意见提到“积极推动内部审计监督无死角、全覆盖”，财务公司作为企业集团的“内部银行”，为非银行业金融机构，内部审计聚焦重点风险领域和关键环节，同时围绕公司发展规划、年度工作计划、战略决策等，坚持业务全面覆盖和监管要求相结合，坚持应审尽审、凡审必严，不漏一项，深入开展，充分发挥内部审计监督职能。财务公司开展专项审计，能够进一步赋予审计项目风险性价值性的新内涵，从而确保从合规性向风险性，转变由事后审计，周期审计，进而发展成持续性审计。而且在不断的审计过程中，以确保流程和控制的高效有序各项专项审计必须严格遵循一些要求和原则。一是紧跟监管要求，开展金融业务领域审计，如信贷资产分类审计、流动性管理审计、内部资本充足审计和反洗钱审计等，有效防范金融风险。同时还要坚持以风险为导向，有效贯彻落实国家相关政策要求，并判断公司风险偏好进行风险评估，进一步借助这些要素，完善内部审计的工作流程；二是强化内部控制措施。内部控制工作的开展，能够加强自我有效性，同时也能及时发现风险管控的漏洞，提升管理能力。并做好内部控制，加强自我评价，健全内部控制长效机制，完善风险管理体系。重点要遵循市场合规要求，并且还要根据相关的法律条款，优化内部控制设计。开展如信息科技风险审计、印章管理审计和绩效考核及薪酬机制和执行情况审计等主要管理活动审计，每年开展内部控制评价和监督，促进公司完善各项业务制度、流程设计等，提高公司经营活动的效果和效率。进而通过加大内部审计的广度和深度，有效揭示财务公司风险，提供化解风险建议，增强内部审计的风险预警能力，充分发挥内部审计对重大风险防范和化解的“防火墙”作用，为公司高质量发展堵漏洞、抗风险、治未病。3.3 精准审计创方法，提高内部审计效果运用 创新内部审计方法可精准发现问题，提出有效的管理建议和改善措施，从而提高内部审计效果。信息化是当今时代发展的大趋势，以数字化改革为契机、以数字赋能为抓手全方位推动科技审计，创新数字化审计模式，有效提高内部审计效率。2018 年 5 月习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，“要坚持科技强审，加强审计信息化建设”。财务公司内中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 97 部审计可充分运用现代信息技术开展审计，通过利用公司数字化业务平台及时准确取得审计所需电子数据，如核心业务系统、反洗钱系统、金融统计信息系统、档案系统等，进行数据分析，降低审计风险，提高审计质量和效率。内部审计部门也应与纪检监督、人力、风险等相关部门联合，整合检查监督资源，形成大监督体系，实现信息资源共享，及时发现问题、分析问题、解决问题，使公司管理更加规范，更加有效抵御风险。同时，加强内部审计成果运用，重视审计整改和完善管理，一方面，公司内部审计应建立“发现问题-落实整改责任-实施整改-跟踪检查-整改完成-问题销号”的闭环管理机制；另一方面，持续推动各部门协调联动，召开审计意见沟通会，对发现问题和整改措施进行深入探讨，合力落实问题整改，构建审计整改的长效机制，从而使内部审计成为公司治理体系不断完善的“助推器”。此外，在进行内部审计成果运用的过程中，还可进一步优化整体流程，依托内部控制手册和矩阵控制点形成全面评价指标。关键时刻可开展穿行测试以及有效性测试，以验证各控制点的实际执行情况，进而确保控制点能够达到应有的内部审计成效。3.4 自我努力强自身，不断提升内审人员综合素质 内部审计人员只有不断提高综合素质和业务水平，才能有效发挥内部审计职能。尤其分析当下财务公司的内部审计人员组成情况，仍然存在着人才紧缺的问题，必须不断加大人才培养力度并优化人才职业素养，确保内部审计人员真正提升自身审计能力，为企业发展提供支撑，有效充当好“企业医生”，将“啄木鸟”精神弘扬光大。一是要学习啄木鸟精神，恪守内部审计职业道德。在收集审计资料、现场取证、分析审计数据和问题判断时要实事求是，不受情感、关系、喜好等主观因素影响，尽量保持公正、客观；二是严格按照监管要求、企业集团相关规定和内部审计行业规范开展审计工作，做到态度认真、程序严谨；三是加强学习，不断提高业务能力。金融机构审计涉及的领域广、差异大，如资金管理、信息科技和人力资源等，因此需强化内部审计人员培训学习，增加知识储备，掌握最新的法律法规，提升业务技能，适应行业和公司的发展，可更好的推动公司内部审计工作发展；四是沟通协调贯穿整个审计项目实施的各个阶段，根据国际内部审计师协会 2020 年 7 月新修订的“三线模型”中，提到“只有充分沟通、配合和协作，才能实现各部门之间的协同，也只有这样才能为基于风险的决策机制提供值得信赖、相关、透明的信息”。因此，内部审计人员要加强沟通协调能力，与公司管理层、被审计对象和相关部门保持良好的沟通关系，可有效提升内部审计效率和效益，从而使所有的活动与公司的战略目标保持一致，达到预期目标。在“十四五”规划期间，财务公司进入高质量发展新阶段，内部审计在新时代下被赋予了新使命，而新使命呼唤新担当。内部审计应该筑牢财务公司发展的“第三线”，努力当好“企业医生”，不断完善公司治理体系，增强抵御风险能力，持续推动公司高质量发展。参考文献 1马茜.国有企业内部审计职能转型升级的实现路径J.投资与合作,2022(04).2唐萍.改进提升国企内部审计职能及定位途径J.现代企业,2022(11).3杨靖.新时代企业内部审计职能定位J.中国市场,2021(30).作者简介：作者简介：徐曦（1986），女，汉族，广东省广州市，广东省交通集团财务有限公司，本科，经济师，研究方向为集团财务公司内部审计。