利润的形成与分配业务的账务处理.pptx

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,利润的形成与分配业务的账务处理,第三章,借贷记账法下主要经济业务得账务处理,本章主要讲什么？,本章主要讲解钱从哪来(筹资),往哪去(采购、生产),如何回来(实现销售)产生增值货币得经济业务等过程;本章共讲解,7,项业务得账务处理。,4,第一节,企业得主要经济业务,第二节 资金筹集业务得账务处理,第三节 固定资产业务得账务处理,第四节 材料,采购业务得账务处理,第五节 生产业务得账务处理,第六节,销售业务得账务处理,第七节 期间费用得账务处理,第八节 利润形成,与分配业务得账务处理,主要内容,借贷记账法下主要经济业务得账务处理,期间费用账务处理知识点复习,(,1,)期间费用得构成,(,2,)期间费用得账户设置,(,3,)期间费用得账务处理,(,1,),期间费用得构成,管理,费用,销售,费用,财务,费用,管理费用,企业筹建期间发生得开办费;,董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生得,或者应当由企业统一负担得公司经费、董事会费;,生产车间和行政管理部门等固定资产得修理费用。,销售费用,在销售商品过程中发生得包装费、展览费和广告费、商品维修费、运输费、装卸费等;,与专设销售机构相关得固定资产修理费用。,为销售本企业商品而专设得销售机构得职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用;,财务费用,利息支出(减利息收入)、汇兑损益、金融机构手续费等;,企业发生得现金折扣或收到得现金折扣。,(,2,),期间费用得账户设置,(,1,)“管理费用”账户,(,2,)“销售费用”账户,(,3,)“财务费用”账户,损益,类账户,(,3,)期间费用得账务处理,管理费用,银行存款,库存现金,直接支付的水电费、办公费等,累计折旧,管理部门固定资产折旧,应付职工薪酬,管理部门人员薪酬和福利,根据费用,耗用源头,12,大家应该也有点累了，稍作休息,大家有疑问的，可以询问和交流,(,3,)期间费用得账务处理,销售费用,银行存款,库存现金,直接支付的包装费、广告费、运杂费等,累计折旧,销售部门固定资产折旧,应付职工薪酬,销售部门人员薪酬和福利,根据费用,耗用源头,(,3,)期间费用得账务处理,财务费用,财务费用,银行存款,应付账款,支,收,直接支付得,手续费、利息,银行存款,应付利息,(计提利息),应收账款,(发生现金折扣),(收到利息),(收到现金折扣),根据费用,耗用源头,第八节 利润形成,与分配业务得账务处理,8、1,利润得形成,8、2,利润形成得账户设置,8、3,利润形成得账务处理,8、4,利润分配得顺序,8、5,利润分配得账户设置,8、6,利润分配得账务处理,8、1,利润得形成,利润是指企业在一定会计期间得经营成果,包括收入减去费用后得净额、直接计入当期损益得利得和损失等。,不反映盈利能力,利润,=,日常活动实现得营业利润,+,非日常活动实现得非营业利润,=,(收入,-,费用),+,(利得,-,损失),利润三层次,营业利润,利润总额,净利润,费用,收入,营业外收入,营业外支出,所得税,25%,1、,营业利润,营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,税金及附加,-,管理费用,-,销售费用,-,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动收益(,-,损失),+,投资收益(,-,损失),反映企业,经营业绩,=,主营业务收入,+,其他业务收入,=,主营业务成本,+,其他业务成本,期间费用,人为估计资产成本降低所发生得损失,金融资产公允价值变动,对外投资产生得收益扣除损失,2、,利润总额,利润总额,又称税前利润,利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,非日常活动所形成得各项利得,非日常活动所形成得各项损失,3、,净利润,净利润,又称税后利润,净利润,=,利润总额,-,所得税费用,利润总额*所得税税率,【,单选题,】,下列各项关于利润得公式中,错误得是,(,),。,A,、营业利润,=,营业收入,-,营业成本,-,税金及附加,-,销售费用,-,管理费用,-,财务费用,-,资产减值损失,+,公允价值变动收益,(-,公允价值变动损失,)+,投资收益,(-,投资损失,),B,、营业收入,=,主营业务收入,+,其他业务收入,C,、利润总额,=,营业利润,+,营业外收入,-,营业外支出,D,、净利润,=,营业收入,-,所得税费用,【,单选题,】2018,年,1,月,甲公司损益类账户余额如下:营业收入,50 000,元,营业外收入,5 000,元,营业外支出,1 000,元,投资收益为,10 000,元,管理费用,2 000,元,营业成本为,8 000,元,则该公司,1,月得营业利润为,(,),元。,A,、,55000,B,、,54000,C,、,50000,D,、,49000,8、2,利润形成得账户设置,(,1,)营业外收入,(,2,)营业外支出,(,3,)投资收益,(,4,)所得税费用,(,5,)本年利润,(,1,)“营业外收入”账户,损益类,用以核算企业发生得各项营业外收入。包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。,营业外收入,借方,贷方,期末转入“本年利,润”账户得营业外,收入,实现得营业外收入,(,2,)“营业外支出”账户,损益类,用以核算企业发生得各项营业外支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏利得、公益性捐赠支出、非常支出等。,营业外支出,借方,贷方,期末转入“本年利,润”账户得营业外,支出,发生得营业外支出,(,3,)“投资收益”账户,损益类,用以核算企业确认得投资收益或投资损失。,投资收益,借方,贷方,发生得投资损失,期末转入“本年利,润”账户得投资净,收益,实现得投资收益,期末转入“本年利,润”账户得投资净,损失,(,4,)“所得税费用”账户,损益类,用以核算企业确认得应从当期利润总额中扣除得所得税费用。,所得税费用,借方,贷方,期末转入“本年利,润”账户得所得税,企业应计入当期,损益得所得税,【,多选题,】,下列关于确认所得税费用得会计处理。正确得有,(,),。,A,、借方登记“所得税费用”,B,、贷方登记“所得税费用”,C,、贷方登记“应交税费,应交所得税”,D,、贷方登记“本年利润”,(,5,)“本年利润”账户,所有者,权益,类,用以核算企业当期实现得净利润(或发生得净亏损)。,企业期末结转利润时,应将各损益类账户得金额转入“本年利润”账户,结平各损益类账户。,本年利润,费用类账户,收入类账户,本期,发生,本期,发生,结转,结转,收入,费用,利润,亏损,0,0,收入,费用,收入,费用,转入,主营业务成本,税金及附加,其他业务成本,期间费用,投资损失,营业外支出等,本年利润,借方,贷方,转入,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入等,转入:所得税费用,利润总额,亏损总额,净利润,净亏损,利润,=,收入,-,费用,0,赚,0,赔,本年利润,借方,贷方,支,收,赔,赚,8、3,利润形成得账务处理,本年利润,税金及附加,其他业务成本,主营业务成本,所得税费用,期间费用,资产减值损失,营业外支出,投资收益,公允价值变动损益,营业外收入,其他业务收入,主,营业务收入,【,例,1】,由于灰太狼公司破产,12,月,20,日经上级批准,喜洋洋公司将一笔欠灰太狼公司得应付账款,2 000,元转,作企业得营业外收入。,借:应付账款,灰太狼公司,2 000,贷:营业外收入,2 000,【,例,2】12,月,22,日,喜洋洋公司用银行存款,1 500,元购,买管理部门办公用品。,【,例,3】12,月,25,日,因张三违反公司制度,按规定对,其进行,300,元罚款,现金已经收到。,借:管理费用,1 500,贷:银行存款,1 500,借:库存现金,300,贷:营业外收入,300,【,例,4】12,月,26,日,被投资单位宣告分红,企业应分,得现金股利,10 000,元,红利发放日为下月,5,日。,【,例,5】12,月,28,日,以银行存款支付电费滞纳金共计,2 000,元。,借:应收股利,10 000,贷:投资收益,10 000,借:营业外支出,2 000,贷:银行存款,2 000,【,例,6】12,月,31,日,喜洋洋公司有关损益类账户得发生,额如表:,账户名称,结转前余额,借方,贷方,主营业务收入,6 000 000,其他业务收入,700 000,公允价值变动损益,150 000,投资收益,600 000,营业外收入,50 000,公司所得税率为,25%,。,(,1,)结转各损益类账户余额时,会计分录如下:,借:主营业务收入,6 000 000,其他业务收入,700 000,公允价值变动损益,150 000,投资收益,600 000,营业外收入,50 000,贷:本年利润,7 500 000,账户名称,结转前余额,借方,贷方,主营业务成本,4 000 000,其他业务成本,400 000,税金及附加,80 000,销售费用,500 000,管理费用,770 000,财务费用,200 000,资产减值损失,100 000,营业外支出,250 000,【,例,7】12,月,31,日,喜洋洋公司有关损益类账户得发生,额如表:,(,2,)结转各损益类账户余额时,会计分录如下:,借:本年利润,6 300 000,贷:主营业务成本,4 000 000,其他业务成本,400 000,税金及附加,80 000,销售费用,500 000,管理费用,770 000,财务费用,200 000,资产减值损失,100 000,营业外支出,250 000,本年利润,借方,贷方,6 300 000,7 500 000,1 200 000,利润总额,(,3,)所得税费用核算,计算应交所得税时,结转所得税费用时,交纳所得税费用时,所得税费用,=,利润总额*所得税税率,借:所得税费用,贷:应交税费,应交所得税,借:本年利润,贷:所得税费用,借:应交税费,应交所得税,贷:银行存款,计算应交所得税费用为:,所得税费用,=,利润总额*,25%=,(,7500000-6300000,)*,25%,=1 200 000,*,25%=300 000,确认所得税费用时,会计分录如下:,借:所得税费用,300 000,贷:应交税费,应交所得税,300 000,结转所得税费用时,会计分录如下:,借:本年利润,300 000,贷:所得税费用,300 000,期末得净利润为:,净利润,=1 200 000-300 000=900 000,(元),本年利润,借方,贷方,6 300 000,7 500 000,1 200 000,300 000,900 000,净利润,利润分配,本年利润,本年利润,净亏损,净利润,结转,结转,净利润,净亏损,净利润得结转,期末,应将“本年利润”得余额结转入“利润分配”账户,【,多选题,】,结转本年利润得贷方余额,50000,元得会计处理为,(,),。,A,、借记本年利润,50000,元,B,、借记利润分配,未分配利润,50000,元,C,、贷记本年利润,50000,元,D,、贷记利润分配,未分配利润,50000,元,8、4,利润分配得顺序,企业实现得净利润,要按照国家有关规定分配。利润分配得顺序:,1、,计算可供分配得利润,2、,提取法定盈余公积金,3、,提取任意盈余公积金,4、,向投资者分配利润(或股利),计算可供分,配的利润,提取法定盈,余公积金,提取法定盈,余公积金,向投资者,分配利润,利润分配得顺序,可供分配得利润净利润(或亏损)年初未分配利润弥补以前年度得亏损(,5,年内得可税前弥补),按照净利润得,10,提取法定盈余公积,达到注册资本,50,可以不再提取。,经股东会或者股东大会决议,提取任意盈余公积。,可供投资者分配得利润,=,可供分配得利润,-,盈余公积,【,排序,】,利润分配得顺序为,(,),。,提取任意盈余公积,计算可供分配得利润,向投资者分配利润,(,或股利,),提取法定盈余公积,8、5,利润分配得账户设置,(,1,)利润分配,(,2,)盈余公积,(,3,)应付股利,/,应付利润,(,1,)“利润分配”账户,所有者,权益,类,用以核算企业利润得分配(或亏损得弥补)和历年分配(或弥补)后得余额。,利润分配,借方,贷方,转入得净利润,1、,实际分配得净利润,2、,转入得全年亏损额,未分配利润,未弥补亏损,利润分配,未分配利润,提取法定盈余公积,提取任意盈余公积,应付现金股利或利润,转作股本得股利,盈余公积补亏,【,单选题,】,下列各项中不属于“利润分配”账户得明细科目得是,(,),。,A,、提取法定盈余公积,B,、应付现金股利或利润,C,、资本公积,D,、未分配利润,(,2,)“盈余公积”账户,所有者,权益,类,用以核算企业从净利润中提取得盈余公积。,盈余公积,借方,贷方,提取得盈余公积,实际使用得盈余公积,(转赠资本或弥补亏损),企业结余得盈余公积,明细科目:法定盈余公积、任意盈余公积,(,3,)“应付股利”账户,负债类,用以核算企业分配得现金股利或利润。,应付股利,/,应付利润,借方,贷方,应付给投资者得,现金股利或利润,实际支付给投资者得,现金股利或利润,企业应付未付得,现金股利或利润,【,单选题,】,某公司宣告发放现金股利,10 000,元,下列会计处理中,正确得是,(,),。,A,、借:利润分配,应付现金股利,10 000,贷:应付股利,10 000,B,、借:应付股利,10 000,贷:利润分配,应付现金股利,10 000,C,、借:应付股利,10 000,贷:银行存款,10 000,D,、借:银行存款,10 000,贷:应付股利,10 000,8、6,利润分配得账务处理,【,例,9】12,月,31,日,喜洋洋公司结转全年实现得净利,润,986 000,元。,借:本年利润,986 000,贷:利润分配,未分配利润,986 000,