财务会计第二章第一节学习教案.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,#,单击此处编辑母版标题样式,会计学,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计学,1,财务会计第二章第一节,第一页，共26页。,本节难点(ndin),本节学习(xux)目标,理解现金和银行存款的管理(gunl)规定,识记货币资金的概念及内容,掌握银行转账结算的基本方式与程序,本节重点,第一节 货币资金概述,货币资金的概念及内容,银行转账结算的基本方式与程序,第2页/共26页,第二页，共26页。,一、货币资金的概念(ginin)与内容,货币资金是指企业在生产经营(jngyng)过程中处于货币形态的那部分资金。,(一)概念(ginin),第3页/共26页,第三页，共26页。,货币资金,库存现金：库存现金是存放(cnfng)于企业 财会 部门、由出纳人员经管的货币。,银行存款：是指企业存放在银行或其他(qt)金融机构的货币资金。,其他货币资金：是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票(bn pio)存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。,（二）内容,第4页/共26页,第四页，共26页。,（三）特点(tdin)-流动性强,货币资金是经济(jngj)活动中最活跃的交换媒体，最容易发生意外和损失。,那么我们(w men)应该怎么进行货币资金的管理和控制？,第5页/共26页,第五页，共26页。,（四）货币资金的管理和控制应当遵循的原则是：,1、严格职责分工(fn gng),2、实行交易分开,3、实行内部稽核,4、实行定期轮岗制度,第6页/共26页,第六页，共26页。,（一）、库存现金的管理(gunl),1.库存现金的使用范围 ：,（1）职工工资、津贴,（2）个人劳务报酬,（3）支付给个人的各种奖金；,（4）劳保、福利费及国家规定(gudng)的对个人其他支出,（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项,（6）出差人员必须携带的差旅费,（7）结算起点（1000元）以下的零星支出,（8）人民银行确定需要支付现金的其他支出,一、库存现金,第7页/共26页,第七页，共26页。,2、企业收取现金的范围：,（1）单位或职工交回的赔偿款；,（2）备用金退回(tuhu)款、差旅费剩余款等；,（3）收取不能转账的单位或个人的销售收入；,（4）不足转账起点(1000元）的小额收入等。,第8页/共26页,第八页，共26页。,3、库存现金限额是指为保证企业日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金最高数额。,这一限额由开户银行核定，银行一般按照单位(dnwi)（3至5）天日常零星开支的需要确定,4、不得“坐支(zu zh)”现金,坐支(zu zh)现金是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。,第9页/共26页,第九页，共26页。,5、其他规定：,（1）不能编造和谎报(hun bo)用途套取现金；,（2）不能利用支票等转账凭证套换现金；,（3）不能用借条、白条等不符合会计制度的凭证顶替库存现金；,（4）不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行等,第10页/共26页,第十页，共26页。,（二）现金收付存日常(rchng)管理,审核收付款(f kun)凭证,当面(dng min)清点现金,在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”及出纳印章,依法取得或填制原始凭证,根据有关凭证登记现金日记账,第11页/共26页,第十一页，共26页。,(三)现金管理的内部控制（内部会计监督）,包括：出纳岗位责任制度(zhd),内部牵制制度(zhd)（即钱账分管制度(zhd)）,现金收支制度(zhd),现金保管制度(zhd),现金盘点制度(zhd),第12页/共26页,第十二页，共26页。,二、银行存款的管理(gunl),(一)概念,指按照国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理(chl)的过程。,(二)银行存款管理规定,1、企业在银行开立账户，只能供本企业经营范围内的资金收付，不准出租、出借或转让账户。,2、企业办理各种收付款时，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，套取现金。,3、企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付。,4、企业的各种经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用(shyng)现金以外，都必须办理转账结算。,第13页/共26页,第十三页，共26页。,(三)银行存款收付(shu f)存日常管理,根据经济业务(yw)选择适当的结算方式。,填制相应票据，办理(bnl)有关结算手续。,审核每份银行存款收、付凭证，并在此基础上登记“银行存款日记账”,出纳员还应定期将银行存款日记账与银行对账单核对,第14页/共26页,第十四页，共26页。,三、银行转账结算(ji sun)的基本方式与程序,银行转账结算是指企业在银行开设一个账户，并存入足够的资金，在商品交易、劳务供应和资金缴拨以及其他往来过程中发生的超出超出现金收付范围的货币收支(shu zh)，通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。,第15页/共26页,第十五页，共26页。,银行转账结算(ji sun)方式,同城结算(ji sun)方式,异地结算(ji sun)方式,同城异地通用结算,支票,银行本票,汇兑,托收承付,银行汇票,委托收款,商业汇票,信用卡,第16页/共26页,第十六页，共26页。,(一)支票,1、支票的概念和分类,支票是银行的存款人签发(qinf)给收款人办理结算或委托开户银行将款项无条件支付给收款人或者持票人的票据。支票一经签发(qinf)，应由出票人无条件付款。,2、支票的适用范围-单位和个人同城商品交易、劳务供应以及(yj)其他款项的结算。,3、支票(zhbio)的金额起点及付款期：100元、10天,第17页/共26页,第十七页，共26页。,(二)银行(ynhng)本票,1、银行(ynhng)本票的概念,银行(ynhng)本票是申请人将款项交存银行(ynhng)，由银行(ynhng)签发的，给各申请人据以办理转账结算或支取现金的票据。,2、种类(zhngli),定额(dng)本票,不定额本票,3,、付款期：,2,个月,第18页/共26页,第十八页，共26页。,(三)银行汇票,1、银行汇票的概念,银行汇票是汇款人将款项缴存当地银行，由银行签发给汇款人据以办理(bnl)转账结算或支取现金的票据。,2、适用范围：异地单位和个人之间各种款项(kunxing)的结算,3、金额(jn)起点和付款期：500元、1 个月,第19页/共26页,第十九页，共26页。,(四)商业汇票,1、概念,商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付(zhf)款项的一种结算方式。,2、种类(zhngli),商业(shngy)承兑汇票,银行承兑汇票,3,、适用范围：用于,在银行开立账户,的,法人之间,根据,购销合同,先发货后收款或延期付款的同城或异地,商品交易,。,4,、承兑期限：最长不得超过,6,个月。,第20页/共26页,第二十页，共26页。,(五)汇兑,1、概念(ginin),汇兑是指汇款单位委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。,2、种类(zhngli),信汇(xn hu),电汇,3,、汇兑的适用范围：适用于单位和个人的各种款项的结算。,第21页/共26页,第二十一页，共26页。,(六)委托收款,1、定义,委托收款是指收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算(ji sun)方式。,2,、适用范围：很广,3、付款期：,（1）银行为付款人的，当日付款,（2）单位(dnwi)为付款人的，接到通知的当日书面通知银行付款。,第22页/共26页,第二十二页，共26页。,委托收款结算(ji sun)程序：,收款单位填写“委托收款结算(ji sun)凭证”并提供收款依据，委托银行收款,收款单位(dnwi)开户银行向付款单位(dnwi)开户银行传,递收款单证；,收款单位开户银行收到托收单证后，,应注明日期,并通知付款单位在付款期限内付款,付款单位开户银行划转款项,第23页/共26页,第二十三页，共26页。,(七)托收承付,1、定义,托收承付是指根据经济合同，由收款单位发货后委托银行向异地付款(f kun)单位收取款项，付款(f kun)单位向银行承认付款(f kun)的结算方式。,2、适用范围（严格）（1）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业(u yu q y)、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。（2）办理托收的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（3）收付双方必须签有符合规定的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。,3、金额起点：1万，新华书店(xn hu sh din)系统为1000元。,第24页/共26页,第二十四页，共26页。,(八)信用卡,1、概念,信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特殊载体(zit)卡片。,按使用(shyng)对象,单位(dnwi)卡,个人卡,按信用等级,金卡,普通卡,2,、信用卡分类,第25页/共26页,第二十五页，共26页。,感谢您的观看(gunkn)。,第26页/共26页,第二十六页，共26页。,