典当企业执行《企业会计准则》若干衔接规定.docx

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附件：典当企业执行?企业会计准那么?假设干衔接规定典当企业应当遵循?企业会计准那么——根本准那么?、各项具体准那么、会计准那么应用指南以及解释〔以下简称新会计准那么〕规定，进展会计处理，编制财务报告，在新会计准那么首次执行日，应当按照?企业会计准那么第38号——首次执行企业会计准那么?及其应用指南、解释规定执行，做好新旧衔接，确保平稳过渡。一、典当业务会计处理及其衔接典当企业自首次执行日起，应当按照新会计准那么要求进展会计处理，有关典当业务会计处理及其衔接要求如下：〔一〕对于典当企业发放当金，企业应当设置“贷款〞科目或分别设置“质押贷款〞和“抵押贷款〞科目，并按照?企业会计准那么第22号——金融工具确认和计量?规定进展会计处理。即对于发放当金，典当企业应当按照公允价值进展初始计量，采用实际利率法，按照摊余本钱进展后续计量。〔二〕利息和综合费用属于计算实际利率组成工程，应当在确定实际利率时予以考虑，按照实际利率法计算贷款摊余本钱及各期利息收入。企业应收或预收综合费用，通过“应收账款〞或“预收账款〞科目进展会计处理。〔三〕对于典当企业取得符合资产定义和资产确认条件动产等绝当物品，企业应当设置“1409 绝当物品〞等科目，按照?企业会计准那么第1号——存货?规定进展会计处理，并在资产负债表“存货〞工程中列示；对于取得符合资产定义和资产确认条件股权、票据等金融资产类绝当物品，企业应当设置“交易性金融资产〞、“可供出售金融资产〞、“持有至到期投资〞、“应收票据〞等科目，并按照?企业会计准那么第22号——金融工具确认和计量?规定进展会计处理。绝当物品发生减值，企业应当按照新会计准那么要求确认相应资产减值损失。存货类绝当物品处置通过“其他业务收入〞和“其他业务本钱〞等科目进展会计处理；金融工具类绝当物品处置通过“投资收益〞等科目进展会计处理；应当退还当户或向当户追索款项通过“其他应付款〞或“其他应收款〞等科目进展会计处理。〔四〕对于典当企业从事鉴定评估及咨询等效劳，应当设置“手续费及佣金收入〞、“手续费及佣金支出〞等科目，并按照?企业会计准那么第14号——收入?中有关提供劳务收入确认和计量原那么进展会计处理。〔五〕典当企业应当设置备查簿，登记当物有关信息。二、财务报表列报要求及其衔接典当企业自首次执行日起，应当按照新会计准那么要求进展财务报表列报〔财务报表格式参见附件〕，有关报表工程及其金额应按照新会计准那么要求做好新旧转换和衔接工作。附注编制应当遵循新会计准那么相关规定，并补充披露以下内容：〔一〕贷款和垫款按担保物类别分布情况工程期末账面余额年初账面余额动产质押贷款财产权利质押贷款房地产抵押贷款合计〔二〕逾期贷款工程期末账面余额年初账面余额逾期1天至90天〔含90天〕逾期90天至360天〔含360天〕逾期360天至3年〔含3年〕逾期3年以上合计逾期1天至90天〔含90天〕逾期90天至360天〔含360天〕逾期360天至3年〔含3年〕逾期3年以上合计动产质押贷款财产权利质押贷款房地产抵押贷款合计〔三〕绝当金额〔指绝当涉及贷款以及应收未收利息和综合费用〕工程本期发生额上期发生额动产质押贷款绝当金额财产权利质押贷款绝当金额房地产抵押贷款绝当金额合计〔四〕利息收入〔按担保物类别〕工程本期发生额上期发生额动产质押贷款利息收入财产权利质押贷款利息收入房地产抵押贷款利息收入合计附：财务报表格式附：资产负债表会典01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益〔或股东权益〕期末余额年初余额资产：负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债衍生金融资产衍生金融负债买入返售金融资产卖出回购金融资产款应收账款应付账款应收利息应付职工薪酬存货应交税费发放贷款和垫款应付利息可供出售金融资产长期借款持有至到期投资预计负债长期股权投资递延所得税负债固定资产其他负债无形资产负债合计递延所得税资产所有者权益〔或股东权益〕：其他资产实收资本〔或股本〕资本公积减：库存股盈余公积一般风险准备未分配利润所有者权益〔或股东权益〕合计资产总计负债和所有者权益〔或股东权益〕总计利润表会典02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入利息净收入利息收入利息支出手续费及佣金净收入手续费及佣金收入手续费及佣金支出投资收益〔损失以“-〞号填列〕其中：对联营企业和合营企业投资收益公允价值变动收益〔损失以“-〞号填列〕汇兑收益〔损失以“-〞号填列〕其他业务收入二、营业支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务本钱三、营业利润〔亏损以“-〞号填列〕加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额〔亏损总额以“-〞号填列〕减：所得税费用五、净利润〔净亏损以“-〞号填列〕六、每股收益：〔一〕根本每股收益〔二〕稀释每股收益七、其他综合收益八、综合收益总额现金流量表会典03表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生现金流量：　买卖交易性金融资产净增加额取得借款收到现金收取利息、综合费、手续费及佣金现金　收到其他与经营活动有关现金　经营活动现金流入小计　客户贷款及垫款净增加额支付手续费及佣金现金支付给职工以及为职工支付现金　支付各项税费　支付其他与经营活动有关现金　经营活动现金流出小计　经营活动产生现金流量净额　二、投资活动产生现金流量：　收回投资收到现金取得投资收益收到现金　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回现金净额收到其他与投资活动有关现金　投资活动现金流入小计　投资支付现金　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金　支付其他与投资活动有关现金　投资活动现金流出小计　投资活动产生现金流量净额　三、筹资活动产生现金流量：　吸收投资收到现金　收到其他与筹资活动有关现金　筹资活动现金流入小计　归还债务支付现金　分配股利、利润或偿付利息支付现金　支付其他与筹资活动有关现金　筹资活动现金流出小计　筹资活动产生现金流量净额　四、汇率变动对现金及现金等价物影响　五、现金及现金等价物净增加额　加：期初现金及现金等价物余额　六、期末现金及现金等价物余额　所有者权益变动表会典04表编制单位: 年度单位：元项目本年金额上年金额实收资本 (或股本) 资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本 (或股本) 资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期过失更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额〔减少以“-〞号填列〕〔一〕净利润〔二〕直接计入所有者权益利得和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动净额〔1〕计入所有者权益金额〔2〕转入当期损益金额 2．现金流量套期工具公允价值变动净额〔1〕计入所有者权益金额〔2〕转入当期损益金额〔3〕计入被套期工程初始确认金额中金额 3．权益法下被投资单位其他所有者权益变动影响 4．与计入所有者权益工程相关所得税影响 5．其他上述〔一〕和〔二〕小计〔三〕所有者投入和减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益金额 3．其他〔四〕利润分配 1．提取盈余公积 2．提取一般风险准备 3．对所有者〔或股东〕分配 4．其他〔五〕所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本〔或股本〕 2．盈余公积转增资本〔或股本〕 3．盈余公积弥补亏损 4．一般风险准备弥补亏损 5．其他四、本年年末余额

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