《会计学原理》全套教程教程课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学原理,学习目标：,本章主要讲述会计的基本理论，通过本章学习：,1,、要求了解会计的含义；,2,、熟悉会计对象；,3,、掌握会计的基本假设、核算基础及会 计信息质量要求。,第一章 总 论,一、会计的性质和目标,（一）会计的产生及其发展,1,古代会计阶段,2,近代会计阶段,3,现代会计阶段,（二）会计的性质,（三）会计的目标：向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。,第一节 会计概述,（四）会计信息的使用者,1,会计信息的外部使用者,投资者、债权人、供应商、国家税务和工商部门以及其他相关部门、证券监管部门、社会公众。,2,会计信息的内部使用者,企业经营者、管理者。,二、会计的职能,（一）会计的基本职能,1.,会计核算职能,2,会计监督职能,3,会计职能的扩展,三、会计的涵义,会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业、事业单位等的经济活动过程进行连续、系统、综合和全面的核算和监督，旨在提供经济信息和提高经济效益的一项管理活动,是经济管理的重要组成部分。,一、会计基本假设,（一）会计主体：会计主体是指会计所服务的特定单位，又称会计实体、会计个体。,1,会计主体应是一个独立经营、自负盈亏、责权利结合的经济单位,；,2,会计主体假设正是明确了会计活动的空间范围和会计人员的责权范围；,3,会计主体不一定是法律主体，但所有的法律主体应当是会计主体。,第二节 会计基本假设和会计核算基础,（二）持续经营,1,定义：在正常情况下，会计主体的生产经营活动按既定的经营方针和预定的经营目标会无限期地经营下去，在可预见的未来，不会停产倒闭。企业的会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提；,2,持续经营明确了会计工作的时间范围。,（三）会计分期,1,会计分期假设是对会计工作时间范围的具体划分；,2,我国企业的会计期间分为年度和中期。中期分为会计半年度、会计季度和会计月度。,（四）货币计量,1,定义：指会计主体在会计核算过程中采用货币作为主要计量单位，来计量、记录和报告会计主体的生产经营活动。,2,会计核算以人民币为记账本位币。,3,业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币来反映。我国在境外设立的企业，通常用当地币种进行日常会计核算，但向国内编报会计报表时，应当折算为人民币。,二、会计核算基础,（一）权责发生制,1,权责发生制亦称应收应付制，是按照权利和义务是否发生来确定收益和费用的归属期。,2,在权责发生制下，凡是本期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收入和费用入账；凡不属本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。,二、会计核算基础,（二）收付实现制,1,收付实现制亦称现收现付制，是按照款项实际收到或付出的日期来确定收入和费用的归属期。,2,凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否会属于本期，都作为本期的收入和费用处理；凡是本期没有实际收到款项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入和费用处理。,规定：,企业会计准则,基本准则,规定企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。,一、可靠性,二、相关性,三、可理解性,四、可比性,五、实质重于形式,六、重要性,七、谨慎性,八、及时性,第三节 会计信息质量要求,会计对象，是会计核算和监督的内容，即再生产过程中的资金运动。,一、制造业会计核算和监督的内容,（一）制造业及其任务,1,制造业是工业产品的生产经营企业（我们习惯称之为工业企业）。,2,制造业的基本任务是扩大生产，增加盈利。,第四节 会计对象,（二）制造业的资金运动,制造业的资金运动表现为三种类型：,1,资金进入企业,2,资金在企业内部循环周转,3,资金退出企业,二、商品流通企业会计核算和监督的内容,经营资金的取得、周转和退出企业所组成的资金运动,三、行政、事业单位会计核算和监督的内容,预算资金的收入和支出,一、会计核算的内容,（一）款项和有价证券的收付,（二）财务的收发、增减和使用,（三）债权债务的发生和结算,（四）资本、基金的增减,（五）收入、支出、费用、成本的计算,（六）财务成果的计算和处理,（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,第五节 会计核算的内容和会计核算方法,二、会计核算方法,（一）设置账户,（二）复式记账,（三）填制和审核凭证,（四）登记账簿,（五）成本计算,（六）财产清查,（七）编制会计报表,学习目标：,本章主要讲述会计要素、会计等式、会计科目与账户，通过本章学习：,1,、要求掌握会计要素和会计基本等式；,2,、熟练掌握会计科目和会计账户及其性质。,第二章 会计要素、会计科目和账户,一、会计要素,1,会计要素，是会计对象的具体构成因素。,2,会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,第一节 会计要素和会计等式,（一）反映财务状况的要素,1,资产,（,1,）定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,（,2,）资产的特征,资产是由过去的交易或者事项所形成的。,资产是由企业拥有或控制的。,资产应该预期会给企业带来经济利益。,（,3,）,资产的分类,企业的资产按其流动性分为流动资产和非流动资产（或长期资产）。,流动资产，是指可以在,1,年内或者超过,1,年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、应收票据、存货等。,非流动资产：是指企业持有期限在,1,年或者超过,1,年的一个营业周期以上才能变现或耗用的资产。如长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。,（一）反映财务状况的要素,2,负债,（,1,）定义：,负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,（,2,）负债的特征,负债是过去的交易或事项形成的。,清偿负债会导致企业未来经济利益流出企业。,（,3,）,负债的分类,企业的负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。,流动负债，是指将在,1,年（含,1,年）或者超过,1,年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款项等。,非流动负债，是指偿还期在,1,年或者超过,1,年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。,（一）反映财务状况的要素,3,所有者权益,（,1,）定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,（,2,）所有者权益与负债的区别,对象不同。,性质不同。,偿还期限不同。,享受的权利不同。,（,3,）,所有者权益的分类,实收资本，可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。,资本公积，是企业由投入资本本身所引起的各种增值，如资本溢价等。,盈余公积，是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。分为法定盈余公积与任意盈余公积。,未分配利润，企业留待以后年度进行分配的利润。,（二）反映经营成果的要素,1,收入,（,1,）定义：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,（,2,）分类,主营业务收入，是指企业从事基本营业活动所取得的收入。如工业企业销售产品所取得的收入。,其他业务收入，是指企业除主营业务收入以外的其他业务活动所取得的收入。如工业企业销售材料和出租固定资产等取得的收入。,（二）反映经营成果的要素,2,费用,（,1,）定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少或者负债增加、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,（,2,）分类,直接费用，是指直接为生产产品或提供劳务而发生的费用。包括直接材料、直接人工和其他直接费用。,间接费用，是指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的共同费用。,期间费用，是指不计入生产成本，而在发生的会计期间直接计入当期损益的费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。,（二）反映经营成果的要素,3,利润,（,1,）定义：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,（,2,）分类,营业利润,利润总额,净利润,二、会计要素的计量,（一）历史成本,（二）重置成本,（三）可变现净值,（四）现值,（五）公允价值,三、会计等式,（一）会计等式的内容,1,定义：指会计要素之间的基本数量关系的表达式。,2,表示：,资产,=,权益,或 资产,=,债权人权益,+,所有者权益,或 资产,=,负债,+,所有者权益,（二）经济业务对会计等式的影响,资产和权益同增，增加的金额相等：,一项资产和一项负债同增；,一项资产和一项所有者权益同增。,资产和权益同减，减少的金额相等：,一项资产和一项负债同减；,一项资产和一项所有者权益同减。,资产内部有增有减，增减的金额相等。,权益内部有增有减，增减的金额相等：,一项负债减少，另一项负债增加；,一项所有者权益减少，另一项所有者权益增加；,一项负债减少，一项所有者权益增加；,一项所有者权益减少，一项负债增加。,一、会计科目的设置,（一）设置会计科目的意义,1,定义：,会计科目，是对会计对象的具体内容（即会计要素）进行分类核算所规定的项目。,2,意义：设置会计科目，是正确填制会计凭证、运用复式记账、登记账簿和编制会计报表的基础。,（二）设置会计科目的原则,1,合法性原则；,2,相关性原则；,3,实用性原则,第二节 会计科目和账户,二、会计科目的分类,（一）按经济内容分类,会计科目按经济内容的分类可以划分为六大类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。,（二）按提供核算指标的详细程度分类,会计科目按提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目（也称总账科目或一级科目）和明细分类科目（也称明细科目、细目）。,三、账户及其基本结构,（一）账户,定义：,是指按照会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来连续、系统、分类记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门工具。,（二）基本结构,1,账户的结构，指在账户中如何记录经济业务所引起的各项会计要素的增减变动情况及结果，即增加记何方，减少记何方，余额在何方。,2,基本内容：,账户名称；,日期和摘要；,凭证号数；,增加额、减少额及余额。通常将账户的基本结构简化为,T,型账户。,四、会计科目和账户的关系,（一）联系,会计科目和账户都是按照相同经济内容来设置的，账户是根据会计科目开设的。会计科目的名称就是账户的名称。,（二）区别,1,会计科目是按经济内容对会计要素所作的分类，无结构。,2,账户是记账的工具，有结构。,学习目标：,本章重点介绍了会计核算的基本方法,借贷记账法。通过本章的学习：,1,、掌握借贷记账法的基本含义、基本内容和基本方法；,2,、熟悉总分类账和明细分类账的平行登记方法，为后续会计核算方法的学习奠定基础。,第三章 借贷记账法,一、,记账方法的概述,（一）单式记账法,1,定义：,单式记账法是指对发生的每一项经济业务，一般只在一个账户中进行登记的方法。,2,意义：单式记账法的主要目的不是为了计量，而是为了控制。,第一节 复式记账法原理,（二）复式记账法,1定义：,对发生的每一项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。,2特点：,（,1,）有完整的账户体系,（,2,）既要设置序时账簿，还要设置总账和明细账,（,3,）所有的经济业务都要在账户中进行反映,（,4,）对每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行双重反映,（,5,）账户可进行试算平衡,3,优点：,（,1,）能够全面清晰地反映出经济业务的来龙去脉,（,2,）能全面、系统地反映经济活动的过程和结果,（,3,）便于通过账户的对应关系检查经济业务的合法性、合理性,（,4,）进行试算平衡，检查账户记录的正确性,（三）复式记账法的种类,1,收付记账法,2,增减记账法,3,借贷记账法（法定记账方法）,一、借贷记账法的产生与发展,二、借贷记账法的基本内容,（一）借贷记账法的理论依据,基础理论依据：资产,=,负债,+,所有者权益,（二）借贷记账法的符号,：“借”、“贷”,（无实质含义）,第二节 借贷记账法,会计分录,（二）借贷记账法的账户结构,1,资产类账户的结构,（,1,）借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额,（,2,）账户若有余额，一般在借方，表示期末（期初）资产的实有数额,（,3,）资产类账户的期末余额的计算公式：,期末借方余额,=,期初借方余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,2,负债类账户的结构,（,1,）贷方登记负债的增加额，借方登记负债的减少额,（,2,）账户若有余额，一般在贷方，表示期末（期初）负债的实有数额,（,3,）负债类账户的期末余额的计算公式：,期末贷方余额,=,期初贷方余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,3,所有者权益类账户的结构,（,1,）贷方登记所有者权益的增加额，借方登记所有者权益的减少额,（,2,）账户若有余额，一般在贷方，表示期末（期初）所有者权益的实有数额,（,3,）所有者权益类账户的期末余额的计算公式：,期末贷方余额,=,期初贷方余额,+,本期贷方发生额,-,本期借方发生额,4,成本类账户的结构,（,1,）借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额或转出额,（,2,）期末无余额，若有余额，一般在借方，表示期末（期初）在产品的成本。,（,3,）成本类账户的期末余额的计算公式：,期末借方余额,=,期初借方余额,+,本期借方发生额,-,本期贷方发生额,5,收入类账户的结构,（,1,）贷方登记收入的增加额，借方登记成本的减少额的同时还登记转出额,（,2,）期末无余额,6,费用类账户的结构,（,1,）借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额的同时还登记转出额,（,2,）期末无余额,（四）借贷记账法的记账规则,1,记账规则：有借必有贷，借贷必相等,2,记账步骤,（,1,）分析经济业务的内容，涉及哪些账户,（,2,）判断经济业务所涉及的账户是记增加还是记减少,（,3,）确定账户记录的借贷方向及金额,（五）借贷记账法的试算平衡,1,定义：根据资产等于权益的平衡关系与借贷记账法的记账规则，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，检查和验证账户记录正确性的一种方法,2,方法：发生额试算平衡法和余额试算平衡法,（,1,）发生额试算平衡法,定义：根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检查本期账户发生额是否正确的方法,计算公式,全部账户本期借方发生额合计,=,全部账户本期贷方发生额合计,（,2,）余额试算平衡法,定义：根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法,计算公式,全部账户借方期初余额合计,=,全部账户贷方期初余额合计,全部账户借方期末余额合计,=,全部账户贷方期末余额合计,3,不影响借贷平衡关系的错误,（,1,）重记、漏记经济业务，且金额一致；,（,2,）借贷方向无误，而记错账户；,（,3,）借贷账户相互颠倒；,（,4,）借方或贷方发生额中，偶然发生多记、少记金额恰好相互抵消；,（,5,）借贷两个对应账户记录的金额同时记错。,三、账户对应关系及会计分录,1,账户对应关系：账户之间形成的应借、应贷的关系,2,对应账户：发生对应关系的账户，即为对应账户,3,会计分录：,（,1,）定义：经济业务发生时，按照记账规则的要求，标明每项经济业务应记入的账户名称、记账方向和入账金额的一种记录。,（,2,）分录要素：账户名称（会计科目）、借贷方向和金额,4,会计分录编制步骤：,（,1,）分析经济业务所涉及的会计账户,（,2,）确定涉及的会计账户金额是增加还是减少,（,3,）根据会计账户借贷方结构的规定，判断各账户应借、应贷方向及金额,（,4,）编制会计分录并检查是否符合记账规则,一、总分类账户与明细分类账户,1,总分类账户,：,（简称总账账户或总账）是根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。,2,明细分类账户,：（简称明细账）是根据管理的需要设置的，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户。,第二节 总分类账和明细分类账的平行登记,二、总分类账和明细分类账的关系,1,总分类账户统驭、控制所属的明细分类账户，明细分类账户补充说明总分类账户。,2,总分类账户和所属明细分类账户记录的经济内容相同，登记时的依据（即会计凭证）相同。,三、总分类账和明细分类账的平行登记,1,平行登记对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户,。,2,要点：,（,1,）依据相同,（,2,）方向相同,（,3,）期间相同,（,4,）金额相等,学习目标：,本章主要讲述如何运用借贷记账法对制造业的主要经济业务进行核算,，通过本章学习：,1,、掌握制造业的资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务、财务成果形成及分配业务和资金退出业务的具体核算内容和核算方法,；,2,、具有初步运用的实际操作的能力,。,第四章 借贷记账法的应用,1,资金筹集：企业生产经营活动的首要环节，是资金运动过程的起点。,2,途径：投资者投入的资本与借入的资金。,一、实收资本的核算,1,定义：,投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业作为资本金的资本以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本金的资金。,2,分类,第一节 资金筹集业务的核算,（一）设置账户,1,“实收资本（或股本）”账户：用来核算企业（或股份有限公司）按照企业章程的规定，投资者投入的资本以及按照有关规定由资本公积、盈余公积转为的资本。,2,“资本公积”账户：用来核算企业收到投资者的出资额超出其在注册资本（或股本）中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。,（二）实收资本的核算,1.,收到货币资金投资,借：库存现金,/,银行存款,贷：实收资本,资本公积,资本溢价（或股本溢价）,2.,收到非货币性资产投资,借：固定资产,/,无形资产,/,原材料,贷：实收资本,二、借入资金的核算,（一）设置账户,1,“短期借款”账户：用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下或者在一个营业周期内偿还的各种借款。,2,“长期借款”账户：用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款,。,3,“财务费用”账户，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及支付给金融机构的手续费等。,（二）借入资金的核算,1.,借入短期借款的核算,借：银行存款,财务费用,贷：应付利息,2.,借入长期借款的核算,借：银行存款,贷：,长期借款,3,.,取得应付债券的核算,借：银行存款,贷：应付债券,一、固定资产购置的核算,1,固定资产：是指同时具有下列两个特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命（指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量）超过一个会计期间。,2,计价：按照购置成本计量,第二节,供应过程业务的核算,（一）设置账户,1,“固定资产”账户：用来核算企业持有的固定资产原价。,2,“在建工程”账户：用来核算需要安装调试的固定资产在投入使用前发生的各种费用。,（二）固定资产的核算,1,购入不需要安装的固定资产,借：固定资产,贷：银行存款等,2,购入需要安装的固定资产,借：在建工程 借：固定资产,贷：银行存款等 贷：在建工程,二、材料供应过程的核算,（一）设置账户,1,“在途物资”账户：核算企业采用实际成本进行材料的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。,2,“原材料”账户：用来核算企业库存的各种材料。,3,“应交税费,应交增值税”账户,4,“应付账款”账户：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。,5,“应付票据”账户：用来核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。,（二）材料供应过程的核算,1.,企业外购材料,借：在途物资,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款,/,应付账款,/,应付票据,2.,材料验收入库,借：原材料,贷：在途物资,一、设置账户,1,“生产成本”账户：用来核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本。,2,“制造费用”账户：用来核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。,3,“管理费用”账户：用来核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。,4,“应付职工薪酬”账户：用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。,第二节 生产过程业务的核算,二、生产过程的核算,1,将本期发生的生产费用计入成本费用类账户和期间费用账户。,2,按照权责发生制会计处理基础进行相关账项调整。,3,分配结转制造费用。,4,归集产品生产费用，计算完工产品成本和月末在产品成本，结转完工产品成本。,一、设置账户,1,“主营业务收入,”账户：用来核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。,2,“主营业务成本,”账户：用来核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。,3,“其他业务收入”账户：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。,4,“其他业务成本”账户：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。,第四节 销售过程业务的核算,5,“营业税金及附加”账户：用来核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。,6,“销售费用”账户：用来核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。,7,“应收账款,”账户：用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。,8,“应收票据”账户：用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,二、销售过程的核算,（一）营业收入的核算,借：银行存款,/,应收账款,/,应收票据,贷：主营业务收入,/,其他业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,（二）营业成本的核算,借：主营业务成本,/,其他业务成本,贷：库存商品,/,原材料,二、销售过程的核算,（三）销售税金及附加的核算,借：营业税金及附加,贷：应交税费,（四）销售费用的核算,借：销售费用,贷：库存现金,/,银行存款,/,应付职工薪酬,一、财务成果的核算,1利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,2利润,计算步骤：,（,1,）营业利润,=,营业收入一营业成本一营业税金及附加期间费用投资收益,（,2,）利润总额,=,营业利润（营业外收入营业外支出）,（,3,）净利润,=,利润总额所得税费用,第五节 销售过程业务的核算,（二）利润的分配程序,1,提取法定盈余公积。,2,提取任意盈余公积。,3,分配投资者利润。,4,企业如果发生亏损。,（三）设置账户,1,“投资收益”账户：,用来核算企业确认的投资收益或投资损失。,2,“营业外收入”账户：用来核算企业发生的各项营业外收入。,3,“营业外支出”账户：用来核算企业发生的各项营业外支出。,4,“所得税费用”账户：用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。,5,“本年利润”账户：用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。,（三）设置账户,6,“利润分配”账户：,用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。,7,“盈余公积”账户：用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。,8,“应付股利”账户：用来核算企业分配的现金股利或利润。,（四）利润的核算,1,利润形成的核算,2,利润分配的核算,二、资金退出企业的核算,学习目标：,通过本章学习，应能对整个账户体系有一个全面、系统的认识，深入理解各账户的内容、性质、用途和结构，从而提高正确设置和运用账户的能力。,第五章 账户的分类,账户分类的意义,1,有利于提高会计人员运用账户的技能,2,有利于提高会计人员对账户体系变化的适应能力。,第一节 账户分类的意义,一、资产类账户,1,定义：用来反映各项资产的增减变动及其结存情况的账户。,2,构成,：,包括“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料”、“库存商品”、“长期股权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户。,第二节 账户按经济内容分类,二、负债类账户,1,定义：用来反映负债增减变动及其结存情况的账户。,2,构成,：,包括“短期借款”、“应付账款”、“应交税费”、“应付利润”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“长期借款”、“应付债券”等账户。,三、所有者权益类账户,1,定义：用来反映企业所有者权益的增减变动及其结存情况的账户。,2,构成,：,包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等账户。,四、收入类账户,1,定义：用来反映和监督企业各项收益的形成及其结转情况的账户。,2,构成,：,包括“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等账户。,五、费用类账户,1,定义：用来核算企业生产经营过程各种费用的形成及结转、计算产品成本的账户。,2,构成,：,包括“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户。,一、盘存账户,1,定义：用来核算和监督各种财产物资的增减变动及其结存情况的账户。,2,构成,：,包括“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“固定资产”等账户。,第三节 账户按用途和结构分类,二、结算账户,1定义：用来反映和监督企业同其他经济主体在经济往来中发生结算关系而产生的债权、债务等方面的账户。,2构成：,（,1,）债权结算账户：包括“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等账户。,（,2,）债务结算账户：包括“短期借款”、“应付账款”、“应交税费”、“预收账款”等账户。,（,3,）债权债务结算账户：往来性账户。,三、资本账户,1,定义：用来核算与监督企业资本的投入、资本的形成、增减变动及结存情况的账户。,2,构成,：,包括“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等账户,四、集合分配账户,1,定义：用来归集和分配生产经营过程中，某个阶段发生的某种费用的账户。,2,典型,：“制造费用”账户。,五、成本计算账户,1定义：用来核算和监督企业在生产经营过程中某一阶段发生的全部费用，并据以计算某阶段各个成本计算对象的实际成本的账户。,2构成,：,包括“生产成本”、“材料采购”、“在建工程”等账户。,六、损益账户,1定义：用来核算和监督企业在生产经营过程中在某个会计期间所取得的各种收入和所发生的各种费用支出的账户。,2构成,：（,1,）,期间收入账户,（,2,）期间费用账户,七、财务成果账户,1,定义：用来核算和监督企业在一定时期（月份、季度或年度）内全部生产经营活动的最终成果（利润或亏损）的账户。,2,典型,：“本年利润”账户,八、计价对比账户,1,定义：用来对某项经济业务按照两种不同的计价标准进行核算对比，借以确定其业务成果的账户。,2,典型,：“材料采购”账户,九、调整账户,1定义：用来调整有关账户（即被调整账户）的余额，以表示被调整账户的实际余额而设置的账户,。,2构成,：,（,1,）备抵账户：“累计折旧”、“坏账准备”账户,（,2,）附加账户,（,3,）备抵附加账户：“材料成本差异”账户,十、过渡账户,1定义：反映企业和监督企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况。,2典型,：“待处理财产损溢”账户,学习目标：,通过本章学习：,1、要求了解会计会计循环的意义及内容,；,2、掌握会计账簿的基本内容和格式,；,3,、掌握各种会计账簿的设置。,第六章 建 账,一、会计循环的意义,1定义：将一定时期发生的业务内容，按照一套专门核算方法相互衔接，构成一个完整的工作体系，并在各会计期间循环往返，周而复始。,2意义,：,（,1,）能将企业发生的诸多经济业务通过收集、加工、编制报表，为会计信息使用者提供必要的会计信息；,（,2,）能将会计人员组织的有条有理，按照会计循环的先后顺序，统筹规划，合理安排，进行分工协作，以保证按时、按质提供会计信息。,第一节 会计循环,二、会计循环的具体内容,1,填制和审核会计凭证。,2,过账。,3,试算平衡。,4,账项调整。,5,结账。,6,编制财务报告。,一、会计账簿的概念,1定义：按会计科目开设，以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的账页所组成，用来序时、分类地记录和反映会计主体各项经济业务的簿籍。,二、会计账簿的作用,1,为企业的经济管理提供连续、全面、系统的会计核算信息。,2,为企业编制报表提供主要依据。,3,为企业进行会计分析和会计检查提供重要的依据。,4,便于企业进行会计分工。,第二节 会计账簿概述,二、会计账簿的作用,三、账簿的基本内容,（一）封面,（二）扉页,（三）账页,四、会计账簿的种类,（一）按账簿用途分类,1,序时账簿,2,分类账簿,3,备查账簿,（二）按账簿的外表形式分类,1,订本式账簿,2,活页式账簿,3,卡片式账簿,（三）按账簿的账页格式分类,1,三栏式账簿,2,多栏式账簿,3,数量金额式账簿,学习目标：,本章是会计日常业务处理的起点，主要讲述会计凭证的填制与审核。通过本章学习：,1,、要求了解会计凭证的传递与保管；,2,、掌握原始凭证的填制与审核；,3,、掌握记账凭证的填制与审核。,第七章 日常业务处理,会计凭证,一、会计凭证的概念,1定义：是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,2,种类：原始凭证和记账凭证,二、会计凭证的作用,1,可以及时正确地反映每一项经济业务的完成情况,2,可以发挥会计监督的作用。,3,可以明确经济责任，加强岗位责任制。,第一节 会计凭证概述,一、原始凭证的概念,（一）定义：在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。,（二）种类：原始凭证和记账凭证,1.外来原始凭证,2.自制原始凭证,第二节 原始凭证的填制与审核,2、自制原始凭证,（,1）一次凭证：填制手续是一次完成,（2）累计凭证：限额领料单,（3）汇总凭证：合并同类型的经济业务，简化记账工作量。,二、原始凭证的基本内容,1原始凭证的名称和编号,2填制原始凭证的日期,3接受凭证单位名称,4经济业务的内容、数量、单位和金额,5填制单位签章,6经办人员的签名或者盖章,三、原始凭证的填制方法,（一）外来原始凭证的填制方法,（二）自制原始凭证的填制方法,四、原始凭证填制的要求,（一）原始凭证反映的经济业务必须合法，符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。,四、原始凭证填制的要求,（二）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。,（三）各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水（银行套写的可用圆珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚下面模糊。,四、原始凭证填制的要求,（四）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符合；大、小写必须符合规范。,（五）各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。,（六）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。,（七）各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。,五、原始凭证的审核,（一）原始凭证审核的内容,1原始凭证的真实性审核。,2原始凭证的合法性审核。,3原始凭证的合理性审核。,4原始凭证的完整性审核。,5原始凭证的正确性审核。,6原始凭证的及时性审核。,五、原始凭证的审核,（二）原始凭证审核结果的处理,1对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证的处理,2对于内容合法、合理但不够完整、正确的原始凭证的处理,3对于内容完整、正确而不合法、不合理的原始凭证的处理,一、,记账凭证,的概念,（一）定义：会计人员根据审核无误的原始凭证和汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的会计凭证。,（二）意义：登记账簿的直接依据。,第三节 记账凭证的填制与审核,二、记账凭证的分类,（一）专用记账凭证和通用记账凭证,标准：记账凭证按其使用的经济业务不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。,1专用记账凭证,（1）收款凭证：记录库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。,（2）付款凭证：记录库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。,（3）转账凭证：记录与库存现金、银行存款收付无关的凭证。,2通用记账凭证,二、记账凭证的分类,（二）复式记账凭证和单式记账凭证,标准：,记账凭证按其填制方式，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。,1复式记账凭证,要点：将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个会计科目，都集中填制在一张记账凭证上。,2单式记账凭证,要点：单式记账凭证是将一项经济业务所涉及的每一个会计科目分别填制凭证。,三、记账凭证的基本内容,1填制凭证的日期,2凭证编号,3经济业务摘要,4会计科目,5所附原始凭证张数,6制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,四、记账凭证的填制方法,1收款凭证的填制方法,收款凭证的填制方法是：凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“库存现金”科目；凭证上中方的“年、月、日”处，填写财会部门受理会计事项制证的日期；凭证右上角的“字第 号”处填写“银收”或“现收”字和已填制凭证的顺序编号；“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明；“贷方总账科目”和“明细科目”栏填写与银行存款或现金收入相对应的总账科目及其明细科目；“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额；“合计”栏填写各发生额的合计数；凭证右边“附单据 张”处需填写所附原始凭证的张数；,四、记账凭证的填制方法,2付款凭证的填制方法,付款凭证的格式及填制方法与收款凭证基本相同，只是将凭证的“借方科目”与“贷方科目”栏目交换位置；填制时先填“贷方科目”的“库存现金”或“银行存款”科目，再填写作为与付出现金或银行存款相对应的总账科目和明细科目。,3转账凭证的填制方法,凭证左上角不设主体科目（或称设证科目），而将经济业务的对应科目按先借后贷的顺序全部填入“总账科目”和“明细科目”栏目，并通过将各科目金额按记账方向填入相应的“借方金额”和“贷方金额”来确定科目间的对应关系。转账凭证其他栏目的填写方法与收、付款凭证相同。,五、记账凭证的填制要求,（一）记账凭证的日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。即收、付款凭证应按库存现金、银行存款收付款的日期填写。,（二）记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地填写，不可漏填或错填。,（三）必须按照企业会计准则规定的会计科目及其核算内容，根据经济业务的性质，编写会计分录。,五、记账凭证的填制要求,（四）记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。,（五）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。,（六）记账凭证在一个月内应当连续编号。,（七）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。,五、记账凭证的填制要求,（八）对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”。,（九）记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更