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案例：华税点评全国十大税收违法案件 编者按：2015 年 1 月 28 日，国家税务总局召开新闻发布会介绍，2014 年我国各地税务部门加大力度打击税收违法行为，共入库税款查补收入 1,722 亿元，同比增长 21.4%。其中，税务部门查处百万元以上案件 7302 件，同比增长 9.5%。出口骗税、虚开增值税专用发票以及偷税仍然是企业涉税违法行为的重灾区。2015 年，随着我国营改增改革的持续深化，服务行业领域的发票违法案件频增，企业面临更为严峻的税务合规性风险。华税律师根据国家税务总局及各地税务机关公布的信息，汇总 2014 年第四季度全国范围内的十大税收违法案件，介绍企业涉税违法的重点领域，以期进一步增强企业对税务风险管理和税法合规性遵从的认识，并对如何有效防范税收违法风险和寻求相应税法救济提出建议。从公布的重大税收违法案件来看，偷税、虚开增值税专用发票和骗取出口退税仍然是税收违法的重灾区。华税对这些违法行为分类加以分析。一、偷税 （一）辽宁华阳药业有限公司偷税案 辽宁华阳药业有限责任公司（现已变更名称为“辽宁永华药业有限公司”）成立于 2003年 4 月，注册资本 700 万元，注册地位于辽宁省沈阳市。该公司经营范围为中成药、化学制剂药、抗生素、生化药品；医疗器械经营；保健食品经营；一类医疗器械、卫生材料、计生用品销售等。经辽宁省沈阳市国家税务局第二稽查局检查，发现该公司在 2006 年 12 月 1 日至 2012年 9 月 30 日期间，采取偷税手段，不缴或者少缴应纳税款 28,358.83 万元，依照中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规的有关规定对其处以追缴税款 28,358.83 万元的行政处理，并处以罚款 28,359.83 万元的行政处罚。（二）焦作煤业（集团）有限责任公司偷税案 焦作煤业（集团）有限责任公司成立于 2000 年 3 月，注册资本 219,324.9 万元，注册地位于河南省焦作市。该公司经营范围系煤炭销售；煤矿设备租赁；煤炭采掘、洗选加工及销售；发电、供热、机械制造、自备铁路运输及维修；金属材料、药品销售等。经河南省焦作市地方税务局稽查局检查，发现该公司在 2009 年 01 月 01 日至 2011 年12 月 31 日期间，采取偷税手段，不缴或者少缴应纳税款 17,276 万元，依照中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规的有关规定对其处以追缴税款 17,276 万元的行政处理，并处以罚款 8,638 万元的行政处罚。（三）深圳市中恒基贸易有限公司偷税案 深圳市中恒基贸易有限公司成立于 2010 年 10 月，注册资本为 3,000 万元，注册地位于广东省深圳市龙岗区。该公司的经营范围系投资兴办实业以及国内贸易。经广东省深圳市地方税务局稽查局检查，发现该公司在 2011 年 1 月至 2011 年 12 月期间，采取偷税手段，少缴应纳税款 2,022.16 万元，依照中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规的有关规定对其处以追缴税款 2,022.16 万元的行政处理、处以罚款2,022.16 万元的行政处罚。（四）海口百装信实业有限公司偷税案 海口百装信实业有限公司成立于 2008 年 7 月，注册资本 50 万元，注册地位于海南省海口市。该公司的经营范围系销售服装服饰、服装辅料、塑料制品、五金交电及电子产品。经海南省国家税务局第一稽查局检查，发现该公司在 2008 年 01 月至 2010 年 06 月期间，采取偷税手段，不缴或者少缴应纳税款 1,079 万元。税务机关依照税收征管法等相关法律法规的有关规定，对该公司处以追缴税款 1,079 万元的行政处理，并处以罚款 1,079万元的行政处罚。华税点评：偷税是实践中最为多发的税收违法行为。和以往相比，偷税行为正呈现“信息化”、“互联网化”的特点。随着我国电子商务的蓬勃发展，电子商务已经成为企业销售运营的重要通道和环节。由于现行我国税收征管法对电子商务的税收征管尚不到位，税务机关对电子商务交易信息掌握力量的薄弱与欠缺，使得一些企业管理层利用电子商务这一工具实施隐匿销售收入以达到偷逃企业所得税以及增值税的行为十分普遍，尤其是一些内部税务管理机制不健全的中小型商贸类企业。税收征管法修订意见稿第十九条明确规定，从事网络交易的纳税人应当在其网站首页或者从事经营活动的主页面醒目位置公开税务登记的等在信息或电子链接标识。未来我国税务机关针对企业通过电商逃税的税务执法将会有法可依，具有类似违法行为的企业将会面临严峻的税法合规性风险。二、虚开增值税专用发票 （一）泗洪县浙庆木业有限公司虚开增值税专用发票案 泗洪县浙庆木业有限公司成立于 2006 年，注册资本为 80 万元，注册地位于江苏省宿迁市。该公司的经营范围是生产、销售木板、家具及办公用品。经江苏省宿迁市国家税务局稽查局检查，发现该公司在 2010 年 1 月 1 日至 2012 年 12月 31 日期间，在无真实货物交易情况下，对外虚开增值税专用发票 2,346 份，涉及金额18,821 万元，税额 3,200 万元。主管税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规的有关规定，依法移送司法机关。（二）攀枝花市攀森商贸有限责任公司虚开增值税专用发票案 攀枝花市攀森商贸有限责任公司成立于 2008 年 4 月，注册资本 50 万元，注册地位于四川省攀枝花市。该公司的经营范围系销售机械设备、电器设备、金属材料、建筑材料、针纺织品、汽车配件、通讯器材、矿产品、办公用品、等等。经四川省攀枝花市国家税务局稽查局检查，发现该公司在 2011 年 5 月至 2011 年 9 月期间，非法取得增值税进项发票 304 份，金额 3,368 万元，税额 572.5 万元；对外虚开增值税销项发票 414 份，金额 3,669 万元，税额 623.8 万元。依照中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规的有关规定，对该公司处以追缴税款 572.5 万元的行政处理、处以罚款 1,747.5 万元的行政处罚，并因该公司涉嫌构成虚开增值税专用发票罪将案件依法移送司法机关。目前，该案正在刑事审理过程中。（三）上海天极实业有限公司虚开增值税专用发票案 上海天极实业有限公司成立于 2002 年，注册资本为 50 万元，注册地位于上海市金山区。该公司的经营范围是销售电子元器件、五金交电、机电产品、化工原料；商务咨询；企业形象策划、会务服务；市政工程、通信工程等等。经上海市金山区税务局稽查局检查，发现该公司在 2007 年 4 月 1 日至 2012 年 5 月 30日期间，存在虚开增值税专用发票的行为，对外虚开增值税销项发票 7,070 份,金额34,466 万元，税额 5,859 万元。主管税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法等相关法律法规的有关规定，依法移送司法机关。华税点评：从公布的重大税收违法案件来看，工贸类企业、商贸类企业占虚开增值税专用发票的大多数。这类企业的交易频繁、金额较大，税务风险管理不规范，与增值税专用发票相关的税法风险极大。另一方面，2015 年是营改增的收官之年。大多数提供增值税应税服务行业领域的企业在增值税专用发票管理和合法使用方面先天不足，过去一些发票使用违规的经营活动极容易引发增值税专用发票税法风险。运输类企业、文化类企业等过去属于营业税征税范围企业的虚开增值税专用发票违法行为逐渐增多。营改增涉及行业的企业范围也将是 2015 年我国税务机关着力实施专项税务检查的重点。