物流成本预算概述.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,一、成本预算概念,企业按照预算期特殊生产和经营情况所编制,预定成本,。它属于一个预计或未来成本。,确定预算成本应以企业预算期内销售和生产业务量预测为基础，编制产品生产和经营直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算以及期间费用预算等。,第一节：物流成本预算概述,物流成本预算概述,第1页,预算主要性：,企业远景与战略数量化和价值化,“假如你无法用数字表示你所知道东西，那么实际上你所知无多；假如你所知无多，就无法管理企业。”（韦尔奇，原通用电气董事长兼,CEO,）,“只有当你能用数字评价并表示你所讲内容，你才对它有所了解；假如你不能用数字评价并表示你所讲内容，那你只有含糊不清认识。”（威廉,汤普森，,1824,1907,）,物流成本预算概述,第2页,二、预算管理过程,编 制,计 划,控 制,业绩评价,将计划用数量和表格形式反应出来形成预算,将企业总体目标和规划用文字说明,经理使用预算指导、监督和调整经营活动,经理使用实际数与预算相对比汇报作评价,反馈,反馈,物流成本预算概述,第3页,（一）组织保障,1,、企业法定代表人,2,、预算委员会,3,、企业财务管理部门,4,、企业内部生产、投资等职能部门,5,、企业所属基层单位,三、成本预算组织管理工作,物流成本预算概述,第4页,1,、企业法定代表人,对企业预算管理工作负总责。,企业董事会或者经理办公会能够依据情况设置预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。,物流成本预算概述,第5页,2,、预算委员会,主要拟订预算目标、政策；,制订预算管理详细方法和方法；,审议、平衡预算方案；,组织下达预算；,协调处理预算编制和执行中问题；,组织审计、考评预算执行情况；,督促企业完成预算目标。,物流成本预算概述,第6页,3,、企业财务管理部门,在预算委员会或企业法定代表人领导下，详细负责组织企业预算编制、审查、汇 总、上报、下达、汇报等详细工作；,跟踪监督预算执行情况；,分析预算与实际执行差异及原因；,提出改进管理 办法和提议。,物流成本预算概述,第7页,4,、企业内部各职能部门,详细负责本部门业务包括预算编制、执行、分析、控制等工作；,配合预算委员会做好企业总预算综合平衡、协调、分析、控制、考评等工作；,其主要责任人参加企业预算委员会工作，并对本部门预算执行结果负担责任。,物流成本预算概述,第8页,5,、企业所属基层单位,是企业主要预算执行单位；,在企业财务管理部门指导下，负责本单位各项成本费用预算编制、控制、分析工作，接收企业检验、考评；,其主要责任人对本单位预算执行结果负担责任。,物流成本预算概述,第9页,自上而下方式（战略观念、集权思想）,自下而上方式（作业基础、民主思想）,自上而下、自下而上（上下博弈、集权为主）,（二）预算编制程序和方式,物流成本预算概述,第10页,全员参加预算：目标管理要求全员参加预算。假如全体或大部份员工参加预算形成，这个预算能得到员工认同，成为员工努力目标。,一个成功预算会成为预算执行人自己预算，而不是企业强加于员工预算。员工将预算看成是帮助他们提升工作业绩计划和协调伎俩，而不是处罚工具。,（学生生活预算）,（二）预算编制程序和方式,物流成本预算概述,第11页,物流成本预算是企业今后某一时期物流经营活动成本数量计划，它确定在预算期内为实现物流经营目标所需费用。,用货币形式对企业未来一定时期内全部物流活动成本费用数量说明。,四、什么是物流成本预算？,物流成本预算概述,第12页,目标作用：作为物流活动计划成本费用目标，为物流活动提供明确、易于把握成本数量要求；做到心中有数！,协调作用：成本预算包括企业物流各部门、各步骤、各人员在物流活动中发生费用计算和说明，在预算过程中能够明确各部们费用之间数量关系，发觉和修正不合理配置，从而协调各方费用数量百分比，取得最好经济效益。,五、成本预算作用,物流成本预算概述,第13页,五、成本预算作用,控制作用：预算结果作为明确目标或标准，能及时揭示和发觉物流活动中实际发生成本偏差，及时采取办法进行控制；,评价作用：预算代表了预算期间企业对职员和部门行为期望和要求，能够作为进行成本责任检验和业绩评价依据。,物流成本预算概述,第14页,六、物流成本预算类别和内容,物流成本形态别预算,人员工资,设备折旧,材料消耗,维护修缮,物流成本功效别预算,运输成本,仓储成本,包装成本,物流成本对象别预算,商品,客户,地域,物流成本预算概述,第15页,一、成本预算方法分类,按预算是否反应业务量各种可能性分,固定预算（静态）、弹性预算（动态）,按预算编制基础分,增量预算、零基预算,按预算是否随时间改变分,普通预算、滚动预算,第二节：物流成本预算编制,物流成本预算概述,第16页,一）固定预算（静态预算）,固定预算是按预测固定业务量进行成本费用预算。,因为业务量固定，只需计算一次，工作量较小。,P127,运输费用预算,物流成本预算概述,第17页,二）弹性预算,固定预算缺点,采取固定预算时，其中变动费用明细项目是依据预算期给定业务量水平来确定预计金额。所以当实际发生业务量与编制预算业务量发生差异时，各项成本实际数和预算数就失去了可比基础。,弹性预算是在编制预算时，预选预计到预算期间业务量改变，编制一套能适应各种业务量水平成本费用预算，方便反应在各种业务量水平下所应开支费用水平。,物流成本预算概述,第18页,P132,物流成本预算概述,第19页,泰和企业制造费用弹性预算,预算机时：,50000,预算产量：,25000,件,单位：元,机,时,制造费用,单位变动成本,（元,/,每机时）,30000,40000,50000,60000,变动成本：,人工,0.8,24000,3,40000,48000,润滑剂,0.3,9000,1,15000,18000,电费,0.4,1,16000,0,24000,变动成本累计,1.5,45000,60000,75000,90000,固定成本：,折旧,100000,100000,100000,100000,管理人员工资,160000,160000,160000,160000,保险,40000,40000,40000,40000,固定成本累计,300000,300000,300000,300000,制造费用总额,345000,360000,375000,390000,物流成本预算概述,第20页,弹性预算法,业务量,(,人工工时,),420,480,540,600,660,500,占生产能力百分比,70%,80%,90%,100%,110%,83.33,变动成本,运输,(b=0.2),84,96,108,120,132,100,电力,(b=1.0),420,480,540,600,660,500,消耗材料,(b=0.1),42,48,54,60,66,50,累计,546,624,702,780,858,650,固定成本,折旧费,300,300,300,300,300,300,管理人员工资,100,100,100,100,100,100,累计,400,400,400,400,400,400,总计,946,1024,1102,1180,1258,1050,物流成本预算概述,第21页,弹性预算基本特征,它按预算内某一相关范围内可预见各种业务活动水平确定不一样预算额，或可按其实际业务活动水平调整其预算额；,待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量对应预算额进行对比，使预算执行情况评价与考评建立在愈加客观而可比基础上，愈加好地发挥预算控制作用。,物流成本预算概述,第22页,三）增量预算,增量预算法是指在上年度预算实际执行情况基础上，考虑了预算期内各种原因变动，对应增加或降低相关项目标预算数额，以确定未来一定时间收支一个预算方法。假如在基期实际数基础上增加一定比率，则叫,增量预算法,；反之，若是基期实际数基础上降低一定比率，则叫,减量预算法,。,物流成本预算概述,第23页,三）增量预算,费用项目,上年实际数,预计增减百分比,预算数,供给物流费,15000,+10%,16500,生产物流费,17000,17000,销售物流费,0,5%,19000,退货物流费,-50%,1000,废弃物物流费,5000,-15%,4250,累计,59000,57000,某企业年物流成本预算(认为基础）,P123,物流成本预算概述,第24页,5,月份配送业务预算（增量,-,弹性）,4,月份,5,月份,业务量,(,人工工时,),500,600,700,800,变动成本,运输,0.2,0.22,110,132,154,176,电力,1.0,0.98,490,588,686,784,消耗材料,0.1,0.1,50,60,70,80,累计,650,780,910,1040,固定成本,折旧费,300,300,300,300,300,300,管理人员工资,100,110,110,110,110,110,累计,410,410,410,410,总计,1060,1190,1320,1450,物流成本预算概述,第25页,增量预算方法缺点,增量预算以前期预算实际执行结果为基础，不可防止地受到既成事实影响，易使预算中一些不合理原因得以长久沿袭、存在。,轻易使基层预算单位养成资金使用上,等、靠、要,思维习惯，滋长预算分配中平均主义和简单化，不利于调动各部门增收节支主动性。,物流成本预算概述,第26页,四）零基预算,Zero-based Planning and Budgeting,20,世纪,60,年代美国人彼得,.,派尔提出。,在编制预算时，不以以往成本费用为基础，对全部预算支出均以零为基底，重新考查分析各项费用支出必要性和数额大小，在成本,-,效益分析基础上，排出各项费用优先次序，并分配费用数额。,物流成本预算概述,第27页,零基预算,零基预算比之传统预算编制不一样之处于于：它不以现有费用水平为基础，而是一切以“零”为起点，对每项费用开支大小及必要性进行认真重复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支合理性和优先须序，并依据生产经营客观需要与一定时间内资金供给实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提升资金使用效益，节约费用开支。,物流成本预算概述,第28页,零基预算编制步骤,划分基层预算单位,对基层预算单位业务活动提出计划，说明每项活动计划目标性以及需要开支费用项目。,由基层预算单位对本身业务活动作详细分析，并提出“一揽子业务方案”，提出初步预算。,物流成本预算概述,第29页,零基预算基本做法,对每项业务活动计划进行“费用,-,效益分析”权衡得失，排出优先次序，并把它们分成等级；,依据生产经营客观需要与一定时间内资金供给实际可能，判定哪些费用项目能够纳入预算，并对已确定可纳入预算中费用项目进行加工、汇总，形成综合性费用预算。,物流成本预算概述,第30页,零基预算,第一步：依据企业目标要求，由各部门共同提出预算目标,费用项目,预算目标,人员工资福利费,00,设备、仓库折旧费,50000,材料采购费,35000,广告费,350000,仓库作业费,25000,信息费,10,总计,780000,控制总额,730000,物流成本预算概述,第31页,零基预算,第二步：确定费用性质，对酌量性固定成本进行成本,-,效益分析，,费用项目,成本效益分析,分析依据,人员工资福利费,约束性固定成本,10人*0元/人=00元,设备、仓库折旧费,约束性固定成本,12,月*,4150,元,/,月,=49800,元,材料采购费,变动成本,1200件*3元/件+1000千克*31.4元/千克=35000元,广告费,酌量性固定成本,成本效益百分比=400000/0=20,仓库作业费,变动成本,10000,件*,2.5/,件,=25000,元,信息费,酌量性固定成本,成本效益百分比=400000/40000=10,物流成本预算概述,第32页,零基预算,第三步：安排各项费用开支次序,费用项目,费用层次,成本效益分析,预算额,材料采购费,第一层次,35000,元,35000,元,仓库作业费,第一层次,25000,元,25000,元,设备、仓库折旧,第二层次,49800,元,49800,元,人员工资福利费,第二层次,00元,00元,广告费,第三层次,成本效益百分比=20,(730000-310200)*2/3=279867,信息费,第三层次,成本效益百分比=10,(730000-310200)*1/3=139933,总计,730000,物流成本预算概述,第33页,零基预算优点,合理、有效地进行资源分配；,有利于企业内部沟通、协调，激励各基层单位参加预算主动性和主动性；,目标明确，可区分方案轻重缓急；,有利于提升管理人员投入产出意识；,尤其适合用于产出较难识别服务性部门，克服资金浪费缺点。,物流成本预算概述,第34页,零基预算缺点,业绩差经理人员会认为零基预算是对他一个威胁，所以拒绝接收；,工作量较大，费用较昂贵；,评级和资源分配含有主观性，易于引发部门间矛盾；,易于引发人们重视短期利益而忽略企业长久利益。,物流成本预算概述,第35页,五）滚动预算（Rolling Budget）,滚动预算法，按照,“,近细远粗,”,标准，一次编制多期预算。然后依据上一期预算完成情况，调整和详细编制下一期预算，并将编制预算时期逐期滚动向后推移，使预算总是保持一定时间跨度（一年）。,凡预算执行过一个月后，即依据前一月经营结果结合执行中发生改变等新信息，对剩下十一个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年预算，从而使总预算经常保持十二个月预算期。,物流成本预算概述,第36页,差异分析,一月实际数额,差异分析,二月实际数额,滚动预算（永续预算）,物流成本预算概述,第37页,项目,单位变动,成本,一月,二月,三月,四月,1500,1700,1800,1600,直接包装费,直接材料费,0.2,300,340,360,320,直接人工费,0.3,450,510,540,480,直接经费,0.1,150,170,180,160,变动间接费用,电费,0.05,75,85,90,80,煤气费,0.04,60,68,72,64,水费,0.01,15,17,18,16,变动成本累计,1050,1190,1260,1120,固定间接经费,折旧费,30,30,30,30,维修费,50,50,50,50,管理人员工资,100,100,100,100,固定成本累计,180,180,180,180,合 计,1230,1370,1440,1300,物流成本预算概述,第38页,项目,单位变动成本,二月,三月,四月,五月,1800,1800,1600,1500,直接包装费,直接材料费,0.21,378,378,336,315,直接人工费,0.3,540,540,480,450,直接经费,0.1,180,180,160,150,变动间接费用,电费,0.055,99,99,88,82.5,煤气费,0.04,72,72,64,60,水费,0.01,18,18,16,15,变动成本累计,1287,1287,1144,1072.5,固定间接经费,折旧费,30,30,30,30,维修费,50,50,50,50,管理人员工资,100,100,100,100,固定成本累计,180,180,180,180,合 计,1467,1467,1324,1252.5,物流成本预算概述,第39页,滚动预算优点,能使企业管理当局对未来一年经营活动进行连续不停计划，并在预算中经常保持一个稳定视野，而不致于等到原有预算执行快结束时，匆促编制新预算，从而有利于确保企业经营管理工作能稳定而有序地进行,。,物流成本预算概述,第40页,滚动预算缺点,预算期较长，因而难于预测未来预算期一些活动，从而给预算执行带来种种困难；,事先预见到一些活动，在预算执行过程中往往会有所变动，而原有预算却未能及时调整，从而使原有预算显得不相适应；,受预算期限制使管理人员决议视野局限于剩下预算期间活动，缺乏久远打算，不利于企业长久稳定有序发展。,物流成本预算概述,第41页,六）基于作业成本法预算,作业成本法关键是区分各种作业，使用与各种作业相适应动因来分配成本，而不是用单一标准来分配成本。,物流成本预算概述,第42页,六）基于作业成本法预算,项目,成本动因,成本性质,弹性预算（元）,固定,变动,人工工时,10000,0,直接材料,10,100000,00,直接人工,8,80000,160000,物料耗用,2,0,40000,小计,00,400000,机器小时,8000,16000,维修,0,5.5,64000,108000,电力,15000,2,31000,47000,小计,95000,155000,准备次数,25,30,包装准备,800,0,24000,检验,80000,2100,132500,143000,152500,167000,订单数,120,150,验收,6000,200,30000,36000,累计,477500,758000,物流成本预算概述,第43页,二、物流成本预算编制,按物流范围编制预算,费用项目,上年实际数,预计增减百分比,预算数,供给物流费,15000,+10%,16500,生产物流费,17000,17000,销售物流费,0,5%,19000,退货物流费,-50%,1000,废弃物物流费,5000,-15%,4250,累计,59000,57000,某企业物流成本预算（增量预算）,物流成本预算概述,第44页,二、物流成本预算编制,按物流范围编制预算,物流成本预算概述,第45页,二、物流成本预算编制,按物流功效编制预算,物流成本预算概述,第46页,二）按物流功效编制预算,营业（委托）运输费用预算编制,项目,年运输量,（吨公里）,运输费率,（元,/,吨公里）,运输费用,（元）,公路运输,10000,0.30,3000,铁路运输,40000,0.20,8000,水路运输,0,0.15,3000,累计,14000,营业运输费用预算表,物流成本预算概述,第47页,二）按物流功效编制预算,自营运输费用预算编制,物流成本预算概述,第48页,二）按物流功效编制预算,营业仓储费用（公共仓库）预算编制,储存货物类别等级,各等级货物保管费率,需要存放数量,货物类别,数量,（件）,年保管费率,（元,/,件）,保管费用,（元）,A,类商品,20,2012,4800,B,类商品,100,212,2400,C,类商品,500,0.212,1200,累计,8400,物流成本预算概述,第49页,仓储企业,年度预算金额,累计,A,类,B,类,C,类,甲企业,（,12*250,）,3000,3000,乙企业,（,8*225,）,1800,（,65*23,）,1500,（,200*2.5,）,500,3800,丙企业,（,35*26,）,900,（,300*2.33,）,700,1600,累计,4800,2400,1200,8400,营业仓储费用（公共仓库）预算编制,物流成本预算概述,第50页,第三节：预算控制中人行为原因,预算控制目标：,对企业而言：是企业为了合理使用资源和降低使用资源。,对个人而言：经过考评完成预算指标情况而取得晋升、提薪、奖金机会。,预算是由人制订并由人执行。利益驱动可能造成在预算制订和执行中消极行为和不道德行为。,低估收入、高估成本,降低服务质量和水平,消极执行预算,物流成本预算概述,第51页,第三节：预算控制中人行为原因,所以，制订和执行预算时必须注意以下问题：,1,）参加预算,人们通常会反感“被迫、强加”预算。执行这么预算往往缺乏主动性。这种情况下，个人和企业目标都难以实现。,而多数人对自己参加制订或与其协商预算会有更高主动性和自觉性。在参加预算情况下，个人利益和企业目标能更加好地一致起来。,物流成本预算概述,第52页,第三节：预算控制中人行为原因,2,）分解总目标,分解总目标，落实为每个部门和员工目标，方便制订个人能够控制预算。,3,）,预防“预算松弛（,Budget Slack,）,”,预算松弛指物流部门提供成本预算值与实际成本值之间差异。预算松弛是虚报预算结果。产生原因是：,为了降低完成预算难度；,为了应付无法预见成本事件；,为了对付预算成本被削减。,物流成本预算概述,第53页,