第六章城建税、教育费附加.ppt

,第六章 城建税和教育费附加,（非,重点章,+,考点；熟悉,）,学习目标,通过学习,要求学生了解城建税、教育费附加的概念及其特点；熟悉解城建税的纳税人及其适用税率、教育费附加的缴纳人以及附加率（地方教育费附加率）；掌握城建税、教育费附加的计算，重点、考点是计税依据的确认;熟悉城建税、教育费附加的申报与缴纳及其会计处理。,第一节 城建税及其会计处理（熟悉）,重点：,1.,什么是城建税？它有何特点？,2.,城建税的纳税人是如何规定的？外商投资企业、外国企业及外籍个人（统称外资企业）也是城建税的纳税人吗？,3.,城建税实行单一的比例税率还是地区差别比例税率,?,其适用税率是如何规定的？,4.,城建税的计税依据是什么？应纳税额是如何计算的？,5.对进口产品代征增值税、消费税的，,一并,征收城建税,吗？,对出口产品退还增值税、消费税的，,一并,退还已缴纳的城建税,吗？,6.,城建税的减免税是如何规定的？如何确定其纳税地点？,7.,应纳的城建税如何进行会计处理？,经典考题,：（判断题；选择题）,重点讲清讲透教材【例,6,-,1,】,【例,6,-,2,】,，,通过讲解，要求学生掌握城建税的计算原理、方法及其会计处理。,城建税适用的税率有（）。,A.7%B.5%C.3%D.1%,考点：城建税的适用税率,【答案：,B,】,城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额之和。（）,考点：城建税的计税依据,【答案：,】,某外贸企业进口一批小汽车，其进口汽车可按1%的最低档税率征收城建税。（）,考点：城建税的纳税环节,【答案：,】,位于市区的某企业2016年11月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业11月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。,考点：城建税的计税依据、应纳税额的计算；,【答案：,D,】,下列情况中，符合城建税有关规定的是（）。,A.个体经营者不缴纳城建税,B.流动经营的纳税人在经营地缴纳城建税,C.流动经营的纳税人在居住地缴纳城建税,D.城建税的减免只有省、市、自治区政府有权决定,考点：城建税的纳税地点；,【答案：,B,】,下列情况中，不缴纳城建税的有（）。,A.外商缴纳的增值税B.外商缴纳的消费税滞纳金,C.某内资企业本月进口货物海关代征的增值税,D.某服务性内资企业本年直接免征的增值税,考点：城建税的纳税地点；,【答案：,B,、,C,、,D,】,第二节 教育费附加及其会计处理（熟悉）,重点：,1.,什么是教育费附加？它有何特点？,2.,教育费附加的纳费人是如何规定的？外商投资企业、外国企业及外籍个人（统称外资企业）也要缴纳教育费附加吗？,3.,教育费附加的适用费率是多少？地方教育费附加,的适用费率是多少？,4.,教育费附加,的计税依据是什么？应纳,教育费附加是如何计算的？,5.对进口产品代征增值税、消费税的，,一并,征收,教育费附加,吗？,6.,教育费附加,的减免是如何规定的？如何确定其纳税地点？,经典考题,：（判断题；选择题）,重点讲清讲透教材【例,6,-,3,】,【例,6,-,4,】，,通过讲解，要求学生掌握教育费附加的计算原理、方法及其会计处理。,下列各项中，关于教育费附加的正确表述有（）。,A.教育费附加征收比率按照地区差别设定,B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加,C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加,D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加,考点：教育费附加的纳税环节,【答案：,B,、,D,】,下列说法符合城建税以及教育费附加规定的是（）。,A.纳税人缴纳增值税和消费税的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加的地点,B.由受托方代收代缴增值税和消费税的，代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行,C.海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收教育费附加,D.纳税人因延迟缴纳而补缴增值税和消费税的，不需要补缴教育费附加,考点：城建税、教育费附加的申报与缴纳,【答案：,A,、,B,、,C,】,市区某专营进出口业务的生产企业在2016年6月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加为（）万元。,考点：城建税、教育费附加的计税依据及其计算；,【答案：,D,】,地方教育附加的计征比例为（）。,A.1%B.2%C.3%D.5%,考点：地方教育费附加；,【答案：,B,】,