(高职)财务报表分析教学课件全套电子教案.pptx

财务报表分析,(,完整版课件,),课程简介,中国社会已进入大数据时代，了解、掌握和有效地利用财务报表信息，已成为信息时代企业及个人生存发展应具备的基本能力。,凸现财务状况的真实画面,记载经营过程的客观历史,反映现金流量的生动写照,维护投资者权益的有力工具,诊断企业经营状况的,X,光片,评估企业价值的事实依据,让我们共同关注,财务报表分析,项目一,初识财务报表分析,资产负债表分析,利润表分析,现金流量表分析,所有者权益变动表及报表,附注分析,学习内容,CONTENTS,合并财务报表及分部报告分析,成本费用报表分析,财务报表综合分析,财务报表综合分析应用,项目二,项目三,项目四,项目五,项目六,项目七,项目八,项目九,项目一,初识财务报表分析,任务一了解财务报表分析的基础知识,任务二掌握财务报表分析的基本方法,任务一了解财务报表分析的基础知识,项目一,初识财务报表分析,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,一、,财务报表与会计要素,二、,财务报表的作用与编制要求,三、,财务报表分析的主体与目的,（一）财务报表与会计循环,经济业务,原始凭证,记账凭证,总分类账,明细分类账,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,报表附注,进行财务,报表分析,会计凭证,会计账簿,财务报表,一、财务报表与会计要素,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,1.会计循环：,会计循环是指会计信息加工处理的运行过程，具体循环过程如下：,（一）财务报表与会计循环,一、财务报表与会计要素,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,2.财务报表：,财务报表是对企业财务状况、经营成果、现金流量及所有者权益变动情况的结构性表述，是财务会计报告的重要组成部分，是企业向外传递会计信息的主要途径。,（一）财务报表与会计循环,3财务会计报告：,财务会计报告是指企业,对外提供的,综合反映企业会计信息的,系列文件,。,组成内容,财务报表,财务情况说明书,审计报告,无保留意见的审计报告,保留意见的审计报告,否定意见的审计报告,无法表示意见的审计报告,由企业会计提供,由注册会计师提供,一、财务报表与会计要素,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,（一）财务报表与会计循环,3财务会计报告：,财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业会计信息的系列文件。内容由财务报表、财务情况说明书及审计报告三部分组成，其中：,一、财务报表与会计要素,财务报表是,财务会计报告的核心内容,会计循环形成的成果,传递企业会计信息的载体,进行审计鉴证的依据,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,（二）财务报表的种类,1.,按反映内容分,静态报表,动态报表,2.,按编制时间分,月度报表,季度报表,半年度报表,年度报表,3.,按编制单位分,单位报表,汇总报表,4.,按编制主体分,个别报表,合并报表,3.,按服务对象分,对外报表,对内报表,一、财务报表与会计要素,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,（三）财务报表与会计要素的关系,会计要素是对会计对象的基本分类，是构成财务报表的基本因素。,会计要素分类,反映财务状况,反映经营成果,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,资产,=,负债,+,所有者权益,编制资产负债表的基础,收入,-,费用,=,利润,（收入,费用,投资收益,营业外收支,=,利润）,编制利润表的基础,一、财务报表与会计要素,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,二、财务报表的作用与编制要求,针对不同的信息使用者，提供相关的信息服务，为其决策提供依据。,1,有助于投资人和债权人等了解企业的财务状况与经营成果，并进行合理决策。,（盈利能力、偿还能力）,2,有助于企业经营者和,企业,职工加强,及,改善企业内部经营管理。,（资产结构、营运效率、成本费用控制）,3,有利于国家经济管理部门制定宏观产业政策，进行宏观调控。,（层层汇总上报国家，了解行业发展状况）,4,有利于,信息公开和大数据综合运用，进而加强金融监管、促进资本市场的健康发展。,（机会选择、风险防控、合理负债经营）,（一）财务报表的作用,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,二、财务报表的作用与编制要求,（二）财务报表的编制要求,1.,真实可靠,2.,相关可比,3.,全面完整,5.,便于理解,4.,编报及时,编制要求,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,三、财务报表分析的主体与目的,财务报表分析的主体,投资人,债权人,经营者,政府有关部门,业务关联单位,企业内部职工,任务训练,请用思维导图的形式，对任务一所学内容做一次梳理和总结。,项目一,任务一了解财务报表分析的基础知识,项目一,初识财务报表分析,任务二掌握财务报表分析的基本方法,项目一,任务二掌握财务报表分析的基本方法,子任务,1,掌握比较分析法的应用,子任务,2,掌握比率分析法的应用,子任务,3,掌握因素分析法的应用,子任务,4,掌握趋势分析法的应用,子任务,1,掌握比较分析法的应用,2比较标准,公认标准,普遍标准（不分行业、区域）,目标标准,理想标准（追求目标）,行业标准,特色标准（行业标准）,历史标准,过去标准（已达水平）,1,比较分析法的含义：,比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，并进一步分析差异产生原因的分析方法，它是财务报表分析中最基本的方法。,比较公式：,实际指标标准指标（比较标准）差异（有利、不利）,3差异影响,4注意事项：,分析指标在指标内容、时间长度、计价标准上的可比性。,比较差异,有利差异,不利差异,正指标差异,0,反指标差异,0,正指标差异,0,5,阶段训练,（参见教材任务训练,1-4,）,子任务,1,掌握比较分析法的应用,5,任务训练,（参见教材任务训练,1-5,）,4注意事项：,对比指标（分子分母）的相关性。,3常用的比较形式：,相关比率分析和构成比率分析。,2特点：,采用相对数比较，所以,不受规模限制，应用广泛。,1比率分析法的含义：,比率分析法是一种特殊形式的比较分析法，它是通过计算两项相关数值（相关指标）的比率，来揭示企业财务活动的内在联系，分析经济现象产生原因的分析方法。,子任务,2,掌握比率分析法的应用,子任务,3,掌握因素分析法的应用,1,.,因素分析法的含义：,因素分析法是把综合指标分解为各个组成要素，确定各要素对综合指标的影响程度和影响方向的分析方法。因素分析法最常见的应用形式是连环替代法。,4.,阶段训练,（参见教材任务训练1,7,）,2,.,阶段训练,（参见教材任务训练1,6,）,3,.,差额计算法的含义：,差额计算法是连环替代法的简化形式。当确定某一因素变动对综合指标的影响时，括号中用该因素的实际指标减标准指标求差异，括号前的因素为实际指标，括号后的因素为标准指标，有几个因素就计算几次，这种方法称之为差额计算法（或差额分析法）。,5连环替代法的特点,替代计算的顺序性,对比计算的连环性,计算结果的假定性,6,任务训练,资料参见教材项目训练中实训题,2,，要求：,分别运用连环替代法和差额计算法，计算分析各因素变动对江南公司材料消耗总额的影响。,子任务,3,掌握因素分析法的应用,1趋势分析法的含义：,趋势分析法是计算连续若干期的相同指标，揭示和预测财务状况或经营成果发展趋势的分析方法，也称为动态比率分析法。,2,特点：,分析指标不受绝对数或相对数限制，应用广泛,。,子任务,4,掌握趋势分析法的应用,3,常用形式,（1）定基动态比率分析的特点：将某一时期数额固定为基期数额（比较基础），而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标同比变动趋势的分析方法。,（2）环比动态比率分析的特点：将每一分析期的前期数额作为基期数额（比较基础），而计算出一系列的动态比率，借以分析该指标环比变动趋势的分析方法。,子任务,4,掌握趋势分析法的应用,4,阶段训练,（参见教材任务训练1,8,）,任务训练,请用思维导图的形式，对任务二所学内容做一次梳理和总结。,初识财务报表分析,财务报表分析的基础知识,财务报表分析的基本方法,财务报表与会计要素,财务报表的作用与编制要求,比较分析法,财务报表分析的主体与目的,项目思考：,1.,为什么说在共享经济的今天，财务报表比以往任何时期都更加重要？,2.,大数据时代对财务报表分析带来哪些变化？财务人员应如何应对这些新变化？,比率分析法,因素分析法,趋势分析法,项目一,项目回顾,财务报表分析,(,完整版课件,),项目一,初识财务报表分析,资产负债表分析,利润表分析,现金流量表分析,所有者权益变动表及报表,附注分析,学习内容,CONTENTS,合并财务报表及分部报告分析,成本费用报表分析,财务报表综合分析,财务报表综合分析应用,项目二,项目三,项目四,项目五,项目六,项目七,项目八,项目九,项目二 资产负债表分析,任务一 初识资产负债表分析,任务二掌握资产负债表项目的分析方法,任务三掌握资产负债表的综合分析方法,项目二 资产负债表分析,任务一初识资产负债表分析,项目二 任务一 初识资产负债表分析,一、资产负债表的性质与作用,二、资产负债表的格式与内容,三、资产负债表的特点,一、资产负债表的性质与作用,1资产负债表的性质,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它是根据“资产,=,负债,+,所有者权益”的会计等式,，,按照一定的分类标准和顺序,，,将企业一定时日的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列,，,按照一定要求编制而成,，,表内各项目按照流动性排列。,2资产负债表的作用,揭示企业的资产总额及其分布,揭示企业的权益总额及其结构,了解企业长短期偿债能力和现金支付能力,预测企业的财务状况发展趋势,项目二 任务一 初识资产负债表分析,1资产负债表的格式：,有账户式和报告式两种，我国企业采用账户式格式。,二、资产负债表的格式与内容,2资产负债表的内容：,表头、正表和补充资料。,三、,资产负债表的特点,左右对称,易于编制,便于检查,金额相等,阶段训练,根据所学内容，请向大家介绍你所了解的资产负债表。,项目二 任务一 初识资产负债表分析,项目二 资产负债表分析,任务二掌握资产负债表项目的分析方法,项目二,任务二掌握资产负债表项目的分析方法,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,子任务,3,所有者权益类项目的阅读与分析,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,现金,银行存款,其他货币资金,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用证存款信用卡存款,1.内容,一、货币资金,高流动性,低盈利性,增强支付能力,减少财务危机,2,.特点,不利于资本回报（增值）,增加筹资成本,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,3.分析要点,（1）销售规模及销售方式与货币资金规模比较，判断企业是否有小金库,；,（2）净利润与现金净流量比较，判断企业盈利的真实性,；,（3）净利润与所有者权益变动情况比较，判断企业自我积累的速度。,阶段训练,请根据教材中表,2-2,、表,2-3,中货币资金的变动情况，结合表,3-7,中营业收入的变动情况，对欣达公司资产负债表中货币资金项目变动的合理性做出初步评价。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,（,1,）变现能力强,（,2,）风险程度大,（,3,）以利用暂时闲置资金为形式,（,4,）以获利为目的,1.内容：,股票、债券、基金等。,二、交易性金融资产,2,.,特点,3,.,注意事项：,防范风险、考核效益。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,（,2,）,分析要点,余额变动与企业销售规模变动的关联性；,坏账准备计提范围的确定及余额变动的合理性；,企业信用政策的宽,严,程度对坏账风险大小的影响。,三、应收及预付账款,（1）特点,：,是商业信用的产物，与企业的销售规模及信用政策密切相关，也是造假者虚增资产、虚构利润的重要手段。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,1.应收账款,三、应收及预付账款,（1）,形式：商业承兑汇票和银行承兑汇票。,（2）特点：,期限短、有利息、易变现。,（,3,）应用情况：法律约束力和兑付能力强于一般的商业信用，尤其是银行承兑汇票，因此应用较为广泛。,（,4,）,注意事项：,防范风险，若有确凿证据表明其无法收回时，也应转入应收账款，并计提坏账准备。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,2应收票据,三、应收及预付账款,（1）,内容：各种赔偿款、存出保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款等。,（2）特点：,种类繁杂，数额一般不大，期限较短。,（,3,）,注意事项,计提坏账准备金，在报表中用净额反映；,与企业主要业务无关，表中余额应明显小于应收账款的余额，且各期变动幅度不应过大；,因种类繁多，规律性不强，极易成为造假者转移销售收入、偷逃税款的“集散地”或“垃圾桶”。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,3其他应收款,三、应收及预付账款,（1）特点：,是一种商业信用和资金的无偿占用，其数额多少取决于市场环境。,（2）注意事项,若有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物,时，,应转入应收账款，,并,计提坏账准备。,在资产负债表中金额较小，且越少越好，否则说明企业理财上存在问题。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,4预付账款,四、存货,1,内容：,原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资、委托代销商品等。,2特点,：,品种多、数量大、流动性强、易损耗。,3注意事项,（1）确定合理的存货经济批量，降低存货成本；,（2）严把存货数量控制关，降低库存，减少风险；,（3）关注存货的品种结构及质量，保证其安全完整及合理流动。,4分析要点,：,分析规模,、,分析管理,、,分析质量,。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,五、投资,1内容：,持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产。,2特点：,占用资金量大，持续时间较长，风险程度高。,3注意事项,（1）对有价证券投资的分析应结合证券市场和货币政策的变动程度进行；,（2）对房地产投资的分析应结合国家产业政策、区域经济发展趋势、房地产市场成熟程度等进行。,4分析要点,：,分析规模,、,分析方向,、,分析管理,、,分析效益,。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,六、固定资产,1,内容,：,房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产经营有关的设备、家具、工具等。,2特点：,单位价值大，使用时间长，实物形态相对稳定，价值逐渐转移。,3分析要点,：,分析规模,、,分析结构,、,分析管理,、,分析效益,。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,七、无形资产,1,内容：,专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权等。,2特点：,没有实物形态；能在较长时间内为企业获得经济效益；持有目的多是为使用；企业有偿取得；带来的经济效益具有高度的不确定性。,3分析要点,：,分析规模,、,分析质量,、,分析管理,、,分析效益,。,阶段训练,根据所学内容，向大家推荐,3-4,个你认为在进行财务报表分析中应重点关注的资产类项目，并说明理由。,子任务,1,资产类项目的阅读与分析,一、短期借款,1,内容：,短,期流动资金借款,、,结算借款、票据贴现借款及专项储备借款等。,2特点：,时间短、利息低、较灵活，但若数量大，企业将面临着集中还本付息的财务风险。,3分析要点,：,分析规模,、,分析管理,、,分析效果,。,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,二、应付及预收账款,（1）相同点：,都是商业信用的产物，源于企业间的商品交易。,（2）不同点,：,保证程度不同,流动性不同,风险程度不同,时间长短不同,（3）分析要点：,分析规模、分析信用、分析管理。,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,1应付票据与应付账款,二、应付及预收账款,2预收账款,（1）特点：,先收钱，后付货，是卖方对买方资金的无偿占用，在卖方市场的形势下，企业发生机率不大。,（2）分析要点,结合,市场,形势分析其发生的真实性；,结合销售规模分析其发生及变动的合理性。,3应付股利及其他应付款,（1）相同点：,都是企业对其他单位或个人资金的暂时占用，构成企业临时的资金来源。,（2）不同点,来源渠道不同,约束程度不同,财务风险不同,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,三、应交税费,1,内容,：,增值税、消费税、,环境保护税、,所得税、资源税、车船税、城市维护建设税、,城镇,土地使用税、,土地增值税、,房产税、,车辆购置税、印花税、契税、,教育费附加和矿产资源补偿费等。,2特点：,品种多、暂时性、约束性。,3分析要点,（,1,）税费金额计算的准确性,（,2,）税费实际支付的及时性,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,四、应付职工薪酬,1.职工薪酬包括的内容：,职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗、养老、失业、工伤及生育保险费、住房公积金；工会经费及职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供服务相关的支出。,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,职工薪酬通常是指,企业为了获取职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬,或补偿,。,四、应付职工薪酬,2职工工资的分析要点,（,1,）结合职工人数、平均薪酬水平、采取的工资制度、企业的效益状况等分析、判断其变动的合理性和效益性；,（,2,）根据企业实际支付工资的及时性，分析、判断企业的资信程度。,3职工福利费等项目的分析要点,（,1,）是否按规定比例计提（提取的合规性）,（,2,）是否按规定用途使用（使用的合理性）,（,3,）是否存在通过虚增或提前确认行为进行偷漏税（确认的合法性和准确性）,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,1,分类,（,1,）按借款用途分类：基建借款、生产经营借款、技术改造借款,（,2,）按有无抵押分类：抵押借款、非抵押借款,（,3,）按偿还方式分类：定期偿还借款、分期偿还借款,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,五、长期借款,3分析要点,：,借款的使用效果、借款的还款保证、企业财务管理工作质量。,2特点,：,由于我国证券市场的发育还不够成熟，长期借款仍是大多数企业融资的主要渠道。因此，在负债总额中占的比重较大。,1特点,：,为筹集长期资金而发行，限制条件多，审批手续严，风险和压力大。,2分析要点,：,募集资金的使用效果（不同种类的债券会给企业带来不同的影响）,还本付息的资金保证（不同付息方式会给企业带来不同的偿债压力）,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,六、应付债券,1,内容：,补偿贸易引进设备款和融资租入固定资产租赁费。,2特点：,源于企业的融资行为，期限长，付款压力较大。,3分析要点,分析融资效果,分析融资风险,分析还款保证,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,七、长期应付款,1或有事项的特点,：,（,1,）由过去的交易或事项形成的客观存在；,（,2,）由未来某些事项是否发生所决定；,（,3,）结果具有不确定性。,2分析要点,：,（,1,）预计金额的准确性；,（,2,）偿付资金的保证性。,3,阶段训练：,根据所学内容，向大家推荐,2-3,个你认为在进行财务报表分析中应重点关注的负债类项目，并说明理由。,子任务,2,负债类项目的阅读与分析,八、预计负债,预计负债是因或有事项而确定的债务。,1特点,（,1,）除国家另有规定外，企业的注册资本金通常等于实收资本；,（,2,）当实收资本增加或减少数超过注册资本的,20%,时，应持资金证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。,子任务,3,所有者权益类项目的阅读与分析,一、实收资本,资本公积转为实收资本,盈余公积转为实收资本,所有者投入,原所有者,（1）增加的途径,2变动原因,新投资人,（2）减少的原因,资本过剩（退还股款）,一、实收资本,3,分析要点：,分析数量的合法性,、,分析结构的合理性、分析财务结构的稳定性和风险程度。,发生重大亏损,子任务,3,所有者权益类项目的阅读与分析,资本溢价（股本溢价）,资本汇率折算差额,接受捐赠,直接计入所有者权益的利得和损失,权益法核算的长期股权投资,投资性房地产的转换差额,权益结算的股份支付等,1形成来源,二、资本公积,非分红性质的股东或业主入资,非经营性的资产增值,2分析要点,来源的合法性（构成内容是否符合对资本公积的认定范围）,变动的合理性（增减变动是否存在粉饰性人为操纵）,子任务,3,所有者权益类项目的阅读与分析,三、盈余公积,1,分类,：,法定盈余公积和任意盈余公积。,2,作用,：,转增资本、弥补亏损、分配股利（特殊情况下）。,3分析要点,（,1,）计提是否及时、足额（与盈利规模是否匹配）；,（,2,）使用是否合理、合法（与规定用途是否符契合）。,子任务,3,所有者权益类项目的阅读与分析,四、未分配利润,1,特点,：,没有指定用途，企业支配和使用的自由度较大,。,2分析要点,（,1,）规范使用用途；,（,2,）考核使用效果；,（,3,）关注数字意义。,子任务,3,所有者权益类项目的阅读与分析,阶段训练,请介绍留存收益的产生以及在企业所有者权益中的作用。,项目二,资产负债表分析,任务三 掌握资产负债表的综合分析方法,项目二,任务三 掌握资产负债表的综合分析方法,子任务,1,掌握分析方法,子任务,2,明确分析思路,子任务,3,细化分析内容,子任务,4,完成分析任务,子任务,1,掌握分析方法,阶段训练,请根据教材中表,2-1,，编制欣达公司资产负债表的水平分析表和垂直分析表。,项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法,子任务,2,明确分析思路,总量变动看规模,结构变动看质量,自上而下看趋势,相互对照看能力,项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法,子任务,3,细化分析内容,总量变动及其发展趋势分析,资产结构及其合理性分析,资本结构及其稳健性分析,偿债能力及其安全性分析,营运能力及其效率性分析,子任务,4,完成分析任务,根据子任务,1,中编制的比较会计报表，完成对欣达公司财务状况的综合分析评价。,阶段训练,请完成教材中第,49,页的,案例分析,，并通过课后阅读（阅读资料见教材第,52,页），加深对资产负债表的理解。,项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法,子任务,4,完成分析任务,项目思考：,1.,如果你是企业招聘的新员工，在实习期间，你希望除财务部门外，你还应该去哪些部门学习、实践？为什么？,2.,作为财务人员，你认为应如何通过对资产负债表的分析，更好地履行管理好企业家底、提高经济效益的职能？,项目二 任务三 掌握资产负债表的综合分析方法,资产负债表分析,初识资产负债表分析,掌握资产负债表项目的分析方法,资产负债表的性质与作用,资产负债表的格式与内容,资产类项目的阅读与分析,负债类项目的阅读与分析,掌握资产负债表的综合分析方法,资产负债表的特点,所有者权益类项目的阅读与分析,分析思路,分析内容,总量变动看规模,结构变动看质量,自上而下看趋势,相互对照看能力,表中左右对照,与利润表对照,总量变动及其发展趋势分析,资产结构及其合理性分析,偿债能力及其安全性分析,资本结构及其稳健性分析,营运能力及其效率性分析,分析方法（编制比较会计报表）,横向比较（水平分析表）,纵向比较（垂直分析表）,项目二,项目回顾,财务报表分析,(,完整版课件,),项目一,初识财务报表分析,资产负债表分析,利润表分析,现金流量表分析,所有者权益变动表及报表,附注分析,学习内容,CONTENTS,合并财务报表及分部报告分析,成本费用报表分析,财务报表综合分析,财务报表综合分析应用,项目二,项目三,项目四,项目五,项目六,项目七,项目八,项目九,项目三 利润表分析,任务一初识利润表分析,任务二掌握利润表项目的分析方法,任务三掌握利润表的综合分析方法,任务一初识利润表分析,项目三 利润表分析,项目三,任务一初识利润表分析,一、利润表的性质与作用,二、利润表的格式与内容,三、利润表与资产负债表的异同,一、利润表的性质与作用,1利润表的性质：,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。,2利润表的作用,（1）反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩。,（2）发现企业经营管理中的问题，为经营决策提供依据。,（3）揭示利润的变化趋势，预测企业未来的获利能力。,（4）帮助投资者和债权人做出正确的投资与信贷决策。,（5）为企业在资本市场上融资提供重要依据。,项目三,任务一初识利润表分析,二、利润表的格式与内容,1利润表的,格式,2利润表的,内容,3利润表的,特点：,单步式,多步式（我国企业采用的格式）,表头（报表标志、五大要素）,正表（报表主体、提供四方面信息）,补充资料（重要事项的补充说明）,简单、直观、易于理解,项目三,任务一初识利润表分析,三、,利润表与资产负债表的异同,1.,区别,2.,联系,（,1,）资产负债表反映企业的经济实力，表中的资源是利润表中所有经营活动开展的基础。,（,2,）利润表反映企业的盈利水平，表中的经营成果是资产负债表中所列示资源使用效益的综合反映。,项目三,任务一初识利润表分析,项目三 利润表分析,任务二掌握利润表项目的分析方法,项目三,任务二掌握利润表项目的分析方法,子任务,1,收入类项目的阅读与分析,子任务,2,费用类项目的阅读与分析,子任务,3,利润类项目的阅读与分析,子任务,1,收入类项目的阅读与分析,在企业日常活动中形成,会导致所有者权益增加,与所有者投入资本无关,收入是经济利益的总流入,1.认识收入,2.确认收入,确认条件,企业就该商品享有了收款权利；,企业已将该商品的法定所有权转移给了客户；,企业已将该商品实物转移给了客户；,企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给了客户；,客户已接受了该商品；,其他表明客户已接受了商品控制权的迹象。,营业收入构成变动分析,（完成教材中任务训练,3-2,）,包括内容,3.分析收入,品种构成变动分析,（完成教材中任务训练,3-4,）,营业收入增减变动分析,（完成教材中任务训练,3-3,）,主营业务收入变动分析,增长情况,分析,（完成教材中任务训练,3-5,）,地区构成,分析,子任务,1,收入类项目的阅读与分析,在企业日常活动中发生,会导致所有者权益减少,与向所有者分配利润无关,费用是经济利益的总流出,1.认识费用,2.确认费用,确认费用,确认条件,确认标准,经济利益流出企业，导致资产减少或负债增加,经济利益流出额能够可靠计量,有明确归属对象（,在确认收入时确认并计入成本,）,没有明确归属对象（,在实际发生时确认计入权益,）,发生的交易或事项增加,负债而又不,增加,资产,（,发生时确认并计入损益,）,子任务,2,费用类项目的阅读与分析,3.分析费用,（1）营业成本的分析重点：分析变动趋势，判断增长的合理性。,（2）税金及附加的分析重点：分析计算的准确性和交纳的及时性。,（3）销售费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性。,（4）管理费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性，,评价,判断企业的综合经营管理水平。,（5）财务费用的分析重点：分析变动的合理性和有效性；还本付息的保障程度；财务风险程度；确定合理的筹资方案。,（6）所得税费用的分析重点：分析应纳税所得额的确定是否合法，时间性差异的跨期摊配是否准确、及时。,子任务,2,费用类项目的阅读与分析,一、营业利润的阅读与分析,1,.,性质：营业利润是企业在生产经营过程中实现的经营性利润，是形成企业最终财务成果的核心部分。,3.,分析重点,（,1,）其他业务利润对营业利润的影响,（,2,）期间费用对营业利润的影响,比例关系,数字意义,经营管理水平（管理费用、销售费用）,资本结构（财务费用）,经营利得,非经营利得或损失,投资收益,2.,构成,子任务,3,利润类项目的阅读与分析,二、利润总额的阅读与分析,1.,性质：利润总额,是企业,的,税前财务成果，反映企业投入产出的效率与管理水平的高低。,2.,构成,3.,分析重点,营业利润（核心）,营业外收入（加）,营业外支出（减）,营业外收支产生的原因以及对利润的影响,查找管理上存在的问题以求改进,子任务,3,利润类项目的阅读与分析,三、净利润的阅读与分析,1.,性质：净利润又称税后利润，,是企业最终的财务成果，综合反映企业的经营业绩，归属于企业所有者，也是利润分配的主要来源。,2.,构成,3.,分析重点,利润总额,所得税费用（减）,应纳税所得额核定的合法性,所得税计算的准确性及交纳的及时性,子任务,3,利润类项目的阅读与分析,（,1,）分析利润总,额的增长及完成情况,；,（,2,）,分析利润总额的构成及变动情况,；,（,3,）,分析影响利润总额的各个组成部分的变动情况,。,1.,根据教材第,74,页表,3-6,的资料，完成对欣达公司利润总额的全面分析。包括：,2.,根据所学内容，请向大家介绍你对净利润分析的理解。,任务训练,子任务,3,利润类项目的阅读与分析,项目三 利润表分析,任务三掌握利润表的综合分析方法,项目三,任务三掌握利润表的综合分析方法,子任务,1,掌握分析方法与思路,子任务,2,利润表的增减变动分析,子任务,3,利润表的构成变动分析,子任务,1,掌握分析方法与思路,横向比较,1编制比较会计报表,2,明确,分析思路：,先看首尾、再看过程（先看层次、再看项目）,水平分析表,纵向比较,垂直分析表,阶段训练,请根据教材中表,3-1,，编制欣达公司利润表的水平分析表和垂直分析表。,项目三 任务三掌握利润表的综合分析方法,子任务,2,利润表的增减变动分析,重点：突出三个层次的分析，即：,净利润,的,分析,利润总额,的,分析,营业利润,的,分析,阶段训练（参见教材任务训练,3-8,）,项目三 任务三掌握利润表的综合分析方法,子任务,3,利润表的构成变动分析,重点：把握三个层次，突出对营业利润构成的分析。,净利润,的,分析,利润总额,的,分析,营业利润,的,分析,阶段训练（参见教材任务训练,3-9,）,项目三 任务三掌握利润表的综合分析方法,项目思考,1.,作为未来的财务人员，你在分析利润表时，能获取哪些与管理有关的信息？你认为分析的重点是哪些项目？,2.,如何看待企业的利润与现金流的关系？,项目三 利润表分析,3.,如果有人问你：盈利的企业一定不会破产吗？你会如何解答？,初识利润表,分析,利润表分析,利润表的性质与作用,利润表的格式与内容,利润表,与资产负债表的异同,掌握利润表,项目的分析,方法,收入类项目的阅读与分析,费用类项目的阅读与分析,利润类项目的阅读与分析,掌握利润表的,综合分析,方法,分析方法与思路,利润,表的,增减变动分析,利润,表的,构成变动分析,项目三,项目回顾,财务报表分析,(,完整版课件,),项目一,初识财务报表分析,资产负债表分析,利润表分析,现金流量表分析,所有者权益变动表及报表,附注分析,学习内容,CONTENTS,合并财务报表及分部报告分析,成本费用报表分析,财务报表综合分析,财务报表综合分析应用,项目二,项目三,项目四,项目五,项目六,项目七,项目八,项目九,项目四 现金流量表分析,任务一初识现金流量表分析,任务二掌握现金流量表项目的分析方法,任务三掌握现金流量表的综合分析方法,任务一初识现金流量表分析,项目四 现金流量表分析,项目四,任务一初识现金流量表分析,一、现金流量表的性质与作用,二、现金流量表的格式与内容,三、现金流量及其分类,四、现金流量表与其他主要会计报表的勾稽关系,1现金流量表的性质,2现金与现金等价物的含义,现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表。,现金是指企业的库存现金，以及可以随时支付的存款。,现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。,一、现金流量表的性质与作用,项目四 任务一初识现金流量表分析,3现金流量表的作用,揭示企业现金流动的过程,、,结果,及原因。,了解企业的支付能力、,偿债能力、,周转能力及获现能力,。,分析企业的收益质量,，,预测未来的现金流量,。,评价企业的综合财务状况与生存质量,，提供决策有用信息。,项目四 任务一初识现金流量表分析,一、现金流量表的性质与作用,1现金流量表的格式：,报告式,二、现金流量表的格式与内容,2现金流量表的内容：,由,表头,、,基本部分,及,补充资料,三部分构成。,现金流量表的内容,表头,（报表的标志、五大要素）,基本部分（正表）,（六个项目，前三项是核心部分）,补充资料（报表附注）,（三部分内容、补充完善、校验金额）,项目四 任务一初识现金流量表分析,三、现金流量及其分类,经营活动现金流量,现金,净流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,现金流入,现金流出,现金流入,现金流出,现金流入,现金流出,现金流入量合计,现金流出量合计,现金期末期初之差,项目四 任务一初识现金流量表分析,四、现金流量表与其他主要会计报表的勾稽关系,2018,年,12,月,31,日,资产负债表,2019,年度,利润表,2019,年,12,月,31,日,资产负债表,资产 负债,所有者权益,反映财务状况,收入 费用,利润,反映经营成果,资产 负债,所有者权益,反映财务状况,所有者权益变动表,现金流量表,(,反映资金流转,),项目四 任务一初识现金流量表分析,阶段训练：,请用具体业务解读,四大主要会计报表,之间的勾稽关系。,项目四 现金流量表分析,任务二掌握现金流量表项目的分析方法,以康赛股份有限公司的现金流量表（教材表,4,1,）为资料做案例分析,项目四,任务二掌握现金流量表项目的分析方法,子任务,1,经营活动现金流量的阅读与分析,子任务,2,投资活动现金流量的阅读与分析,子任务,3,筹资活动现金流量的阅读与分析,子任务,4,汇率变动对现金流量影响的阅读与分析,子任务,5,补充资料的阅读与分析,子任务,1,经营活动现金流量的阅读与分析,一、经营活动现金流入量的阅读与分析,二、经营活动现金流出量的阅读与分析,三、经营活动现金净流量的阅读与分析,四、经营活动现金流量的质量分析,1.,现金净流量小于零,2.,现金净流量等于零,3.,现金净流量大于零,子任务,2,投资活动现金流量的阅读与分析,一、投资活动现金流入量的阅读与分析,二、投资活动现金流出量的阅读与分析,三、投资活动现金净流量的阅读与分析,四、投资活动现金流量的质量分析,1.,现金净流量小于零,2.,现金净流量等于零,3.,现金净流量大于零,子任务,3,筹资活动现金流量的阅读与分析,一、筹资活动现金流入量的阅读与分析,二、筹资活动现金流出量的阅读与分析,三、筹资活动现金净流量的阅读与分析,四、筹资活动现金流量的质量分析,1.,现金净流量小于零,2.,现金净流量大于或等于零,子任务,4,汇率变动对现金流量影响的阅读与分析,按现行制度规定：,企业境外子公司,的现金流量,折算人民币,按发生时汇率,表中,“,现金及现金等价物净增加额,”,中的外币净增加额,折算人民币,按期末汇率,折算人民币,形成差额,表中作为调整,项目单列,（,+,或,-,）,子任务,5,补充资料的阅读与分析,一、,将净利润调整为经营活动现金流量,二、,不涉及现金收支的投资和筹资活动,三、,现金及现金等价物净增加情况,项目四,现金流量表分析,任务三掌握现金流量表的综合分析方法,项目四,任务三掌握现金流量表的综合分析方法,子任务,1,现金流量项目的综合评价,子任务,2,现金流量的比率分析,子任务,3,收益质量的分析,子任务,4,现金流量的结构分析,子任务,1,现金流量项目的综合评价,分析重点：,经营活动的现金流量,任务训练：,1,、,以康赛公司的现金流量表,（,详见,教材,中,表4,1,）,为资料,，对该公司的现金流量项目，作出分析评价。,2,、根据现金流量表项目组合分析表（见教材中表,4-2,），解读经营活动产生的现金净流量对企业现金流量质量的影响。,子任务,2,现金流量的比率分析,现金到期债务比,现金流动负债比,现金,债务总额比,指标,一、偿债能力分析,二、获取现金能力分析,销售（或营业）现金比率,每股营业现金净流量,全部资产现金回收率,现金获利能力,指标,任务训练（见教材,114,页任务训练,4-5,）,以天宇公司为例，公式及相关资料（表,4-3,）见教材。,子任务,3,收益质量的分析