(高职)财务会计实务.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,21,世纪高职高专精品教材,财经类专业平台课,644,页完整版课件,财务会计实务,录,目,1,4,2,3,项目一 财务会计认知,项目二 货币资金核算,项目三 应收及预付款项核算,项目四,存货,的,核算,5,9,6,8,项目,五 投资,性房地产的核算,项目六,金融资产的核算,项目八,固定资产的核算,项目九 无形,资产的核算,12,10,11,项目十 流动,负债的核算,项目十一 非流动,负债的核算,项目十二 所有者,权益的核算,13,项目十三 收入、费用和利润核算,7,项目七 长期股权,投资的核算,14,项目,十四 编制财务报告,1,项目一,财务,会计认知,任务,4,会计要素及计量属性,任务,3,会计信息质量,要求,任务,2,会计,基本假设与会计基础,任务,1,认识,财务会计,01,02,03,04,【,知识目标,】,了解财务会计的目标、会计信息质量要求和我国新会计准则体系；掌握财务会计基本假设和会计基础、明确会计要素及计量属性。,【,技能目标,】,能根据经济业务确定会计要素的种类。,资料：杭州商厦,2015,年,12,月发生下列经济业务：,（,1,）销售产品,80 000,元，其中,30 000,元已收到存入银行，其余,50 000,元尚未收到。,（,2,）收到现金,600,元，系上月提供的劳务收入。,（,3,）用现金支付本月份的水电费,900,元。,（,4,）本月发生劳务收入,1 900,元。,（,5,）用银行存款预付下年度房租,18 000,元。,（,6,）用银行存款支付上月份借款利息,500,元。,（,7,）预收销售货款,26 000,元，已通过银行收妥入账。,（,8,）本月负担年初已支付的保险费,500,元。,（,9,）上月预收货款的产品本月实现销售收入,18 000,元。,（,10,）本月负担下月支付的修理费,1 200,元。,要求：,（,1,）按收付实现制原则计算,12,月份的收入、费用。,（,2,）权责发生制原则计算,12,月份的收入、费用。,【,案例导入,】,任务,1,认识财务会计,01,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,财务会计的产生与发展,一,以借贷记账法的成熟与推广为标志的现代会计，从产生至今已有,500,多年的历史了。但是，作为现代会计的两大分支,财务会计和管理会计的逐渐分离，则始于,19,世纪下半叶,。,会计逐渐分离为财务会计和管理会计两部分。,传统的会计核算逐渐演变成主要向企业外部利益团体提供财务信息和其他经济信息的财务会计，或称“对外报告会计”；而主要向企业管理者内部经营决策提供信息的会计成为管理会计，或称为“对内报告会计”。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,财务会计的特征,二,侧重点面向外部，即主要向企业外部信息使用者提供与决策相关的财务状况、经营成果和现金流量等信息。,财务报告是财务会计信息传递的手段，而财务报表是财务报告的中心。,财务会计对会计信息的加工，需要经过确认、计量、记录和报告等程序。,财务报告的数据来自于过去的交易或事项，因此财务会计提供的主要是历史信息。,1,2,3,4,财务会计以一系列基本假设为前提，并受一套比较科学、严密的概念框架所指导。,5,由于会计建立在一系列假设和权责发生制的基础之上，因此允许会计人员进行合理的估计与判断，这使得财务会计提供的信息带有许多人为因素。,6,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,财务报告的目标,三,我国,企业会计准则,基本准则,（,2006,）对财务会计目标作了明确规定：“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。”具体来说，该目标包含,以下内容,：,（,1,）财务会计报告的使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。,（,2,）提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。,（,3,）反映管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。,任务,2,会计基本假设,与,会计,基础,02,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计基本假设,一,概念：,会计,基本假设，又称会计基本前提，是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定,。,内容：,货币计量,（四）,会计分期,（三）,持续经营,（二）,（一）,会计主体,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计基本假设,一,【,例,1-1】,某母公司拥有,5,家子公司，母子公司均为不同的法律主体，但母公司对子公司拥有控制权，为了全面反映由母子公司组成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量，就需要将企业集团作为一个会计主体，编制合并财务报表。,【,例,1-2】,某基金管理公司管理了,10,只证券投资基金。对该公司而言，一方面，公司本身既是法律主体，又是会计主体，需要以公司为主体核算各项经济活动，以反映整个公司的财务状况、经营成果和现金流量；另一方面，各只基金尽管不属于法律主体，但需要单独核算，并向基金持有人定期披露基金的财务状况和经营成果等，因此，每只基金也属于会计主体,。,【,提示,】,在我国，企业有三种形式，即公司、合伙企业和独资企业，其中合伙企业和独资企业就不是独立的法律主体，但它们独立经营、自负盈亏，向外报送财务报告，是会计主体。再比如一些公司的分公司，也不是法律主体，但属于会计主体。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计基本假设,一,【,例,1-3】,某企业购入一条生产线，预计使用寿命为,10,年，考虑到该企业将会持续经营下去，因此可以假定企业的固定资产会在持续的生产经营过程中长期发挥作用，并服务于生产经营过程，即不断地为企业生产产品，直至生产线使用寿命结束。为此，该生产线就应当根据历史成本进行记录，并采用折旧的方法，将历史成本分摊到预计使用寿命期间所生产的相关产品的成本当中。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计基本假设,一,【,提示,】,“,人民币以外的货币”是一种维护国家主权的准确提法，不可以将其替换为“外币”，因为我国的货币单位除人民币以外还包括港币、澳元和台币，如果将其称为“外币”就相当于不承认中国对这些地区的国家主权。,会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段，没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计基础,二,企业,会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。,权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,在实务中，企业交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间有时并不完全一致。,例如，款项已经收到，但销售并未实现；或者款项已经支付，但并不是为本期生产经营活动而发生的。收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金及其时点作为确认收入和费用等的依据。为了更加真实、公允地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，基本准则明确规定，企业在会计确认、计量和报告中应当以权责发生制为基础。,收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。,目前我国,的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。,任务,3,03,会计信息质量要求,概念：,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征，它主要,包括：,可靠性,相关性,可理解性,可比性,实质重于形式,重要性,谨慎性,及时性,2,3,4,8,9,10,11,1,【,例,1-4】,某公司于,206,年年末发现公司销售萎缩，无法实现年初确定的销售收入目标，但考虑到在,207,年春节前后，公司销售可能会出现较大幅度的增长，因而提前预计库存商品销售，在,206,年年末编制了若干虚假的存货出库凭证，并确认销售收入的实现。该公司的这一账务处理没有以其实际发生的交易或者事项为依据，因此违背了会计信息质量要求中的可靠性原则，也违背了我国会计法的规定。,【,例,1-5】,企业在销售某商品的同时又与客户签订了售后回购协议。在这种情况下，就需要按照销售的经济实质来判断是否应当确认销售收入。如果企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，满足了收入确认的各项条件，则销售实现，应当确认收入；如果企业没有将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，没有满足收入确认的各项条件，即使企业已将商品交付给购货方，销售也没有实现，不应当确认收入。通常应当将该售后回购协议作为融资协议来处理。,任务,4,04,会计要素及计量属性,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（一）,资产,1.,资产的定义和,特征,概念：,资产,是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源,。,特征：,01,02,03,资产是由企业过去的交易或者事项形成的。,资产应为企业拥有或者控制的资源。,资产预期会给企业带来经济利益。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（一）,资产,2.,资产的确认,条件,将,一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：,（,1,）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。,（,2,）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（一）,资产,3.,资产的,分类,图,1-1,资产的构成,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（二）,负债,1,.,负债的定义和,特征,概念：,是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时,义务。,特征：,第二,第一,第三,负债是由企业过去的交易或者事项形成的。,负债预期会导致经济利益流出企业。,负债是企业承担的现时义务。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（二）,负债,2.,负债的确认,条件,将,一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件：,（,1,）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。,（,2,）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（二）,负债,3.,负债的,分类,图,1-2,负债的构成,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（三,）所有者权益,1.,所有者权益的的,定义,概念：,所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业的资产扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（三,）所有者权益,2.,所有者权益的来源,构成,企业会计准则第,30,号,财务报表列报,规定，所有者权益类应当按照实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等项目分项列示，如图,1-3,所示。,图,1-3,所有者,权益构成,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（三,）所有者权益,3.,所有者权益的确认,条件,所有者,权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，其确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。例如，企业接受投资者投入的资产，在该资产符合资产确认条件时，就相应地符合了所有者权益的确认条件；当该资产的价值能够可靠计量时，所有者权益的金额也就可以确定了。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（,四,）,收入,1.,收入的定义,和特征,概念：,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,。,特征：,01,（,1,）收入是企业在日常活动中形成的。,02,（,2,）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,03,（,3,）收入会导致所有者权益的增加。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（,四,）,收入,2.,收入的确认,条件,企业收入的来源渠道多种多样，不同收入来源的特征有所不同，其收入确认条件也往往存在差别，如销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等。一般而言，收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。收入的确认至少应当符合以下条件,：,一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；二是经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；三是经济利益的流入额能够可靠计量,。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（,四,）,收入,3.,收入的,分类,根据企业所从事的日常活动的内容，企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。根据重要性要求，企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。,主营业务收入是指企业销售商品、提供劳务等主营业务所实现的收入；其他业务收入是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如工业企业出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（五,）费用的定义及其确认条件,1.,费用的定义和特征,概念：,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,特征：,（,1,）费用是企业在日常活动中形成的。,（,2,）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,（,3,）费用会导致所有者权益的减少。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（五,）费用的定义及其确认条件,2.,费用的确认,条件,费用的确认除了应当符合定义外，还应当满足严格的条件，即费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。因此，费用的确认至少应当符合以下条件：,一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的流出额能够可靠计量。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（五,）费用的定义及其确认条件,3.,费用,分类,（,1,）营业成本。,它是企业本期已实现销售的商品产品成本和已对外提供劳务的成本。商品产品成本或劳务成本是企业为生产商品或提供劳务等所发生的应计入商品产品成本或劳务成本的各项费用，包括直接材料费、直接人工费和制造费用等。,（,2,）期间费用。,它是指企业为组织和管理企业生产经营、筹集生产经营所需资金以及销售商品等而发生的各项费用。期间费用应在发生当期直接计入损益，并在利润表中分项目列示，包括管理费用、财务费用和销售费用等。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（六,）利润,1.,利润的定义。,利润是指企业在一定会计期间的经营成果。通常情况下，如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加；反之，如果企业发生亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少。因此，利润往往是评价企业管理层业绩的一项重要指标，也是投资者等财务报告使用者进行决策时的重要参考。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（六,）利润,2.,利润的来源构成。,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩。,图,1-4,利,得和损失,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（六,）利润,3.,利润的确认条件。,利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后净额的概念。因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素及其确认,一,（六,）利润,4.,利润的分类,。,（,1,）营业利润,，即营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用和资产减值损失，加上公允价值变动收益（减损失）和投资收益（减损失）后的余额。,（,2,）利润总额,，即营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。其中：营业外收入是企业发生的应直接计入当期利润的利得，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等；营业外支出是企业发生的应直接计入当期利润的损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。,（,3,）净利润,，即利润总额减去所得税费用后的差额,。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会计要素计量属性,二,会计,计量,是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。会计的计量反映的是会计要素金额的确定基础，主要,包括：,E,公允,价值,C,可变现净值,B,重置,成本,A,历史,成本,D,现值,2,项目二,货币资金的核算,任务,2,银行存款的核算,任务,1,库存现金的核算,01,02,任务,3,其他货币资金的核算,03,【,知识目标,】,理解货币资金管理的重要性；熟悉货币资金的管理制度和各种结算方式的特点、适用范围；掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。,【,技能目标,】,能够填制有关库存现金、银行存款和其他货币资金的原始凭证，根据原始凭证填制记账凭证，并依据有关凭证登记日记账、总账等。,资料,：,2016,年,8,月,31,日，某企业银行存款日记账余额为,176 500,元，银行对账单余额为,197 500,元，通过账单核对发现以下未达账,项：,（,1,）委托银行收款,5 000,元，银行已收，企业未收,；,（,2,）银行代扣电话费,1 000,元，银行已付，企业未付,；,（,3,）送存转账支票,4 000,元，企业已收，银行未收,；,（,4,）支付材料款，开出转账支票,21 000,元，企业已付，银行未,付。,要求：,根据上述资料编制银行存款余额调节表。,【,案例导入,】,任务,1,库存现金的核算,01,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,库存现金管理制度,一,根据国务院发布的,现金管理暂行条例,，库存现金管理制度主要包括以下内容：,（一）库存现金的使用范围,（三）严禁擅自坐支现金,（二）核定库存现金的限额,（四）库存现金收支管理,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,库存现金的核算,二,（一,）库存现金的序时核算,为了,详细反映和监督库存现金的收支结存情况，应设置“,库存现金日记账,”进行库存现金的序时核算。库存现金日记账一般采用借、贷、余三栏式。,库存现金日记账是根据审核签字后的现金收、付款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔进行登记的。每日终了时，出纳人员应结出本日收入合计和本日支出合计，并结出余额；库存现金日记账的本日余额与库存现金的实有金额应核对相符，若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符；每月终了，库存现金日记账的月末余额与库存现金总分类账的月末余额应核对相符。,有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置库存现金日记账。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,库存现金的核算,二,（二）库存现金的分类核算,为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业应设置“,库存现金,”科目，其借方反映库存现金的收入金额，贷方反映库存现金的支出金额，借方余额反映库存现金的余额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。,企业收入现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目；期末余额在借方，表示库存现金的实有数额。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,库存现金的核算,二,【,例,2-1】,9,月,1,日，企业从银行提取现金,6 000,元，根据支票存根作如下会计分录：,借：库存现金,6 000,贷：银行存款,6 000,【,例,2-2】,9,月,1,日，职工王军出差预借差旅费,1 000,元，根据借款单作如下会计分录：,借：其他应收款,王军,1 000,贷：库存现金,1 000,【,例,2-3】,9,月,2,日，总经理办公室报销电话费,800,元，根据报销凭证作如下会计分录：,借：管理费用,800,贷：库存现金,800,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,库存现金的核算,二,【,例,2-4】,9,月,2,日，将销售货款,1 170,元存入银行，根据银行的进账通知单作如下会计分录：,借：银行存款,1 170,贷：库存现金,1 170,【,例,2-5】,9,月,4,日，职工王军报销差旅费,800,元，交回剩余现金,200,元，根据报销凭证作如下会计分录：,借：库存现金,200,管理费用,800,贷：其他应收款,王军,1 000,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,库存现金的清查,三,（,1,）如为库存现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款,应收库存现金短缺（,个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款,应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”科目。,（,2,）如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款,应付库存现金溢余（,个人或,单位）”科目；属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢,待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,库存现金的清查,三,【,例,2-6】,库存,现金清查中发现现金多余,280,元。其账务,处理：,（,1,）发现库存现金溢余时：,借：库存现金,280,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,280,（,2,）若经核查，原因不明，经批准转账时：,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,280,贷：营业外收入,280,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,库存现金的清查,三,【,例,2-7】,库存现金清查中发现现金短缺,300,元。其账务,处理：,（,1,）发现库存现金短缺时：,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢：,300,贷：库存现金,300,（,2,）若经核查，应由出纳员刘伟负责赔偿：,借：其他应收款,应收库存现金短缺（刘伟）,300,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,300,（,3,）若属于无法查明原因的，根据管理权限，批准转账时：,借：管理费用,300,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,300,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,备用金的账务处理,四,备用金,是指企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的货币资金。企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在“库存现金”科目核算。通常有定额备用金和一次备用金两种。,（,1,）定额备用金。,它是具有固定限额并可以长期使用的备用金。实行定额备用金制度的企业，在财务部门拨付备用金时，借记“备用金”科目或“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目,。使用,单位自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单向财务部门报销，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目。,（,2,）一次备用金，如差旅费的借支和报销，通过“其他应收款”科目进行核算。,见,【,例,2-2】,和,【,例,2-5】,。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,备用金的账务处理,四,【,例,2-8】,兴,化公司会计部门对总务科实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金,4 000,元。,借：其他应收款,总务科,4 000,贷：库存现金,4 000,【,例,2-9】,承上例，总务科在一段时间内共发生备用金支出,2 800,元，持有关凭证到会计部门报销。会计部门审核后付给现金，补足定额。,借：管理费用,2 800,贷：库存现金,2 800,总务科未使用的现金余额为,1 200,元，报销收到现金,2 800,元，补足定额,4 000,元。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,备用金的账务处理,四,【,例,2-10】,承上例，会计部门因管理需要决定取消总务科定额备用金制度。总务科持尚未报销的有关凭证和余款,2 600,元到会计部门办理报销和交回备用金的手续。,借：管理费用,1 400,库存现金,2 600,贷：其他应收款,总务科,4 000,任务,2,银行存款的核算,02,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,支付结算的基本要求,一,概念：,支付,结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行是支付结算和资金清算的中介机构。,办理支付结算的基本要求：,单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证；单位、个人和银行应当按照,人民币银行结算账户管理办法,的规定开立、使用账户；票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造；填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,开立和使用银行存款账户的规定,二,概念：,银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。企业收入的一切款项，除留存限额内的库存现金之外，都必须送存银行。企业的一切支出除规定可用库存现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。,银行是结算中心，各企业必须在银行开设账户，以办理存款、取款和转账等业务。中国人民银行制定的,银行账户管理办法,规定，一个企业可以根据需要在银行开立四种账户，包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,银行支付结算方式,三,支付,结算,是指企业单位之间的款项收付由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为,。,01,02,03,04,05,06,07,08,09,支票,信用证,信用卡,汇兑,银行本票,银行汇票,商业汇票,委托收款,托收承付,01,03,04,05,06,07,08,09,02,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,银行存款的核算,四,（一）银行存款的序时核算,银行存款序时核算是通过设置“银行存款日记账”进行的。该明细账应按照开户银行、其他金融机构、存款种类及货币种类分别设置。银行存款日记账一般采用三栏式，其格式、内容与库存现金日记账基本相同。,（二）银行存款的总分类核算,为了总括反映和监督银行存款的收付情况，应设置“银行存款”总分类账户。该账户属于资产类账户，借方登记收入的银行存款数额，贷方登记付出的银行存款数额，借方余额表示期末银行存款的实有数额。,任务,3,其他货币资金的核算,03,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的内容,一,其他,货币资金,是指除库存现金、银行存款之外的货币资金，包括：,存,出,投资,款,银行本票,存款,信用证保证金存款,信用卡,存款,外埠,存款,01,银行汇票存款,02,04,05,06,03,原则,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,为了,反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。,本科目分别设置“外埠存款”“银行汇票存款”“银行本票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”“存出投资款”等明细科目。有信用卡业务的企业应当在“信用卡存款”明细科目中按照开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账,。,除存出投资款以外的其他货币资金的核算基本相同，下面介绍其他货币资金的核算。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,（,1,）外埠,存款：,为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货币资金,外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目；会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借记“在途物资”或“材料采购”“应交税费,应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金,外埠存款”科目；采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门根据银行的收账通知，借记“银行存款科目，贷记“其他货币资金,外埠存款”科目。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,【,例,2-11】,9,月,2,日，华兴股份有限公司因零星采购需要，将款项,80 000,元汇往深圳并开立采购专户，会计部门根据银行转来的回单联填制记账凭证。,借：其他货币资金,外埠存款,80 000,贷：银行存款,80 000,【,例,2-12】,承上例，,9,月,8,日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款为,65 000,元，增值税税额为,11 050,元，合计,76 050,元。,借：在途物资,65 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,11 050,贷：其他货币资金,外埠存款,76 050,【,例,2-13】,承上例，,9,月,9,日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金,3 950,元转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知单填制记账凭证。,借：银行存款,3 950,贷：其他货币资金,外埠存款,3 950,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,（,2,）银行汇票存款。,企业使用银行汇票办理结算时，应填写银行汇票委托书，并将相应金额的款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记“其他货币资金,银行汇票存款”科目，贷记“银行存款”科目；企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“在途物资”或“材料采购”等科目，贷记“其他货币资金,银行汇票存款”科目；银行汇票如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金,银行汇票存款”科目。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,【,例,2-14】,9,月,10,日，华兴股份有限公司向银行提交银行汇票委托书，并交款项,60 000,元。银行受理后签发银行汇票和解讫通知，公司根据银行汇票委托书存根联填制记账凭证。,借：其他货币资金,银行汇票存款,60 000,贷：银行存款,60 000,【,例,2-15】,承上例，,9,月,11,日，华兴股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款,50 000,元，应交增值税,8 500,元，会计部门根据银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证记账。,借：在途物资,50 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,8 500,贷：其他货币资金,银行汇票存款,58 500,【,例,2-16】,承,上例,9,月,12,日华,兴股份有限公司收到银行转来的余款收账通知。,借：银行存款,1 500,贷：其他货币资金,银行汇票存款,1 500,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,（,3,）银行本票存款。,企业要使用银行本票办理结算时，应填写银行本票申请书，并将相应金额的款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金,银行本票存款”科目，贷记“银行存款”科目。企业付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”“材料采购”“应交税费,应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金,银行本票存款”科目。银行本票如有多余款或因本票超过付款期等原因而退款时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金,银行本票存款”科目。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,（,4,）信用卡存款。,企业申请使用信用卡时，应按规定填制申请表，并连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金,信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用时，借记有关科目，贷记“其他货币资金,信用卡存款”科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金,信用卡存款”科目，贷记“银行存款”科目。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,（,5,）信用证保证金存款。,企业申请使用信用证进行结算时，应向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金,信用证保证金存款”科目，贷记“银行存款”科目；根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“在途物资”“材料采购”“原材料”“库存商品”“应交税费,应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金,信用证保证金存款”科目。,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,【,例,2-17】,9,月,20,日，华兴股份有限公司向银行交纳保证金,100 000,元，办理信用证。,借：其他货币资金,信用证保证金存款,100 000,贷：银行存款,100 000,根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，共需支付款项,105 300,元。信用证保证金不足的部分用银行存款支付。,借：在途物资,90 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,15 300,贷：其他货币资金,信用证保证金存款,100 000,银行存款,5 300,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,其他货币资金的账务处理,二,（,6,）存出投资款。,企业在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金。会计部门应按实际划出的金额，借记“其他货币资金,存