财务内部控制管理建议书.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,山东晨鸣纸业股份有限公司200X年度管理建议书,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Pwc,Draft,山东晨鸣纸业股份有限公司200X年度管理建议书,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Pwc,Draft,年5月18日,山东晨鸣纸业股份有限企业200X年度管理提议书（附件）,财务内部控制管理建议书,第1页,内容,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理内部控制问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,2,财务内部控制管理建议书,第2页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业成长轨迹,1987年企业年生产能力仅为0.6万吨，年到达了104万吨。,实施资本运行，企业B股和A股先后于1997年和在深圳证券交易,所挂牌上市。,在全国各地设置了生产基地和销售中心，形成覆盖全国各地销售网络。,逐步建立了海外营销网络,企业介绍,3,财务内部控制管理建议书,第3页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营,规模与业绩增加,经营规模扩张,企业介绍,子企业,17,家,10,家,6,家,经营地域,山东、湖北、,吉林、内蒙古、,江西、,上海（于年初成立）,山东、湖北、,吉林,、,内蒙古,山东、湖北、,吉林、内蒙古,主要经营范围,造纸、电力,建材、林业,造纸、电力,造纸、电力,4,财务内部控制管理建议书,第4页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营,规模与业绩增加,（续）,经营规模扩大子企业地域分布,企业介绍,地域,子企业,山东,山东晨鸣热电股份有限企业，山东晨鸣新力热电有限企业,山东齐河板纸有限责任企业，晨鸣天园林业有限企业,山东晨鸣板材有限责任企业，寿光市晨鸣水泥有限企业,寿光市新源煤炭有限企业,湖北,武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业，襄樊晨鸣铜版纸有限责任企业,赤壁晨鸣纸业有限责任企业，武汉晨鸣乾能热电有限责任企业,武汉晨建新型墙体材料有限企业,内蒙古,满洲里柯林纸业发展有限企业，海拉尔晨鸣纸业有限企业,吉林,吉林晨鸣亚松浆纸有限企业,江西,江西晨鸣纸业有限责任企业,上海,上海晨鸣造纸机械有限企业（于年初成立）,5,财务内部控制管理建议书,第5页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营,规模与业绩增加,（续）,业绩增加,企业介绍,年度,人民币百万元,6,财务内部控制管理建议书,第6页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营,规模与业绩增加,（续）,业绩增加（续）,企业介绍,年度,人民币百万元,7,财务内部控制管理建议书,第7页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营,规模与业绩增加,（续）,业绩增加（续）,企业介绍,年度,人民币百万元,8,财务内部控制管理建议书,第8页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,同业比较(资料起源：度上市企业年报）,企业介绍,晨鸣纸业,（深市上市企业),华泰纸业,（沪市上市企业),吉林纸业,（深市上市企业),总资产,(百万元),8,690,2,752,2,801,主营业务收入,(百万元),4,455,1,326,1,035,净利润,(百万元),381,190,-228,9,财务内部控制管理建议书,第9页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,行业背景,我国造纸工业近十年国内外对纸张需求年增加率为8.77%，远远超出美国和日本等发达国家2%-3%年增加率,我国机制纸产量3206万吨，居世界第二位,我国人均用纸量只有26.5千克，发展潜力巨大,铜板纸近年来发展最为快速，年递增率高达18.8%,新闻纸人均消费量只有1.4千克，与世界平均7.2千克水平相比还有巨大发展空间,企业介绍,10,财务内部控制管理建议书,第10页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,发展前景展望,机遇,我国人均纸消费量低，消费能力处于加速增长久,国家将大力支持林纸工业发展,中国加入WTO后，能够按照国际准则参与国际竞争，开拓国际市场,挑战,国内同行业竞争加剧,外商在我国造纸行业投资计划加快，面临更多国际竞争对手,企业介绍,11,财务内部控制管理建议书,第11页,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业现有管理结构,（资料起源：晨鸣企业网站）,企业介绍,12,财务内部控制管理建议书,第12页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,伴随企业经营规模和经营范围不停扩大，业绩不停增加，我们在年度审计中发觉了一些由此而引发财务或内部控制系统不足之处，并对此提出提议改进方案，供企业参考。,我们提议是基于我们为到达审计结论而进行审计工作基础上，因而不可能涵盖企业业务上全部风险及内部控制不足之处。企业董事及审计师各自责任已经在我们审计业务约定书中说明。,13,财务内部控制管理建议书,第13页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,经营决议形成路径图,经营决议,真实反应财务经营,情况财务数据,经营及财务系统管理,14,财务内部控制管理建议书,第14页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,经营与财务管理系统图,财务,管理,架构,财务,内控,体系,企业,治理,结构,经营,管理,系统,经营与财务管理系统,15,财务内部控制管理建议书,第15页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务管理架构,管理模式选择,职能制结构：金字塔型,矩阵结构：各职能部门垂直系统同各规划项目标水平系统组成一,个矩阵,组织结构,联邦分权制结构：以结果为中心组织设计,模拟分权制结构,系统结构,我所发觉，贵企业财务部门还未有一套明确管理模式，不利于财务部门有效地行使职能。,16,财务内部控制管理建议书,第16页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务管理架构,管理体系构建,职位设置,职能分工,功效实施,运行协调,17,财务内部控制管理建议书,第17页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务管理架构,管理信息系统（,MIS）,信息汇报,决议制订,指令传达,权限设置,适时监控,18,财务内部控制管理建议书,第18页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务管理架构,绩效评价体系,绩效评价目标,绩效评价,在现有工作中绩效,未来担负更高职责,工作潜在能力,19,财务内部控制管理建议书,第19页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务管理架构,绩效评价体系,绩效评价方法,员工绩效,职责,期望结果,绩效考评,奖励,行为修正,潜能评定,不停循环,传统评价方法,当代评价方法,好,坏,奖励,处罚,20,财务内部控制管理建议书,第20页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务管理架构,绩效评价体系,评价酬劳体系,内部酬劳,:,参加决议/更大工作自由和权限/更多责任/更有趣工作/个人成长机会/活动多样化,外部酬劳,:,直接酬劳/间接酬劳/非金钱性酬劳,激励机制,改进绩效激励：绩效与激励统一,21,财务内部控制管理建议书,第21页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务内控体系,建立财务汇报系统（,Financial Reporting System,）,汇报信息筛选,信息传递有效性,信息反馈及时性,22,财务内部控制管理建议书,第22页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务内控体系,财务风险,系统风险,技术风险,制度缺点,财务人员道德风险,外部风险,23,财务内部控制管理建议书,第23页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务内控体系,内部风险控制,设置审批权限,定级审批,约束机制,落实到人,兼顾效率,24,财务内部控制管理建议书,第24页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务内控体系,内部风险控制,财务人员培训,在职培训,离岗培训,定时考评,25,财务内部控制管理建议书,第25页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,财务内控体系,内部风险控制,编制合并报表,定时对帐和余额调整表编制及复核,内部往来交易和余额合并抵销,定时编制,及时报送,26,财务内部控制管理建议书,第26页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,企业治理结构,治理机构完善,董事会,监事会,独立董事,专门委员会,战略委员会,审计委员会,考评委员会,薪酬委员会,提名委员会,当前，贵企业还未成立上述各专门委员会。,27,财务内部控制管理建议书,第27页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,资金管理及财务风险控制,财务资金管理利用,定时编制银行余额调整表,定时进行现金盘点,对货币资金收支进行分权审批控制,经营及财务系统管理,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,28,财务内部控制管理建议书,第28页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,资金管理及财务风险控制（续）,借款协议保留与管理,协议分类保留,协议借阅与偿还,协议备份,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,29,财务内部控制管理建议书,第29页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,资金管理及财务风险控制（续）,即时借款流动性分析,到期借款定时分析,到期借款管理,到期借款偿还安排,经营及财务系统管理,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,30,财务内部控制管理建议书,第30页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,资金管理及财务风险控制（续）,应收账款管理,客户资信管理,帐龄分析,逾期账款催收,坏帐准备计提,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,31,财务内部控制管理建议书,第31页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,资金管理及财务风险控制（续）,与中介机构沟通,上市企业在经营管理中，应加强与中介机构沟通,律师,会计师,券商,其它,32,财务内部控制管理建议书,第32页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,资金管理及财务风险控制（续）,与中介机构沟通（续）,律师,贵企业应就投资，经营管理，关联交易等中所包括重大问题，向律师寻求专业意见。,投资,投资前,帮助了解法律背景,搭建法律框架,投资中,审阅主要文件：如协议、章程等,帮助完成法律手续,投资后,帮助处理法律问题和法律纠纷,经营及财务系统管理,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,33,财务内部控制管理建议书,第33页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,资金管理及财务风险控制（续）,与中介机构沟通（续）,律师（续）,经营管理,对包括法律问题重大经营事项，如重大协议签署和重大借贷行 为等提出全方位咨询。,关联交易,及时提供相关法律资料,审阅重大关联交易协议,审阅重大关联交易披露,其它,如对“晨鸣”商标权保护事宜,34,财务内部控制管理建议书,第34页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,资金管理及财务风险控制（续）,与中介机构沟通（续）,会计师,及时将重大经营及财务事项，如重大投资项目，及时知会会计师，方便得,到会计师专业咨询意见。,券商,与券商沟通，以及时了解相关监控部门最新法规、要求，以回避风险。,其它,与其它政府部门（如环境保护部门）多沟通，及时了解相关政策法规。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,35,财务内部控制管理建议书,第35页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,经营及财务管理系统内部控制问题,在审计过程中，我们发觉贵企业存在以下经营及财务管理系统内部控制问题：,董事会对管理层应实施有效监管,应建立重大投资项目标决议机制,关联交易应符合相关法规要求,对外担保应经过审批和监控,应付票据应严格管理,子企业应采取与母企业相同会计政策,集团应及时编制内部交易及余额调整表,本部与子企业之间资金拆借应经过合理论证,对其它应收款中借款应严格管理,子企业应及时将审计调整入帐,借款协议应妥善管理,财务系统密码应妥善设置,36,财务内部控制管理建议书,第36页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,董事会对管理层应实施有效监管,子企业不及时向母企业汇报重大事项,发觉：企业对部分子企业存在控制不力情况，如：,满洲里柯林纸业发展有限责任企业不愿且未及时编制和提供财,务报表及相关财务资料；,襄樊晨鸣没有及时上报该企业度停产事件；,晨鸣热电自行从无关联关系第三方借款事情也没有向母公,司上报。,影响：本部对下面子企业监管失控，有可能造成企业对子企业 投资遭受 损失，及造成一些信息披露失误。,提议：成立专门部门，由专员负责各子企业生产经营监控工作，以到达集团内资源最优配置，集团利益最大化。,37,财务内部控制管理建议书,第37页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,应建立重大投资项目标决议机制,当代化管理要求重大投资项目标实施续经过以下决议和审批程序：,前期调研,可行性分析论证,计划制订,财务预算,议案上报,董事会讨论表决,股东大会经过,发觉：部分子企业投资项目并没有上报董事会同意、立案，及未经过严格 审查及同意。,如武汉晨鸣投资新型墙体和晨鸣热电投资新源煤炭都没有及时上报集 团董事会审查和同意。对于部分子企业少数股东出资不实问题，集 团未能及时发觉。,影响：子企业成立程序上可能存在法律及其它问题而没有及时被发觉，这些 问题有可能造成子企业在经营上碰到无须要障碍，进而影响集团 投资收益。,提议：成立专门部门，指派专员负责投资项目标调研等工作，并制成可行性 汇报上报集团董事会，由董事会经过严格审查和同意程序后，最 终决定该投资项目是否可行。,38,财务内部控制管理建议书,第38页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,关联交易应符合相关法规要求,我国企业会计准则及中国证券监督管理委员会均对关联方及关联方交易披露作出了明确要求。,对于关联方，除对主要关联方及其关系进行披露外，还需对有没有企业董事，监事，高级管理人员在关联企业任职等信息进行披露。,除对关联方交易本身进行披露外，上市企业还应对关联方交易决策程序和过程，有没有与关联方签署且仍在执行主要协议等相关信息进行披露。,39,财务内部控制管理建议书,第39页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,关联交易应符合相关法规要求（续）,发觉：经审计，我们发觉，贵企业一些包括关联交易事项未及时按有 关要求公告。,影响：不按要求及时披露关联交易信息，不利于财务报表使用者 判断和决议，并可能造成企业负担法律责任。,提议：贵企业应按相关法规要求及时、充分地披露关联交易。,40,财务内部控制管理建议书,第40页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,对外担保应经过审批和监控,发觉：上市企业为他人提供担保必须经董事会或股东大会同意。我所发觉贵公司为其它企业提供担保没有及时得到董事会同意，且贵企业没有对被担保方财务和经营情况进行系统评定并定时更新及实施监控。,影响：对外担保没有经过合理审批和有效监控，将不能有效地控制和管理风险，并可能造成无须要损失。,提议：我们提议，贵企业在提供对外担保之前，应掌握被担保方资信情况，并对担保事项利益和风险进行充分分析，然后报董事会或股东大会，按照严格审批程序审核同意。,同时，贵企业应对被担保方进行存续跟踪，,定时向被担保方索取财务报表或以其它方式及时了解其财务情况，控制由此而产生风险。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,41,财务内部控制管理建议书,第41页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,应付票据应严格管理,发觉：我们注意到，贵企业有些应付票据开具及贴现没有严格按照 相关法规进行。,影响：应付票据开具及贴现未按摄影关法规进行将可能造成企业须 负担法律责任。,提议：对如上重大经营事项可事先取得法律顾问法律意见，保障经 营行为完全合规，降低由此而产生无须要成本。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,42,财务内部控制管理建议书,第42页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,子企业应采取与母企业相同会计政策,发觉：一些子企业不采取与母企业相同会计政策。,如襄樊晨鸣、新力热电没有按集团政策计提坏帐准备，晨鸣热电 每六个月结转一次固定资产处理方法与集团政策不符等。,影响：各子企业采取不一样会计政策，造成各子企业财务报表不可 比性，难以评价各子企业业绩；并造成集团合并报表不能真实 地反应贵集团财务情况及经营结果。,提议：1）集团制订统一会计政策，以书面形式下达至各子企业，并 要求各子企业给予执行；,2）集团专员审阅子企业财务报表，并就会计政策执行情况给予 考评。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,43,财务内部控制管理建议书,第43页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,集团应及时编制内部交易及余额调整表,发觉：贵集团没有定时进行集团内部各企业之间对帐，亦没有及时编 制内部余额调整表。,影响：不进行定时对帐及编制余额调整表，将不能及时发觉集团内部 未达帐项和其它差异，可能造成费用,不能,及时入帐等影响，而合 并财务报表亦不能正确编制以反应贵集团财务情况和经营结果。,提议：由本部财务部指派专员负责复核内部交易及余额调整表，并督促 各企业将调整项目及早入帐，以正确编制合并财务报表。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,44,财务内部控制管理建议书,第44页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营及财务管理系统内部控制问题,（续）,本部与子企业之间资金拆借应经过合理论证,发觉：当前大部分子企业向本部借入大量资金，并负担高于银行利率 利息费用。,影响：该利息费用不能用于子企业所得税税前抵扣，且本部也就该 利息收入计提营业税，不利于贵集团利益最大化。,提议：贵集团应计算银行借款利息成本与税收影响，并取得最正确平衡 点以使成本和风险最小化。可考虑由子企业向当地银行借款，并由本部提供担保，以降低无须要税收负担。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,45,财务内部控制管理建议书,第45页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,对其它应收款中借款应严格管理,发觉：截至十二月三十一日止，贵集团其它应收款中包含 借出未有任何抵押品及利息收入之款项约为人民币九百万元，其中主要借款者为潍坊市人民政府驻北京联络处，寿光市文家 乡财政所，潍坊市环境保护局等，而此等借款并。,影响：作为一上市企业，集团应防止借出与业务无关款项。这么 能够降低企业风险及保障股东利益。而此等借款亦对集团 之现金流量组成一定影响。,提议：,全部借出款项应按普通商业条款进行，对借款企业信用和还,款能力做出考评评定并归档，经适当审批核准后，妥善订立,借款及还款协议以保障企业利益。对借款应进行实时监控以,确保款项能及时足额收回。而或以前之借款应尽快,收回。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,46,财务内部控制管理建议书,第46页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,子企业应及时将审计调整入帐,发觉：部分子企业并没有将全部审计调整入帐，如晨鸣热电，汉阳晨 鸣等，并未将法定审计师提出审计调整及时入帐。,影响：部分子企业没有将审计调整入帐，财务不报表将不能正确反应各 子企业财务情况和经营结果，进而影响到会计报表使用者判断 和决议，并可能因没有将调减利润调整(如补提折旧费用,),入 帐而在当年多交企业所得税。,提议：1）各子企业应尽快将审计调整入帐，使财务报表能正确反应公 司财务情况和经营结果；,2）集团设置专员监督及检验审计调整入帐情况。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,47,财务内部控制管理建议书,第47页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,借款协议应妥善保管,发觉：我们发觉，贵企业对一些借款协议并没有妥善保管，同时没有 保留部分还未偿还借款协议。,影响：不能妥善保管借款协议，将可能造成协议丢失和一些机密资 料泄漏，不利于贵企业及时获知借款信息及对借款进行管理，甚至可能带来一些无须要损失。,提议：借款协议应分类保留并备份，由专员管理，其借阅与偿还都应经 过适当审批程序。,48,财务内部控制管理建议书,第48页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,经营及财务管理系统内部控制问题（续）,财务系统密码应妥善设置,发觉：部分财务人员进入财务系统密码仍采取原来初始密码而没有 经过重新设置和修改。,影响：因为初始密码为大多数人所知道，可能造成非财务人员进入财务 系统，或部分财务人员越权操作。,提议：各财务人员尽快更改自己初始密码，并采取保密办法，如定时 更改密码等。,企业介绍,会计处理,内部控制,问题,经营及财务系统管理,49,财务内部控制管理建议书,第49页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,山东晨鸣纸业股份有限企业（本部,）,在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：,在建工程帐务应规范处理,存货收发计量口径应给予统一,货到而发票未到原材料应预估入帐,原材料领用时应及时入帐,发出商品应及时入帐,一年内到期长久借款应计入短期负债,费用应及时与正确入帐,利息资本化应规范处理,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,50,财务内部控制管理建议书,第50页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,在建工程帐务应规范处理,发觉：1）部分预付工程款没有转入在建工程进行核实；,2）,在建工程明细科目中贷方余额,没有纳,入,应付项目,核实。,影响：预付工程款没有转入在建工程核实及在建工程贷方余额没有转 入其它应付款进行核实，将影响会计报表分类，从而影响其 公允性，同时不利于管理层了解在建工程现实状况，从而深入影 响管理层依据会计报表信息做出正确决议。,提议：,预付帐款中,部分预付工程款，如相对应工程已开工，其金 额应转入在建工程核实,。同时，在建工程贷方余额应转入其它 应付款进行核实，以正确披露贵企业实际资产负债情况。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,51,财务内部控制管理建议书,第51页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,存货收发计量口径应给予统一,发觉：本部存货收入与发出数量,计量口径,不统一。,影响：存货于年底盘点时实盘数与帐面数存在较大误差，财务报表数 据不能真实反应企业财务情况和经营结果。,提议：应统一存货收发,计量口径,，并定时对存货进行盘点，及时调 查存在帐实差异并作对应调整处理。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,52,财务内部控制管理建议书,第52页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,货到而发票未到原材料应预估入帐,发觉：我们了解到，,部分入库原材料（如二厂针叶木浆和阔叶木浆）,因未收到发票而,没有于月末暂估入帐。,影响：,原材料不及时暂估入帐，使财务报表不能真实公允反应企业,资产和负债。,提议：,贵企业应对已收货未收发票原材料及时于月末暂估入帐。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,53,财务内部控制管理建议书,第53页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,原材料领用时应及时入帐,发现：我们了解到，贵公司仓库保管员并没有在每一笔原材料领料时 及时入帐，而是在月末把当月领料汇总数一笔入帐。,影响：物管部门不每日志录原材料领用情况，仓库帐将不能反映月中 每日存货实际存量，同时不能及时、准确核算生产成本。,建议：我们建议物管部门每日及时记录，汇总原材料领用情况，以 便管理层及时把握库存水平，根据市场价格波动趋势作出决 策，控制生产成本。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,54,财务内部控制管理建议书,第54页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,发出商品应及时入帐,发觉：贵集团以开具发票作为应收帐款和收入入帐凭据，而依据相 关会计政策要求，发出之商品应按权责发生制入帐，在商品 发出，且风险和控制权已交移至客户，相关收益能够可靠计量 时确认收入和应收帐款。而贵企业发货和开具发票存在时间差 异，截至十二月三十一日，因已发货未开票而未入 帐之金额约为人民币一亿三千万。,影响：收入和应收帐款不能及时入帐，财务报表将不能正确反应企业 财务情况和经营结果。同时，追讨未开票之欠款比较困难，且管理层亦不能掌握真正应收帐款欠款情况。,提议：发出之商品应按权责发生制及时入帐。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,55,财务内部控制管理建议书,第55页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,一年内到期长久借款应计入短期负债,发觉：我们发觉，在贵企业会计报表中，一年内到期长久借款没 有计入流动负债。,影响：一年内到期长久借款计入长久负债科目将影响核实项目标 正确分类，从而影响会计信息准确性，不利于贵企业资金安 排。,提议：我们提议，贵企业应对长久借款加以分类，对于属于一年内到期 部分，应将其计入流动负债。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,56,财务内部控制管理建议书,第56页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,费用应及时与正确入帐,发觉：我们了解到贵企业有部分费用没有及时入帐，如部分年 费用（价格分成费，差旅费等）于20入帐。,影响：费用没有准确及时入帐，便不能对汇报期损益表中费用项目 进行准确核实，同时也不利于管理层控制相关费用，考评相关 部门经营业绩。,提议：我们提议，发生费用应严格计入所属会计期间。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,57,财务内部控制管理建议书,第57页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,利息资本化应规范处理,发觉：我们了解到，贵企业,技术改造,项目标借款利息全部,进行了资本,化帐务处理。,影响：企业会计制度对资本化利息有非常严格要求，只有符合 其全部要求利息费用才给予资本化。若不严格执行相关规 定，贵企业资产和利润都有可能得不到正确反应。,提议：我们提议：贵企业按照企业会计制度中相关要求，确保 全部符合条件利息费用资本化，同时将不符合条件利息费 用及时计入当期损益。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,58,财务内部控制管理建议书,第58页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业,在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：,固定资产入帐应规范处理,对存货贷方余额应进行对应处理,应按集团政策计提坏帐准备,投资收益应按要求给予确认,企业所得税和增值税应及时申报,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,59,财务内部控制管理建议书,第59页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业,固定资产入帐应规范处理,发觉：我们了解到，贵企业部分厂房，,技改项目主体工程早已投入使,用，但没有转入固定资产进行核实。,影响：在建工程不及时转入,固定资产，将造成少提折旧，从而高估了,企业利润。,提议：我们提议，将已到达使用状态在建工程项目转入固定资产进 行核实，并计提折旧。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,60,财务内部控制管理建议书,第60页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业,对存货贷方余额应进行对应处理,发觉：经审计，我们注意到，贵企业一些原材料因为收入和发出量计 量口径不统一而造成该存货项目期末余额为负数。,影响：原材料采购和发出计量口径不统一，使存货价值及成本不 能得到正确计量，从而影响会计报表准确性。,提议：我们提议，改进存货计量方法，并对存货进行定时盘点。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,61,财务内部控制管理建议书,第61页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业,应按集团政策计提坏帐准备,发觉：,我们了解到，贵企业未依据集团政策对应收帐款及其它应收款,计提坏帐准备。,影响：未对应收帐款及其它应收款计提坏帐准备，将不能经过衡量应 收项目标可回收性，反应应收款真实价值。,提议：我们提议，严格按照集团企业制订坏帐计提政策对应收帐款 及其它应收款计提坏帐准备。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,62,财务内部控制管理建议书,第62页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业,投资收益应按要求给予确认,发觉：我们注意到，,贵企业期末未对长久投资进行调整，及确认相,应投资收益。,影响：按照企业会计制度要求，对长久投资应按成本法或权益法 进行核实。期末未对长久投资进行调整，,造成会计报表项目中,长久投资价值及投资收益与实际情况不符。,提议：我们提议，贵企业严格按照企业会计制度要求核实长久投 资及投资收益项目。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,63,财务内部控制管理建议书,第63页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,武汉晨鸣汉阳纸业股份有限企业,企业所得税和增值税应及时申报,发觉：我们了解到，在当地税务局于年所进行税务检验中，贵 企业存在因未及时申报而补交增值税，以及因业务招待费等费 用超支而补交企业所得税情况。,影响：不及时申报企业所得税和增值税，将可能引致税务处罚，从而 给贵企业带来无须要损失。,提议：我们提议，贵企业应按要求及时申报增值税、所得税以及其 他税金，并同时计提相关负债和费用。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,64,财务内部控制管理建议书,第64页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,赤壁晨鸣纸业有限责任企业,在审计过程中，我们发觉贵企业在帐务处理方面存在以下问题：,在建工程应及时转固并计提折旧,原材料应及时暂估入帐,残次冷背及滞销存货应及时处理并计提存货跌价准备,仓库与财务结帐日应同时,销售应及时确认并入帐,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,65,财务内部控制管理建议书,第65页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,赤壁晨鸣纸业有限责任企业,在建工程应及时转固并计提折旧,发觉：我们注意到，,贵企业有部分已达可使用状态但还未办理决算竣,工手续在建工程未暂估转固并计提折旧；部分已达可使用状,态还未决算但已按上年末帐面数转固在建工程，有后续支出,发生并未对其原值及折旧进行调整,。,影响：在建工程不及时转入,固定资产，将造成少提折旧，从而高估了,企业利润。,提议：我们提议，将已到达使用状态在建工程项目转入固定资产进 行核实，并计提折旧。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,66,财务内部控制管理建议书,第66页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,赤壁晨鸣纸业有限责任企业,原材料应及时暂估入帐,发觉：我们注意到，,期末已入库但发票未到原料，贵企业并未暂估,入账。,影响：,原材料不及时暂估入帐，将不能正确统计企业资产和负债，从,而影响财务报表真实和公允。,提议：,贵企业应于月底对已收货但还未收发票原材料暂估入帐，于,下月月初以红字冲回。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,67,财务内部控制管理建议书,第67页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,赤壁晨鸣纸业有限责任企业,残次冷背及滞销存货应及时处理并计提存货跌价准备,发觉：经审计我们发觉，贵企业有部分原材料，及部分产成品、备品 备件，因为原料结构发生改变或因毁损，已部分或完全失去了 使用价值和出售价值。贵企业对这一部分存货并未做帐务处 理。,影响：不对实际价格远低于帐面价值存货不计提存货跌价准备，将 高估资产负债表存货项目标价值，同时亦不利于管理层了解资 产实际价值。,提议：我们提议贵企业应定时进行存货盘点，对于,残次冷背及滞销,存货，应计提存货跌价准备。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,68,财务内部控制管理建议书,第68页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,赤壁晨鸣纸业有限责任企业,仓库与财务结帐日应同时,发觉：,我们发觉，贵企业仓库每个月提前三天结帐，与企业财务结帐日,期不符。,影响：存货帐实不符将,造成期末存货帐实不符，部分存货项目可能,出现红字,，不利于管理层了解存货真实数量，同时增加诸如,编制存货调整表工作量。,提议：我们提议，贵企业调整物管部门结帐日期至与企业财务结帐 日期一致。,企业介绍,经营及财务系统管理,会计处理,内部控制,问题,69,财务内部控制管理建议书,第69页,山东晨鸣纸业股份有限企业度管理提议书（附件）,帐务处理（续）,赤壁晨鸣纸业有限责任企业,销售应及时确认并入帐,发觉：我们注意到，贵企业产品已经发出，但因为未开出发票而未 入帐。,影响：依据企业会计制度要求，当产品相关风险和酬劳已转 移到买方后