财务报表与会计管理知识分析报告.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,经过本章学习，你将掌握：,掌握资产负债表、利润表和现金流量表内容、结构及其编制方法；,财务报表附注和财务情况说明书基本内容；,财务报表审核、报送和审批程序；,财务报表分析。,第八章 财务会计汇报,学习目标,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第1页,第一节,财务汇报概述,一、财务汇报含义,财务汇报,是依据经济组织日常会计账簿统计和其它核实资料编制，全方面综合地反应会计主体某一特定日期,财务情况,和某一会计期间,经营结果,、,现金流量,等,总括性书面文件,，也是企业对外披露会计信息最主要伎俩。,财务报表,是会计核实最终结果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全方面、总括反应会计实体,财务情况,、,经营结果,、,现金流量,和,全部者权益,汇报文件。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第2页,第一节,财务汇报概述,一、财务汇报含义,财务情况说明书等,资产负债表,（财务情况）,资产、负债、全部者权益,利润表,经营结果,收入、费用、利润,现金流量表,现金流量,现金流入,现金流出,财务报表附注,财务汇报不但包含财务报表，而且包含传递直接或间接地与会计系统所提供信息相关各种信息，如企业经济资源、债务、投资及盈利等方面信息。,所以，财务汇报包含主要财务报表，补充信息，利用财务汇报其它伎俩所披露相关信息。,财务报表是财务汇报主要部分，而补充信息和其它财务汇报是会计信息使用者充分了解财务汇报必要补充。,全部者权益,变动表,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第3页,第一节,财务汇报概述,二、财务汇报目标,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第4页,第一节,财务汇报概述,三、财务报表种类,分类方法,分类内容,会计报表组成,按财务报表编制时间分类,中期财务报表,最少包含资产负债表、利润表、现金流量表和附注,年度财务报表,资产负债表、利润表、现金流量表、全部者权益变动表和附注,按财务报表编报主体分类,个别财务报表,如子企业单独编制财务报表,合并财务报表,如母企业和子企业组成企业集团编制财务报表,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第5页,第一节,财务汇报概述,四、财务报表编制要求,资产负债表,（财务情况）,报送及时,计算准确,数字真实,内容完整,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第6页,第一节,财务汇报概述,五、编制财务报表准备工作,检验本期发生经济业务是否全部登记入账；,进行账项调整；,进行财产清查；,清理查对账目；,按时结账，进行试算平衡。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第7页,第二节,资产负债表,一、资产负债表概念与作用,（一）资产负债表含义,反应企业在,某一特定时日,财务情况会计报表。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第8页,第二节,资产负债表,一、资产负债表概念与作用,（一）资产负债表含义,它是以,货币,为主要计量单位，以,“,资产,=,负债,+,全部者权益,”,会计方程式为理论依据，综合反应企业,某一特定时日,资产、负债、全部者权益三个基本会计要素相互关系，是反应企业经济资源组成和起源渠道,静态报表,。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第9页,第二节,资产负债表,一、资产负债表概念与作用,（二）资产负债表作用,提供企业,资源,总,量,及其分布情况,，有利于了解企业资产使用效率,。,反应,资本结构情况，有利于分析和预测财务风险,。,反应,流动资产和流动负债对应关系，有利于分析和评价企业短期偿债能力,。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第10页,第二节,资产负债表,二、资产负债表结构和内容,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第11页,资产负债表,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,资 产,期末余额,年初,余额,负债和全部者权益,期末余额,年初余额,流动资产：,流动负债：,货币资金,短期借款,交易性金融资产,应付票据,应收票据,应收账款,流动负债累计,预付款项,非流动负债：,长久借款,流动资产累计,应付债券,非流动资产：,可供出售金融资产,非流动负债累计,持有至到期投资,负债累计,长久应收款,全部者权益：,长久股权投资,实收资本,非流动资产累计,全部者权益累计,资产总计,负债和全部者权益总计,账户式,财务报表与会计管理知识分析报告,第12页,资产负债表,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,项目,期末余额,年初余额,一、资产,货币资金,交易性金融资产,应收票据,应收账款,资产累计,二、负债,短期借款,应付票据,应付账款,预收款项,负债累计,三、全部者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,全部者权益累计,汇报式,财务报表与会计管理知识分析报告,第13页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（一）基本编制方法,“,年初余额,”,栏内各项数字，应依据上年末资产负债表,“,期末余额,”,栏内所列数字填列。,“,期末余额,”,栏内各项数字，应依据相关总账、明细账余额直接或计算填列。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第14页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列方法,1.,依据总账期末余额填列,。,有些项目依据总账期末余额直接填列。,如,交易性金融资产,、固定资产清理、递延所得税资产、,短期借款,、,应付票据,、,应付职员薪酬,、,应交税费,、,应付利息,、,应付股利,、,其它应付款,、递延所得税负债、实收资本、,资本公积,、,盈余公积,、,未分配利润,等。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第15页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列方法,1.,依据总账期末余额填列。,有些项目则依据几个总账期末余额计算填列。,如,“,货币资金,”,项目，需依据,“,库存现金,”,、,“,银行存款,”,、,“,其它货币资金,”,三个总账期末余额累计数填列。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第16页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列,2.,依据相关明细账期末余额填列。,如,“,应付账款,”,项目，需要依据,“,应付账款,”,和,“,预付账款,”,两个科目所属相关明细科目标期末贷方余额计算填列；,如,“,应收账款,”,项目，需要依据,“,应收账款,”,和,“,预收账款,”,两个科目所属相关明细科目标期末借方余额计算填列；,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第17页,财务报表与会计管理知识分析报告,第18页,财务报表与会计管理知识分析报告,第19页,财务报表与会计管理知识分析报告,第20页,财务报表与会计管理知识分析报告,第21页,财务报表与会计管理知识分析报告,第22页,财务报表与会计管理知识分析报告,第23页,财务报表与会计管理知识分析报告,第24页,财务报表与会计管理知识分析报告,第25页,财务报表与会计管理知识分析报告,第26页,第二节,资产负债表,2.,依据相关明细账期末余额填列。,应收账款,A,企业,应收账款,B,企业,应收账款,C,企业,20 000,30 000,3 000,7 000,4 000,预收账款,V,企业,预收账款,U,企业,8 000,6 000,9 000,3 000,（预收性质）,（应收性质）,合 计,20 000,30 000,6 000,56 000,填入“资产负债表”“应收账款”项目,合 计,8 000,4 000,12 000,填入“资产负债表”“预收款项”项目,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第27页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列方法,2.,依据相关明细账期末余额填列。,科目名称,明细科目借方余额累计,明细科目贷方余额累计,应收账款,1 600 000,100 000,预付账款,800 000,60 000,应付账款,400 000,1 800 000,预收账款,600 000,1 400 000,“,应收账款,”,项目金额为：,“,预付款项,”,项目金额为：,“,应付账款,”,项目金额为：,“,预收款项,”,项目金额为：,1 600 000,600 000,2 200 000,（元）,800 000,400 000,1 200 000,（元）,60 000,1 800 000,1 860 000,（元）,1 400 000,100 000,1 500 000,（元）,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第28页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列方法,3.,依据总账和明细账期末余额分析计算填列。,如,“,长久借款,”,项目，依据,“,长久借款,”,总账科目余额扣除,“,长久借款,”,科目所属明细科目中反应将于一年内到期长久借款部分分析计算填列。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第29页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列方法,3.,依据总账和明细账期末余额分析计算填列。,长久应收款,、,持有至到期投资,、,长久待摊费用,（其将于,1,年内到期或摊销完成部分在资产负债表,“,一年内到期非流动资产,”,项目中反应）；,长久应付款,、,长久借款,、,应付债券,、,预计负债,（其将于,1,年内到期部分在资产负债表,“,一年内到期非流动负债,”,项目中反应）。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第30页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列方法,4.,依据相关账户余额减去其备抵科目余额后净额填列。,如表中,“,应收账款,”,项目应依据,“,应收账款,”,期末余额减去,“,坏账准备,”,期末余额后净额填列；,表中,“,长久股权投资,”,“,可供出售金融资产,”,、,“,持有至到期投资,”,、,“,在建工程,”,、,“,工程物资,”,、,“,商誉,”,项目，应依据其账面余额减去对应,“,减值准备,”,期末余额后净额填列；,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第31页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列方法,4.,依据相关账户余额减去其备抵科目余额后净额填列。,表中,“,固定资产,”,项目应依据,“,固定资产,”,期末余额减去,“,累计折旧,”,、,“,固定资产减值准备,”,期末余额后净额填列；,表中,“,无形资产,”,项目应依据,“,无形资产,”,期末余额减去,“,累计摊销,”,、,“,无形资产减值准备,”,期末余额后净额填列；,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第32页,第二节,资产负债表,三、资产负债表编制方法,（二）资产负债表中,“,期末数,”,详细填列方法,5.,综合利用上述填列方法分析填列。,如表中,“,存货,”,项目，需要依据,“,原材料,”,、,“,委托加工物资,”,、,“,周转材料,”,、,“,材料采购,”,、,“,在途物资,”,、,“,发出商品,”,、,“,材料成本差异,”,等总账期末余额分析汇总，再减去,“,存货跌价准备,”,期末余额净额填列。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第33页,第三节,利润,表,一、,利润,表概念与作用,（一）利润表含义,反应企业在,一定会计期间,内经营结果会计报表。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第34页,第三节,利润,表,一、,利润,表概念与作用,（一）利润表含义,它是以,货币,为主要计量单位，以,“,利润,=,收入,费用,”,会计方程式为理论依据，综合反应企业,某一特定时期,收入、费用、利润三个基本会计要素相互关系，是反应企业经营资金循环,动态报表,。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第35页,第三节,利润表,一、,利润,表概念与作用,（二）利润表作用,有利于分析和预测企业赢利能力；,有利于分析与预测企业长久偿债能力；,有利于考评管理当局经营业绩；,有利于合理地分配经营结果。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第36页,第三节,利润表,二、,利润,表结构和内容,净利润,=,利润总额,所得税,利润总额,=,营业利润,+,营业外收支净额,营业外收支净额,=,营业外收入,营业外支出,营业利润,=,营业收入,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,+,公允价值变动收益,（,公允价值变动损失）,+,投资收益,（,投资损失）,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第37页,单,步,式,利润表,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,项目,本期金额,上期金额,一、主营业务收入,其它业务收入,投资收益,收入累计,二、主营业务成本,其它业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,费用累计,三、净利润,财务报表与会计管理知识分析报告,第38页,利润表,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,多,步,式,项目,行次,本年金额,上年金额,一、,营业收入,减：,营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：,公允价值变动收益,（损失以,“,”,填列）,投资收益（损失以,“,”,填列）,其中：对联营企业和合营企业投资收益,二、营业利润（亏损以,“,”,填列）,加：营业外收入,减：营业外支出,其中：,非流动资产处置损失,三、利润总额（亏损以,“,”,填列）,减：所得税费用,四、净利润（亏损以,“,”,填列）,五、,每股收益,：,（一）基本每股收益,（二）稀释每股收益,财务报表与会计管理知识分析报告,第39页,第三节,利润表,三、,利润,表,基本编制方法,“上期金额”栏内各项数字，应依据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。,“本期金额”栏内各期数字，应该按摄影关科目标,发生额,分析填列。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第40页,第四节,现金流量,表,一、现金流量表概念与作用,（一）现金流量表含义,反应企业在,一定会计期间,现金及现金等价物,流入和流出,情况会计报表。,实际上它是以,收付实现制,为基础编制财务情况变动表。,其理论依据是,“,现金流入,现金流出,=,现金净增加额,”,会计等式,。,现金流量是指某一段时间内企业现金流入和流出数量。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第41页,第四节,现金流量,表,一、现金流量表概念与作用,（一）现金流量表含义,现金,是指企业库存现金以及能够随时用于支付存款。不能随时用于支取存款不属于现金。,现金等价物,指企业持有,期限短,、,流动性强,、,易于转换,为已知金额现金、,价值变动风险很小,投资。,现金等价物通常包含三个月内到期债券投资。,权益性投资变现金额通常不确定，因而不属于现金等价物。,企业应该依据详细情况，确定现金等价物范围，一经确定不得随意变更。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第42页,第四节,现金流量,表,一、现金流量表概念与作用,（二）现金流量表作用,有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量能力；,有利于对企业财务情况作出合理评价；,有利于分析和评价企业经济活动有效性。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第43页,投资活动,筹资活动,经营活动,现金,（,企业,）,原材料,产成品,供给过程,生,产,过,程,销售过程,偿债、分红等,发行股票、债券等,被投资者,（,资本市场,）,购入股票、债券等,转让股票、债券等,投资者、债权人,（,资本市场,）,财务报表与会计管理知识分析报告,第44页,现金流量表,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,项 目,本期金额,上期金额,一、经营活动产生现金流量：,销售商品、挺供劳务收到现金,收到税费返还,收到其它与经营活动相关现金,经营活动现金流入小计,购置商品、接收劳务支付现金,支付给职员以及为职员支付现金,支付各项税费,支付其它与经营活动相关现金,经营活动现金流出小计,经营活动产生现金流量净额,财务报表与会计管理知识分析报告,第45页,二、投资活动产生现金流量：,收回投资收到现金,取得投资收益收到现金,处置周定资产、无形资产和其它长久资产收回现金净额,处置子企业及其它营业单位收到现金净额,收到其它与投资活动相关现金,投资活动现金流入小计,购建固定资产、无形资产和其它长久资产支付现金,投资支付现金,取得子企业及其它营业单位支付现金净颔,支付其它与投资活动相关现金,投资活动现金流出小计,投资活动产生现金流量净额,财务报表与会计管理知识分析报告,第46页,三、筹资活动产生现金流量：,吸收投资收到现金,取得借款收到现金,收到其它与筹资活动相关现金,筹资活动现金流入小计,偿还债务支付现金,分配股利、利润或偿付利息支付现金,支付其它与筹资活动相关现金,筹资活动现金流出小计,筹资活动产生现金流量净额,四、汇率变动对现金及现金等价物影响,五、现金及现金等价物净增加额,加：期初现金及现金等价物余额,六、期末现金及现金等价物余额,财务报表与会计管理知识分析报告,第47页,第四节,现金流量,表,二、现金流量表编制方法,直接法和间接法,工作底稿法、,T,型账户法和分析填列法,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第48页,现金流量表,编制单位：,XXX XXXX,年,XX,月 单位：元,项 目,本期金额,上期金额,一、经营活动产生现金流量：,销售商品、挺供劳务收到现金,收到税费返还,收到其它与经营活动相关现金,经营活动现金流入小计,购置商品、接收劳务支付现金,支付给职员以及为职员支付现金,支付各项税费,支付其它与经营活动相关现金,经营活动现金流出小计,经营活动产生现金流量净额,本期销售商品、提供劳务收到现金,本期收到,前期,应收账款,本期收到,前期,应收票据,本期,预收,账款,本期因销售退回而支付现金,本期收回,前期,核销坏账损失,本期购置商品、接收劳务支付现金,本期支付,前期,购置商品、接收劳务未付款项,本期,预付,款项,本期发生购货退回收到现金,反应企业实际支付给职员（,不包含离退休人员、在建工程人员,）现金以及为职员支付现金，包含本期实际支付给职员工资、奖金、各种津贴和补助等，以及为职员支付其它费用。,包含,本期,发生并支付税费，以及本期支付,以前,各期发生税费和,预交,税金。,不包含计入固定资产价值、实际支付耕地占用税等；也不包含本期退回增值税、所得税，本期退回增值税、所得税等，在,“,收到税费返还,”,项目中反应。,以现金支付罚款支出、支付差旅费、业务招待费现金支出、保险费、审计费、咨询费等、支付给离退休人员各项费用、经营租赁所支付现金等。,收到增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。,罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿现金收入、经营租赁收到租金等。,财务报表与会计管理知识分析报告,第49页,二、投资活动产生现金流量：,收回投资收到现金,取得投资收益收到现金,处置周定资产、无形资产和其它长久资产收回现金净额,处置子企业及其它营业单位收到现金净额,收到其它与投资活动相关现金,投资活动现金流入小计,购建固定资产、无形资产和其它长久资产支付现金,投资支付现金,取得子企业及其它营业单位支付现金净颔,支付其它与投资活动相关现金,投资活动现金流出小计,投资活动产生现金流量净额,企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外短期投资、长久股权投资而收到现金，以及收回长久债权投资,本金,而收到现金。,反应企业因,股权性投资,而分得,现金股利,，从子企业、联营企业或合营企业分回利润而收到现金，以及因,债权性投资,而取得现金利息收入。,用现金购置固定资产、工程物资,+,支付给在建工程人员薪酬,收到在购置股票时支付已宣告而还未领取现金股利；收到在购置债券时支付已到期但还未领取债券利息。,企业取得除现金等价物以外短期股票投资、短期债券投资、长久股权投资、长久债权投资支付现金，以及支付佣金、手续费等附加费用。,在购置股票时支付已宣告但还未领取现金股利；在购置债券时支付已到期但还未领取债券利息。,财务报表与会计管理知识分析报告,第50页,三、筹资活动产生现金流量：,吸收投资收到现金,取得借款收到现金,收到其它与筹资活动相关现金,筹资活动现金流入小计,偿还债务支付现金,分配股利、利润或偿付利息支付现金,支付其它与筹资活动相关现金,筹资活动现金流出小计,筹资活动产生现金流量净额,四、汇率变动对现金及现金等价物影响,五、现金及现金等价物净增加额,加：期初现金及现金等价物余额,六、期末现金及现金等价物余额,企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到款项,净额,（发行,收入减去支付佣金,等发行费用后净额），以及收到投资者直接以现金方式投资投入企业现金。,以发行股票、债券等方式筹集资金而,由企业直接支付审计、咨询等费用,，,不在,本项目中反应，而在,“,支付其它与筹资活动相关现金,”,项目中反应。,如接收现金捐赠等。,该项目反应企业以现金偿还债务,本金,，包含：偿还金融企业借款本金、偿付企业到期债券本金等。,企业偿还借款,利息,、债券,利息,，在,“,分配股利、利润或偿付利息所支付现金,”,项目中反应，,不在,本项目中反应。,融资租入租赁费；以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付审计、咨询、公证等费用；分期付款购入固定资产除第一次付款外所支付现金；降低注册资本等发生现金支出。,财务报表与会计管理知识分析报告,第51页,第五节,会计报表附注,一、编制会计报表附注意义,提升会计信息有效性；,提升会计信息可了解性；,促使会计信息充分披露。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第52页,第五节,会计报表附注,二、会计报表附注主要内容,（一）企业基本情况,（二）财务报表编制基础,（三）遵照企业会计准则申明,（四）主要会计政策和会计预计,（五）会计政策和会计预计变更以及差错更正说明,（六）主要报表项目标说明,（七）其它需要说明主要事项,或有和承诺事项,资产负债表日后非调整事项,关联方关系及其交易,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第53页,第六节,会计报表分析,一、会计报表分析基本方法,对比分析法；,比率分析法；,趋势分析法。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第54页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,偿债能力指标；,营运能力指标；,盈利能力比率。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第55页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（一）偿债能力指标,资产负债率,资产负债率,=,负债总额,100%,资产总额,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第56页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（一）偿债能力指标,流动比率,流动比率,=,流动资产,100%,流动负债,企业流动比率越大，对债权人越有保障，但过大流动比率表明企业对资金未能有效利用。,普通认为流动比率,2:1,为好，但视企业详细情况而定。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第57页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（一）偿债能力指标,速动比率,速动比率,=,速动资产,100%,流动负债,速动资产,=,流动资产,存货,用衡量企业在某一时点上利用随时能够变现资产偿付到期债务能力，是对流动比率补充。,普通认为流动比率,1:1,为好，但视企业详细情况而定。,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第58页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（二）营运能力指标,应收账款周转率,应收账款周转率,=,赊销收入净额,100%,应收账款平均余额,赊销收入净额,=,销售收入,现销收入,销售退回、销售折让与折扣,应收账款平均,=,期初应收账款余额,+,期末应收账款余额,2,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第59页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（二）营运能力指标,存货周转率,应收账款周转率,=,主营业务成本,100%,平均存货成本,平均存货成本,=,期初存货成本,+,期末存货成本,2,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第60页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（三）盈利能力指标,销售利润率,销售利润率,=,利润总额,100%,主营业务收入,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第61页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（三）盈利能力指标,总资产酬劳率,总资产酬劳率,=,利润总额,+,利息支出,100%,平均资产总值,平均资产总值,=,期初,资产总值,+,期末,资产总值,2,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第62页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（三）盈利能力指标,每股收益,每股净资产,净资产收益率,=,净利润,100%,总股本,=,净资产（全部者权益）,100%,总股本,=,净利润,100%,净资产,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第63页,第六节,会计报表分析,二、会计报表分析中惯用指标,（三）盈利能力指标,市盈率,=,股价,100%,每股税后利润,第十二章 财务会计汇报李玉敏,财务报表与会计管理知识分析报告,第64页,