项目3-学习现金出纳业务.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,学习现金出纳业务,银行会计实务,3,项目,任务,3.1,认识现金出纳业务,任务,3.2,核算营业现金出纳业务,任务,3.3,核算中心库现金出纳业务,知识目标,熟悉现金出纳业务的基本规定；,掌握出纳柜台现金收付的核算；,掌握出纳错账的会计处理；,熟悉有价证券和重要空白凭证的内容；,掌握现金提取、缴存及出入库的处理；,知识目标,会办理出纳柜台现金收付业务；,会处理出纳错账；,能区分有价单证和重要空白凭证；,会核算现金提取、缴存和出入库业务。,案例导入,2006,年,10,月，中国银监会案件专项治理督导组（下称督导组）通报了一起柜员挪用现金案件：建行德州平原支行一名年仅,23,岁的普通临柜人员刁娜，绕开银行内部各监管环节，在,8,月,23,日至,10,月,10,日的,49,天内，从容盗取银行资金,2180,万元而未被察觉。,督导组的调查表明，刁娜的手法有二：一是空存现金，二是直接盗取现金。所谓,“,空存现金,”,是指在没有资金进入银行的情况下，通过更改账户信息，虚增存款。由于存单本身是真实的，所以尽管实际上并没有资金入账，但还是可以将,“,虚增,”,的存款提取或者转账出来，成为自己可以支配的资金。刁娜通过此种手法，向四个账户虚增存款,52,笔，共计,2126,万元。相对而言，直接盗取银行现金更为困难，因为银行每天下班前都要扎帐。但由于管理漏洞重重，刁娜得以轻易得手，她通过直接拿出现金、将现金直接交给柜台外的男友、下班后自行夹带走现金、将现金交其他柜员存入其男友账户等手法，盗取现金共计,54,万元。,2006,年,10,月,13,日，建行德州分行计划财务部因季度考核需要而监控资金头寸时，发现平原支行现金库存达,2152,万元（大部分为空存现金），超过上级行核定现金库存,200,万元近,10,倍。经突击检查，刁娜的案件才浮出水面。在此前的近,50,天里，该行每天的现金库存都严重超标，但都没有在当时引起银行的注意，建行的数据集中系统也未实现预警。,调查结果表明，由于建行德州分行、平原支行和营业部相关人员不认真履职甚至严重失职，使得刁娜轻松越过授权、查库、事后监督检查、库存现金限额管理控制和安全管理等,“,五道关口,”,和至少十二个业务环节的风险控制闸门，从容作案。,对此，中国银监会要求，银行应构建,“,人控,”,与,“,机控,”,双重防线，从制度层面和技术层面加强异常业务预警，强化业务的即时监控，使违规行为无处可藏。,思考题：建行德州平原支行在现金出纳业务方面存在哪些问题？,任务,3.1,认识现金出纳业务,3,.1.1,现金,出纳工作的任务,1.贯彻执行国家金融法规、政策和银行的有关制度，进行必要的柜面审查与监督，制止不合理的现金收支。,2.办理现金的收付、整点、调运业务，登记现金收付的有关账簿，正确反映现金收付的来源和用途。,3.办理人民币的挑残和兑换业务，协助人民银行调剂市场流通中各券别的货币比例，做好现金的投放和回笼工作。,4.保管现金、外币、金银和有价证券及其他贵重物品；做好库房管理、票样管理、现金运送安全保卫工作。,5.宣传爱护人民币，做好防假、反假人民币工作。,现金即现钞，包括人民币和外币；出纳指现金的收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞，还包括了金银以及各种有价单证的收付业务。,3,.1.2,现金,出纳工作的原则,1,坚持钱账分管的原则,2,坚持按程序办理收付的原则,3,坚持复核原则,4,坚持交接手续和查库原则,认识现金出纳业务,任务,3.1,5,双人经办的原则,现金出纳工作的基本原则？,任务,3.1,思考题,任务,3.2,核算营业现金出纳业务,3,.2.1,核算,出纳柜员现金收付业务,1.,核算现金收付业务,（,1,）核算现金收入业务,借：库存现金,贷：吸收存款,活期存款,户（或,科目,户）,（,2,）核算现金支付业务,借：吸收存款,活期存款,户（或,科目,户）,贷：库存现金,3,.2.1,核算,出纳柜员现金收付业务,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,2.,处理营业终了现金的核对入库,（,1,）,每日营业终了，经办人员应将当天所收的现金按币种分别予以汇总，并将汇总数与现金收入日记簿的总数和会计部门现金科目的借方发生额进行核对，账款核对相符后，填写入库票，登记款项交接登记簿，将现金交库管员核对入库。,（,2,）,经办员根据每日领取的备付现金总数，扣去未付的剩余现金，轧算出当天实付金额，与现金付出日记簿合计数和会计部门现金科目的贷方发生额核对相符，填写入库单，登记款项交接登记簿，并将剩余备付金交库管人员审核入库。,（,3,）,库管员接到经办员交来的现金，经清点无误并与现金收付日记簿核对无误后，将现金入库，同时登记现金库存簿，将昨日库存数加减今日收付的现金数，结出今日库存，并与实存现金、现金库存簿的本日余额、会计部门的现金总账的本日发生额与余额进行核对，做到账款、账账相符。,3,.2.2,核算,出纳错款,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,1.,核算出纳长款业务,发生出纳长款时,会计分录为：,借：库存现金,贷：其他应付款,待处理出纳长款户,查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时退还原主，其会计分录为：,借：其他应付款,待处理出纳长款户,贷：库存现金,经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理，其会计分录为：,借：其他应付款,待处理出纳长款户,贷：营业外收入,出纳长款收入,3,.2.2,核算,出纳错款,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,2.,核算出纳短款业务,若发生出纳短款，其账务处理的会计分录为：,借：其他应收款,待处理出纳短款户,贷：库存现金,经查明原因，收回短款时，会计分录为：,借：库存现金,贷：其他应收款,待处理出纳短款,若确实无法查明原因，无法收回，且属于技术性或一般责任事故的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分录为：,借：营业外支出,出纳短款支出,贷：其他应收款,待处理出纳短款户,3,.2.3,管理,有价单证与重要空白凭证,1.,管理有价单证,（,1,）有价单证保管,有价单证实行,“,证账分管,”,的原则，由会计部门管账，出纳部门或发行部门管证。,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,（,2,）有价单证调运,有价单证的调运应视同现金调出、调入，调入行应在调出行预留印鉴。调出行调出时应填制表外科目付出传票，登记有价单证登记簿，会计分录为：,付出：有价单证,调入行调入时应填制表外科目收入传票，记载有价单证登记簿，会计分录为：,收入：有价单证,3,.2.3,管理,有价单证与重要空白凭证,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,（,3,）有价单证的领取与发出,业务部门领用有价单证时，应向出纳部门办理领用手续，并进行登记。,有价单证的发售或签发应坚持先收款后办理的原则，并进行销号控制。,（,4,）有价单证的核对,出纳库房保管的有价单证应每日进行清库；业务部门保管的有价单证，应每日进行账实核对，保持账实相符。,（,5,）有价单证的销毁,已经兑付、停止使用或注销作废的有价单证，应作出明显作废标记，然后缴送出纳库房登记保管。有价单证需要销毁时，应由出纳部门造具清单，经会计部门核对报主管领导批准后统一销毁。,3,.2.3,管理,有价单证与重要空白凭证,2.管理重要空白凭证,（,1,）重要空白凭证的保管,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,重要空白凭证必须集中存放于会计部门凭证库房,(,柜,),，库内建立重要空白凭证保管登记簿，如实登记保管、领用、使用情况。重要空白凭证必须指定专人负责管理。银行签发的重要空白凭证，应做到,“,证印分管，证押分管,”,。,（,2,）重要空白凭证的运送,运送重要空白凭证，必须由专车双人运送,(,不包括司机,),，不得委托他人捎带。,（,3,）重要空白凭证的领用和签发,3,.2.3,管理,有价单证与重要空白凭证,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,（,4,）重要空白凭证的会计处理,重要空白凭证,律纳入表外科目核算，采用单式收付记账法。成本装订的，以一本一元的假定价格记账；非成本装订的，以一份一元的假定价格记账：各业务柜组内部使用的重要空白凭证控制到份数，定期进行账实核对。,（,5,）重要空白凭证的注销与销毁,单位销户时，应将剩余支票和其他重要空白凭证全部交回开户银行登记注销。,3,.2.4,兑换,残币和收缴、鉴定假币,1.兑换残币,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,（,1,）认识残币,残币是残缺、污损人民币的简称。,（,2,）残币兑换办法,残币兑换分,“,全额,”,和,“,半额,”,两种情况。,（,3,）兑换程序,3,.2.4,兑换,残币和收缴、鉴定假币,2.收缴和鉴定假币,核算营业现金出纳业务,任务,3.2,假币是指伪造、变造的货币。这里的货币既包括人民币和外币，也包括纸币和硬币。,（,1,）收缴假币,商业银行在办理业务时发现假币，由该行两名以上业务人员当面予以收缴。银行对收缴的假币实物进行单独管理，并建立假币收缴代保管登记簿。,（,2,）鉴定假币,具有货币真伪鉴定技术和条件，经中国人民银行授权的商业银行业务机构，应当无偿提供鉴定货币真伪服务。,任务,3.2,思考题,1.,营业终了现金核对入库的程序是怎样的？,2.,有价单证和重要空白凭证有什么区别？,3.,有价单证和重要空白凭证应如何保管？,4.,残币兑换的办法和程序是怎样的？,5.,在假币收缴过程中应当向公安机关报告的情形有哪些？,任务,3.3,核算中心库现金出纳业务,银行金库可分为中心金库、分金库和尾款箱集中保管库。同一城市原则上只能设置一个中心库。,3,.,.1,核算,向央行提取和交存现金,1.,核算向人民银行提取现金业务,借：库存现金,中心库现金户,贷：存放中央银行款项,存,人行存款,2.,核算向人民银行交存现金业务,借：存放中央银行款项,存,人行存款户,贷：库存现金,中心库现金户,3,.3.2,核算,商业银行内部分支机构之间现金调拨,.,核算营业机构向中心库或分金库提取现金,核算中心库现金出纳业务,任务,3.3,（,1,）营业机构的处理：,借：库存现金,金库现金户,贷：存放系统内款项,存放,机构,款项户,（或：运送中现金）,（,2,）中心库或分金库管辖行会计部门的处理：,借：系统内存放款项,机构存放,款项户,（或：运送中现金）,贷：库存现金,金库现金户,3,.3.2,核算,商业银行内部分支机构之间现金调拨,.,核算营业机构向中心库或分金库送存现金,（,1,）营业机构的处理：,借：存放系统内款项,存放,机构,款项户,（或：运送中现金）,贷：库存现金,金库现金户,（,2,）中心库或分金库管辖行会计部门的处理：,借：库存现金,金库现金户,贷：系统内存放款项,机构存放,款项户,（或：运送中现金）,核算中心库现金出纳业务,任务,3.3,3,.3.3,核算,商业银行内部分支机构内现金出入库,.,核算各行处与其派出行之间现金领交,（）核算各行处向派出行领取现金,派出行会计分录如下：,借：辖内往来,XX,机构往来户,贷：库存现金,XX,金库户,各行处会计分录如下：,借：库存现金,机构业务现金户,贷：辖内往来,XX,机构往来户,核算中心库现金出纳业务,任务,3.3,3,.3.3,核算,商业银行内部分支机构内现金出入库,.,核算各行处向派出行交存现金,各行处会计分录如下：,借：辖内往来,XX,机构往来户,贷：库存现金,XX,机构业务现金户,派出行会计分录如下：,借：库存现金,XX,机构业务现金户,贷：辖内往来,XX,机构往来户,核算中心库现金出纳业务,任务,3.3,3,.3.3,核算,商业银行内部分支机构内现金出入库,.,核算柜员领交现金,（,1,）柜员领取现金的处理。,营业机构普通柜员向综合员领取现金时，应填制,“,现金调拨单,”,一式两联，加盖个人名章，经出纳负责人审核签字后交综合员。领款柜员收妥现金，根据现金调拨单第二联登记,“,尾箱库存现金登记簿,”,。,（,2,）柜员上交现金的处理。,营业机构柜员向综合员上交现金时，应填制一式两联,“,现金调拨单,”,并加盖个人名章，经出纳负责人审核无误签字后连同现金交综合员。,交款柜员根据第一联现金调拨单登记,“,尾箱库存现金登记簿,”,。,核算中心库现金出纳业务,任务,3.3,任务,3.3,思考题,1.,柜员领交现金的程序是怎样的？,2.,商业银行各行处与其派出行之间现金领交如何办理？,