2022年商业银行会计.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,商业银行会计,第一章,走进银行,本章导航：,第一节 在银行营业大厅,第二节 初次接触银行会计,（建议教学课时 4 课时）,学习目标：,知识点,：,1、了解银行营业大厅的基本设备和岗位设置,2、了解银行会计核算工作的基本理论,能力点：,3、掌握银行会计核算的要素,4、知晓银行会计与其他行业会计的区别,第一周ing,本周任务,了解银行营业大厅的基本设备和岗位设置;,了解银行会计核算工作的基本理论；,掌握银行会计核算的要素；,明确银行会计与其他行业会计的区别,第一节 在银行营业大厅,一、叫号机的功能,二、银行营业大厅岗位设置,1、现金柜员,2、普通柜员,3、综合柜员（会计主管）,4、低柜柜员（或开放式柜台人员),5、大堂经理,三、银行自助服务区,1、自动存款机（CDM）2、自动取款机（ATM）,3、多媒体自助终端 4、自动存取款机（CRS,第二节 初次接触银行会计,一、银行会计的概念,银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。,二、银行会计的对象,银行会计对象是受银行的职能和其经营业务特点决定的。从总体上看，银行会计对象依然是银行的资金运动，但由于银行在国民经济中的地位和业务活动的特点，决定了银行的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式。,银行会计的对象如图所示,银行会计的对象包括,中央银行的业务,（如货币的发行业务,）,商业银行业务,（存款业务、贷款业务及中间业务）,银行内部资金、费用、收支及利润成果核算业务,三、银行会计的特点,1、业务活动和会计核算的统一性,2、反映资金活动情况的综合性,3、会计核算方法的多样性,4、会计资料提供的及时性,四、银行会计核算的基本前提,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,五、银行会计要素,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,恭喜完成第十七周,练习一：,填空,练习二：,简答,见教材,本章小结：,1、银行营业大厅的岗位有现金柜员、普通柜员、综合柜员、低柜柜员和大堂经理之分。,2、银行会计是为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。,3、银行会计对象的具体内容也分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素，银行会计将按六大会计要素的增减变化进行会计核算、反映和监督，为关心银行的投资者、债权人及有关利益相关人提供有用的经济信息和财务信息。,第三章,存款业务来了，银行怎样处理,（,建议课时12课时）,学习目标,知识点：,1、了解存款的意义和种类。,2、熟悉不同类型的存款账户。,能力点：,3、掌握活期存款与定期存款的 会计核算。,4、掌握存款利息的计算方法。,第一节 个人活期储蓄存款的核算,活期储蓄存款是指不规定存期，储户可随时凭存折（卡）存取，存取金额不限的一种储蓄方式。人民币活期储蓄的起存金额为 1 元，多存不限。它的特点是存取灵活方便，利率较定期储蓄低，适合于个人生活待用款和暂时不用款的存储。,第六周ing,本周任务,掌握个人活期储蓄存款的开户、续存、取款和销户 的业务核算步骤；,熟悉活期存款利息的计算；,根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。,一、开户和续存业务的核算,（一）开户业务的核算,（二）续存业务的核算,续存业务的核算步骤参照开户业务，故用同一业务模拟。,模拟业务,：,客户赵一9月5日来到银行开 户，存入人民币8000元。,业务步骤,：,第一步：,储户赵一填写存款凭条与本人身份证件连同现金一并提交给银行柜员。,第二步：,银行柜员审核储蓄存款凭证，清点现金编写会计分录：,借：现金 8000,贷：活期储蓄存款赵一 8000,第三步：,银行柜员登记“现金收入日记薄”,第四步：,开立赵一“活期储蓄存款”分户账，以存款凭条作现金收入传票登记分户账。,第五步,：开立储蓄存折并加盖业务公章，将存折和身份证明交还客户赵一。,二、取款和销户的核算,（一）取款业务的核算,模拟业务,：,9月13日储户赵一到银行支取100元。,业务步骤：,第一步,：.储户填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折提交给银行柜员。,第二步,：银行柜员审核清点存折、储蓄凭条，审核后编写会计分录：,借：活期储蓄存款赵一 100,贷：现金 100,第三步,：登记储蓄存折，以取款凭条作借方传票登记储户“活期储蓄存款”分户。,第四步：,登记银行“现金付出日记簿”。,第五步：,根据取款凭条配款，将现金及存折交储户。,（二）销户业务的核算,模拟业务,：,储户赵一10月10日来银行要求销户。,业务步骤,：,第一步：,储户按最后存款余额填写取款凭条，连同存折提交给银行柜员。,第二步：,银行柜员审核无误后计算应付利息数，并填制一式二联储蓄存款利息清单，编写会计分录：,借：活期储蓄存款赵一 1202.28,利息支出 5.4,贷：现金 1207.68,第三步：,登记储户“活期储蓄存款”分户账；登记“利息支出”分户账；在存折和分户账上加盖“销户”戳记。,第四步,：登记“现金付出日记簿”；根据利息清单本息合计数配款。,第五步：,将现金、第二联利息清单交储户赵一。,三、活期储蓄存款利息的计算,（一）活期储蓄利息计息的时间和利率规定。,按规定活期储蓄存款按季结息，银行按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月20日为结息日，从上季末月21日至本季末月20日。未到结息日清户的，利息按清户日活期储蓄利率计算，算至清户日前一日为止。,人民币业务的利率换算公式为：,日利率=年利率360,月利率=年利率12,（二）计息方法。,为了简化结息手续，减少利息计算差错，活期储蓄存款的利息计算采用积数查算表的方法，按每次存取发生额，随时查算出计息积数，结出应付计息积数，结息日根据应付计息积数和规定和活期储蓄利率计算出应付利息。,模拟业务,：,储户王刚2007年4月5 日存入人民币1000元（积数76000）；5月10日续存500元（积数20500）；6月5日支取300元（积数4800）；计算结息日6月20日的积数？当银行活期利率为0.72%时计算银行应付利息？,结息日积数=76000+205004800=91700,银行应付利息=91700（0.72%360）=1.83（元）,恭喜完成第十七周,练习一：,填空,练习二：,简答,见教材,第二节 个人 定期储蓄存款的核算,定期存款按存取本息的方式不同主要分为：整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。由于定期存款在核算手续上大同小异，相同点主要表现在开户存入和支取上，不同点则主要表现在计息上。下面主要重点讲解整存整取定期储蓄存款业务的核算。,第七周ing,本周任务,了解零存整取、存本取息和整存零取定期储蓄存款的核算；,掌握整存整取定期储蓄存款的核算；,掌握定期存款利息的计算。,根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。,一、整存整取定期储蓄存款的核算,（一）开户业务的核算,模拟业务,储户赵一于2006年11月6日存入现金20000元，办理三年期定期储蓄存款，利率为3.24%。,业务步骤：,第一步：,储户赵一填写整存整取定期储蓄存款凭条，将本人身份证件连同现金提交给银行柜员陈辰。,第二步：,银行柜员陈辰审核储蓄存款凭证，清点现金无误后编写会计分录：,借：现金 20000,贷：定期储蓄存款整存整取赵一 20000,第三步：,填制一式三联整存整取定期储蓄存单。,第四步：,登记“现金收入日记薄”；登记“定期储蓄存款整存整取”赵一分户账。,第五步：,将第三联存单作卡片账专夹保管，第二联存单加盖公章与身份证件一起交回储户赵一。,（二）支取业务的核算,1到期支取的核算,模拟业务,1月6日储户赵一持当日到期的三年期定期储蓄存款单前来支取，金额20000元，利率为3.24%。,业务步骤,第一步：,客户赵一向银行提交到期整存整取定期储蓄存单。,第二步：,银行柜员核对无误后，计算应付利息，填写二联利息清单。编写会计分录：,借：定期储蓄存款整存整取赵一 20000,利息支出 194.4,贷：现金 20194.4,第三步：,在整存整取定期储蓄存单和卡片账有关栏中分别填写利息金额，加盖“结清”戳记。,第四步：,登记“现金付出日记簿”；登记“定期储蓄存款整存整取”赵一分户账。,第五步：,凭证登记“利息支出”分户账，根据利息清单本息合计数配款。,第六步：,将现金、第二联利息清单交客户赵一。,2过期支取的核算,客户持过期存单取款时，其业务手续与到期支取相同，但利息计算应包括到期利息和过期利息。,3提前支取的核算,存款尚未到期，客户如急需用款，可以凭借本人身份证件办理全部提前支取或部分提前支取。,二、零存整取定期储蓄存款的核算,(一)开户业务的核算,模拟业务,储户赵一于3月6日开始，每月存入100元，存期一年（利率1.80%）。,业务步骤,第一步,：储户赵一填写零存整取定期储蓄存款凭条，连同现金和有效身份证件一并交银行柜员。,第二步,：银行柜员审查清点现金无误后，打印零存整取分户账和存折，登记“开销户登记薄”。,第三步,：以存款凭条代现金收入传票，编写会计分录如下：,借：现金 100.00,贷：定期储蓄存款零存整取赵一 100.00,第四步,：存折和身份证交储户赵一。,（二）续存和支取业务的核算,续存和支取的手续与活期储蓄的核算手续相同，会计分录（除二级科目外）与整存整取相同。,三、存本取息定期储蓄存款的核算,（一）开户的业务核算,模拟业务,储户赵一11月10日到银行申请开户，存入1年期存本取息定期储蓄存款100000元，约定每月支取利息（年利率为1.71%）。,业务步骤,第一步,：储户赵一填写“存本取息定期储蓄存款凭条”，写明存款期限和约定取息次数，连同身份证件和现金交银行柜员。,第二步,：银行柜员审核无误后，登记存本取息分户账，登记“开销户登记薄”。,第三步：-,登记“存本取息定期存折”，会计分录如下：,借：现金 100000,贷：定期储蓄存款存本取息赵一 100000,第四步：,将存折、身份证交还储户。,（二）支取利息的业务核算,模拟业务,承前例，储户赵一按约定时间来银行支取利息,业务步骤,第一步,：储户赵一填制“存本取息定期储蓄存款取息凭条”。,第二步,：银行柜员审核无误后，将取息日期和取息金额记入存折和卡片账，取息凭条做“利息支出”科目传票，会计分录如下：,借：利息支出定期存款利息支出赵一 142.5,贷：现金 142.5,第三步：,配款，将现金和存折交还储户,。,四、整存零取定期储蓄存款的核算,（一）开户,开户时，储户应填写开户申请，经银行柜员审核并清点现金无误 后，根据储户姓名、存入金额、期限以及支取的次数的时间填写“整存零取定期储蓄存折”，其余手续与整存整取相同。,（二）支取,储户按约定时间取款时，应填写储蓄取款凭条，连同存折一并提交给银行柜员。银行柜员经审核无误后，以取款凭条代现金付出传票进行账务处理，会计分录如下：,借：定期储蓄存款-整存零取-,贷：现金,存折和取款凭条经复核无误后，将现金和存折一并退还储户，待最后一次取款时，以存折作取款凭条附件，将本金和利息一并交付给储户。,五、定期储蓄存款利息的计算,客户到银行支取整存整取存款的方式一般有：到期支取、部分提前支取、全部提前支取、逾期支取。不同的方式会涉及到不同的时间和利率，也会影响到客户的利息收益。,现将四种方式采用利率情况归纳下表,提取方式,利率,全部提前支取,支取日挂牌活期利率,部分提前支取,支取日挂牌活期利率,到期支取,开户日挂牌定期利率,逾期支取,存期内：开户日定期利率、,逾期部分：支取日活期利率,模拟业务,储户孙力2008年6月10日存入整存整取定期储蓄存款40000元，定期一年，年利率为2.25%。该档利率2002年2月21日调至1.99%，该储户2009年6月10日到期支取。要求计算储户支取时银行应付利息。,银行应付利息=400002.25%=900（元）,模拟业务,9月13日储户王晓娅持8月20日到期整存整取定期储蓄存单到银行办理支取，存期1年，金额 10000元。存入日1年整存整取定期储蓄存款利率2.78%，支取日活期储蓄存款利率为0.81%。要求计算储户支取时银行应付利息。,存期内应付利息=100002.78%=278（元）,逾期应付利息=10000231.99%360=12.71（元）,银行共计应付储户王晓娅利息=278+12.71=290.71（元）,（二）零存整取定期储蓄存款利息的计算,常用的计算方法有固定基数法和月积数法。,1固定基数法：是指事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额的计息方法。这种方法适用于每月存入固定金额，中途无漏存的零存整取储蓄利息的计算。,计算公式为：,固定基数应付利息=1 元平均存期月利率,本金应付利息=固定基数应付利息存款金额,平均存期=（首月+末月）2,2月积数法：,这种方法是根据存款账每月余额计算出月积数，然后将累计月数乘以月利率计算出应付利息的方法。，适用于存款已到期，但有漏存月份情况下的计算利息的方法。,模拟业务,储户周伍于9月18日来银行办理零存整取定期储蓄存款，月存500元，存期1年，年利率为1.71%，于次年9月18日支取。要求用固定基数法计算应付利息。,固定基数应付利息,=1（1+12）21.71%12=0.0092625,本金应付利息=0.00926256000=55.58（元）,（三）存本取息定期储蓄存款利息的计算,存本取息的利息计算应先按约定利率计算出应付利息总额，然后再根据取息次数计算出每次支取的利息数。,计算公式为：,每次支取利息数=（本金存款月数月利率）,支取利息次数。,模拟业务,储户郑旺于6月10日存入本金100000元，存期1年，年利率为1.71%，每3个月支取利息一次。要求计算每期支取利息数。,每次支取利息数=（100000121.71%12）4,=427（元）,（四）整存零取定期储蓄存款利息的核算,这种存款的本金是逐期减少的，计算利息时应先计算本金的平均值，以平均值作为本金，按计算公式计算出应付利息。,计算公式为：,到期应付利息,=（全部本金+每次支取本金额）2存期利率,模拟业务,储户赵力一次存本金30000元，一年到期，每月支取一次2500元.年利率为1.71%，最后一次支取日期为到期日，连同利息一并支取。要求计算到期应付利息。,到期应付利息=,（30000+2500）2121.71%12,=277.88（元）,恭喜完成第十七周,练习一：,填空,练习二：,简答,见教材,第三节 单位存款的核算,存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位结算账户管理。,单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。,第八周ing,本周任务,掌握单位活期存款业务的核算、单位定期存款的核算；,根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。,一、单位活期存款业务的核算,单位活期存款存期的方式主要有两种：即存取现金和转账存取。本节只叙述存取现金的处理方法。,（一）存入现金的核算,模拟业务,时代百货公司会计李斯特到开户银行存入当日销货收入现金220000元。,业务步骤,第一步：,时代百货公司会计小李填制一式两联现金缴款单连同现金交银行柜员。,第二步,：银行柜员审查现金缴款单、点收现金，无误后编写会计分录：,借：现金 220000,贷：单位活期存款百货公司 220000,第三步,：登记“现金收入日记薄”。,第四步：,登记时代百货公司“单位活期存款”分户账。,第五步：,在现金缴款单第一联上加盖现金收讫章后作回单退还时代百货公司会计小李。,（二）支取现金的核算,模拟业务,明星纺织厂会计小张来银行提取差旅费50000元。,业务步骤,第一步：,明星纺织厂会计小张提交现金支票。,第二步,：银行柜员审核现金支票无误后，编写会计分录：,借：单位活期存款明星纺织厂 50000,贷：现金 50000,第三步:,登记明星纺织厂“单位活期存款”分户账。,第四步,：登记“现金付出日记薄”。,第五步,：银行柜员签章、复核，配款后，向明星纺织厂会计小林支付现金。,二、单位定期存款的核算,(一)存入定期存款,模拟业务,华光贸易公司出纳小林以转账方式存入300000元单位定期存款，存期一年。,业务步骤,第一步：,华光贸易公司出纳小林提交转账支票及一式三联进账单。,第二步：,银行柜员审核无误后，编写会计分录：,借：单位活期存款华光贸易公司 300000,贷：单位定期存款华光贸易公司 300000,第三步：,登记华光贸易公司“单位活期存款”分户账。,第四步：,开具一式三联单位开户证实书。,第五步,：登记“定期存款开销户登记薄”。,第六步,：在开户证实书第二联上加盖业务公章和银行柜员名章后交存款人做存款凭据。,（二）支取定期存款,模拟业务,承上例。华光贸易公司一年期定期存款到期，利随本清转入活期存款账户。,业务步骤,第一步：,华光贸易公司出纳小林提交单位定期存款开户证实书第二联。,第二步：,柜员审核定期存款开户证实书，核对无误后，按规定计算利息，填制一式三联利息清单。,第三步：,编写会计分录：,借：单位定期存款华光贸易公司 300000,利息支出 6750,贷：单位活期存款华光贸易公司 306750,第四步：,在第二、三联开户证实书上加盖“结清”戳记，销记“定期存款开销户登记簿”。,第五步：,登记“利息支出”分户账；登记华光贸易公司“单位活期存款”分户账。,三、单位存款利息的核算,（一）单位活期存款利息的核算,由于单位活期存款存取频繁，存款余额经常发生变动，所以计算利息可采用积数法。,其计算公式为：,利息=计息积数（月利率30）,计息积数=存款余额实存日数,（二）单位定期存款利息计算,模拟业务,华联商厦存入银行定期存款900000元，期限1年，年利率为2.25%，3月20日到期，该单位于4月6日来银行支取，支取日活期存款年利率为0.72%。计算银行应付华联商厦的利息。,计算到期利息：,到期利息=9000002.25%=20250（元）,逾期利息=90000017（0.72%360）=306（元）,共计应付利息=20250+306=20556（元）,恭喜完成第十七周,练习一：,填空,练习二：,简答,见教材,本章小结,1.活期储蓄由银行签发存折（卡）等存款凭证，凭折或卡支取，可以挂失；按季结息，每季度末月的 20 日为结息日。活期储蓄存款的利息计算采用积数查算表的方法。,2.定期存款按存取本息的方式不同主要分为：整存整取、零存整取、整存零取和存本取息等。,3.整存整取采用利率情况归纳下：,全部提前支取按支取日挂牌活期利率计息；部分提前支取按支取日挂牌活期利率计息；到期支取按开户日挂牌定期利率计息；逾期支取存期内按开户日定期利率计息、逾期部分按支取日活期利率计息。,4.单位活期存款存期的方式主要有两种：即存取现金和转账存取。,第四章贷款要发放，银行怎样核算,学习目标,知识点：,1、熟知各类贷款业务的基本规定。,能力点：,2、掌握各类贷款业务的核算方法。,第一节 信用贷款的核算,信用贷款是指凭借款人的信誉而发放的贷款。借款人需用贷款时，根据借款合同逐笔填写借据，经银行信贷部门逐笔审核，一次发放，约定还款期限，到期一次或分次归还贷款。发放时，贷款应一次转入借款单位的结算存款账户后才能使用，不能在贷款中直接支付。收回时，由借款单位开具支票，从基本账户中归还或由银行从基本账户中直接扣收。,第九周ing,本周任务,了解贷款展期的处理,掌握信用贷款发放、收回及贷款逾期的会计核算方法；,根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。,一、贷款发放的业务核算,模拟业务,正信公司会计小王持经信贷部审批同意的借款凭证办理贷款发放手续，借款金额200000元。,业务步骤,第一步：,正信公司会计小王提交经信贷部审批同意的一式五联借款凭证。,第二步：,银行柜员陈辰审核借款凭证，经审查无误后，编写会计分录：,借：短期贷款正信公司贷款户 200 000,贷：单位活期存款正信公司户 200 000,第三步：,以借款凭证第一联作借方传票，登记正信公司“短期贷款”分户账以借款凭证第二联作贷方传票，登记正信公司“单位活期存款”分户账。,第四步：,将借款凭证第三联加盖转讫章作借款人存款户收款通知，第四联交信贷部门留存，第五联加盖银行业务公章后专夹保管。,二、贷款收回业务的核算,模拟业务,正信公司上一个业务中的200000元短期贷款到期，该公司按照借款合同规定归还银行贷款。,业务步骤,第一步：,正信公司会计小王提交一式四联还款凭证。,第二步：,银行柜员审核凭证，计算应收利息；编制一式三联利息清单。编写会计分录：,借：单位活期存款正信公司户 203 065,贷：短期贷款正信公司贷款户 200 000,利息收入 3 065,第三步：,登记正信公司“单位活期存款”分户账；登记正信公司“短期贷款”分户账；登记正信公司“单位活期存款”分户账。,第四步：,将还款凭证第四联、利息清单第三联加盖转讫章后交借款人作支款通知，利息清单第一联作利息收入汇总传票附件，还款凭证第三联交信贷部门备查。,三、贷款展期,贷款到期前，借款人不能按期归还银行贷款时，可提前30个工作日向贷款银行提交“贷款展期申请书”，说明不能按期还款的原因，向银行申请贷款展期。,四、逾期贷款业务的核算,逾期贷款是指银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款。贷款逾期时银行会计部门应在贷款到期当日营业终了前将原贷款转入“逾期贷款”科目。,模拟业务,正信公司业务1中的短期贷款本日到期，可该公司无力偿还贷款。,业务步骤,第一步：,银行柜员根据原借据，分别编制特种转账借、贷方传票。,第二步：,编写会计分录：,借：逾期贷款正信公司贷款户 200 000,贷：短期贷款正信公司贷款户 200 000,第三步：,以特种转账借、贷方传票登记正信公司“短期贷款”分户账和正信公司“逾期贷款”分户账。,第四步：,根据权责发生制原则，未收回的利息作为欠息转为“应收利息”，并在归还时加收罚息。,借：应收利息 3065,贷：利息收入 3065,恭喜完成第十七周,练习一：,填空,练习二：,简答,见教材,第二节 担保贷款的核算,担保贷款按保障程度可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。,保证贷款指按担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带保证责任为前提而发放的贷款。,抵押贷款指按担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。,质押贷款指按担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质押物而发放的贷款。,第十周ing,本周任务,掌握收取担保物和处置担保物偿还贷款的会计核算方法；,掌握贷款利息的计算；,根据资料填制业务凭证、编写会计分录、根据传票登记相应账簿。,一、收取担保物的核算,模拟业务,收到业务部提交抵（质）押物品代保管收据一张，为正信公司提交抵押物小汽车一辆，抵押物评估价值为200 000元。,业务步骤,第一步,：业务部提交抵（质）押物品代保管收据一张。,第二步：,银行柜员陈辰根据抵（质）押物品代保管收据填制表外科目收入凭证，编写会计分录：,收入：担保物 200 000,第三步：,根据表外科目收入传票登记抵质（押）代保管物品登记簿。,二、,处置担保物的核算,模拟业务,承前业务，如正信公司到期不能偿还贷款本息，银行依法处置正信公司抵押物。该抵押物被在银行开户东方公司以180000元购入，贷款本金为100000元，应收贷款利息合计3000元。,业务步骤,第一步：,银行柜员收到东方公司提交的用于支付购买抵押物款项的转账支票一张。,第二步：,审核转账支票，无误后，编写会计分录,借：单位活期存款东方公司户 180 000,贷：逾期贷款正信公司贷款户 100 000,应收利息 3 000,单位活期存款正信公司户 77 000,付出：担保物 200 000,第三步：,登记东方公司“单位活期存款”分户账，编制特种转账贷方传票一张登记正信公司“逾期贷款”分户账，编制特种转账贷方传票一张登记“应收利息”分户账，编制特种转账贷方传票一张登记正信公司“单位活期存款”分户账。,三、,贷款利息的计算,模拟业务,如果正信公司到期一次性还本付息，贷款期限为3个月，贷款本金为100 000元，利率为12。要求计算正信公司的贷款利息。,1,一次性还本付息公式：,利息本金年（月）数年（月）利率,利息100000312123000元,2.,本息和：,本息和100000+3000103000元,恭喜完成第十七周,练习一：,填空,练习二：,简答,见教材,第三节 票据贴现的核算,票据贴现是指商业银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。,商业汇票的持票人在汇票未到期前需要资金，可将未到期的商业汇票经过背书后向银行贴付一定的利息，把商业汇票的债权转让给银行，银行按信贷政策经审查同意后，即以票据金额扣除自贴现日至到期日前一天止（承兑人在异地的，可另加3天）的利息后的余额付给贴现申请人，到期银行凭票收取票款。,第十一周ing,本周任务,掌握银行受理汇票贴现和贴现到期收回的会计核算方法。,根据资料填制业务凭证、编写会计分录；根据传票登记相应账簿。,一、受理汇票贴现业务的核算,模拟业务,正信公司会计小王持9月25日到期银行承兑汇票一张申请贴现，票面金额100000元，贴现率为6.12%。,业务步骤,第一步：,正信公司会计小王提交经信贷部审批同意的一式五联贴现凭证和银行承兑汇票。,第二步：,银行柜员审核贴现凭证、银行承兑汇票，无误后，编写会计分录：,借：贴现 100000,贷：单位活期存款正信公司户 99711,利息收入 289,第三步：,登记“贴现”分户账；登记正信公司“单位活期存款”分户账；登记“利息收入”分户账；第五联按到期日排列保管。,第四步：,将借款凭证第四联加盖转讫章作持票人存款户收款通知。,二、贴现到期收回的核算,模拟业务,上一笔业务中银行承兑汇票即将到期，银行按委托收款手续办理托收，承兑银行按时将汇票款全额划回。,业务步骤,第一步：,银行柜员将即将到期银行承兑汇票办理委托收款，此步骤参见第五章委托收款相关步骤。,第二步：,银行收,银行B市分行划款电报，编写会计分录：,借：清算资金往来电子汇划款项户 100 000,贷：贴现 100 000,第三步：,打印一式三联电子汇划划（收）款补充报单，以电子汇划划（收）款补充报单第一联作借方传票登记“清算资金往来电子汇划款项”分户账，以第二联作贷方传票，登记“贴现”分户账，并销记“发出托收凭证登记簿”。,恭喜完成第十七周,练习一：,填空,练习二：,简答,见教材,本章小结,：,1、贷款是指商业银行将其所吸收的资金按一定的利率贷给客户，并约定一定期限归还贷款本息的经济行为。,2、贷款可按不同的标准分类：按偿还期限不同有短期贷款、中期贷款和长期贷款之分；按银行承担的责任不同有自营贷款、委托贷款和特定贷款之分；按贷款的保障程度不同有信用贷款、担保贷款和票据贴现之分；按贷款风险程度不同有正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款之分。,本章小结,：,3、信用贷款是指凭借款人的信誉而发放的贷款。,4、担保贷款按保障程度可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。,5、票据贴现是指商业银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。,贴现利息的计算公式为：贴现利息=汇票金额贴现天数日贴现率,第五章,办理支付结算业务，银行怎样核算,本章导航：,第一节 异地支付结算业务的核算,第二节 同城支付结算业务的核算,第三节 同城异地通用支付结算业务的核算,（建议教学课时 24 课时）,学习目标,知识点：,1掌握各种支付结算方式的基本规定。,能力点：,2掌握各种支付结算方式的核算方法,第一节,异地支付结算,异地支付结算是根据各单位异地经济往来结算的需要而设置的，具体结算方式有：异地托收承付、银行汇票、信用证和汇兑结算几种，这里主要针对汇兑和银行汇票业务进行介绍。,第十二周ing,本周任务,掌握银行信汇业务、电汇业务的核算；,掌握银行退汇的业务处理；,根据资料填制业务凭证、编写会计分录；根据传票登记相应账簿。,一、汇兑业务核算,信汇是我国银行比较传统的汇划方式，报单的传输采用邮寄方式，电汇是采用邮政的电报方式来传输报单，现在取而代之的是利用计算机网络来进行传输报单。目前有两种方式来进行电子汇划系统，一种是批量的传输（既电子汇兑），一种是实时的汇划系统（既实时汇兑）。,（一）信汇业务,模拟业务,：,华中实业公司会计郑阳来银行办理一笔汇兑业务，收款人为在B市的佳力公司，金额为200000元。,1.汇出行的业务处理,业务步骤：,第一步,：郑阳到开户银行填制一式四联信汇凭证。,第二步,：银行柜员审核信汇凭证无误后，编写会计分录：,借：单位活期存款华中实业公司 200000,贷：联行往账 200000,如为现金交付时，应将再行填制一联特种转账贷方传票，其会计分录为：,借：现金 200000,贷：应解汇款-汇款人户 200000,借：应解汇款-汇款人户 200000,贷:：联行往账 200000,第三步,：登记华中实业公司“单位活期存款”分户账；登记“联行往账”分户账；,第四步,：转账后，第三联信汇凭证加盖联行专用章与第四联随同联行邮划贷方报单寄汇入银行。,2.汇入行的业务处理,汇入行接到汇出行或转汇行寄来的邮划贷方报单和信汇凭证后，应分不同情况进行处理。,（1）直接收款处理,模拟业务,：,B市的汇入行接到华中公司汇出行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，金额为200000元。,（B市的佳力公司在华中公司汇款的汇入行开有存款账户的，应作为直接收款处理。）,业务步骤：,第一步,：汇入行接到汇出行或转汇行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，审核无误后以第三联信汇凭证作贷方传票，做会计分录为：,借：联行往来 200000,贷：单位活期存款-佳力公司 200000,第二步：,登记佳力公司“单位活期存款”分户账。,第三步,：第四联信汇凭证加盖转讫章作收账通知交收款人。,（2）不直接收款处理,模拟业务,：,B市的汇入行接到华中公司汇出行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，金额为200000元。,（B市的佳力公司未在华中公司汇款的汇入行开立存款账户的，汇款无法直接解付给收款人，按不直接收款处理。）,业务步骤：,第一步,：汇入行接到汇出行寄来的邮划报单以及信汇凭证，审核后以第三联信汇凭证作贷方传票，将汇款先转入“应解汇款”，其会计分录为：,借：联行往来 200000,贷：应解汇款-收款人户 200000,第二步,：登记应解汇款登记薄，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，第四联信汇凭证留存保管，另以便条通知收款人来行办理取款手续。,第三步,：收款人持便条来行办理取款时，“留行待取”的向收款人问明情况，抽出第四联信汇凭证，并认真审核收款人的相关证件。,第四步,：信汇凭证上注明“现金”字样的，应一次办理现金支付手续，未注明“现金”字样，需要支取现金的，由汇入行按现金管理规定审查支付。会计分录为：,借：应解汇款-收款人户 200000,贷：现金 200000,（二）电汇业务,1.汇出行的业务处理,模拟业务,：,华中实业公司会计郑阳来银行申请办理一笔电汇业务，收款人为B市的佳力公司，金额为400000元。,业务步骤：,第一步：,华中实业公司郑阳向银行提交一式三联电汇凭证,第二步,：银行柜员审核电汇凭证无误后，登记华中实业公司“单位活期存款“分户账”。,第三步：,根据电汇凭证第三联编制三联电划报单，登记“联行往账电子汇划款项”分户账。,第四步：,将电汇凭证第一联加盖转讫章退汇款人华中公司郑阳。,2.汇入行的业务处理,模拟业务,：,银行收到系统内电子汇划款项一笔，金额50000元，汇款人为B市的佳力公司，收款人为在本行开户的华中实业公司。,业务步骤：,第一步：,银行柜员收到一式三联电子汇划划（收）款补充报单。,第二步：,经审查无误后，编写会计分录：,借：清算资金往来电子汇划款项户 50 000,贷：活期存款华中实业公司户 50 000,第三步：,以电子汇划划（收）款补充报单第一联作借方传票登记“联行往来电子汇划款项”分户账。,第四步：,以第二联作贷方传票登记华中实业公司“单位活期存款”分户账，,第五步：,第三联电子汇划划（收）款补充报单加盖转讫章作收账通知交华中实业公司。,（三）退汇的业务核算,1.汇款人要求退汇的处理,（1）汇出行的业务处理,第一步：,汇款人要求退款时，对收款人在汇入行开立账户且汇款已经入账的，由汇款人与收款人自行联系退汇；对收款人未在汇入行开立账户的，应由汇款人备函或本人身份证件连同电汇回单交汇出行办理退汇。,第二步：,汇出行接到退汇函和身份证件及回单，应填制四联“退汇通知书”，在第一联上进行批注后交汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单一并保管。,（2）汇入行的业务处理,第一步：,汇入行接到汇出行寄来的第二、三联退汇通知书，如该汇款已转入“应解汇款”科目，尚未解付的，应向收款人联系索回便条，以第二联退汇通知书代借方传票，第四联汇款凭证作附件编制会计分录：,借：应解汇款-收款人户,贷：联行往账,第二步：,第三联退汇通知书随同电划贷方报单寄原汇出行。如该笔汇款已解付，应在第二、三联退填汇通知书上注明，将第二联退汇通知书留存，第三联退汇通知书拍发电报通知汇出行。,2.汇出行主动退汇的处理,（1）汇入行的处理,退汇时应填制一联特种转账借方传票和两联特种转账贷方传票，并在传票上注明“退汇”字样，第四联汇款凭证作借方传票附件，其会计分录应为：,借：应解汇款-收款 人户,贷：联行往账,（2）汇出行的处理,原汇出行接到汇入行寄来的贷方报单以及所附二联特种转账贷方传票，以加盖原汇入行联行专用章的两联特种转账贷方传票代贷方传票，其余手续按信汇汇入行手续处理；如汇款人未在银行开立账户的其业务处理参照汇款人要求退汇核算中的汇出行处理。,恭喜完成第十七周,练习一：,填空,练习二：,简答,见教材,第十三周ing,本周任务,掌握银行汇票业务的核算；,根据资料填制业务凭证、编写会计分录；根据传票登记相应账簿。,二、银行汇票业务的核算,银行汇票是由出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付 给收款人或持票人的票据。单位和个人各种款项均可使用银行汇票.。,（一）银行汇票出票的核算,模拟业务,：,华中实业公司会计郑阳到开户银行申请办理一张银行汇票，收款人为B市的佳力公司，金额 50000元。,业务步骤：,第一步：,华中实业公司会计郑阳到银行填写一式三联的银行汇票申请书。,第二步：,银行柜员审核无误后，编写会计分录：,借：单位活期存款-华中实业 公司 50000,贷：汇出 汇款 50000,（,现金交付的，其会计分录为,：借：现金 50000,贷：汇出汇款 50000）,第三步,：登记华中公司“单位活期存款”分户账；登记“汇出汇款”分户账。,第四步：,出票行办好转账或收妥现金后，签发一式四联的银行汇票。,第五步,：受理银行将汇票申请书第一联和汇票第二联、第三联交客户郑阳，汇票第一联、第四联专夹保管。,（二）银行汇票付款业务的核算,1.出票人在代理付款行开户的业务处理,模拟业务,：,华中公司会计郑阳来银行提交汇票、解讫通知和一式三联进账单来开户行，要求银行付款。,业务步骤：,第一步：,华中实业公司会计郑阳交来银行汇票、解讫通知和一式三联进账单。,第二步：,银行柜员审核无误后，作会计分录如下：,借：联行往账 100000,贷：单位活期存款-华中实业公司 100000,第三步：,根据汇票第二、第三联电划借方报单作借方传票登记：联行往账“分户账；登记华中实业公司“单位活期存款”分户账。,第四步：,解讫通知加盖转讫章随编制的联行借方报单寄给出票行。,第五步：,将进账单第三联加盖转讫章作收账通知交持票人。,1.持票人未在代理付款行开户的业务处理,模拟业务,：,郭东林因个人业务收到来自C市的东风公司一张银行汇票，金额80000元。但郭东林没在该银行开立