国家开放大学电大《中级财务会计》2023-2024期末试题及答案.docx

国家开放大学电大《中级财务会计（二）》2023-2024期末试题及答案（试卷代号：2608）
盗传必究
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的-并将其序号字母填在答题纸上。每小 题2分，共20分）
1. 2015年12月31日“持有至到期投资"账户余额600万元，其中2016年4月末到期可收回的金 额为200万元。则本年末资产负债表中“持有至到期投资”项目年末余额应填列（）。
A. 200万元
B. 400万元
C. 500万元
D. 600万元
2. 企业现有注船资本2 000万元，法定盈余公积余额400万元，前年发生的亏损中尚有450万元未 予弥补。据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（）o
A. 200万元
B. 400万元
C. 450万元
D. 500万元
3. 委托证券公司发行股票，股款总收入1000万元，按规定支付给证券公司的发行费用40万元从中 抵扣。股票发行结束并与证券公司结算后，企业对上述现金流量应在现金流量表中（）o
A. 反映“投资所支付的现金” 960万元
B. 反映“收回投资所收到的现金” 960万元
C. 反映“吸收投资所收到的现金” 960万元
D. 分别反映“吸收投资所收到的现金” 1 000万元和“支付的其他与筹资活动有关的现金〃40万元
4. 下列各项会计估计变更，一定能使企业本期利润减少的是（）0
A. 固定资产折旧由平均法改为快速法
B. 存货可变现净值比期初增加
C. 备抵法下，坏账的估计率由is%调至10%
D. 原使用寿命30年的商标，现调整为使用期限不确定
5. K公司涉及一起诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%,败 诉的可能性为70%。如果败诉，将要支付80万元〜100万元的赔偿款，且在此范围内各金额的概率相同。 据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（）。
A. 80万元
B. 100万元
C. 90万元
D. 180万元
6. 可供出售金融资产持有期内公允价值上升，会计上应将期末公允价值变动金额计人（）。
A. 投资收益
B. 营业外收入
C. 资本公积
D. 其他综合收益
7. 下列有关利润表的表述中，不正确的是（）o
A. 属于中报与年报
B. 属于动态报表
C. 反映财务状况
D. 反映综合收益总额
8. 列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是（）o
A. 管理费用
B. 存货制造成本
C. 在建工程成本
D. 财务费用
9. 可转换债券包含的权益成分，其核算账户是（）o
A. “应付债券”
B. “其他权益工具”
C. “交易性金融资产”
D. “持有至到期投资”
10. 年末，存货实际成本30万元，计提跌价损失4万元。则年末该存货的计税基础为（）。
A. 0
B. 26万元
C. 34万元
D. 30万元
二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其序号字母填在答题纸上。
每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
11. 企业弥补亏损的一般途径有（）。
A. 由出资人追加投资弥补
B. 用资本公积金弥补
C. 用税前利润弥补
D. 用原有注册资本金弥补
E. 用税后利润弥补
12. 下列业务发生时，能引起企业现金流量总额变动的是（）。
A. 用设备抵债
B. 将已持有三月的债券投资变现
C. 将现金存人银行
D. 用银行存款购入上市公司股票
E. 收回长期债券投资存人银行
13. 下列各项影响企业营业利润的有（）。
A. 销售费用
B. 管理费用
C. 投资收益
D. 所得税费用
E. 营业外收入
14. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础不会产生差异的有（）。
A. 预计负债
B. 应付票据
C. 应付账款
D. 应付债券
E. 短期借款
15. 工业企业发生的下列各项收入，应作为营业外收入核算的有（）。
A. 罚款收入
B. 临时出租固定资产的收入
C. 存款利息收入
D. 出售无形资产的净收益
E. 接受现款捐赠收入
三、简答题（每小题5分，共10分）
16. 对或有负债信息应如何披露？
答：或有负债的披露原则有：
（1）极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。 （2分）
（2）对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企
业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形
成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。 (2分)
(3) 在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则
企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。 (1分)
17. 什么是重大会计差错？如何判断？试举一例说明。
答：重大会计差错是指企业发现的使公布的财务报表不再具有可靠性的会计差错。(2分)
实务中，判断一项会计差错是否属于重大的，依据是该项差错金额一般比较大(通常指其占同类交易 或事项金额的10%)0 (1分)
例如:2017年企业少计借款利息10万元，该项差错金额若占企业当年借款利息的比例310%,则认为是 重大会计差错;否则属于非重大会计差错。
四、单项业务题(本题共33分)
18. N公司(一般纳税人，经营货物适用17%的增值税)2016年12月发生部分业务如下：
(1) 确认辞退补偿20万元。
(2) 试销新产品一批，售价20万元，成本17万元。合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货， 目前企业尚不能合理估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。
(3) 交纳上月应交的所得税15万元。
(4) 月初销售的一批产品因质量不合格被全部退回。该批产品销售时，售价12万元以及相应增值税已 收妥并确认入账，成本10万元尚未结转。退货款尚未结算。
(5) 计提分期付息债券利息5万元，该笔债券筹资用于公司日常经营周转。
(6) 经批准回购本公司发行在外的普通股股票10万股，回购价每股15元。
(7) 本月职工薪酬22万元，其中生产工人薪酬12万元，车间管理人员薪酬3万元，管理人员薪酬7 万元。
(8) 以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款3万元。
(9) 年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计10万元，经查系记账凭证金额错误。
(10) 提取盈余公积35万元。
(11) 年末按每10股送3股的比例派发股票股利。总金额为300万元，股权登记与相关增资手续已办 理完毕。
要求对上述业务编制会计分录(每小题3分，不要求写明细账户)。
答案如下：
mwE理费用 200 000
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五、计算题（木题10分。要求列示计算过程）
34 000
170 000
120 000
I 500 000
120 000
30 000
70 000
30 000
100 000
350 000
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100 000
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19. H公司的所得税税率为25%, 2016年初购人存货一批，成本50万元，年末提取减值损失2万元。
要求根据上述资料：
（1） 计算2016年末上项存货的账而价值与计税基础；
（2） 分析并计算上项存货与公司所得税核算有关的暂时性差异的类型及金额；
（3） 计算上项存货本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债的具体金额。
解：（1）2016年末存货的账面价值二成本500 000-跌价准备20 000=480 000（元）（2分
2016年末存货的计税基础二成本500 000元（2分）
（2）该项存货的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；（2分）
可抵扣暂时性差异二存货的账而价值480 000-计税基础500 000=—50 000（元）（2分）

(3)根据上而2的结果，该项存货产生递延所得税资产=50 000X25%=12 500(元)(2分)
六、综合题(本题12分)
20. M公司于2015年7月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该 票据面值500 000元，期限4个月，年利率6%。2015年9月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向 银行贴现，年贴现率9%,贴现款已存入银行。
要求：
(1) 计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值和贴现净额(列示计算过程)。
(2) 贴现当期末，M公司在财务报告中对该项贴现票据信息如何披露？
(3) 10月20日，M公司得知甲公司因违法经营遭到起诉，全部存款被冻结。编制月末M公司与该项贴 现票据有关的会计分录。
(4) ±项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
解：(1)票据贴现期二2个月
票据到期值=而值 500 000+ (500 000X6%/12X4) =510 000(元)
票据贴现净额二到期值510 000-贴现利息510 000X9%/12X2=502 350(元)
(2) 所贴现的商业承兑汇票到期有收款风险，故2015年9月末,M公司对贴现票据在资产负债表中作 为或有事项披露。
(3) 2015年10月，M公司对所贴现的商业汇票确认预计负债，金额为票据到期值51万元。
借;应收账款510 000
贷:预计负债 510 000
(4) 2015年11月5日票据到期，甲公司未能付款。M公司应将票据到期款支付给贴现银行。
会计分录为：
借:预计负债 510 000

贷;银行存款
510 000