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公司清产核资总体实施方案
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公司清产核资总体实施方案
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为了保证优质、高效和按期完 XX 公司的资产清查 清查工作，协调各工作组成局部的实施步骤和时间安 排，依据目前了解到的状况，特拟订资产清查工作的 总体实施方案。
一、本次资产清查的目标及主要内容
〔一〕资产清查目标
1、通过资产清查工作，摸清“家底〞，以利于全面 了解本公司的资产、负债状况，调整资产构造，优化 资源配置，为本公司内部资产重组，以及将来本公司 进展战略目标的实现打下坚实的根底。
2、通过资产清查工作，分清责任，以利于集中解 决企业长期遗留的不良资产、潜亏挂帐等问题，使企 业甩掉历史包袱，夯实资产，保证资产的保值增值， 为本公司今后的效绩评价供给科学有力的保证。
3、通过资产清查工作，全面强化企业资产的根底 治理，建立更加科学的资产治理制度，提升企业的竞 争力量，推动企业整体经营水平的提升。
4、通过资产清查工作，进一步理顺和明确产权关 系，形成真实完整的公司资产、 财务方面的信息资料，
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提升会计信息的质量，为公司领导的决策供给科学、 准时、合理的依据。
〔二〕资产清查内容
本次资产清查的范围包括：本公司所属全资子公 司、 控股子公司及其下属单位 〔不含境外公司〕，我们 将对在清查工作中觉察的资产负债状况、内部把握方 面存在的薄弱环节及重大缺陷，向集团公司治理层提 交治理建议书以及资产清查报告。
本次资产清查审计主要工作内容如下：
1、账务清理： 对各类账户、会计凭证、会计账薄 进展全面核对和清理，做到账账相符，账证相符，账 表相符。
2、资产清查： 对各项资产进展全面清理、核对和 查实。对实物资产进展盘点，对各类应收及预付账款 进展清理、法律时效进展确认，对各项对外投资、账 外资产进展清理，对资产减值、抵押、担保等事项予 以核实。
3、债务清理： 对债务进展清理，核实挂账年限、 挂账内容。
二、本次资产清查审计的原那么
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1、关留意点，集中力气的工作原那么
由于时间紧、任务重，应合理安排清查本钱，立足 重要领域，关留意点问题，准时凡响沟通，集中力气 解决，不悬置，不拖延。
2、保持准时沟通，内外有别的原那么
我们理解本次资产清查工作是博正投资治理层为 了进一步摸清家底一项专项工作，鉴于 20xx 年 11 月 13 日会议精神， 我们本次的任务重点是依据治理层的 要求，对重大资产和重点企业的资产状况进展专项清 查，我们在进展清查中就有关事项与企业治理层坚持 准时沟通，并且保持内外有别的原那么。
3、留意事实，严格把关
在清查工作中要以事实为依据，以政策法规为准 绳，各责任人应本着对股东、对企业负责的态度，认 真把关，核实缘由，备齐证据，做到不重不漏，真实 牢靠。
4、统筹安排，亲热协作
本次清查工作工程组会面临清查范围广，企业户数 多等诸多困难，认清业务实质，牢牢抓住主线，充分 调动企业相关部门人员的协作乐观性，企业的协作是
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我们本次工程圆满完成的关键。工作中会涉及大量交 叉、屡次重返现场的状况，要求工程负责人必须要对工 作路线、步骤做出机敏统筹安排，必必须同时兼顾各企 业的清查状况。
三、资产清查审计总体策略
〔一〕前期预备工作
1、了解企业状况，确定重点清查范围
保持抓住重点、集中力气的原那么。通过了解企业情 况及其环境、分析性复核、评价内外部审计结果、实 地勘察访谈等程序，结合各企业的资产规模和经营特 点，确定重点清查企业和重点清查工程，将有限的人 力和时间集中投入到重点领域。
2、指导、关怀企业自查，在自查根底上进展审核
关于本次资产清查审计，我们将执行知道关怀企业 自查， 在此根底上， 对清查结果进展审核的工作方式， 高效，快速的整理出结果。
〔二〕资产清查的重点工作
债权
债权、债务：
〔1〕通过实施对账程序，检查是否存在超过诉 讼时效、 债务单位已破产或消亡未准时核销的债 权，费用挂账的债权， 与债务人对账不符的债权；
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〔2〕通过对应收款项的账龄统计，检查坏账准 备提取是否充分；
〔3〕检查往来款的名称、内容，核查是否存在 挂账的费用性质支出；
〔4〕结合其他程序，检查是否存在未计负债；
〔5〕检查内部债权、债务是否存在重大差异。
存货
存货：
〔1〕对存货实施实地盘点，检查是否存在账实 不符、盘盈盘亏、残次冷背的存货，继而检查存 货跌价预备的提取是否充分；
〔2〕通过对暂估入账、发出计价以及本钱差异 安排的测试，检查是否存在高留低转。
对外投资：
在关注全部投资的前提下， 关注投资效益低下的 对外投资，连续三年未分红的长期投资权投资， 被投资单位破产、进入清理整顿、长期停产〔停 业〕、消亡的对外投资，关注前述投资是否充分 提取减值预备或核销。
固定资产：
〔1〕关注房屋，土地价值。　　　　　　　　〔2〕通过了解、访谈、实地堪察，检查报废、
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淘汰固定资产是否准时进展清理， 闲置资产是否 充分披露；
〔3〕关注房屋、土地的权属状况以及相关的抵 押担保状况。
〔4〕关注租入、租出资产
在建工程
在建工程：
对抵押、 担保、 诉讼等或有事项： 核实对外抵押、 担保、诉讼等或有事项是否充分披露，是否存在应确 认估量负债的或有事项；在建工程价值。
〔三〕经营成果核实的主要工作
由于本次工作重点在于清产核资，因此经营成果不 是重点关注的对象。
四、各工程资产清查具体内容
〔一〕货币资金的清查
货币资金清查的内容包括：现金〔含外币现金〕 、 银行存款和其他货币资金。主要是确定货币资金是否 存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银 行存款账户的余额是否正确。
1、　 现金：核对账面余额与实际是否相符。
盘点库存现金，编制现金盘点表。核对账表，确保
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账表、账实相符；如存在损失，应查明缘由，取得相 关证据。 相关证据包括：〔1〕、现金保管人确认的现金 盘点表；〔2〕、现金保管人关于短款的说明及相关核准 文件；〔3〕、由于治理责任造成的， 应当有对责任人的 责任认定及赔偿情款说明；〔4〕、涉及刑事犯罪的应让 企业供给有关司法涉案材料。
2、银行存款：
应依据企业在银行或其他金融机构开设的存款账　户、存款种类及货币种类逐一查对、核实，包括违规 账户、账外银行存款、账外现金，违反规定侵占、截 留的收入、私存私放的各项现金(即“小金库〞)等， 均应进展全面清理。首先核对银行日记账与总账余额 是否相符；其次核对银行日记账余额与银行对账单余 额是否相符，取得或编制银行存款余额调整表。分析 未达账项发生的时间、 内容及缘由， 对已形成的损失， 应查明缘由，取得相关证据。相关证据包括：如〔1〕 会计师事务所银行询证函；〔2〕、银行未达账有关原始 凭证；〔3〕、由于治理责任造成的， 应当有对责任人的 责任认定及赔偿情款说明；〔4〕、涉及刑事犯罪的应当 供给有关司法涉案材料。
3、其他货币资金：
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对其他货币资金的全部内容(如外埠存款、银行汇 票存款、 银行本票存款、 在途货币资金： 信用卡存款、 信用证存款等)进展清查， 按其他货币资金账户及其明 细分类账逐一核对。核对本科目各明细科目之和与总 账余额是否相符，将各明细科目余额分别与对账单进 行核对， 编制余额调整表。 分析未达账项发生的时间、 内容及缘由，对已形成的损失，应查明缘由，取得相 关证据。
企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据；
3、供给各账户对账单；
4、在工作人员监视下盘点库存现金，并推算至清 查基准日；
5、协作工作人员实施其他清查程序。
〔二〕短期投资的清查
清查的内容包括：国库券、各种特种债券、股票及 其他短期投资等。
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1、清查的要求：
〔1〕核对账表，取得股票、债券及基金账户对账 单，检查账面金额及数量与实际是否相符；查明账实 不符的缘由，对已形成的损失，取得相关证据；
〔2〕盘点库存有价证券，编制盘点表；查明账实 不符的缘由，对已形成的损失，取得相关证据；
〔3〕函证储存在外的有价证券，查明账实不符的 缘由，对已形成的损失，取得相关证据；
〔4〕取得财产清查基准日各项资产的市值，将其 与投资本钱进展核对，确定是否存在估量损失。
2、应取得的相关证据包括：　〔1〕法院的破产公告 或者破产清算的清偿文件； 〔2〕工商部门的注销、吊 销文件；〔3〕政府部门的有关行政打算文件等。
企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据；
3、在工作人员监视下盘点库存有价证券，并推算 至清查基准日；
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4、协作工作人员实施其他清查程序。
〔三〕各项应收和预付账款的清查
应收及预付款项的清查内容包括应收票据、应收账 款、其他应收款、预付账款和长期应收款。
1、应收及预付款项清查的要求：
〔1〕对账，对账比率不低于70%，对有争议的债权 应认真清理、查证、核实，重新明确债权关系；
〔2〕将应收和预付款按账龄归集，分析可回收性； 对长期拖欠， 要查明缘由； 对经确认难以收回的款项， 做好有关取证工作；
〔3〕集团内部的应收、应付账款应认真清理核对， 取得或编制关联方往来统计表；
〔4〕依据取得的资料确认资产损失；
〔5〕对有争议的债权要认真清理、查证、核实， 重新明确债权关系；对长期拖欠款项，要查明缘由， 了解催收状况。
〔6〕索取单位职工个人借款明细表，对借款金额 较大的应由该个人签字确认。
2、坏账损失确实认
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应收和预付款清查中债务人存在以下情形的，必须取 得以下证据：
〔1〕债务单位已被宣告破产、注销、撤消工商登 记或者被政府责令关闭等，造成应收及预付款无法收 回的，取得以下证据：
①　法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
②　工商部门的注销、撤消证实
③　政府部门有关行政打算文件；
对上述情形中已经清算的，应当扣除债务人清算财 产实际清偿局部后， 对不能收回的款项， 认定为损失。
〔2〕债务人因患病战斗、国际政治大事及自然灾 害等不行抗力因素影响， 对确实无法收回的应收款项， 由企业提出专项说明。
〔3〕 逾期不能收回的款项， 有败诉的法院判决书、 裁定书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债力量被 法院裁定终(中)止执行的，取得法院的判决、裁定或 终(中)止执行的法律文书。
〔4〕　逾期 3 年以上的款项，取得历年与对方核对 〔函证〕记录及业务人员催收记录，确认债务人已资 不抵债、连续 3 年亏损或连续停顿经营 3 年以上的，
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并能认定在最近 3 年内没有任何业务往来，取得该债 务人连续三年业经审计的会计报表， 分析其可收回性。
〔5〕其他有显然证据说明无法收回的款项，应取 得相关证据。
3、关于挂在应收账款项下，实际上款项已收回但 被公司挪作它用的客户款项，应单独反映说明挪用的 金额、款项的去向，分析挪用款项的可回收性，如已 形成坏账，应照前款所述取得相关证据；如认定为损 失的证据缺乏，应分析其可收回性，计提坏账预备。
4、依据企业坏账政策测试坏账预备。
企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据；
3、协作工作人员寄发对账函；
4、最近催收款项的证实。
5、协作工作人员实施其他清查程序。
〔四〕存货的清查
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存货的清查包括原材料、 在途材料、 托付加工材料、 燃料、包装物、自制半成品、在产品、产成品、修理 用备件、低值易耗品等：
1、核对账目
〔1〕总分类账余额与明细分类账余额、物资治理 部门库存物资余额是否全都。
〔2〕各库存物资明细账余额与仓库账卡是否全都；
2、核对实物：
〔1〕盘点实物资产，推算财产清查基准日的实存 数量，并编制盘点表，假设消灭盘盈、盘亏，应让企业 查明缘由，供给相关证据。
〔2〕函证异地存货〔托付加工材料、异地存放的 物资等〕，将回函结果与账面核对， 假设存在差异应让企 业查明缘由，并书面说明。
〔3〕清理出租出借存货，核对出租出借合同及其 他相关资料，假设存在差异应让企业查明差异缘由，并 书面说明。
3、存货损失　　　　　　　　　　　　　　　　〔1〕对盘盈和盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的
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差额局部，应让企业供给以下证据：
①　存货盘点表；
②　其他应供给的材料：
a、存货保管人关于盘盈和盘亏的状况说明；
b、盘盈存货的价值确定依据(包括相关入库手续、 一样相近存货选购发票价格或者其他确定依据)；
c、盘亏存货的价值确定依据。
〔2〕报废、毁损的存货，对其账面价值扣除残值 及保险赔偿或责任人赔偿后的差额局部，应让企业提 供以下证据：
①　单项或者批量金额较小的存货，由企业内部有 关部门出具技术鉴定证实；
②　单项或者批量金额较大的存货，应取得国家有 关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构 出具的技术鉴定证实；
③　涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔状况说
明；
④　残值状况说明。　　　　　　　　　　　　 〔3〕被盗的存货，对其账面价值扣除保险理赔以
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及责任人赔偿后的差额局部， 应让企业供给以下证据：
①　向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案 和结案的证实材料；
②　涉及责任人的责任认定及赔偿状况说明；
③　涉及保险索赔的，应有保险公司理赔状况说
明；
〔4〕对清查出的存货本钱高留低转局部，应让企 业提出专项说明，进展职业推断和客观推断，认定为 损失；
〔5〕其他发生实质性损失的存货，应在取得相关 证据状况下确认资产损失。
4、关于大类存货，应要求企业进展跌价预备测试， 并对其测试结果进展复核。
企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据；
3、制订盘点打算，盘点存货，审计人员进展监盘； 4、供给残次冷背存货明细；
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5、进展存货跌价预备的测试。
〔五〕托付贷款的清查
托付贷款是核算企业按规定托付金融机构向其他 单位贷出的款项。企业清查中应逐笔查看托付协议， 核对贷款期限、金额是否相符。逾期的委贷应查明原 因，进展函证。如函证结果与账面金额不符或存在无 法收回的托付贷款，应比照对外投资要求收集相关证 据。
企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据；
3、供给托付协议；
4、协作工作人员寄发函证。
〔六〕长期盼摊费用的清查
主要检查是否存在长期挂账应摊未摊的费用的摊 销。
1、检查长期盼摊费用入账金额，摊销期限，查明 应摊与实摊差额的缘由，编制差额状况说明。
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2、应取得的证据包括：企业的状况说明、费用支 出合同、 发生原始单据及凭证、 摊销原始单据及凭证、 相关明细帐等。
企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据。
〔七〕对外投资的清查
对外投资的清查包括：股票投资、债券投资、对其 他单位的投资。
1、核实对外投资的合同、协议、章程及有关部门 的批准文件，确认拥有的实际股权，必要时进展投资 本钱和股权比例的函证；
2、检查投资收益所承受的核算方法是否符合规定， 核实被投资单位历年实现的投资收益是否真实，是否 已按比例正确计算收益；
3、盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所 有权权属；
4、检查是否存在库存债券已质押或受到其他约束
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的状况并进展说明；
5、检查长期债券投资的溢价或折价，是否依据有 关规定摊销转账；
6、检查长期债券应计利息的计算是否正确；
7、在清查过程中，必须同时关注对外投资减值状况， 取得相关证据。
企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、长期投资明细表及盘点表；
2、投资协议、合同、章程；
3、被投资单位营业执照复印件；
4、投资原始单据或被投资单位验资报告；
5、清查时点被投资单位经审计的会计报表，假设 被投资单位资不抵债， 应供给三年经审计的会计报表；
6、投资损失证实资料；
7、财产清查基准日的投资市值；
8、公司董事会或经理办公会、投资股东对投资决 策、投资治理及投资损失处理的相关决议、资料等。。
9、供给企业资产清查自查表；
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〔八〕固定资产的清查
固定资产的清查内容：
1、对房屋、建筑物、机器设备、运输设备和工具 器具等在内的全部固定资产〔包括账内和账外资产〕 进展全面清查、盘点，编制资产盘点表。
2、查清固定资产原值、净值、已提折旧额，核对 应提折旧与实提折旧，假设存在差异，应查明缘由，取 得相关资料。
3、清理出已提足折旧、待报废和提前报废的固定 资产，取得相关资料，依据具体状况确定固定资产损 失数额。
4、固定资产损失包括：①盘亏损失、②毁损报废、
③技术淘汰、④质量报废、⑤自然灾难造成的损失、
⑥意外事故造成的损失、⑦无使用及转让价值。
对清查出的固定资产损失，应查明缘由，取得相关 证据，如：
〔1〕对盘盈的固定资产，取得以下证据： ①　固定资产盘点表；
②　使用保管人关于盘盈状况说明材料；
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③　盘盈固定资产的价值确定依据 (同类固定资产 的市场价格、类似资产的购置合同发票或完工决算资 料)；
④　单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难 以取得价值确认依据的， 应当托付社会中介进展估价， 出具估价报告。
〔2〕盘亏的固定资产，对账面净值扣除责任人赔 偿后的差额局部，取得以下证据：
①　固定资产盘点表；
②　盘亏状况说明 (单项或批量金额较大的固定资 产盘亏，应要求企业要逐项作出专项说明)；
〔3〕报废、毁损的固定资产，对账面净值扣除残 值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额局部，取得以下 证据：
①　企业内部有关部门出具的鉴定证实；
②　单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损， 由企业作出专项说明，应当托付有技术鉴定资格的机 构进展鉴定，出具鉴定证实；
③　不行抗力缘由(自然灾难、意外事故)造成固定 资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定
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报告。如消防部门出具的受灾证实；公安部门出具的 事故现场处理报告、车辆报损证实；房管部门出具的 房屋撤掉证实； 锅炉、 电梯等安检部门的检验报告等；
④　企业固定资产报废、毁损状况说明；
⑤　涉及保险索赔的，应当有保险理赔状况说明。
〔4〕被盗的固定资产，对账面净值扣除责任人的 赔偿后的差额局部，取得以下证据：
①　向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案 和结案的证实材料；
②　企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和 内部核批文件；
③　涉及保险索赔的， 应当有保险理赔状况说明。
将上述清查损失列入“按原制度清查的资产损失〞 工程。填报“固定资产根底表〞。
5、固定资产如存在减值迹象，应进展减值测试。 企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据；
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3、关于房屋建筑物及车辆等有权属证实的固定资 产，供给权属证实及投入运营批复；
4、资产完工验收报告，暂估入账依据，大宗、高 价值资产的购置发票及相关授权批准文件和合同；
5、供给闲置固定资产明细、待报废固定资产明细、 已提足折旧连续使用固定资产明细；
6、进展固定资产盘点工作人员进展监盘；
7、资产估价报告、专业技术鉴定报告；　　　　8、资产保险资料；　　　　　　　　　　　　　9、租入资产〔含经营租赁和融资租赁〕的租赁协 议、合同；
〔九〕在建工程的清查
在建工程是指已经开工建立，完成了肯定数量的工 作量，但未移交使用的工程，按其性质不同分为：
1、正在施工的在建工程；
2、国家规定停顿建立的工程；
3、国家或地方确定调整压缩，近期内不能建立的 缓建工程；
4、已完工未使用和已交付使用尚未入固定资产账 的工程；
5、报废工程等。
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属于 2、3 项的要计提减值预备；属于 4 项的应及 时转账；属于 5 项的应确认为损失。
具体清查内容：
1、核对在建工程明细账、总账，并与相关批复文 件进展核对，编制在建工程清单；
2、依据上述清单与实物资产进展核对，包括对工 程进度、工程质量的检查，取得工程治理部门的工程 进度报告、质量验收报告或相关文书；
3、依据在建工程合同、借款协议、工程进度，工 程本钱支出资料等检查工程资本化核算状况；
4、对清查出资产价值不实的局部，应依据具体情 况调整相关账目；
5、对挂往来账的在建工程支出，应按规定进展调 整，计入在建工程核算，完善相关手续；依据会计差 错更正方法调整账目，不作为损失处理。
6、在建工程在取得以下证据后确认资产损失：
(1)　因停建、废弃和报废、撤掉的在建工程，将 其账面投资扣除残值后的差额局部， 应取得以下证据：
①　国家明令停建工程的文件；
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②　规划等有关政府部门出具的工程停建、撤掉通 知文件；
③　企业对报废、废弃的在建工程工程出具的鉴定 看法和缘由说明及核批文件；单项数额较大的在建工 程报废，应当有行业专家参加的技术鉴定看法；
④　工程工程实际投入的价值确定依据。
(2)　由于自然灾难和意外事故毁损的在建工程， 将其账面投资扣除残值、保险赔偿后的差额局部，依 据以下证据，认定为损失：
①　有关自然灾难或者意外事故证实；
②　涉及保险索赔的，应当有保险理赔状况说明；
(3)　由于在建工程工程造成损失而引起的相应 的工程物资发生损失的，比照本规章存货损失收集证 据。
7、在建工程存在减值迹象的，应进展减值测试。 企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据；
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3、供给工程工程的根本状况：开工时间、估量完 工时间、 资金规模等， 分析停工缘由， 推断工程性质、 工程工程授权批准文件，立项批复，制定文件；
4、供给停建在建工程明细、待报废在建工程明细、 已完工未结转固定资产的在建工程明细；
5、价值鉴定报告、技术报告等；
6、对在建工程已经形成的局部实物资产和以货币 等形态存在的资产，进展全面的盘点清查，以确定工 程实际本钱和实际投资，真实反映在建工程全貌。工 作人员进展监盘；
7、购置合同、承建协议、完工结〔决〕算、验收 报告〔证书〕、初装修合格证、 距清查时点最近的工程 进度款申请单；
〔十〕无形资产的清查
无形资产的清查内容包括：专利权、非专利权、商 标权、著作权、土地使用权等。
1、对已入账无形资产的清查　　　　　　　　　 〔1〕逐项清查、核实无形资产的入账依据、金额。 〔2〕应核实各项无形资产是否按规定进展了摊销，
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假设存在差异应查明缘由。
2、无形资产如存在以下现象，应要求企业进展减 值测试：
a、该无形资产已被其他新技术等替代，使其为企 业制造经济利益的力量受到重大不利影响；
b、该无形资产的市价在当期大幅下跌，并在剩余 摊销年限内可能不会上升；
c、其他足以说明该无形资产的账面价值已超过可 收回金额的情形。
企业应供给的资料及应赐予的协作：
1、供给企业资产清查自查表；
2、如有损失，填制损失认定明细表，并供给损失 认定的证据；
3、供给各项无形资产权属证实、 入账价值证实〔合 同、协议等〕；
4、无形资产如存在减值迹象，应供给专业技术鉴 定报告或进展减值测试。
5、购置合同、发票；　　　　　　　　　　　　6、中介机构的评估报告或相关部门的鉴定报告；
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〔十一〕其他资产科目的清查
包括：应收股利、应收利息、可供出售金融资产、 持有至到期投资、其他长期资产等。
1、应收股利、应收利息比照顾收账款、预付账款 等债权科目的清查方法进展。
2、可供出售金融资产、持有至到期投资比照交易 性金融资产、对外投资进展。
3、其他长期资产比照长期盼摊费用进展。
〔十二〕长短期借款的清查
企业应供给的资料：
1、供给长期借款、短期借款清单；
2、供给借款合同，以及与之相关的担保合同；
3、协作工作人员打印贷款卡信息及向银行与有关 债权单位进展函证， 并与明细账核对， 查明不符缘由， 并书面说明；
4、查明借款逾期的缘由，未计利息的缘由及其处 理，并书面说明；
5、依据清查结果编制“长期借款根底表〞 、“短期 借款根底表〞；
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6、假设存在潜盈的，填制潜盈明细表。
〔十三〕应付预收款的清查
企业应供给的资料：
1、编制清产根底表；
2、存在潜盈的，填制潜盈明细表，并供给相关证 据；
3、协作工作人员进展对账函证，查明函证不符原 因，并书面说明；
4、清理长期挂账的款项，除特别状况外，对两年 以上无法付出的款项、两年无新的业务往来、有显然 证据说明无法付出的款项〔如：对方解体、破产、清 算、 被注撤消等〕，在取得相关证据根底上 〔证据内容 同应收款〕按“负债潜盈〞进展处理；
5、供给最近的催收证实。
6、对未入帐的款项，应查明缘由，按规定程序入 帐核算；
〔十四〕其他负债工程的清查
其他负债工程，如应付股利、应付利息、专项应付 款、长期应付款等， 应比照顾付预收款项的清查进展。 假设存在长期未支付的税款， 应查明缘由， 并书面说明；
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对有充分证据说明不必须要支付的税款，应按规定程序 处理，由此形成的损益计入“负债潜盈〞工程。关于 因或有事项计提的估量负债，应取得计提依据、核对 计提金额，假设存在长期未转销的估量负债，应查明原 因，并书面说明；对有证据说明不必须转销的款项，按 规定程序处理， 由此形成的损益计入 “负债潜盈〞项
目
〔十五〕预提费用的清查
清查中必须要留意两点：
1、取得预提费用依据，检查预提费用计提是否符 合规定、金额是否正确；
2、　检查预提费用是否按规定转销，查明未按规定 转销的缘由，将应转与未转的差额列入清查损失 〔收益〕；
3、对挂帐未转销的预提费用，应查明缘由，如确 属无法转销或有显然证据说明不必须转销的，按公司管 理程序审批处理；
〔十六〕盘盈资产的定价方法，三种取其一
1、有历史本钱的依据历史本钱；
2、无历史本钱依据的，价值小的企业可以内部鉴 定，大宗的、高价值的要经过评估机构评估确认；
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3、可以承受市场价或类比法定价。
〔十七〕 企业抵押担保资产及涉及法律诉讼资产的 清查
1、清查方法
〔1〕关于企业存在的抵押、担保、涉及法律诉讼 的资产，应取得相关合同、协议、法律诉讼文书等相 关资料，将其归入所在资产科目进展登记、清查；
〔2〕逐项查明抵押资产名称、净值、抵押缘由、 期限、因抵押取得的相关资产工程、金额、状况等， 评估抵押的潜在损失及实际损失，并按其所在资产科
目的清查要求处理损失；
〔3〕逐项查明担保工程、条件、责任、期限、担 保金额、了解、分析被担保企业的经营状况、资金状 况、偿债力量；评估担保风险及估量损失，对实际已 担当的责任及造成的损失，并按其所在资产科目的清 查要求处理损失；
〔4〕逐项分析法律诉讼案件的诉讼工程、缘由， 状况，分析估量的诉讼损失，查明已存在的损失，并 按其所在资产科目的清查要求处理损失；
〔5〕其他或有事项的清查，应依据事项的性质索
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取相关资料，推断是否存在损失，并比照相关科目的 清查方法进展处理。
2、留意事项
企业对外担保如时间较长且发生变更，必必须查找到 形成该项担保的最初资料，最终的损失金额肯定要落 实、准确，应当是净损失〔如担保金额 100 万，而实 际担当责任损失金额为 60 万元，不能按 100 万计算损 失〕。
此总体方案是在现时状况下制定完成的，在实际 执行中如碰到某些状况的变化，本方应与托付单位共 同协商修改相关内容。