会计科目与报表项目的异同.doc

11、财务报表项目与会计科目的异同
会计科目就是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目，它是以客观存在会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要设置。
会计报表项目则是根据各科目的账户余额与相关备抵科目的账户余额之差所填列。
会计科目中有许多明细科目，而报表项目只取用一级科目数据。例如：银行存款，会计科目中，一级科目为银行存款，下分二级人民币和外币银行存款明细，再下分三级人民币A银行存款明细等等！而报表项目的银行存款是取自会计科目中一级科目银行存款数据。
财务报表上的项目是经过会计科目核算的。因此我们称为资产负债表项目，损益表项目，而不能说是资产负债表科目。例如：资产负债表的应收账款项目数额=应收账款会计科目余额-坏账准备会计科目数额。财务报表是会计信息披露的媒介，也是会计系统的最终产品。
财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。

会计账户操作总表

序号
必读
资产类
（会计科目）
对应资产负债表项目
序号
必读
负债类
（会计科目）
对应资产负债表项目
1
√
库存现金
货币资金
1
√
短期借款
短期借款
2
√
银行存款
2

应付票据
应付票据
3

其他货币资金
3
√
应付账款
应付账款
4

应收票据
应收票据
4

预收账款
预收账款
5
√
应收账款
应收账款
5
√
应付职工薪酬
应付职工薪酬
6

预付账款
预付账款
6
√
应交税费
其中的明细账户：应交税费——应交增值税（进项税额）*（备抵账户）
应交税费
7

应收股利
应收股利
7

应付利息
应付利息
8

应收利息
应收利息
8

应付股利
应付股利
9
√
其他应收款
其他应收款
9
√
其他应付款
其他应付款
10

材料采购
存货
10

长期借款
长期借款
11

在途物资
11

应负债券
应负债券
12
√
原材料
12

递延所得税负债
递延所得税负债
13

材料成本差异*
（平衡型性账户）
序号
必读
所有者权益类
（会计科目）
对应资产负债表项目
14
√
库存商品
1
√
实收资本
实收资本
15

发出商品
2

资本公积
资本公积
16

商品进销差价*
（平衡型性账户）
3

盈余公积
盈余公积
17

委托加工物资
4
√
本年利润*
（平衡性账户）
利润分配
18

周转材料
5
√
利润分配*
（平衡性账户）
19
√
长期股权投资
长期股权投资
6

库存股*
（备抵账户）
减：库存股
20
√
固定资产
固定资产
序号
必读
收入类
（会计科目）
对应资产负债表项目
21
√
累计折旧*
（备抵账户）
1
√
主营业务收入
营业收入
22

在建工程
在建工程
2

其他业务收入
23

工程物资
工程物资
3

公允价值变动损益
公允价值变动收益（损失以"-"填列）
24

固定资产清理
固定资产清理
4

投资收益
投资收益（损失以"-"填列）
25

无形资产
无形资产
5

营业外收入
加：营业外收入
26

累计摊销*
（备抵账户）
序号
必读
费用类
（会计科目）
对应资产负债表项目
27

长期待摊费用
长期待摊费用
6
√
主营业务成本
营业成本
28

待处理财产损溢*
（平衡性账户）
其他非流动资产
7

其他业务成本
29

递延所得税资产
递延所得税资产
8

营业税金及附加
营业税金及附加
30
√
生产成本
存货
9

销售费用
销售费用
31
√
制造费用
10
√
管理费用
管理费用

11

财务费用
财务费用
12

资产减值损失
资产减值损失
13

营业外支出
营业外支出
14
√
所得税费用
减：所得税费用
15

以前年度损益调整*
（平衡性账户）
（结转“利润分配—未分配利润”）

会计科目一览表
序号
编号
科 目

一级科目二级科目 三级科目
一、资产类
1
1001
现金
2
1002
银行存款

10 1
人民币存款

10 2
外币存款
3
1003
#内部银行存款
4
1009
其他货币资金

100901
外埠存款

100902
银行本票

100903
银行汇票

100904
信用卡

100905
信用证保证金

100906
存出投资款
5
1010
* 内部往来
6
1011
* 内部单位存款
7
1101
短期投资

110101
股票

110102
债券

110103
基金

110110
其他
8
1102
短期投资跌价准备

11 1
股票投资

11 2
债券投资

11 3
基金投资

11 4
其他投资
9
1111
应收票据
10
1121
应收股利
11
1122
应收利息
12
1131
应收账款

113101
应收工程款

113102
应收销货款
13
1132
#备用金 按部门或个人设置
14
1133
其他应收款

113301
应收赔款及罚款

113302
应收出租物租金

113303
应收垫付款

113304
存出保证金

113305
预付账款转入

113310
其他
15
1141
坏账准备

114101
应收账款

114102
其他应收款
16
1151
预付账款

115101
预付供货单位款

115102
采购借款

115105
其他
17
1161
应收补贴款

18
1201
物资采购

120211
买价

120212
运杂费

120213
挑选整理费

120214
税金

120210
其他
19
1211
原材料

121101
主要材料

121102
辅助材料

121103
外购半成品

121104
其他材料
20
1221
包装物
21
1231
低值易耗品

123101
在库低值易耗品

123102
在用低值易耗品

123103
低值易耗品摊销
22
1232
材料成本差异

123201
主要材料

123202
辅助材料

123203
外购半成品

123204
其他材料

123205
周转材料

123206
低值易耗品
23
1233
*周转材料

123301
在库周转材料

123302
在用周转材料

123303
周转材料摊销
24
1241
自制半成品 按类别或品种设置
25
1243
库存商品 按类别或品种设置
26
1244
商品进销差价 按类别实物负责人设置
27
1251
委托加工物资 按加工合同和受托单位设置
28
1261
委托代销商品 按受托单位设置
29
1271
受托代销商品 按委托单位设置
30
1281
存货跌价准备

128101
存货跌价准备

128102
合同预计损失准备
31
1291
分期收款发出商品 按销售对象设置
32
1301
待摊费用 按费用项目设置
33
1401
长期股权投资

140101
股票投资

140102
其他股权投资
34
1402
长期债权投资

14 1
债券投资

14 2
其他债权投资
35
1421
长期投资减值准备

142101
股权投资

142102
债权投资
36
1431
委托贷款

143101
本金

143102
利息

143103
减值准备
37
1451
*拨付所属资金 按所属单位设置
38
1501
固定资产

150101
房屋及建筑物

150102
施工机械

150103
运输设备

150104
生产设备

150105
试验设备及仪器

150106
其他固定资产

150107
非生产用固定资产

150108
土地
39
1502
累计折旧
40
1505
固定资产减值准备 按类别设置
41
1506
*临时设施 按种类或使用部门设置
42
1507
*临时设施摊销
43
1601
工程物资

160101
专用物资

160102
专用设备

160103
预付大型设备款

160104
为生产准备的工具及器具

160105
其他
44
1603
在建工程

160301
人工费

160302
材料费

160303
机械使用费

160304
其他直接费
45
1605
在建工程减值准备 按项目设置

160501
按被清理的固定资产设置

160502
按被清理的临设名称设置
46
1701
固定资产清理 按类别设置
47
1702
*临时设施清理 按类别设置
48
1801
无形资产 按类别设置
49
1805
无形资产减值准备 按类别设置
50
1815
未确认融资费用
51
19101
长期待摊费用 按类别设置
52
1911
待处理财产损益

191101
待处理流动资产损益

191102
待处理固定资产损益
二、负债类
53
2101
短期借款 按债权人设置
54
2105
#内部银行借款
55
2111
应付票据
56
2121
应付账款

212101
应付分包款

212102
应付购货款
57
2123
*工程结算 按工程施工合同或对象设置
58
2131
预收账款

213101
预收工程款

213102
预收备料款

213103
预收销货款
59
2139
*内部单位贷款
60
2141
代销商品款 按委托单位设置
61
2151
应付工资

215101
职工工资

215102
民工工资

215103
赶工节点奖

215104
含量工资包干节余

215105
其他
62
2153
应付福利费

215301
提取福利费

215102
医疗保险费

215103
困难补助费

215104
工伤医疗费

215105
其他
63
2161
应付股利
64
2171
应交税金

217101
应交增值税

21710101
进项税额

21710102
已交税金

21710103
转出未交增值税

21710104
减免税款

21710105
销项税额

21710106
出口退税

21710107
进项税额转出

21710108
出口抵内销应纳税额

21710109
转出多交增值税

217102
未交增值税

217103
应交营业税

217104
应交消费税

217105
应交资源税

217106
应交所得税

217107
应交土地增值税

217108
应交城市维护建设税

217109
应交房产税

217110
应交土地使用税

217111
应交车船使用税

217112
应交个人所得税
65
2176
其他应交款

217601
教育费附加

217602
矿产资源补偿费

217603
住房公积金

217604
房屋修缮费
66
2181
其他应付款 按类别或单位和个人设置
67
2191
预提费用

219101
租金

219102
保险费

219103
借款利息

219104
固定资产修理费
68
2201
待转资产价值
69
2211
预计负债 按预计项目设置
70
2301
长期借款 按借款单位设置
71
2311
应付债券

231101
债券面值

231102
债券溢价

231103
债券折价

231104
应及利息
72
2321
长期应付款 按种类设置
73
2331
专项应付款 按种类设置
74
2341
递延税款
三、所有者权益类

75
3101
实收资本（或股本）

310101
国家资本

310102
集体资本

310103
法人资本

310104
个人资本

210105
外商资本
76
3103
已归还投资 按已归还投资的投资者设置
77
3111
资本公积

311101
资本（股本）溢价

311102
接受捐赠非现金资产准备

311103
接受现金捐赠

311104
股权投资准备

311105
拨款转入

311106
外币资本折算差额

311107
其他资本公积
78
3121
盈余公积

312101
法定盈余公积

312102
任意盈余公积

312103
法定公益金

312104
储备基金

312105
企业发展基金

312106
利润归还投资
79
3131
本年利润

313101
主营业务收入

313102
主营业务成本

313103
主营业务税金及附加

313104
其他业务收入

313105
其他业务支出

313106
营业费用

313107
管理费用

313108
财务费用

313109
投资收益

313110
补贴收入

313111
营业外收入

313112
营业外支出

313113
含量工资包干节余

313114
所得税

313115
所属上交
80
3141
利润分配

314101
其他转入

314102
提取法定盈余公积

314103
提取法定公益金

314104
提取储备基金

314105
提取企业发展基金

314106
提取职工奖励及福利基金

314107
利润归还投资

314108
应付优先股股利

314109
提取任意盈余公积

314110
应付普通股股利

314111
转作资本（股本）的普通股股利

314115
未分配利润
81
3142
*上级拨入资金
四、成本类科目

82
4101
生产成本

410101
基本生产成本

41010101
直接人工费

41010102
直接材料费

41010103
机械使用费

41010104
其他直接费

41010105
制造费用

410102
辅助生产成本

4101 1
直接人工费

4101 2
直接材料费

4101 3
机械使用费

4101 4
其他直接费

4101 5
制造费用
83
4104
*工程施工

410401
合同成本

41040101
直接人工费

41040102
直接材料费

41040103
机械使用费

41040104
其他直接费

41040105
间接费用

41040106
分包费用

410402
合同毛利
84
4105
制造费用

410501
管理人员工资

410502
差旅交通费

410503
办公费

410504
折旧修理费

410505
物料消耗

410506
劳动保护费

410507
保险费

410510
其他
85
4106
#间接费用

410601
管理人员工资

410602
差旅交通费

410603
办公费

410604
折旧修理费

410605
物料消耗

410606
劳动保护费

410607
财产保险费

410608
工程保修费

410609
上交间接费

410615
其他
86
4107
劳务成本 按提供劳务种类设置
87
4110
*机械作业

411001
承包工程

41100101
人工费

41100102
燃料及动力

41100103
折旧及修理

41100104
其他直接费

41100105
间接费用

411002
机械作业

4110 1
人工费

4110 2
燃料及动力

4110 3
折旧及修理

4110 4
其他直接费

4110 5
间接费用

五、损益类科目

88
5101
主营业务收入

510101
人工费

510102
材料费

510103
机械使用费

510104
其他直接费

510105
间接费用

510106
分包费用

510107
税金

510108
计划利润

510110
其他
89
5102
其他业务收入

51 1
商品销售收入

51 2
作业销售收入

51 3
材料销售收入

51 4
资产出租收入

51 5
其他
90
5201
投资收益 按类别设置
91
5203
补贴收入 按收入项目设置
92
5301
营业外收入

530101
固定资产盘盈

530102
处置固定资产净收益

530103
非货币性交易收益

530104
出售无形资产收益

530105
罚款净收益

530110
其他
93
5305
#营业损益
94
5401
主营业务成本

540101
人工费

540102
材料费

540103
机械使用费

540104
其他直接费

540105
间接费用

540106
分包费用

540107

540108
其他
95
5402
主营业务税金及附加
96
5405
其他业务支出

540501
商品销售支出

540502
作业销售支出

540503
材料销售支出

540504
资产出租支出

540505
其他
97
5501
营业费用

550101
经营人员工资

550102
差旅交通费

550103
办公费

550104
广告费

550105
业务移交费

550106
工程保修费

550108
其他
98
5502
管理费用

55 1
公司经费

55 2
工会经费

55 3
职工教育经费

55 4
劳动保险费

55 5
失业保险费

55 6
中介咨询审计诉讼费费

55 7
税金

55 8
技术转让开发费

55 9
无形资产摊销

550210
业务招待费

550211
坏账准备

550212
存货跌价准备

550213
存货盘亏（减盘盈）

550214
上级管理费

550215
其他
99
5503
财务费用

550301
利息支出

550302
利息收入

550303
手续费

550304
汇兑净损失

550305
其他
100
5504
#公司经费

550401
管理人员工资

550402
差旅交通费

550403
办公费

550404
折旧修理费

550405
物料消耗

550406
劳动保护费

550407
财产保险费

550410
其他
101
5601
营业外支出

560101
固定资产盘亏

560102
处置固定资产净损失

560103
出售无形资产损失

560104
债务重组损失

560105
固定（无形）资产、在建工程减值准备

560106
罚款支出

560107
捐赠支出

560108
非常损失

560110
其他
102
5701
所得税
103
5801
以前年度损益调整
附注： 带“*”者为财政部或总公司补充设置的会计科目，

行政事业单位会计科目和报表--2021年1月1日起执行新政府会计制度 

行政事业单位会计科目和报表--2021年1月1日起执行新政府会计制度
自2021年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对科学事业单位执行新制度及《关于科学事业单位执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》（以下简称补充规定）的有关衔接问题规定如下：
一、新旧制度衔接总要求
（一）自2021年１月１日起，科学事业单位应当严格按照新制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
（二）科学事业单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：
1.根据原账编制2021年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。
2.按照新制度及补充规定设立2021年1月1日的新账。
3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（科学事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2021年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2021年1月1日资产负债表。
（三）及时调整会计信息系统。科学事业单位应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。
二、财务会计科目的新旧衔接
（一）将2021年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目
1.资产类
（1）“库存现金”科目
新制度设置了“库存现金”科目。转账时，科学事业单位应当将原账的“库存现金”科目余额直接转入新账的“库存现金”科目。其中，还应当将原账的“库存现金”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库存现金”科目下的“受托代理资产”明细科目。
（2）“银行存款”科目
新制度设置了“银行存款”和“其他货币资金”科目，原制度设置了“银行存款”科目。转账时，科学事业单位应当将原账“银行存款”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的金额，转入新账“其他货币资金”科目；将原账“银行存款”科目余额减去其中属于其他货币资金余额后的差额，转入新账的“银行存款”科目。其中，还应当将原账的“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。
（3）“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“固定资产”科目
新制度设置了“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“固定资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，科学事业单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。
新制度设置了“受托代理资产”科目，科学事业单位在原账上述科目中核算了属于新制度规定受托代理资产的，应当将原账上述科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额转入新账“受托代理资产”科目。
（4）“其他应收款”科目
新制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容与原账“其他应收款”科目的核算内容基本相同。转账时，科学事业单位应当将原账的“其他应收款”科目余额，转入新账的“其他应收款”科目。
新制度设置了“在途物品”科目，科学事业单位在原账“其他应收款”科目中核算了已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的，应当将原账的“其他应收款”科目余额中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的金额，转入新账的“在途物品”科目。
（5）“库存材料”科目
新制度设置了“库存物品”、“加工物品”科目，原制度设置了“库存材料”科目。转账时，科学事业单位应当将原账的“库存材料”科目余额中属于在加工材料的金额，转入新账的“加工物品”科目；将原账的“库存材料”科目余额减去属于在加工材料的金额后的差额，转入新账的“库存物品”科目。
（6）“科技产品”科目
新制度设置了“库存物品”、“加工物品”科目，原制度设置了“科技产品”科目。转账时，科学事业单位应当将原账的“科技产品”科目中“生产成本”明细科目余额转入新账的“加工物品”科目；将原账的“科技产品”科目中“产成品”明细科目余额转入新账的“库存物品”科目。
（7）“长期投资”科目
新制度设置了“长期股权投资”和“长期债券投资”科目，原制度设置了“长期投资”科目。转账时，科学事业单位应当将原账的“长期投资”科目余额中属于股权投资的金额，转入新账的“长期股权投资”科目及其明细科目；将原账的“长期投资”科目余额中属于债券投资的金额，转入新账的“长期债券投资”科目及其明细科目。
（8）“累计折旧”科目
新制度设置了“固定资产累计折旧”科目，该科目的核算内容与原账的“累计折旧”科目的核算内容基本相同。已经计提了固定资产折旧的科学事业单位，转账时，应当将原账的“累计折旧”科目余额转入新账的“固定资产累计折旧”科目。
（9）“在建工程”科目
新制度设置了“在建工程”和“预付账款——预付备料款、预付工程款”科目，原制度设置了“在建工程”科目。转账时，科学事业单位应当将原账的“在建工程”科目余额（基建“并账”后的金额，下同）中属于预付备料款、预付工程款的金额，转入新账“预付账款”科目相关明细科目；将原账的“在建工程”科目余额减去预付备料款、预付工程款金额后的差额，转入新账的“在建工程”科目。
科学事业单位在原账“在建工程”科目中核算了按照新制度规定应当记入“工程物资”科目内容的，应当将原账“在建工程”科目余额中属于工程物资的金额，转入新账的“工程物资”科目。
（10）“累计摊销”科目
新制度设置了“无形资产累计摊销”科目，该科目的核算内容与原账“累计摊销”科目的核算内容基本相同。已经计提了无形资产摊销的科学事业单位，转账时，应当将原账的“累计摊销”科目余额转入新账的“无形资产累计摊销”科目。
（11）“待处置资产损溢”科目
新制度设置了“待处理财产损溢”科目，该科目的核算内容与原账“待处置资产损溢”科目的核算内容基本相同。转账时，科学事业单位应当将原账的“待处置资产损溢”科目余额，转入新账的“待处理财产损溢”科目。
（12）“零余额账户用款额度”科目
由于原账的“零余额账户用款额度”科目年末无余额，该科目无需进行转账处理。
2.负债类
（1）“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“长期借款”、“长期应付款”科目
新制度设置了“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“长期借款”、“长期应付款”科目，这些科目的核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账时，科学事业单位应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。
（2）“应缴税费”科目
新制度设置了“应交增值税”和“其他应交税费”科目，原制度设置了“应缴税费”科目。转账时，科学事业单位应当将原账的“应缴税费——应缴增值税”科目余额转入新账“应交增值税”科目中的相关明细科目；将原账的“应缴税费”科目余额减去属于应缴增值税余额后的差额，转入新账的“其他应交税费”科目。
（3）“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目
新制度设置了“应缴财政款”科目，原制度设置了“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目。转账时，科学事业单位应当将原账的“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目余额转入新账的“应缴财政款”科目。
（4）“其他应付款”科目

新制度设置了“其他应付款”科目，该科目的核算内容与原账“其他应付款”科目的核算内容基本相同。转账时，科学事业单位应当将原账的“其他应付款”科目余额转入新账的“其他应付款”科目。其中，科学事业单位在原账的“其他应付款”科目中核算了属于新制度规定的受托代理负债的，应当将原账的“其他应付款”科目余额中属于受托代理负债的余额，转入新账的“受托代理负债”科目。
3.净资产类
（1）“事业基金”科目
新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的核算内容包含了原账“事业基金”科目的核算内容。转账时，科学事业单位应当将原账的“事业基金”科目余额转入新账的“累计盈余”科目。
（2）“非流动资产基金”科目
依据新制度，无需对原制度中“非流动资产基金”科目对应内容进行核算。转账时，科学事业单位应当将原账的“非流动资产基金”科目余额转入新账的“累计盈余”科目。
（3）“专用基金”科目
新制度设置了“专用基金”科目，该科目的核算内容与原账“专用基金”科目的核算内容基本相同。转账时，科学事业单位应当将原账的“专用基金”科目余额转入新账的“专用基金”科目。
（4）“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”科目
新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原账的“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”科目的余额内容。转账时，科学事业单位应当将原账的“财政补助结转”、“财政补助结余”、“非财政补助结转”科目余额，转入新账的“累计盈余”科目。
（5）“经营结余”科目
新制度设置了“本期盈余”科目，该科目的核算内容包含了原账“经营结余”科目的核算内容。新制度规定“本期盈余”科目余额最终转入“累计盈余”科目，如果原账的“经营结余”科目有借方余额，转账时，科学事业单位应当将原账的“经营结余”科目借方余额，转入新账的“累计盈余”科目借方。
（6）“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目
由于原账的“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目年末无余额，这两个科目无需进行转账处理。
4.收入类、支出类
由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，无需进行转账处理。自2021年1月1日起，科学事业单位应当按照新制度设置收入类、费用类科目并进行账务处理。
科学事业单位存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目。新账的科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
科学事业单位在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原科目余额及分拆原科目余额的依据作为原始凭证。

（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目
1.应收股利

科学事业单位在新旧制度转换时，应当将2021年12月31日前未入账的应收股利按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的应收股利金额，借记“应收股利”科目，贷记“累计盈余”科目。
2.研发支出
科学事业单位在新旧制度转换时，应当将2021年12月31日前未入账的自行研究开发项目开发阶段的费用按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的开发阶段费用金额，借记“研发支出”科目，贷记“累计盈余”科目。
3.受托代理资产
科学事业单位在新旧制度转换时，应当将2021年12月31日前未入账的受托代理资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的受托代理资产入账成本，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。
4.盘盈资产
科学事业单位在新旧制度转换时，应当将2021年12月31日前未入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照盘盈资产成本的合计金额，贷记“累计盈余”科目。
5.预计负债
科学事业单位在新旧制度转换时，应当将2021年12月31日按照新制度规定确认的预计负债记入新