试析风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用.docx

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试析风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用
　　一、风向导向内部审计理论概述
　　(一）风险导向审计的本质
　　风险导向审计的本质是确保受托责任能够有效履行的控制机制,从目前的实际情况来看，由于受托责任逐渐呈现出内容的多样化和责任的多层性,所以审计本身也要紧密结合增值目标,全面的剖析客观潜在风险,并准确的发现需要重点控制的受托责任内容。
　　(二）风险导向审计的对象
　　以财务、业务、管理为导向的审计工作可以被称为财务审计、业务审计以及管理审计。而以风险为导向的审计工作，其审计类型可以说是将公司治理、风险管理和内部控制融为一体，属于一种综合性质审计。风险作为核心要素在整个审计中起到了不可替代的作用，这种综合审计关注公司运营过程中存在的全部风险。
　　(三）风险导向审计目标
　　内部审计的目标是希望通过审计行为保障业务主体能够顺利实现所期望达到的成果，内部审计目标先后经历了防弊、低层次兴利及高层次兴利过程,当发展到以风险为基本导向的阶段，审计行为越来越注重与主体目标的直接关联性,并由高层次兴利向增值转移。总的来说，传统内部审计局限于对被审计主体内部控制执行有效性的测试，审计人员主要关注控制行为本身的充分性和执行状况，结果往往是不断补充和完善控制行为，看起来就像是在缠绕线团,在一层控制上再不断的叠加新的控制，虽然在某种程度上能够起到防弊和兴利的作用，但和企业目标之间的关联性较差.风险导向审计不同于传统的内部审计，它先准确的定位企业目标，然后再深入分析可能对目标实现有影响的风险,并根据分析结果来设计相应的内控制度。最后通过测试来判断制度的有效性，并不断的加以调整和修正.以风险为导向的审计在风险和企业目标直接架起了一座桥梁,使二者有机的结合起来,给公司的长期发展提供了保障。
　　（四）风险导向审计的职能
　　传统内部审计的职能集中在监督公司相关规章制度的执行上，随着社会经济的不断发展，各经济主体的管理趋于精细化，内部审计的职能也不再是简单的监督行为，而是要为其服务的经济主体提供确证和咨询服务，与内部审计的增值目标充分结合，提高组织的工作效率，并特别强调要重点关注公司运营过程中的管理风险及决策风险，根据风险评价结果向管理层提出相关建议.
　　二、风险导向审计在建筑施工企业内部审计中的应用
　　风险导向审计对原来的审计资源重新调配，将主要的经历投入到一些风险因素较大的环节，而对于风险较小的环节则控制审计资源的投入量。建筑行业面临的风险一般包括市场风险、经营风险、财务风险项目实施风险以及项目验收风险等，风险导向审计在各个环节上均有一定的适用性.
　　(一）项目承接内部审计中风险导向审计的应用
　　近年来，房地产行业的迅猛发展造就了建筑施工市场的兴盛，但市场上各建筑施工企业之间的竞争也越来越激烈，低效率投标和低价中标等情况频繁出现，工程项目的利润率逐渐降低。为此,企业在项目承接阶段要充分评估其中的经营风险,而且工程项目在建造过程中有很多不可控的成本费用，所以企业也要做好对中标项目的成本费用预测情况进行综合审计,控制投标和中标阶段的潜在风险，尽量将审计重心前移,充分做好项目的事前控制：首先，企业的逐利性使得其不惜冒很大的风险去承揽包揽项目，而在成本风险缺乏有效控制的情况下去实施投标属于低效率行为，会浪费很多的人力和物力,所以企业要在事前便权衡好企业的投标风险以及中标的可能性，并对投标活动所处的控制环境进行评估，这样才能建立风险发生的可能性。其次，结合企业的实际情况来分析项目可行性，评价项目能够为企业带来的潜在价值，做好项目的本量利分析，客观的预测现金流量情况及中标后面临的重大风险；再次，计算企业实际中标项目的比例分析中标率，通过审核每个投标项目的必要耗费，确定科学性的成本支出计划，减少低效率投标和低利润中标事件的发生;最后,审核施工合同中的相关条款，审计评价中标项目成本费用预算，充分预测项目的经营成果，判断是否有双方责权利不平衡的情况，重点审计与目标利润相差较大的环节，客观的权衡该项目的风险与收益，从源头上遏制风险的发生。
　　(二）项目实施内部审计中风险导向审计的应用
　　成本管理从施工项目的中标到竣工一直影响着目标收益的实现，它是项目管理风险审计中的关键点。从实际工作情况来看，施工过程中有的建设投资方会增加奖励或罚款的条款来要求工程项目缩短工期或是提高质量等级，或是要求施工企业垫付施工款，这些要求实际上大大的增加了施工企业的工作难度和压力,并将建设投资方的风险都转嫁给了施工企业,容易给施工企业带来损失。所以，施工企业要评估和审核施工过程中的各种履约风险和业主拖欠风险，积极寻找解决办法,施工企业要提前对项目建设投资方的资金实力进行审计评价，特别关注其以往的履约情况，最大程度地降低企业保证金支付回收中的风险，同时要对施工企业的风险防范机制情况进行审验,客观的评价施工企业的风险承受和应对能力，揭露违法违规及舞弊行为，控制风险、提高效益.
　　(三)项目施工安全质量和环境保护审计中风险导向审计应用
　　风险导向审计应用在项目的安全质量和环境保护上，要特别维护好企业人员的生命安全和社会公共利益，对项目安全质量的审计要参照国家安全生产规范来执行，环境保护风险审计则更为关注施工现场有无违反环境保护法律法规的行为,是否造成社会成本的增加,及时的规避这两个方面的纰漏给企业带来的损失。
　　（四)风险导向审计在政治、经济、税收等风险中的应用
　　企业开展的生产经营活动经常会遇到国家政策变化、国家投资压缩、社会经济通货膨胀、税收法律外部环境变化等外部风险，施工企业风险审计要紧跟国内国外经济政策的发展变化情况，发现有可能影响工程项目的信息，并评价其可能给企业带来的影响程度，积极地采取有效的应对方案。
　　三、完善风险导向审计在建筑施工企业内部审计中应用的思考
　　（一）完善内部审计机制,规避审计风险
　　企业要提高管理层的风险意识，增强内部审计组织的独立性，建立科学的审计制度，可以考虑设置内部审计委员会来完善审计管理体系，消除内部审计的随意性，提升内部审计的质量和效率,规避审计风险。
　　(二）加强内部审计质量控制与评价体系建设
　　企业要结合自身实际情况来制定内部审计质量控制与评价体系，将控制过程贯穿于工程项目的全过程,实现事前、事中、事后的全方位控制，施工企业要不断转变审计理念及审计方法,增强对分析性测试程序的运用，逐步形成自己的风险导向审计理论和方法，发挥内部审计在企业中的作用。
　　(三)提升内部审计人员专业素质和工作责任感
　　风险导向审计要求企业内审人员具备一定的风险分析能力和执业经验,不仅要能够综合评价企业风险，还要给公司治理提供技术支撑，这就要求内部审计人员要具有管理、经济、会计、预算建筑施工等专业知识,在工作中不断积累经验，企业要注重对审计队伍的优化，改变单一的会计人员主导结构,实现审计组织的专业技能互补，增强内部审计人员职业能力。
　　(四)审计实现信息化
　　随着计算机网络信息技术的普及和应用，企业基本上都已经实现了会计电算化，但很多企业的审计信息化程度不够，致使工作效率低下，要实现风险导向审计就一定要加强审计信息化工作，运用计算机技术进行测试和统计会大大提升工作效率。
论建筑施工企业管理创新
当前，建筑施工企业都已基本建立现代企业制度,正按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的要求，进行深入发展壮大的关键阶段.建筑市场竞争日益激烈，传统的管理方式难以保证企业的长久成长，市场经济的发展一日千里，企业在市场经济的大潮中如逆水行舟，不进则退。企业在竞争中要想占据优势地位，出路只有一条，那就是贯彻落实科学发展观,提升管理水平，实现管理创新。企业必须尽快创新自身的管理体制，适应现代企业管理制度的要求，才能在竞争中站稳脚跟,在竞争中求
得发展.那就是贯彻落实科学发展观，以“管理创新、制度创新为基础”来顺应市场经济轨制的要求，才能在竞争中站稳脚跟,在竞争中求得成长。
目前,建筑施工企业面临着激烈的市场竞争，能否在强手如林的竞争中立于不败之地，关键在于是否拥有自身的核心竞争力。其中经营管理水平高低是衡量企业核心竞争力的重要标志,企业只有不断提高经营管理水平，不断改革和完善经营管理模式，才能为持续、健康、快速发展提供有力的保障。
一、当前建筑企业创新管理中存在的主要问题
1、企业属于劳务密集、粗放式和外延式发展模式
当前多数建筑企业仍属于劳务密集、粗放式和外延式发展模式，即产出的提高基本上依靠增加各种资源的投入来提高,建筑业总产值与从业人员数量的变化趋势呈正比关系，在某种程度上说明，总产值的增加是靠从业人员数量的增加来实现的.另一方面，说明技术因素在建筑生产中的作用未能实现.这种发展受有限资源的限制,并且与国外先进企业在不增加或少增加资源投入的前提下主要依靠科技进步获得更高的产出的内涵式发展相比，存在很大差距。建筑企业重视生产经营，重视产值，忽视产出，忽视效益的状况还比较普遍。
2、市场尚未形成真正公开、公平、公正的竞争环境
由于长期以来受地方保护主义、行业垄断的影响,市场尚未形成真正公开、公平、公正的竞争环境。建筑企业大而全、小而全,规模相当、业务雷同。普遍存在机构臃肿、职责不清、人力资源浪费等问题，不仅造成相应的基础技术工作、技术装备、人才培训等方面的重复建设,还造成建筑企业“大而不强、小而不专"的局面。大企业难以与国外大承包商相抗衡,小企业少有专业的特色。
3、大部分建筑企业管理水平较低
大部分建筑企业工程管理水平较低，经营管理、成本管理仍属于粗放型管理。企业在施工生产中随意性强，未形成制度化、程序化、标准化的管理模式;在管理上缺乏先进、实用的手段，基于网络的信息管理技术还是空白。
4、建筑从业人员素质参差不齐
生产一线人员主要是来自农村的剩余劳动力。受自身文化水平限制，加上企业对人员的岗前培训缺乏系统性和普遍性，造成人员素质普遍不高。企业的竞争归根到底是人才的竞争,建立起职业化的经营管理队伍、专业化的技术人才队伍、技能化的操作工人队伍，已成为建筑企业的现实选择。
二、建筑施工企业管理创新的理念
建筑施工企业实现管理创新体现在哪些方面的创新呢？结合工作实际，笔者认为，主要理念应体现在以下几个方面：
1、管理思路的创新
企业在过去传统计划经济体制下形成的靠分配任务,单纯施工生产、利润目标低下等方面的观点，严重束缚着人们的管理思想，致使一些建筑施工企业经营管理者至今仍不能顺应市场经济的客观要求，经营思想僵化，重干活轻揽活轻管理，经济效益位置滑坡，企业缺乏发展后劲。为适应市场经济客观需要，建筑施工企业应摆脱计划经济体制影响的束缚，必须要进行管理思维的变革， 以创新的思维对企业进行管理，要坚持“人本管理”的管理观念, 在人才管理上投入一定的经费对人才进行凝聚、培养和引进，将创新意识融入到每一个员工的工作内容中。以人的全面自由的发展为核心,积极推动企业经营思路、组织结构、管理模式、管理制度的创新,改善企业管理创新的内外部环境,在企业中建立起浓厚的管理创新意识和氛围；树立新的市场竞争观念,要追求管理思维的即时性和有效性，注重信息的挖掘、整合运用以及风险管控.牢固树立以市场为导向，以改革求发展，以经济效益为中心，以工程项目管理为重点的管理思想。强化机遇意识、成本意识和效益意识，从根本上实现管理思想从单纯生产型向生产经营型以至资本运营型的转变创新，实现企业的可持续发展。
2、管理制度的创新
管理制度是规范企业内部各部门、各单位有序运行、步调一致的制度和方法，科学的管理制度，是企业内部各类组织和人员有效运作的根本保证。创新管理制度,是企业提高经济效益、夯实发展根基的有效手段。为适应市场竞争形势，针对企业新的经营管理体制,按照《公司法》及国家、地方、行业法律、法规，重新制定各部门层次的职能标准,理清相互间的经济关系和管理关系，对原有的生产、经营、财务、资金、质量、安全、文明、设备等各项管理标准和管理制度进行全面检查疏理，建立符合企业发展新形势的管理制度，确保企业各项工作有章可循、有规可依、职责分清、赏罚分明，营造以制度管人,以规章管事的良好氛围，全面提升企业管理水平.笔者认为管理制度创新的核心就是要把市场机制引入到企业内部管理中来。以我公司推行的工程项目目标责任成本管理制度为例，就是将直接发生成本和费用的各项目单位，按照可控性原则并根据其可控的目标责任成本范围、规定的定额、取费标准、结算价格，公司编制目标责任成本预算，向项目领导班子采取责任书的形式,由项目领导班子集体代表项目对公司测定的目标责任预算进行承包，班子成员分别按规定向公司缴纳一定的风险抵押金.公司根据规定对项目部考核周期内的生产经营管理成果做出综合评价，实行节奖超罚.在操作上坚持“两挂钩，两不准"的制度,即：公司向工程项目部收取的费用与责任预算挂钩，按照项目部向甲方计价总额与公司审批下达的责任预算的执行情况挂钩，实行岗位工资加绩效工资制,即以公司核定的岗位工资、基本生活保障工资、工龄工资、特殊工资为基础，核定项目部职工的责任工资单位,其他的均作为效益工资发放，实现责任利润时，要把责任利润的大部分甚至全部用于效益工资的发放，出现责任亏损时，全额从责任人工资中扣回。公司没有审批下达责任预算,不得向项目部收取任何费用;项目部没有按要求开展责任成本管理，不得发放工资。使公司的收益、项目部的收入及全体员工(包括项目经理）的收入同责任成本管理制度的开展紧密挂钩。这就将施工企业面临的市场竞争压力最终化为每个员工追求经济效益的内在动力,建立起一个能够把企业各种形态的资本和生产要素有机结合运作，争取获得最大综合效益的良性发展企业管理机制。
3、管理体制的创新
建筑施工企业要适应市场经济的要求,必须以改革的精神对待企业管理，把管理和改革紧密结合起来，建立全新的企业经营管理体制，实现管理体制的转变创新。建筑施工企业经营方式的特殊性表现在工程项目建设地点的不断变化、受地理和气候条件的影响大、受外界环境的影响大和工程施工时间长。这些特点要求建筑企业对工程项目必须有很高的管理能力.工程项目的管理能力表现在项目组织与人力资源管理，质量管理，进度管理,成本费用管理，物资设备采购管理,安全、健康和环保管理以及风险管理，纷繁复杂的管理要素推动项目生产要素运作方式的创新。作为施工企业，项目管理体制的改革和创新是重头戏，必须把握住企业层次、项目层次和劳务作业层次三者的定位和关系。公司总部为经营决策层，项目经理部为施工管理层，施工队伍为劳务作业层。企业管理层次与项目管理层次既有共同之处也有不同之处。共同之处是二者的大目标都属于企业管理范畴，企业管理和项目管理都是为了促进自主经营，自我发展，自负盈亏,自我约束,二者都必须遵循市场经济规律。不同之处主要是层次、主体、管理方法和管理手段的不同。企业层次的经营管理主要是针对企业改革的总体而言，它的管理主体是以企业法人代表为首的企业经营决策层。而项目管理所针对的是项目施工过程的各项具体工作的管理,其主要内容是工期、质量、成本、安全的控制和信息、合同的管理与协调，企业层次对项目的管理主要是一种宏观的调控,是通过建立和完善企业规章制度和运行机制来实现管理;而项目管理则是对一个施工项目实施计划、组织、控制、指挥和协调，是对项目实施过程中各种生产要素的合理配置,是一个直接的具体的管理过程.因此,确定和处理好上述三个层次以及项目经理与法人代表之间的关系，是施工企业实现管理体制创新的一个关键问题.　
4、管理内容的创新
在市场经济条件下，施工企业经营管理的内涵非常丰富，除了包括企业内部的施工技术管理、生产管理、成本管理、财务管理、劳动人事管理等之外，更主要的是包含企业的经营理念、经营战略、企业文化、市场调查、分析预测、经营决策、资本运营、国际经营等诸多内容.管理内容的创新旨在由单一的生产管理转变为复合的企业经营，把企业作为市场的一个“细胞"，放在整个市场体系中进行管理、操作和运营。施工技术创新的根本目的就是要提高服务能力，而不是仅仅着眼于建好某一个特定的建筑物.建筑企业业绩越多，技术创新的成果和施工经验就越多,施工能力就越强,就越能承揽到更多的同类工程,实现规模化“生产”即产业化的目的。成本管理创新，项目是成本中心，成本控制是至关重要的。“成本”是企业绩效管理的核心问题，绝大多数管理活动都是围绕成本而展开的。成本管理是全过程、全方位的管理，从投标承揽任务开始到工程竣工验交，每一个环节每一道工序都要事先预测，认真核算和监控。一个工程的成本包括很多方面，有现场成本，通过现场管理降低成本；有机械设备成本，通过缩短机械使用周期来提高效益；有材料成本，通过控制材料的质差、价差、量差来减低消耗;有劳动力成本,有效地使用劳动力，不搞人海战术，提高劳动生产率；有质量成本，通过提高产品质量来减少无效劳动；有文化成本，通过提高凝聚力来调动积极性。还有运输成本、财务管理成本、安全成本等，完善的项目合同管理也是成本控制的一项关键.
5、管理信息和人力资源管理的创新
管理信息是建筑施工企业管理必不可少的重要资源。在市场经济条件下，企业要捕捉瞬息万变的各种市场信息，关注同行业竞争对手的各项经济指标,技术指标、竞争实力，关注国家宏观经济形势和经济政策的情况等等，以便及时做出反映和决策。几年来,我们公司的工程经营每年上一个新台阶，也正是注重管理信息创新的结果.随着知识经济时代的到来，管理信息创新将对施工企业发展起来越来越重要的作用。当今社会，市场的竞争归根到底是人才的竞争。一个企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟,必须拥有一支素质过硬、作风优良、能吃苦、甘奉献的拳头队伍,培育自己的核心竞争优势和企业文化。作为施工企业来讲，施工项目点多面广、人员流动频繁，必须针对流动性强的特点，创新施工企业的人力资源管理,怎样充分调动一线施工技术人员的积极性，优化资源配置,提高管理效率，最终实现工程优质、干部优秀的“双赢”局面，顺利实现项目管理目标。
因此,建筑施工企业核心竞争力的提高越来越依靠管理创新的持续改善，掌握适应施工企业实际的管理创新核心理念逐渐成为企业立身之本和发展壮大、实现可持续发展的重要因素之一.当今，建筑市场竞争日益激烈，传统管理方式难以保证企业的长久发展,市场经济的发展一日千里，企业在市场经济的大潮中如逆水行舟，不进则退。企业在竞争中要想占据优势地位，出路只有一条，那就是贯彻落实科学发展观，提升管理水平，实现管理创新。企业必须尽快创新自身的管理体制，适应现代企业管理制度的要求，才能在竞争中站稳脚跟，在竞争中求得发展.同时，企业的管理创新是市场的要求，是企业发展壮大的要求。建筑市场在不断地发生着变化,企业只有进行管理创新，才能创造性地满足需求,由被动地适应外界需求转变为主动地、创造性地适应市场转变.建筑市场是整个市场经济的组成部分，它的完善要求不断进行管理创新来适应市场经济运行的规律。创新是一种理念，更是企业生存发展的内在要求。只有通过管理创新才能使企业的管理体制和运行机制更加规范合理，实现人、财、物等资源的有效配置.
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针对某建筑施工企业内部控制环节的问题及对策
吕革玲　　上传时间：2021—4-5 0：0
    摘  要：我国的建筑市场发展到今天，已进入了规范化阶段.建筑施工企业间的竞争日趋激烈，利润空间越来越小.内部控制环节设计与运行的好坏，直接决定着成本水平的高低，成本水平的高低，直接决定着企业能否以收抵支和偿还到期的各项债务，进而决定企业能否健康生存和发展.对于一个成本水平较高的企业来说，企业将会因为成本的原因而丧失市场竞争力，出现亏损，甚至破产倒闭。如何加强建立健全和有效实施内部控制，有效降低工程成本，提高企业的经济效益,已成为企业目前非常紧迫的任务。本文以某建筑施工企业的内部控制环节的现状为研究对象，分析出该企业在付款环节、结算环节、材料环节、执行力环节存在的问题，并提出建议方案，有利于建筑施工企业提高效率、降低成本、堵塞漏洞，从而增强建筑企业的竞争力，合理保证企业目标的实现.
    关键词：内部控制；付款环节;结算环节；材料环节；执行力环节
　　第一章　绪论
　　1.1选题的背景及意义
　　1.1。1选题的背景2021年4月26日,财政部连同五部委共同发布了《企业内部控制配套指引》，自2021年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行.施行企业内部控制规范体系的企业,董事会必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告.然而,我国目前建筑施工企业内控制度建设的现状不容乐观,由于建筑施工企业项目部的多样性、临时性等固有因素，造成其内部控制薄弱的长期存在，因此，对于建筑施工企业，特别国有企业,必须尽快建立完善建筑施工企业的内控制度，从而构造起完整有效的建筑施工企业内控体系[1].
　　1。1.2选题的意义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现经营管理合法合规、资产安全、财务报告真实完整，提高经营效率，促进实现发展战略控制目标的过程，而采用的一系列具体控制作用的方法、措施和程序，并以规范化、系统化、制度化所形成的一套比较完整、严密、科学的控制机制.内部控制贯穿企业经营活动的全过程，其核心是防范风险提高经营管理水平，从而实现企业的既定任务和目标。
    本文从某建筑施工企业的内部控制环节的现状入手，分析出该企业在付款环节、结算环节、材料环节、执行力环节存在的问题，并提出对策，企业结合自身所处的特定的内部环境，通过建立健全有效的内部控制，可以规范项目成本核算，加强对项目部财务监督管理，全面执行项目目标责任承包考核，使项目成本管理标准化、信息化、真实、准确、及时的反映项目经营成果，考核项目业绩，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
    第二章 建筑施工企业内部控制环节的现状
　　目前，国内大多数施工企业均采用项目法施工，以独立核算的项目部为企业管理的重点，施工企业的特点是工期长、流动强、分布广,每个工程项目单独核算。成本管理不同于其他行业.它应该是一个全员、全方位、全过程、全环节的管理。由于工程的复杂性和个别性，施工过程中会涉及不同性质的工作人员，例如施工技术员、预算员、施工人员等等,所以施工企业成本管理要全面、合理组织安排每一类工作人员的协调工作,同时也要宏观控制和安排施工过程的每一个环节和步骤，保证施工的顺利进行[2]。项目部的会计核算和管理难度很大,项目部的内部控制薄弱、漏洞较多，严重影响了项目施工过程的经济效益，从而影响整个施工企业的经济效益。
    2。1建筑施工企业内部控制付款环节的现状
　　某建筑分公司快速扩张,其付款流程是,各项目经理编制付款计划，分公司经理签字，财务付款.年终前财务人员发现应付账款借方余额很大,于是今年一季度统计应付账款时发现应付账款的借方余额为1140万元，没有钱！还超付这么多钱的问题。特此，召开各项目、预算、材料、项目经理会议。分公司经理下达任务，一个月内消除借方余额,但一个月后，各项目仍没有得到足够重视，这项事宜，便不了了之，各项目付款计划超付的照样超付，造成成本不实,钱付了，但未入成本，有时会形成呆账！死账!在二季度统计时发现应付账款的借方余额竟达1400多万元,这次增长,受到相关领导的高度重视，三季度应付账款的借方余额基本上得到控制,但小额超付情况还是时有发生.
    2.2建筑施工企业内部控制结算环节的现状
　　2.2。1结算流程的现状某建筑施工企业以前人工费、劳务费的结算流程是：工长每月开任务单、交预算员结算，预算员结算后，给包工队一份、预算员让项目经理、经营经理、分公司经理签字后,送财务一份，预算留存一份.由于劳务队说预算上没有及时递交结算单,于是预算部决定所有的事都由劳务队自己递交，结算递交流程变成：劳务队让工长出任务单，劳务队将任务单交预算上结算，结算完后劳务队让项目经理、经营经理、分公司经理签字，然后亲自递交财务处挂账。在此流程中所有人员都是单线联系,没有集体决策，在工长开任务单或预算结算环节,有可能产生舞弊行为。
    2.2。2 结算结果的现状
下表反映2021年度某建筑企业的某建筑劳务公司的应付账款明细帐：

月
日
凭证号
供应商
项目
摘要
借方金额
贷方金额
方向
期末金额

某建筑劳务公司
某项目
上年结转
0
0
贷
138274
1
26
记-0033
某建筑劳务公司
某项目
付某建筑劳务公司人工费
50000
0
贷
88274
1
26
记—0113
某建筑劳务公司
某项目
付某建筑劳务公司人工费
25000
0
贷
63274
1
26
记—0120
某建筑劳务公司
某项目
付某建筑劳务公司人工费
50000
0
贷
13274
4
8
记—0015
某建筑劳务公司
某项目
付某建筑劳务公司人工费
10000
0
贷
3274
5
25
记—0154
某建筑劳务公司
某项目
付某建筑劳务公司人工费
2000
0
贷
1274
6
9
记—0007
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
216922
贷
218196
6
21
记-0150
某建筑劳务公司
某项目
付某建筑劳务公司人工费
20000
0
贷
198196
7
25
记-0193
某建筑劳务公司
某项目
付某建筑劳务公司人工费
20000
0
贷
178196
8
22
记—0169
某建筑劳务公司
某项目
付某建筑劳务公司人工费
20000
0
贷
158196
9
26
记-0276
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
—12000
贷
146196
11
2
记-0036
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
-20950
贷
125246
11
30
记-0184
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
—9050
贷
116196
11
30
记—0184
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
-1 0
贷
105996
11
30
记—0184
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
-111600
借
5604
11
30
记-0184
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
—90000
借
95604
12
3
记-0007
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
-22162
借
117766
12
21
记—0258
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
82575
借
35191
12
23
记—0343
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
—1800
借
36991
12
27
记—0456
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
—1291
借
38282
12
27
记—0456
某建筑劳务公司
某项目
结某建筑公司人工费
0
—7200
借
45482

科目合计
160009
13244
借
45482
    从2021年9月26日至2021年12月3日结算负调了275962元，对于这次负调，财务人员咨询了预算人员,预算人员的答复是:部分完工，总体结算挂账.现在进行扣除.从2021年12月23日至2021年12月27日负调10291元,对于这次负调，财务人员再次咨询预算人员,预算人员的答复是：门边窗边未外粉，扣除以前的工程款。此包工队9月份退出该项目,从此应付账款中到底是谁的责任造成了此帐虚增虚减，不要说包工队糊涂，就连财务人员也不知道如何监督付款了。
    2。3建筑施工企业内部控制材料环节的现状
　　2.3。1、公司不重视材料管理部门2004年公司撤消了公司材料处，把材料处与生产处合并，材料处长任生产处副处长一职。
    2.3.2、2021年12月至2021年9月材料采购合同的现状2021年12月份钢材采购合同的第一条、产品名称商标、型号、厂家、数量、金额、供货时间，其中数量、金额中规定:1、数量以实收为准2、钢材价格每批以双方确认为准；第九条、结算方式及期限:复试合格后,付进现场双方确认量料款的80%，余20%料款20日内结清。若不能按时支付,欠款每吨每天支付供方3。8元。
    2021年11月份钢材采购合同的第一条、产品名称商标、型号、厂家、数量、金额、供货时间，其中数量、金额中规定：1、以甲方实际收到数量为准，2、价格按甲乙双方每批钢材当天确认的网价为准：（按我的钢铁网为准）第十条、结算方式及期限：（1）结算方式：①每月按双方确认量的75％货款进行付款；②剩余25％货款在主体封顶后半年内付清。(2)垫资利息支付方式，双方确认量的75%货款按每吨3。5元/天进行支付，剩余25%货款按每吨4元/天进行支付.（3）每次付款前供方须向需方提供税务发票，否则拒绝付款。
    以上垫资利息的计算均为未付款部分的利息.
    2021年6月15日钢材采购补充协议，第一条、由于市场钢材价格不断上涨。建设单位资金紧缺，根据乙方要求在原合同签订的钢筋落地后资金占用价现定为每吨、每天由原来的4.0元调整为4。5元(含税）.第二条、执行以上单价从2021年6月1日后供货开始。6月1日前所供货按原合同执行.
    2021年9月公司和材料公司签订合同第一条、供货方式：需方每月20日前报备下月钢材总需求计划量。需方提前五日向供方提报分批用料明细计划。第二条、结算价格：以供货当日《我的钢铁网当日报价》西安市场报价为基价.每月用量＜1000吨按基价减10元结算，月用量≥1000吨按基价减20元结算，每增加1000吨基价递减10元.承兑汇票需方承担贴息，按钢厂同期贴息率结算。6个月承兑汇票贴息率为4.5‰,3个月承兑贴息率为3.9‰。以后结算中随钢厂贴息率调整而调整。第三条结算方式：供货结算执行双方确定的价格.需方先付款，供方后供货。本协议签订后3日内需方先支付银行承兑汇票当月需用量金额给供方。双方每月月底结算一次，及时计清款项情况，签对账单.第六条、违约责任:①需方如不能按约定期履行付款义务，应付而未付货款从欠款第5日起，每日按欠款总额万分之三承担违约金,供方如不能按需方计划单价指定时间和数量足额供货,按应供未供金额承担每日万分之三的违约金.同时还应承担由此给需方造成的工期延误及窝工损失.
    2.3.3周转材料内部控制现状
　　财务人员发现在某项目快竣工时，项目上使用大量的材料零用工，在现场到处寻找周转材料归还租赁公司，而应劳务队退还给项目部的周转材料,让项目部去花人力去收集整理周转材料，而且丢失和损坏严重。
    2。4建筑施工企业内部控制执行力环节的现状
　　在内部控制付款环节，某建筑企业2021年5月18日59号文件财务管理制度应付款项管理制度中,人工费不结算的不支付；工程材料不验收、不出具发票不支付，但此事项至今还仍然存在。内部控制材料环节，某建筑企业2021年6月30日46号文件合同管理办法第十二条、凡涉及公司重大利益的合同和公司法定代表人亲自签订的合同，必须由承办部门提前五日交全部合同资料，经有关业务部门和法律事务处审核后方可签订。涉及单位重大利益的合同指：其中标的额超过500万元的合同，第二十一条、在签订、履行合同和合同管理中管理失职、渎职或故意损害国家、公司利益的、按造成的损失由相关责任人赔偿，并追究相应的责任。造成经济损失在5万元以下的，由相关责任人赔偿损失额的30％～50％;造成经济损失在5~10万元的,赔偿损失额的30％~40%；造成经济损失在10万元以上的，赔偿损失额的20％～30％.造成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。2021年12月份签订的钢材采购合同已超过该标准，累计采购金额为1030多万元,项目部是否经过公司相关部门的审核了？这说明了该企业制定了各项内部控制制度但不执行，属于空头文件，内部控制执行力不到位。
    第三章 建筑施工企业内部控制环节的问题
　　3.1建筑施工企业内部控制付款环节存在的问题
　　3.1.1项目成本结算，开票环节不及时支付工程款超过应付账款的金额，付款环节应是最后环节。
    3。1.2控制资金意识不强、财务被动付款人员素质不高，对货币资金内控不严，未能达到建立现代企业制度的要求，应提高财务人员在资金内控中的责任意识，从付款流程来看，财务只不过是付款工具，被动付款，没有任何监督性。
    3。1。3 一个月内消除借方余额，这种做法不恰当这一点充分说明了,此单位的领导很重视应付账款的借方余额，但这种做法不恰当，应当根据实际情况,据实结算、开票.
    3.1.4有些领导忽视内控的作用，不关心成本从应付账款的借方余额来反映此单位的性质一定是国有企业，国有企业所有者虚位，有些领导忽视内控的作用,盲目扩大建设规模,部分项目管理员往往满足于产值、进度、质量、安全等方面指标的完成，对直接关系到成本费用高低的人工、材料、机械使用等方面的节约关心较少，即使上级部门强令开展成本管理,项目经理及管理人员也是被动消极的，流于表面形势.
    3.2建筑施工企业内部控制结算环节的问题
　　3。2.1控制制度不健全，信息失真严重首先是内控制度政出多门，没有形成一个完整的内部控制体系，控制乏力。建筑施工企业没有专门制定内部控制的机构，企业内部的各项控制制度由各个职能部门去制定。由于各个职能部门考虑问题的角度不同，同时各职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通，许多规章制度之间相互冲突，难以发挥有效的控制作用。其次由于建筑施工企业生产流动性,工程项目具有临时性和分散性的特点，工程项目一般离总部较远，财务无法及时收到结算单.
    3。2.2结算不及时，不准确
　　结算不及时,债务确认不准确，导致多付货款，成本的结算不准确,导致成本不实、盈亏不准。
    3。2.3把好成本控制源头，解决项目成本控制脱节问题
　　在企业的实际生产经营过程中，常常会出现“干的"不管成本，“算的”不管干活的问题,也就是通常所说的“两张皮”的问题，其结果是工程完工算账，成本大大超过预算,造成企业亏损增加［3]。 3。3建筑施工企业内部控制材料环节的问题
　　3。3.1材料管理制度不健全及不重视材料管理制度材料费指在施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料和周转材料摊销等材料费用以及材料租赁费等.由于材料成本在施工企业工程成本中占65％~70%的比例，它在施工企业项目成本中具有举足轻重的地位，可以说材料成本管理的成败，就是工程项目成本管理的成败.
    3.3.2采购合同中定价机制不科学可能导致采购物资价高，出现舞弊行为或遭受欺诈，采购人员大都是项目经理“信得过”的人，采购人员暗箱操作,抬高材料价格，索要高额回扣，直接导致材料采购成本增加。
    3。3.3合同未全面履行或监控不当使企业经济利益受损，2021年9月份合同签订后,公司未全面履行合同，导致项目部向材料公司要钢材时常出现断货或材料公司说资金未到位等情况。让项目部不得不采购其他供应商的高价贷息钢材；监控不当，项目部未掌握相对合理的价格信息,也不懂采购材料的资金成本，从而使项目部购买了大量的高价材料。
    3.3.4合同中钢材欠款承担着高额利息2021年底某项目部钢材应付账款贷方余额为1284万元，第二年还