2022-2025年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含答案.docx

2022-2025年税务师之涉税服务实务每日一练试卷A卷含答案

单选题（共800题）
1、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年1 月工资16000 元，2 月份工资15000 元，并发放了2019 年全年一次性奖金54000 元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（ ）元。
A.5190
B.5430
C.5700
D.8000

【答案】 B
2、增值税一般纳税人 2020年 7月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（　　）。
A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司
B.乙商场将化妆品销售给消费者
C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司
D.甲企业为张某个人提供餐饮服务

【答案】 A
3、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（ ）。
A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

【答案】 C
4、复议机关应当自受理复议申请之日起（ ）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。
A.15
B.30
C.60
D.90

【答案】 C
5、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（ ）。
A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时
B.纳税人在首次办理涉税业务时
C.纳税人在进行税种核定时
D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时

【答案】 D
6、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（　　）。
A.收入类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.特殊事项调整项目

【答案】 A
7、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。
A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票
B.农产品销售发票
C.通行费电子发票的不征税发票
D.机动车销售统一发票

【答案】 C
8、下列关于业务委派和业务实施的规定，表述正确的是（ ）。
A.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人
B.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段
C.税务师对委托人舞弊的关注，应主要关注业务实施的前期，以后期间可不再关注
D.项目负责人与业务质量监控人员之间产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告

【答案】 B
9、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（ ）营业执照的登记制度。
A.组织机构代码
B.统一社会信用代码
C.纳税人识别号
D.社会保险代码

【答案】 B
10、甲、乙两家企业是关联企业。2019年5月1日，乙企业从甲企业借款3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所有者权益构成为：实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息为（　）。
A.0万元
B.72万元
C.88万元
D.120万元

【答案】 B
11、高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解2019年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是（　）。
A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税
C.退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

【答案】 B
12、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是（ ）。
A.涉税服务人员发生变化
B.涉税服务人员未按照协议要求提供服务
C.客观原因导致委托代理内容发生变化
D.税务师事务所代表人变更

【答案】 B
13、纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（　　）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。
A.机构所在地
B.经营地
C.经营地和机构所在地
D.收入来源地

【答案】 A
14、下列关于个人所得税的说法，正确的是（ ）。
A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税
B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税
C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税
D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案

【答案】 A
15、2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，该企业的账务处理为：
A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13
B.借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　13　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13
C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　13
D.借：应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　13　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　13

【答案】 B
16、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。该酒厂当月上述业务应纳增值税是（　）元。
A.4368.93
B.3203.88
C.3125.83
D.4077.67

【答案】 B
17、基本养老保险从缴费主体上可分为（ ）。
A.企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民
B.企业、机关事业单位、灵活就业人员及个体工商户
C.企业、机关事业单位、城乡居民及个体工商户
D.企业、机关事业单位、个人

【答案】 A
18、（2016年）某企业2015年8月11日开业，填报2015年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（　）。
A.2015年8月11日至2015年12月31日
B.2015年9月1日至2015年12月31日
C.2015年8月1日至2015年12月31日
D.2015年1月1日至2015年12月31日

【答案】 A
19、下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是（　　）。
A.税务机关检查发现的应调增的销项税额
B.税务机关检查发现的应调增的进项税额
C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额
D.企业自查发现的应调减的进项税额

【答案】 A
20、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（　）计税。
A.价款金额
B.报酬金额
C.使用费金额
D.研究开发费金额

【答案】 B
21、（2018年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（ ）。
A.借：管理费用 贷：应交税费——应交车船税
B.借：税金及附加 贷：应交税费——应交车船税
C.借：应交税费——应交车船税 贷：银行存款
D.借：固定资产 贷：应交税费——应交车船税

【答案】 B
22、（2017年真题）下列项目在计算个体户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（ ）。
A.行政罚款支出
B.生产过程中耗费的原料成本
C.税款的滞纳金
D.被没收的财产损失

【答案】 B
23、甲公司适用的企业所得税税率为25%，2018年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）
A.因该项固定资产2020年末的递延所得税负债余额为29.69万元
B.因该项固定资产2020年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
C.因该项固定资产2019年末的递延所得税负债余额为10.94万元
D.因该项固定资产2019年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

【答案】 A
24、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（　　）。
A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减
B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票
C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额
D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减

【答案】 C
25、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（ ）。
A.唯一的一辆机动车
B.新购入的价值3000 元的餐桌
C.豪华住宅
D.古玩字画

【答案】 B
26、下列关于发票的说法，错误的是（ ）。
A.发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关
B.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5 年
C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票
D.自2020 年3 月1 日起，增值税一般纳税人取得2017 年1 月1 日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360 日内登录增值税发票综合服务平台进行用途确认

【答案】 D
27、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1万元以下的，可以并处 5万元以下的罚款；虚开金额超过 1万元的，并处（　　）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.5万元以上50万元以下的罚款
B.1万元以上200万元以下的罚款
C.5万元以上10万元以下的罚款
D.5万元以上30万元以下的罚款

【答案】 A
28、某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所得应归为（　）。
A.稿酬所得
B.劳务报酬所得
C.工资、薪金所得
D.特许权使用费所得

【答案】 B
29、下列关于发票管理的表述，不正确的是（ ）。
A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票
B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票
C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票
D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

【答案】 B
30、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（　）。
A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证
B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证
C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

【答案】 C
31、（2020年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（ ）。
A.自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，于领用时纳税
B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税
C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率
D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税

【答案】 B
32、某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，其月末正确的会计处理是（　）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　　100000
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000
C.借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　100000
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　100000

【答案】 A
33、税务司法鉴定服务中税务师事务所不可以承接的业务是（ ）。
A.在刑事诉讼活动的侦查阶段接受公安机关等侦查机关的委托
B.在刑事诉讼活动中接受犯罪嫌疑人、被告人的各种委托
C.在刑事诉讼活动的审查起诉阶段接受人民检察院侦查机关的委托
D.在民事及行政诉讼活动中，接受上诉人、被上诉人的委托

【答案】 B
34、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（　）计算。
A.账载余额
B.重置成本
C.账载原值乘以成新度折扣率
D.重置成本价乘以成新度折扣率

【答案】 D
35、某纳税信用 A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（ ）
A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请
B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理
C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理
D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外

【答案】 C
36、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为（ ）。
A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000
B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）90000
C.借：应交税费——未交增值税10000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税10000
D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）10000

【答案】 B
37、委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。
A.借：委托加工物资贷：银行存款
B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款
D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税

【答案】 A
38、下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。
A.房地产评估增值
B.双方合作建房后按比例分配自用房产
C.公司与公司之间互换房产
D.房地产开发公司为客户代建房产

【答案】 C
39、下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（　）。
A.按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
B.可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更
C.金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度
D.金融商品转让不得开具专票

【答案】 B
40、乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（ ）。
A.借：应交税费——简易计税1922.33贷：银行存款1922.33
B.借：应交税费——预交增值税1922.33贷：银行存款1922.33
C.借：应交税费——预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86
D.借：应交税费——简易计税3142.86贷：银行存款3142.86

【答案】 D
41、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（ ）元。
A.0
B.1941.75
C.1980.20
D.5825.24

【答案】 C
42、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（　）。
A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会
B.专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会
C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤
D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认

【答案】 D
43、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（ ）。
A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税
B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税
C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税
D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30％资源税

【答案】 C
44、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（ ）。
A.贷记“利润分配——未分配利润”
B.借记“以前年度损益调整”
C.贷记“以前年度损益调整”
D.借记“本年利润”

【答案】 B
45、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（ ）。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.补充调整法

【答案】 C
46、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。
A.15
B.25
C.20
D.30

【答案】 B
47、甲公司为境内居民企业，2021年度符合条件技术转让收入2 000万元，该项技术转让成本400万元，则此项业务甲公司应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.0
B.400
C.275
D.137.5

【答案】 D
48、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（ ）。
A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请
B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议
C.申请人只能书面申请行政复议
D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼

【答案】 B
49、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（ ）。
A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算
B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额
C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损
D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目

【答案】 C
50、房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入（　　）科目的借方。
A.管理费用
B.主营业务成本
C.税金及附加
D.固定资产清理

【答案】 C
51、境内某公司2019 年6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价800 元、燃油附加费120 元、机场建设费50 元，合计金额970 元，另支付人身保险费30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A.72
B.75.96
C.80.09
D.82.57

【答案】 B
52、甲企业将持有乙企业的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额 100 万元，股权的购置成本为 700 万元。甲企业应确认的股权转让所得为（ ）万元。
A.0
B.200
C.300
D.400

【答案】 C
53、下列关于纳税信用评价的表述中，正确的是（ ）。
A.税务稽查中的补缴税款、滞纳金等信息属于经常性指标信息
B.纳税信用评价周期为一个季度
C.评价指标包括纳税人信用历史信息和税务内部信息
D.直接判级适用于有严重失信行为的纳税人

【答案】 D
54、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）
A.16.67
B.19.33
C.20.40
D.30

【答案】 B
55、通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（　　）。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.划线重计法

【答案】 B
56、城镇土地使用税的纳税人以（　）的土地面积作为计税依据。
A.实际占用
B.自用
C.经税务机关核定
D.拥有

【答案】 A
57、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（ ）日内提起复议申请。
A.10
B.15
C.30
D.60

【答案】 D
58、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（ ）。
A.借：委托加工物资　　贷：银行存款
B.借：委托加工物资　　贷：应交税费—应交消费税
C.借：应交税费—应交消费税　　贷：银行存款
D.借：税金及附加　　贷：应交税费—应交消费税

【答案】 C
59、某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为6％。该油田当月应纳的资源税为（　）万元。
A.2000
B.1838.75
C.2206.93
D.1926.25

【答案】 C
60、某企业为增值税一般纳税人，2021年3月销售旧设备一台，取得处置价款70.2万元（含税），该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（ ）万元。
A.0
B.0.09
C.1.36
D.8.08

【答案】 D
61、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）
A.16.67
B.19.33
C.20.40
D.30

【答案】 B
62、（2019年）关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（　）。
A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税
B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税
C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税
D.收购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税

【答案】 A
63、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（ ）。
A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证
B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件
C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用
D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件

【答案】 C
64、（2018年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（ ）。
A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务
B.委托人单方面终止
C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问
D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

【答案】 C
65、（ ）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。
A.释义
B.基本指引
C.职业道德指引
D.质量控制指引

【答案】 A
66、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020年6月该企业的应纳税额为-100万元，免抵退税额为120万元。则该企业的账务处理为（）。
A.借：应收出口退税款100应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）120
B.借：应收出口退税款100贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100
C.借：应收出口退税款120贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100应交税费——应交增值税（进项税额转出）20
D.借：应收出口退税款20贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20

【答案】 A
67、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（　）。
A.合议庭的成员,应当是3人以上的单数
B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据
C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理
D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据

【答案】 B
68、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（ ）万元。
A.0
B.0.23
C.0.58
D.0.73

【答案】 A
69、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（　）万元。
A.0
B.1.2
C.7.8
D.9.35

【答案】 C
70、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（ ）。
A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任
B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立
C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务
D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系

【答案】 B
71、下列税务处理正确的是（　）。
A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税
B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税
C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税
D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税

【答案】 B
72、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019年1月进口小汽车20辆，海关审定的完税价格为30万元/辆，关税税率20%；进口沙滩车10辆，海关审定的完税价格为8万元/辆，关税税率10%。已知小汽车的消费税税率为9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（　　）万元。
A.3.56
B.71.21
C.64.8
D.59.34

【答案】 B
73、（2017年）下列选项中应征消费税的是（　）。
A.涂料
B.高档家用电器
C.电动自行车
D.实木家具

【答案】 A
74、甲企业为我国的居民企业，2019年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2019年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2019年准予在税前直接扣除的财务费用为（　　）万元。
A.77
B.85.16
C.86.17
D.109.17

【答案】 C
75、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。
A.已税烟丝生产的卷烟
B.已税白酒为原料生产的白酒
C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰
D.已税实木地板为原料生产的实木地板

【答案】 B
76、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。
A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年
D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

【答案】 D
77、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（　　）万元。（增值税征税率为13%，退税率为10%，1美元=6.2元人民币）
A.604.5
B.624
C.465
D.480

【答案】 D
78、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（　）万元的部分免征企业所得税。
A.200
B.300
C.500
D.600

【答案】 C
79、税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。
A.10
B.12
C.5
D.79

【答案】 C
80、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。
A.3
B.5
C.10
D.15

【答案】 B
81、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（　　）元。
A.789600
B.810000
C.758400
D.846000

【答案】 C
82、水资源税试点实施办法由（　）规定。
A.财政部
B.国务院
C.国家税务总局
D.全国人民代表大会常务委员会

【答案】 B
83、某一般纳税人 2020 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月末欠缴税款 30 万元尚未缴纳，则 6 月份企业应做的会计分录为（ ）。
A.借：应交税费——未交增值税20贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）20
B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20贷：应交税费——未交增值税20
C.借：应交税费——未交增值税10贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10
D.借：应交税费——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税费——未交增值税20（红字）

【答案】 D
84、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（　）元。
A.15600
B.12994.8
C.16320
D.13260

【答案】 D
85、涉税鉴证业务报告应当由（　　）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。
A.1
B.2
C.3
D.5

【答案】 B
86、（2020年真题）税务行政复议申请期限是申请人知晓税务机关作出具体行政行为之日起（　）日内。
A.60
B.15
C.30
D.45

【答案】 A
87、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。
A.企业发生销售货物退回
B.加油站发售加油卡
C.企业销售免税商品
D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

【答案】 D
88、企业发生的下列业务中，征收增值税的是（ ）。
A.代为收取的满足条件的政府