内部控制制度建设.docx

时 代 金 融
NO . 12，2013
2013年第12期下旬刊
Times Finance
(CumulativetyNO .538)
(总第538期)

浅谈内部控制制度建设

张 薇
(山西大同煤矿集团有限公司大友宾馆，山西 大同 037003)

【摘要】 企业要实现利益最大化， 就必须防范和规避经营风险， 防止欺诈和舞弊， 而最好的方法就是建立一套完整的内部控制制度。 完善的内部控制制度既能防范风险，又能保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，都能起到 很好的作用。
【关键词】 风险 权益 作用

32 Times Finance
内部控制制度建设就是要做到防范和规避经营风险，防止欺 诈和舞弊， 保证经营信息质量， 确保各项经营活动规范化、 合理化、 合法化，并最大限度地满足投资者的经济需求，这项工作需要公 司全体员工的努力和配合。而会计控制是指会计职能所实施的控 制，是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现，内部会计控 制制度是内部控制的核心内容。单位一切有关资金的运作和资产 的变化都要通过会计核算表现出来，因此会计核算所涉及的风险 涵盖了企业所面临的主要风险，而会计控制作为对这些风险所实 施的控制，其内容构成了内部控制的重要内容。只有先建立会计 控制制度， 才能切实有效地防范和规避经营风险， 防止欺诈和舞弊。 下面就内部控制制度建设作以探讨。
一、梳理业务流程，制定内部会计控制制度
完善的内部控制体系框架是企业实施内部控制、防范企业风 险的基础，建立一个有效的会计系统，并通过有效的会计控制活 动才能保证内部会计控制目标的实现。企业要建立一套完整的内 部会计控制体系包括会计人员岗位责任制度、 帐务处理程序制度、 内部牵制制度、稽核制度、资金管理制度、定期审计制度、定期 岗位轮换制度、 定期内部自查制度以及定期召开经营情况分析会， 等等。只有这样才能提高市场竞争能力，规范财务管理，防范违 法犯罪，规避经营风险。
二、预算控制制度
企业要建立一套完善的预算控制制度，在每次大的经营活动 运行前，先由预算编制单位根据经营活动的性质和特点、以及单 位实际情况编制资金预算，经有关决策部门审核后交有关部门遵 照执行。执行部门如未完成预算，各单位要具体分析原因，将分 析结果报预算部门，预算部门汇总分析结果后，确认属于合理请 求后，经决策部门同意，可以重新修改预算。为了确保预算的严 肃性，由内部审计部门全程负责监督检查预算的执行情况。
三、财产安全控制
要做到财产安全，就要有制度的约束。在固定资产管理部门 建立登记制度，保管制度，领用制度，定期检查制度，消防安全制度， 报废清理制度，对固定资产要建立台账、卡片，定期盘点。材料 部门除建立上述制度外， 还要建立库房管理制度， 材料核算制度， 等等。
要妥善保管财产， 就必须 : (1) 定期会同各部门进行财产盘点， 要做到帐帐相符、帐实相符， 填写库存盘点表，对盘盈或盘亏的 财产要分析原因，查明责任，提出处理意见，经管理层研究系分 别情况进行处理。(2)对现金及有价证券要做到日清月结，当天 收入一定要及时缴存银行，大额现金存取一定要有专人护送；每 月银行对账后，要及时填写余额调节表，及时处理未达帐项；有 关部位要做好安防措施， 即使是内部人员也要限制无关人员接触。 (3) 要实行责任人制度。 对各项固定资产要落实到单位、 到个人， 发挥每一个员工的主观能动性。

四、强化内部分工制度
根据岗位责任制，在公司内部合理分工，细化职责权限。各 岗位之间要互相合作、互相牵制，每一项业务都必须经由制证、 审核、会计主管等三个以上不相容的人员才能办理；建立岗位轮 换制度，定期对各岗位人员进行轮换，既提高了工作人员的业务 技能，又保护了工作人员的工作积极性，也防范了外部不良因素 的侵入；设立内部审核制度，定期对规范性、合理性、合法性进 行审计，发现问题及时处理，并直接对管理层负责，避免可能发 生的舞弊和掩盖舞弊，为投资者实现利益最大化创造一切条件； 建立授权审批制度，应对突发事件。
五、建立内部报告制度
每月终， 各部门要对各自当月所做工作进行总结， 形成报告， 报有关部门，对不完善的制度要进行完善，比如预算制度、财产 保险制度、岗位责任制度等。企业财会部门要严格按照会计准则 和会计制度规定编制财务报表， 每月终了要写出财务情况说明书， 详细说明当月各项经营指标的完成情况，每月召开一次经营分析 会，分析盈亏原因，指出需要并能够改进和完善的地方，并提出 解决的办法；向管理层及投资者披露相关信息，并确保信息的真 实和完整，年度和季度要写出经营情况分析，为管理层及投资者 下一步的宏观决策提供依据。
六、完善风险评估制度
为了防范规避经营风险，防止欺诈和舞弊，企业要实行内部 审计监督制度，设立对董事会负责的内部审计部门，建立内部审 计管理办法和操作规程，对集团及所属各单位的经济活动进行内 部审计和监督。各部门、机构在其职责范围内建立风险评估体系 和项目责任管理制度，根据各项业务的不同特点制定各自不同的 风险控制制度和风险防范措施，各部门责任分离，相互监督，对 经营活动中的各种风险进行预测、评估和控制。
无论哪一种制度都离不开良好的生存环境，集团公司一定要 创造良好的内部环境才能确保内部控制制度的贯彻和执行。
参考文献
[1] 林曙光. 中国联通内部控制制度建设 [J]. 合作经济与科技， 2010(08) .
[2] 曾芳 . 加强内部控制制度建设 [J]. 现代经济信息，2011 (20) .
作者简介： 张薇(1962- )，女，汉族，山西山阴县，就职
于山西大同煤矿集团有限公司大友宾馆， 会计师， 研究方向： 会计。 (编辑：唐荣波)