资源描述
、总 则
1 、为了强化企业管理，规范财务管理、财务核算，健全财务制度，更有效的为企业决策服 务，特制定本制度。
2 、本制度分为三个部分：岗位和职责、会计处理程序、会计核算办法。
3 、本制度暂适用分公司。
二、岗位、 职责、分工
( 一)分公司财务组织设以岗位： 1、总出纳； 2、收银； 3、库管； 4、财产库管； 5、财务负
责人； 6 、会计核算组。
(二) 会计核算组分为： 1 、采购应付账款组； 2 、收入、应收账款组； 3、固定资产核算
组； 4、 成本核算组； 5、工资核算组； 6 、材料核算； 7 、总账、稽核、综合分析组。
(三) 分公司视具体情况可录用 1 人 1 岗， 1 岗多人， 1 人多岗制进行岗位分配。
(四) 职责
1 、财务负责人
(1) 领导分公司财务工作，参与分公司经营决策；
(2) 组织人员制定分 公司财务制度 和参与集团 公司财务制度 建设；
(3) 监督财务制度执行；
(4) 执行财务稽核、综合分析职责；
(5) 审核对外报表并签字；
(6) 组织会计培训、会计考核；
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(7) 组织实施财务公关计划 (银行、税务等 )；
(8) 对处理财会不当造成的违章、罚款、浪费等现象视具体情况负相应责任；
(9) 对基地、门店成本、费用管理措施监督执行不严而造成的损失负责；
(10) 对不和时清理现金、存款、往来账款等账而造成的损失负责；
(11) 对各种会计资料管理不善，出现损坏、遗失负责；
(12) 对未做好财务分析工作负责；
(13) 财务负责人应参与各项经济合同的签订；
(14) 财务负责人应参与投资项目的核算与控制；
(15) 对各部门的成本、费用有检查权、监督权；
(16) 对违反 公司财务制度 的收、支，有权制止并呈报总裁；
(17) 对集团公司的财务制度有建议义务， 可提出修改意见， 如分公司财务与集团财务意见不
一致，应先执行集团财务制度并上呈总裁意见书；
(18) 对基地、门店、分公司各环节的节约和浪费情况有权检查并提出奖惩意见；
(19) 对各部不合理现象在征得总裁意见后可分开临时财务会；
(20) 有权要求各部门提供有关标准、定额、管理措施等资料；
(21) 组织制定各项费用定额、计划成本、计划毛利率，有权要求各部门提供必要资料；
(22) 负责组织财务人员对企业现金、财、物进行临时抽检和盘点；
(23) 负责组织实施 会计电算化 方案；
(24) 负责拟定会计 岗位职责 ，对会计人员进行合理分工。
2、会计职责
(1) 采购、应付账款核算；
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①审查采购调查报告；②审查申购计划；③审查采购入库单、申购单是否一致；④审查入库
单各项是否准确无误；⑤审查采购结算凭证 (发票入库单、送货单等)，防止错付、漏付、重 付；⑥采购成本差异核算；⑦登记应付账款账，材料成本差异明细账；⑧审核内部交易结算
单据。
(2) 销售、应收组；
①审查营业日报各项目；②审核收银记录本；③审核折免单据；④审核内部交易结算单据；
⑤正确计算销售成本；⑥登记收入，应收相关成本明细账。
(3) 固定资产核算
①企业固定资产增减变动核算； ②折旧核算； ③清理核算； ④制定企业固定资产目录和折旧
单据；⑤登记 固定资产明细账：⑥固定资产清理整顿。
(4) 成本核算 (使用不当，闲置不用的固定资产处理 )
①审核各项费用单据；②会同各部门制定费用标准和管理办法；③成本费用的归集与分配；
④登记有关明细账。
(5) 工资核算
①制定工资表；②分配计算；③审核发放。
(6) 材料核算
①审核材料收发凭证； ②核算材料领用存； ③登记有关明细账； ④各项低耗品的购进、 领
用、 摊销核算；⑤各项低耗品和材料的报废核算。
(7) 总账、稽核、综合分析
①审核记账凭证；②汇总记账凭证；③登记总分类账；④月终财务分析；⑤填制各类报表。
3、出纳职责
(1) 认真执行现金管理制度，参见 《集团公司现金管理制度》 ；
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(2) 严格执行 库存现金限额 ，限额由总裁制定，超额部分和时存入银行；
(3) 不得私自支出现金，均以总裁签字为依据支出现金；
(4) 认真做好现金日记账、 银行日记账 ，做到月清旬结；
(5) 认真审核各种报销凭证，手续不全者一律不得办理支付手续；
(6) 各种支票严加管理，建立领用消号制度，任何支票的使用都须总裁签字盖章方为有效；
(7) 积极配合会计做好，对账、报账工作；
(8) 配合会计做好各种账务处理；
(9) 现金收支应立即加盖印记并登记；
(10) 配合会计做好现金盘点工作。
4 、收银职责参见 《收银制度》
5 、库管职责参见《库房管理制度》
(五)会计分工
1 、出纳暂由集团公司出纳担任；
2 、库管分为原材料库管和财产库管；
3 、会计核算组由两名会计共同承担。
三、会计核算办法
(一) 分公司实行统一核算，单独计算各部盈亏制度。
(二)资产管理
1 、外购资产 (固、低 )以实际支付价款加上合理费用 (运输、税费等 )为计账金额。
2 、内部调拨： (1) 有账面价的按原账面价； (2) 无价的以估计价加上修理费、运费等合理费
用为计账金额。
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3 、在建工程 (装修等 )以扣除可移动月财产 (固、低 )价值入账，可移动财产单独计价管理。
4 、原材料购进通过“物资采购”核算入库，领用采用计划价格 (原材料的管理参见《存货管 理》 )其差异通过“材料成本差异核算” 。
5 、成品菜的入库、发出均采用“计划成本”计价，其差异通过“责任成本差异”科目或直 接
转入“本年利润” 。
6 、内部交易采用“计划成本”制，通过“其他应收款” “其他应付款”核算。
7 、固定资产折旧年限根据税法规定执行 (绩效考核照三年计算 ) 。
8 、低值易耗品摊销采用“五 .五”摊销，小额 (100 元以下 ) 一次摊销。
9 、开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入。
10 、金额较大 (房租等 ) 的待摊费用根据受益期限摊销。
11 、金额较小 (100 以内 ) 的一次计入当期损益。
12 、各项固低资产、低耗品均应建立三级账。
13 、各类物耗品 (一次性用品 ) 于领用时全部计入当期费用。
14 、各项资产合理损耗计入当期费用，非正常损耗落实到人头，通过“其他应收款”核算。
(三) 负债：各项采购业务通过“应付账款”核算，其余的通过“其他应付款核算”应付账款
以扣除供应商赔款、罚款和计账依据，应建立明细账。
(四) 收入
1 、所有收入以扣除折免后的金额为计账金额。
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2 、其他与营业无关的收入直接计入损益 (冲费用或成本 ) 。
3 、收入按门店设置明细账。
(五) 成本、费用
1 、成本、费用按门店和基地设定二级账。
2 、成本内容：生产车间工人工资，原材料、原辅材料、燃料、包装材料 (一次性用品中的，
店面销耗除外 ) 。
3 、费用内容：除成本、资产外的一切费用 (包括门店消耗的一次性用品 )。 (六 )制度中未涉和事项核算参照有关会计制度执行。
四、会计处理程序
(一) 原始凭证审核
1、收款凭证
(1) 收据：经出纳、交款人签字；
(2) 缴款单：出纳、缴款人签字，其附件有营业日报、折免记录、特殊现金支付，营业日报
须收银部门负责人签字， 折免记录须折免负责人签字， 短、长款记录须收银部门负责人签字， 特殊现金支付 ( 有总裁口头指令 )须补办领款手续；
(3) 银行进账单；
(1) 、 (2)、 (3)于实际收款时加盖“收记章”
2、付款凭证
(1) 项目(合同)支付款项以项目验收报告或货物验收单为其发票或收据的合法附件；
(2) 采购项目支付申购单、入库单、领料单为其发票或收据合法附件；
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(3) 费用报销单以实际发生取得合法凭证为附件；
(4) 其他费用发票 (水、电、邮电等 )只须签字完整即可；
(5) 所有付款凭证付款前须经会计审核方可付款；
(6) 付款凭证审批程序见《费、领申》制度；
(7) 付款完毕后应在发票收据上加盖“付记章”附件加盖“附件章” 。
3 、内部结算单据：所有内部结算单据经合法的审批程序后会计可直接记账。
4 、收款、付款原始凭证每旬由出纳报账，经会计审核传递总裁，总裁复核后传递会计处。
(二) 记账凭证处理
1 、所有原始凭证均应填制记账凭证。
2 、不合会计规定的原始凭证不得填制凭证 (经重新审批后方可 )。
3 、应具备原始凭证，但无法取得原始凭证的，应由经办人填写“无单据证明” ，经会计 签
字做为原始凭证。
4 、记账凭证处理错误时，应立即更正，交签章证明或重新编制记账凭证。
5 、任何记账凭证均应以真实的经济业务为依据。
6 、下列凭证为不合法记账凭证：
(1) 原始凭证不合格； (2)金额与原始凭证不符； (3) 记账内容与原始凭证内容不符； (4)原始凭
证签字不全的； (5)收付凭证未盖出纳印签的； (6)填制人员未盖章的； (7) 修改处未盖章的；
(8) 科目运用错误的。
7 、填制记账凭证时，原始凭证的复核：
(1) 检查：收、付凭证出纳是否盖章，各项付款凭证总裁是否签字；
(2) 付款凭证的附件是否完备，手续是否合法，如有问题即应查明，由经办人补齐；
(3) 对外付款凭证如有代领人应查明是否有委托书等或是否经过对方同意；
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(4) 对外付款凭证是否盖有对方单位财务章 (公
司章 )或领款人是否签字；
(5) 各项对外支付凭证是否有应扣金额或事项，如有金额是否扣除，并已填写实付金额；
(6) 内部结算单据签字手续是否完备，金额是否正确，内容是否完整。
(三) 账薄处理
1 、记账凭证复核并汇总。
2 、根据记账凭证、汇总凭证、登记总账、分类账、明细账。
3、账薄规定
(1) 现金、存款采用订本或账薄，使用前完整编号；
(2) 其他各类账薄均应顺序编号，分类账应先按科目的账页顺序编号，年终时编列账册总号；
(3) 各册账薄前一页应有科目名称、起止页数。
4 、账薄更正，过账错误、结余错误应立即更正并签章。
5、结账
(1) 日记账应每日结一次；
(2) 分类账、总账每月结一次；
(3) 成本费用收支账，应有月计、季度合数、本年累计数；
(4) 结转时应清理的事项：
①预收、预付账产；②应收应付账产；③待摊费用；④预损费用；⑤折旧账产；⑥账实、账
证不相符的调整事项；⑦各项损益类账产清理。
6 、现金、存款各类三级账年度结账时可不启用新账薄，其余分类账总须启用新账薄。
(四) 报表
1 、根据各类帐薄据实编制各式报表。
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2 、内部交易科目应于合并后填写，如有差异应查明原因并和时调整。 3 、结账后报表前不得记账和过账 (电脑 ) ，以免账表不符。
4 、报表根据要求和时限呈送。
5 、报表均应由负责人留底备查。
6 、报表不得随意抄写、考核，非指定人需求人不得借阅或抄写备份。
(五) 其他
1 、任何财务人员工作变动时均应办理交接手续。
2 、交接、记录应有以下事项：
(1) 账册数和名称； (2) 各科目余额；
3 、移交过程应有监交人，交接三方均应签字，记录一式三份，交班人一份、财务负责人一 份、财务留档一份。
4 、各项会计资料：原始凭证、记账凭证、账薄、报表、交接记录均应按各自要求装订和保 管，
保管期限不低于 5 年。
8 、低值易耗品摊销采用“五 .五”摊销，小额 (100 元以下 ) 一次摊销。
9 、开业前期待摊销费用于开业当期一次摊入。
10 、金额较大 (房租等 ) 的待摊费用根据受益期限摊销。
11 、金额较小 (100 以内 ) 的一次计入当期损益。
12 、各项固低资产、低耗品均应建立三级账。
13 、各类物耗品 (一次性用品 ) 于领用时全部计入当期费用。
14 、各项资产合理损耗计入当期费用，非正常损耗落实到人头，通过“其他应收款”核算。
(三) 负债：各项采购业务通过“应付账款”核算，其余的通过“其他应付款核算”应付账款
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以扣除供应商赔款、罚款和计账依据，应建立明细账。
(四) 收入
1 、所有收入以扣除折免后的金额为计账金额。
2 、其他与营业无关的收入直接计入损益 (冲费用或成本 ) 。
3 、收入按门店设置明细账。
(五) 成本、费用
1 、成本、费用按门店和基地设定二级账。
2 、成本内容：生产车间工人工资，原材料、原辅材料、燃料、包装材料 (一次性用品中的，
店面销耗除外 ) 。
3 、费用内容：除成本、资产外的一切费用 (包括门店消耗的一次性用品 )。 (六 )制度中未涉和事项核算参照有关会计制度执行。
四、会计处理程序
(一) 原始凭证审核
1、收款凭证
(1) 收据：经出纳、交款人签字；
(2) 缴款单：出纳、缴款人签字，其附件有营业日报、折免记录、特殊现金支付，营业日报
须收银部门负责人签字， 折免记录须折免负责人签字， 短、长款记录须收银部门负责人签字， 特殊现金支付 ( 有总裁口头指令 )须补办领款手续；
(3) 银行进账单；
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(1) 、 (2)、 (3)于实际收款时加盖“收记章”
2、付款凭证
(1) 项目(合同)支付款项以项目验收报告或货物验收单为其发票或收据的合法附件；
(2) 采购项目支付申购单、入库单、领料单为其发票或收据合法附件；
(3) 费用报销单以实际发生取得合法凭证为附件；
(4) 其他费用发票 (水、电、邮电等 )只须签字完整即可；
(5) 所有付款凭证付款前须经会计审核方可付款；
(6) 付款凭证审批程序见《费、领申》制度；
(7) 付款完毕后应在发票收据上加盖“付记章”附件加盖“附件章” 。
3 、内部结算单据：所有内部结算单据经合法的审批程序后会计可直接记账。
4 、收款、付款原始凭证每旬由出纳报账，经会计审核传递总裁，总裁复核后传递会计处。
(二) 记账凭证处理
1 、所有原始凭证均应填制记账凭证。
2 、不合会计规定的原始凭证不得填制凭证 (经重新审批后方可 )。
3 、应具备原始凭证，但无法取得原始凭证的，应由经办人填写“无单据证明” ，经会计 签
字做为原始凭证。
4 、记账凭证处理错误时，应立即更正，交签章证明或重新编制记账凭证。
5 、任何记账凭证均应以真实的经济业务为依据。
6 、下列凭证为不合法记账凭证：
(1) 原始凭证不合格； (2)金额与原始凭证不符； (3) 记账内容与原始凭证内容不符； (4)原始凭
证签字不全的； (5)收付凭证未盖出纳印签的； (6)填制人员未盖章的； (7) 修改处未盖章的；
(8) 科目运用错误的。
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7 、填制记账凭证时，原始凭证的复核：
(1)检查：收、付凭证出纳是否盖章，各项付款凭证总裁是否签字；
(2) 付款凭证的附件是否完备，手续是否合法，如有问题即应查明，由经办人补齐；
(3) 对外付款凭证如有代领人应查明是否有委托书等或是否经过对方同意；
(4) 对外付款凭证是否盖有对方单位财务章 (公
司章 )或领款人是否签字；
(5) 各项对外支付凭证是否有应扣金额或事项，如有金额是否扣除，并已填写实付金额；
(6) 内部结算单据签字手续是否完备，金额是否正确，内容是否完整。
(三) 账薄处理
1 、记账凭证复核并汇总。
2 、根据记账凭证、汇总凭证、登记总账、分类账、明细账。
3、账薄规定
(1) 现金、存款采用订本或账薄，使用前完整编号；
(2) 其他各类账薄均应顺序编号，分类账应先按科目的账页顺序编号，年终时编列账册总号；
(3) 各册账薄前一页应有科目名称、起止页数。
4 、账薄更正，过账错误、结余错误应立即更正并签章。
5、结账
(1) 日记账应每日结一次；
(2) 分类账、总账每月结一次；
(3) 成本费用收支账，应有月计、季度合数、本年累计数；
(4) 结转时应清理的事项：
①预收、预付账产；②应收应付账产；③待摊费用；④预损费用；⑤折旧账产；⑥账实、账
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证不相符的调整事项；⑦各项损益类账产清理。
6 、现金、存款各类三级账年度结账时可不启用新账薄，其余分类账总须启用新账薄。
(四) 报表
1 、根据各类帐薄据实编制各式报表。
2 、内部交易科目应于合并后填写，如有差异应查明原因并和时调整。
3 、结账后报表前不得记账和过账 (电脑 ) ，以免账表不符。 4 、报表根据要求和时限呈送。
5 、报表均应由负责人留底备查。
6 、报表不得随意抄写、考核，非指定人需求人不得借阅或抄写备份。
(五) 其他
1 、任何财务人员工作变动时均应办理交接手续。
2 、交接、记录应有以下事项：
(1) 账册数和名称； (2)各科目余额；
3 、移交过程应有监交人，交接三方均应签字，记录一式三份，交班人一份、财务负责人一 份、财务留档一份。
4 、各项会计资料：原始凭证、记账凭证、账薄、报表、交接记录均应按各自要求装订和保 管，保管期限不低于 5 年。
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