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行政事业单位内部控制规范

主讲教师：孔为民
单位： 石家庄经济学院
2019年
《行政事业单位内部操纵规范》的要紧内容

•行政事业单位内控规范的公布，是2019年中国内控落地元年中又一富有重大社会意义、经 济意义的事件，更是实现了对《企业内部操纵差不多规范》的三大突破：
•第一是监管范畴的突破。
• 从企业到行政事业单位范畴的扩大，监管对象包含了各级党的机关、人大机关、行政机 关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。

•其次是内控目标的突破。
• 增加了“ 有效防范舞弊和预防腐败” ，“ 提高公共实务的效率和成效” 的新的操纵 目标。
•最后是内控规范结构的突破。
• 将《 企业内部操纵差不多规范》 五大要素的核心内容融合到“ 风险评估和操纵方 法” 、“ 单位层面的内部操纵” 、“ 业务层面的内部操纵” 等要求中，更适合行政事 业单位的特点， 有益于行政事业单位治理的改革和透亮化， 也为今后中小型企业内控治理的
实施提供有效的参考路径。
• 新规范的公布，关于政府公信力的提升提供科学治理的标准与要求，关于今后政府提倡、
公众期待的“阳光财政” 的建立和实施提供了科学的治理结构。
第一章 总则

制定依据
依照 《中华人民共和国会计法》、 《中华人民共和国预算法》 等法律法规和相关规定，制 定本规范。 《规范》第一条
同时参考了企业内部操纵规范，美国审计总署《联邦政府内部操纵准则》等相关规定。

适用范畴
《规范》第二条：
本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检 察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部操纵。
概括起来确实是：行政部门和事业单位
“人民团体”是指中国人民政治协商会议(全国政协)组成单位，包括：工会、共青团、 妇联、科协、侨联、台联、青联、工商联等8个单位；
经国务院批准免于登记的社会团体包括：中国作协、中国文联所属 10个文艺家 协会 以及新闻工作者协会、对外友协、外交学会、贸促会、残联、宋庆龄基金会、法学会、 红十字总会、思想政治工作研究会、欧美同学会、黄埔同学会、中华职教社等。
“行政部门”—
行政部门有狭义和广义之分。
狭义上的行政部门，要紧是指包括国务院、省、市和县级的各级政府下辖的相关行政 机关，是政府职能的实际承担组织，如财政部门、交通运输部门、发改委、民政部门、人 力资源和和社会保证部门和卫生部门等。
广义上的行政单位不但包括各级行政机关，还应该包括各级党的机关、人大机 关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关和团机关等单位在内的各种使用公

共资金的行政类机构。
本《规范》的行政事业单位中的行政单位确实是这种广义上的概念。

“事业单位”
一个是1998年国务院公布， 2004年修订的《事业单位登记治理暂行条例》，“事 业单位是指国家以社会公益为目的的，由国家机关举办或者其他组织利用 国有资产举办的， 从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织”；
另一个是1999年全国人大常委会通过的《中华人民共和国公益事业捐赠法》，定 义为：“依法成立的，从事公益事业的不以营利为目的的教育机构、科学研究机构、医疗 卫生气构、社会公共文化机构、社会公共体育机构和社会福利机构等。”
我国的事业单位按照性质区分可分为行政性事业单位、公益性事业单位和经营性事业 单位三种。近年来，我国对事业单位体制进行改革，逐步将行政类事业单位划入行政单位， 将经营性事业单位改制为企业。
行政单位的特点是依法设立，工作人员一样列为国家行政
编制，活动经费由国家财政供给，均是全额拨款单位。事业
单位和政府以及政府部门的最大区别，在于其不具有行政管
理的职能。尽管某些事业单位从事的活动涉及国家行政治理
职能，但也只是在特定情形下同意国家的托付。
事业单位属于非营利组织，非营利组织分为公办的非营利组织和民间的非营利组织， 事业单位应属于公办(由国家机关或利用国有资产举办)的非营利组织。
民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办 非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。
行政部门与事业单位在职能上存在重大差异，前者是依法行政，具有行政治理职能，后 者是向社会提供公益服务。
但其共同点是：使用的差不多上公共资金，由纳税人提供。
另外，行政事业单位内控的适用范畴，面广、差异大，因此《规范》比较原则，抽象。 行政事业单位内部操纵的概念
◆什么是内部操纵
• 内部操纵的起源通常与独立审计师的需求联系在一起， 起初作为一种审计方法 的内部操纵源于“内部牵制”。如出纳与会计要分开、实物保管与记账要分开等。 其目的要紧是爱护现金财产的安全和账簿记录的准确。经历了从内部牵制，内部会 计操纵到现代内部操纵的进展过程。

•
•

任何一个组织都离不开内控，比如赌场、黑社会、银行。
公司治理的核心确实是操纵与鼓舞。

内部牵制(internal check)，是以账目间的相互核对为要紧内容并实施岗位分离，以确 保所有账目正确无误的一种操纵机制。如机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离等；
内部牵制是指每项经济业务处理的各个相关部分 ,都规定有由两个或两个以上的工作人 员分别掌管、相互制约, 以防发生错误或舞弊的措施。
内部操纵的特点：
1.制衡性
相互制衡是建立和实施内部操纵的核心理念。通过不相容职务分离、授权批准 操纵等方法达到相互制衡的目的。内部操纵的差不多假设是：两个人有意识地犯同样错误 的概率要远少于一个人；两个人有意识地合伙舞弊的可能性要远少于一个人。
如高考成绩录入。将530分录成630分。

2.流程化
内部操纵是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措 施。将分散的治理制度有机地连接起来，就象生产线一样。内控不是一项单一的制度，而 是一个系统。流程是借鉴了运算机软件设计中的方法论，使工作程序化、标准化、系统化。 如此不易显现漏洞，而更加严谨
肯德基的制作过程和中餐的制作过程，前者是流程化标准化，而后者则靠个人 的体会。
内部操纵不是一个独立的系统。贯穿于所有的治理制度中，治理制度是内控这
条线给穿起来的。
对一个组织而言，内控是 in，而不是 on 。内控是分散在公司、嵌入到公司里面。
内控手册与企业规章制度是什么关系？内控手册是通过流程把规章制度中的 相关的操纵要求放在流程上面进行关联和链接，从而能够支持按岗位、按流程的操纵要求 进行检索。
3.风险导向
内部操纵均以风险管控为核心。 按流程节点分析存在的风险， 并制定管控措施。 如资产的内部操纵确实是操纵资产丢失、缺失白费的风险。采购的内部操纵确实是操纵质 量和价格上的风险，防止商业贿赂。因此，许多人难以区别内部操纵与全面风险治理。
内控在技术层面要紧解决两个问题：
1.操纵标准
操纵标准确实是各项制度和规章，将国家、省、市，以及各行业的规章转化为本 单位的制度。并形成操纵指南。如采购业务操纵指南、差旅费操纵指南、会议费操纵指南 等。
2.操纵手段
操纵手段确实是操纵方法，如不相容职务分离 、内部授权审批操纵 、归口治 理 、预算操纵 、财产爱护操纵 、会计操纵 、单据操纵 、信息化落地等手段。
◆什么是企业内部操纵
COSO 报告：“内部操纵是由主体的各层次实施旨在为实现其要紧目标提供合理保证 的过程。”我国的企业内部操纵规范的定义是：“由企业董事会、监事会、经理层和全体 职员实施的、旨在实现操纵目标的过程。”差不多上是采纳了 COSO 报告的定义 。
2018年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合公布了《企业 内部操纵配套指引》， 包括18项 《企业内部操纵评判指引》、 《企业内部操纵应用指引》和《企 业内部操纵审计指引》，连同此前公布的《企业内部操纵差不多规范》，标志着适应我国企 业内部操纵规范体系建成。要求 2018年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，在上海证 券交易所、深圳证券交易所主板上市公司 2019年1月1日起施行，并择机在中小板和创业板 上市公司施行，同时也鼓舞非上市大中型企业提早执行。

◆什么是行政事业单位内部操纵
《规范》第三条 本规范所称内部操纵，是指单位为实现操纵目标， 通过制定制度、 实施 措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
将内部操纵的差不多原理运用于行政事业单位，就形成了行政事业单位的内 部操纵。如制衡原理、流程化、风险治理等。 但我国的行政事业单位的内部操纵体系与企业 内控不同，它具有鲜亮的中国特色。受政体的阻碍专门大，因此，没有现成的东西可学，属 于原创。
《规范》 并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控， 只限于经济活动， 即 资金活动。
如行政审批权的操纵不在其中。其特点是“以预算为主线，以资金管控为核心” 的内部操纵体系。包括：预算、采购、收支、工程、资产与合同六大业务活动。通过对资金 管控延伸到其他业务部门。如工程、采购等业务部门。
行政事业单位内部操纵和政府内部操纵是两个不同的概念。政府内部操纵是为保 证政府(机构或组织)有效履行公共受托责任，杜绝舞弊、白费、滥用职权、治理不当等行 为而建立的操纵体系。 行政事业单位内部操纵的主体是行政事业单位及其所属部门 (单位) ， 政府内部操纵的主体是各级政府。如省政府、市政府、县政府等。
行政事业单位内部操纵与企业内部操纵的区别
第一，要素角度的区别
企业内部操纵将企业内部操纵要紧内容归纳为五个要素，即内部环境、风险评估、操纵 措施、信息与沟通、监督。
行政事业单位内部操纵，从单位治理层级动身，将内部操纵的要紧内容归纳为行政事业 单位组织层级和业务层级。
第二，风险方面的区别
企业风险分为五大类，包括战略类风险、市场类风险、财务类风险、运营类风险 和法律类风险。企业要紧是经营风险。如产品卖不出去、钱收不回来、投资失误、资金链断 裂等 。
行政事业单位的风险要紧是政治风险，防腐败爱护干部。操纵不行会阻碍单

位负责人的政治生命， 阻碍单位的政治形象。 行政事业单位一样包括滥用职权的风险、 资金 使用效率低下的风险、资源配置不合理的风险和道德寻租风险等。
第三，操纵目标方面的区别
企业内部操纵是5大目标， 即“合理保证企业经济治理合法合规、 资产安全、 财务报告及 相关信息真实完整，提高经营效率和成效，促进企业实现进展战略。”
行政事业单位内部操纵的目标尽管也是5大目标， 但要紧表达在“有效防范舞弊和预防腐 败、提高公共服务的效率和成效”上。而没有提实现进展战略问题。
第四，监督机制方面的区别
企业内部监督机制比较健全，如董事会、监事会、股东大会、内部审计。但行 政事业单位内部监督比较薄弱， 因此， 要紧靠外部监督。行政事业单位缺少内部监督的动力。 比如对经费的操纵， 都期望越多越好， 都不想受到操纵。 而企业实施内控能够提高企业的治 理水平和形象， 会增加股东的效益， 因此， 董事会能够监督经营者， 大伙儿都自觉地去操纵， 实现各自的目标。
行政事业单位内部操纵的目标
第四条 单位内部操纵的目标要紧包括： 合理保证单位经济活动合法合规、 资产安全和 使用有效、 财务信息真实完整， 有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和成效。即
五大目标：

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合理保证单位经济活动合法合规
资产安全和使用有效
财务信息真实完整
有效防范舞弊和预防腐败
提高公共服务的效率和成效

一、合理保证单位经济活动合法合规
行政事业单位经济活动必须在法律法规承诺的范畴内进行，严禁违法违规行为的发生， 要依法行政。也确实是说，内控的首要目标确实是保证行政事业单位不违法、不违规。这是 行政事业单位内部操纵最差不多的目标，是其他四个目标存在的前提和基础。
二、合理保证单位资产安全和使用有效
该目标强调了保证行政事业单位资产的安全和有效利用，以保证其使用效率。也能够说 要保证资金的安全和资金的使用效率， 不丢失、 不白费。 行政事业单位资产治理一直是治理 中的重点和难点问题， 由于收付实现制造成资产的价值与实物脱离， 如何解决单位在建工程 项目及时转为固定资产，保证固定资产实物情形与财务情形相符合都成为行政事业单位公共 服务质量保证的重要方面。
如天价采购案例、公车采购。
三、财务信息真实完整
该目标强调行政事业单位要提供真实可靠的会计报告和相关信息。客观地反映部门的运 行治理情形和预算的执行情形， 为领导层的决策提供可靠依据， 也为其解除受托责任提供依 据。 预算执行报告是行政事业单位的重要报告之一， 具有法定效力。 目前我国行政事业单位 会计信息失真比较严峻。如假发票盛行，披露的“三公费用”受到社会的质疑。
2018年审计署在审计中发觉，在抽查的56个中央部门的29363张已报销的发票中应有5170
张假发票，列支金额为1.42亿元。

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《学习时报》透露2004年，国内“三公”消费每年高达9000亿元。
《中国改革》 (2006年第一期)资料显示， 2004年全国吃喝3700亿元，公车消费

3986亿元，公款出境旅行2400亿元，公款赌资外流2000亿元，合计12086亿元。

四、有效防范舞弊和预防腐败
内部操纵的最差不多原则是权力制衡，行政事业单位应该充分运用内控的制衡原理，在 单位内部进一步完善决策权、 执行权和监督权三权分立的机制， 发挥流程操纵作用， 有效地 预防腐败。
一个好的内部操纵制度，能够不让你犯错误，想犯错误没有机会。另外，腐败的高危领 域一样都显现在采购、 工程等领域。 内部操纵恰恰能够防止在采购和工程招标过程中显现腐 败问题。因此内部操纵制度是防腐制度的重要组成部分。
第五条 行政事业单位内部操纵的原则
一、全面性原则
所谓全面性要紧表达在三个方面：一是全过程操纵，内部操纵应当贯穿决策、执行和监 督全过程； 二是全方位操纵，内部操纵应当覆盖单位的各种业务和事项。三是全员操纵，内 部操纵的关键是对人的操纵， 是对单位全体成员进行操纵， 保证每一位单位成员包括领导层 面及执行层面都受到相应的操纵。
【《规范》第五条
二、重要性原则
重要性原则要求内部操纵在兼顾全面的基础上，格外关注重要业务事项和高风险领域。 重视重要的事项和风险领域对业务处理过程中的关键操纵点以及关键岗位加以专门的防范。 如高校的招生办、基建处、教材科和资产处等 。
三、制衡性原则
相互制衡是建立和实施内部操纵的核心理念， 更多地表达为不相容机构、 岗位或人员的 相互分离和制约。 可行性研究和决策要分开， 执行和决策要分开。 从制度上科学设计并严格 执行。一是治理结构的制衡。二是机构设置及权责分配的制衡。三是业务流程的制衡。
四、适应性原则
各行政事业单位应结合本单位业务特点和实际情形，建设建立符合自身组织架构特点的 内部操纵体系。 内部操纵应当与单位的规模、 工作性质、 风险水平等相适应，并随着情形的 变化及时调整。 如行政部门与事业单位区别专门大， 事业单位又分为许多类型。 在不同进展 时期， 以及单位负责人的偏好都会阻碍单位内部操纵制度。 内部操纵是一个不断进行操纵与 反操纵的较量与磨合。

【《规范》第八条-—第十二条】

风险评估

第八条 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全 面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次； 外部环境、 经济活动或治理要求等发生重大变化的， 应及时对经济活动风险进行重估。
【《规范》第八条
风险的概念
风险：一种定义强调了风险表现为不确定性；而另一种定义则强调风险表现为缺失的不确 定性。简单来说，所谓风险确实是指在一个特定的时刻内和一定的环境条件下，人们所期 望的目标与实际结果之间的差异程度。
做任何事都会有风险，关键是否可控。摸石头过河就有风险，改革也有风 险。内部操纵不是让你有风险就不去做，而是在风险评估的基础上，当决定去做时，如何 操纵风险。不能依据小概率事件做决策。如三国的草船借箭、空城计等。
风险的种类
一、单位层级的风险
1.组织架构设计风险：
2.决策机制风险：
3.执行机制风险：
4.监督机制风险：
5.协同机制风险：

第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：
(一) 内部操纵工作的组织情形。包括是否确定内部操纵职能部门或牵头部门；是否建 立单位各部门在内部操纵中的沟通和谐和联动机制。
(二) 内部操纵机制的建设情形。 包括经济活动的决策、 执行、 监督是否实现有效分离； 权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。
(三)内部治理制度的完善情形。包括内部治理制度是否健全；执行是否有效。
(四)内部操纵关键岗位工作人员的治理情形。包括是否建立工作人员的培训、评判、 轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。
(五) 财务信息的编报情形。 包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账 务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。
(六)其他情形。
二、业务层级的风险
1.预算业务中的风险
2.收支业务中的风险
3.采购业务中的风险
4.资产业务中的风险
5.工程项目业务中的风险
6.合同业务中的风险
第十一条 单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：
(一) 预算治理情形。 包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通和谐是否充分， 预 算编制与资产配臵是否相结合、 与具体工作是否相对应； 是否按照批复的额度和开支范畴执 行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、

准确、及时。
(二) 收支治理情形。 包括收入是否实现归口治理，是否按照规定及时向财会部门提供 收入的有关凭据， 是否按照规定保管和使用印章和票据等； 发生支出事项时是否按照规定审 核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。
(三) 政府采购治理情形。 包括是否按照预算和打算组织政府采购业务；是否按照规定 组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定储存政府采购业务相关档案。
(四) 资产治理情形。 包括是否实现资产归口治理并明确使用责任； 是否定期对资产进 行清查盘点，对账实不符的情形及时进行处理；是否按照规定处臵资产。
(五)建设项目治理情形。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否 建立有效的招投标操纵机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否 按照规定储存建设项目相关档案并及时办理移交手续。
(六) 合同治理情形。 包括是否实现合同归口治理；是否明确应签订合同的经济活动范 畴和条件；是否有效监控合同履行情形，是否建立合同纠纷和谐机制。
(七)其他情形。
风险评估
风险评估确实是量化测评某一事件或事物带来的阻碍或缺失的可能程度，要紧解决了以 下问题：
会发生什么以及什么缘故(通过风险识别)；
后果是什么；
这些后果发生的可能性有多大；
是否存在一些能够减轻风险后果或者降低风险可能性的因素； 风险等级是否可容忍或可同意；
是否要求进一步的应对和处理。
风险评估要紧包括：
◆风险识别
找出风险，发觉风险在哪里。
◆风险分析
对风险进行分析，风险发生的概率、阻碍程度
◆风险应对
风险应计策略
• 单位应依照风险分析的结果，结合风险承担度，权衡风险与收益，确定风险应 计策略。
• 单位应当综合运用风险规避、 风险降低、 风险分担和风险承担等风险应计策略， 实现对风险的有效操纵。
• 风险规避
• 单位对超出风险承担度的风险， 通过舍弃或者停止与该风险相关的业务 活动以幸免和减轻缺失的策略。
• 风险降低
• 单位在权衡成本效益之后， 预备采取适当的操纵措施降低风险或者减轻 缺失，将风险操纵在风险承担度之内的策略。
• 减少风险要紧有两方面意思：一是操纵风险因素，减少风险的发生；二 是操纵风险发生的频率和降低风险损害程度。

◆风险分担

• 也可称为风险转移。单位预备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式 和适当的操纵措施，将风险操纵在风险承担度之内的策略。单位以一定代价，采取 某种方式，将风险缺失转嫁给他人承担，以幸免可能给单位带来灾难性缺失。
◆风险承担
单位对风险承担度之内的风险，在权衡成本效益之后，不预备采取操纵措施降低风险 或者减轻缺失的策略。假如单位有足够的财力和能力承担风险缺失时，能够采取风险自担 和风险自保自行消化风险缺失。
操纵方法
操纵方法要紧包括：
1.不相容职务分离
2.内部授权审批操纵
3.归口治理
4.预算操纵
5.财产爱护操纵
6.会计操纵
7.单据操纵
8.信息内部公布
【《规范》第十二条
一、不相容职位分离
不相容岗位相互分离确实是将这些不相容岗位相分离， 达到内部操纵的目标。 不 相容岗位相互分离作为一种内部操纵体系中最差不多的操纵手段，集中表达了相互制衡的差 不多原则，其核心是内部牵制。不相容岗位相分离操纵要求行政事业单位全面系统的分析、 梳理单位组织层级和业务活动中所涉及的不相容职务， 科学划分机构职能与分工， 合理设置 内部操纵关键岗位， 明确不同部门或岗位的职责权限， 实施相应的分离措施， 从而形成相互 监督、相互制约的工作机制。
常见的不相容职务包括
➢ 业务授权(决策)与执行职务相分离。
➢ 业务执行与记录职务相分离。
➢ 业务授权与财产保管职务相分离。
➢ 财产保管与记录职务相分离。
➢ 记录总帐与明细帐职务相分离。
➢ 经营责任与记账责任相分离。
➢ 财产保管与财产核对职务相分离。
• 对一项经济业务处理的全过程的各个步骤也要分派给不同的部门和人员来负 责。

二、内部授权审批操纵
内部授权审批操纵是行政事业单位依照常规授权和专门授权的规定，明确单位内 部各部门、 下属单位、各岗位日常治理和业务办理的所授予权限范畴、审批程序和相应责任。 行政事业单位应当在各级单位实行集体决策审批制度， 建立科学完善的集体决策机制， 任何 人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。完善的授权审批制度有助于明确权益和义 务，层层落实责任，层层把关，关心单位最大限度的规避风险。
三、归口治理
归口治理是指行政事业单位按照管控事项的性质与治理要求，结合单位组织机

构和岗位设置，在不相容职位相分离和内部授权审批操纵的原则下，明确单位各个业务的 归口操纵责任单位的操纵方式。
四、预算操纵
行政事业单位应当建立“以预算治理为主线，以资金管控为核心”的预算治理体系。预 确实是行政事业单位工作的起点和依据， 是建立和实施内部操纵的核心环节， 行政事业单位 所有业务最终都要通过预算治理衔接起来， 从而实现预算治理的全过程操纵。 预算操纵要求 单位加强预算的编审、内部批复、执行、决算和评判四个环节的治理。
五、财产爱护操纵
财产爱护操纵是行政事业单位资产购置、 配置、 使用和处置过程中对资产进行爱 护， 确保资产安全和使用高效。 要求单位建立资产日常治理制度和定期清查制度， 采取资产 购置、资产登记、实物保管、定期盘点、账实核对、处置报批等措施，确保资产安全完整。
六、会计操纵
会计操纵是指利用记账、 核对、岗位职责落实和职责分离、 档案治理、 工作交接 程序等会计操纵方法，确保单位会计信息真实、准确、完整。会计操纵直截了当关系着会计 报告及相关信息的真实完整，是行政事业单位重要的操纵活动。
七、单据操纵
• 要求单位依照国家有关规定和单位的经济活动 业务流程，在内部治理制度中明确界定各
项经济活动所涉及的表单和 票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单 据。
八、信息内部公布
信息内部公布是指行政事业单位在履行职责过程中将制作或者猎取的，以一定 形式记录、 储存的信息进行公布， 让相关部门和公众知情的操纵方法。 公布透亮是监督的最
好方式。“阳光是最好的防腐剂”。
第三章 单位层面内部操纵
1 单位层级内部操纵的概念
2 单位层级内部操纵的重要性
3 单位层级内部操纵的具体内容
【《规范》第十三条——第十八条]
1. 单位层级内部操纵的概念
行政事业单位内部操纵能够分为单位(整体)层级和业务层级
单位层级内部操纵是对单位组织架构、三权分立、 决策机制、 关键岗位操纵、人员资质和能 力、现代科技手段的应用等方面提出的总体操纵思想和内容。
业务层级要紧包括预算、收支、采购、工程、资产和合同等业务。

2.单位层级内部操纵的重要性

(3)单位治理组织设计
行政组织
治理组织

1) 内部操纵的组织 1)一把手挂帅 1)牵头部门 1)各部门协同
1) 第十三条 单位应当单独设置内部操纵职能部门或者确定内部操纵牵头部门， 负责组织和 谐内部操纵工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、 资产治理等部门或岗位在内部操纵中的作用。
1)【《规范》第十三条】

【《规范》第十四条】

(5)现代科技手段的应用
信息系统嵌入到内控体系中
固化内部操纵流程设计
提高了治理水平
减少了人为因素
第十八条 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部操纵。
对信息系统建设实施归口治理， 将经济活动及其内部操纵流程嵌入单位信息系统中， 减少或 排除人为操纵因素，爱护信息安全。

2.

预 算 治 理 流 程 及 总 体 要 求

归口治理在预算编制环节的应用

统筹归口治理
专业归口审核

3.3 预算执行操纵

2.1制度与组织体系建设