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谈工程造价控制中跟踪审计的几个问题
谈工程造价控制中跟踪审计的几个问题
　　【摘要】：跟踪审计是工程造价控制中一个非常重要的组成部分，能否做好跟踪审计对工程造价的控制起决定性作用，特别是在工程项目实施的过程应该注重跟踪审计工作。本文主要谈论了工程控制中跟踪审计的作用与原则，审计的主要内容以及存在的问题与相应的对策。
　　【关键词】：工程造价；控制；跟踪审计
　　中图分类号：TU723.3文献标识码： A 文章编号：
　　0、引言
　　随着我国经济的迅速发展，带动建筑行业也快速发展。建筑行业的发展也必然会引起工程项目相关的各个方面的改变。审计工作作为工程造价控制中至关重要的部分，也一直在随之改变。目前，跟踪审计由于其是由事后结算审计向事中甚至是事前审计改变的特点，已经得到工程主管部门的重视，也越来越被社会公众所接受。
　　1、跟踪审计的作用
　　1.1、跟踪审计是涉及管理、经营、效益、绩效等多方面内容的综合性审计。它既可以纠正工程项目中审计方面长期存在的“九重九轻”现象，还可以转变审计人员的观念，让他们完全的参与整个过程审计，实实在在的发挥审计作用。
　　1.2、可以加强工程整个过程中的管理与监督，准确的算出各阶段的工程耗费，更好地控制工程造价。及时的改正并严格追究监理等其他相关部门在工程项目中造成的差错，迫使监理单位尽职尽守，保证工程建设的质量、安全与工期，提升工程建设水平，努力达到最佳投资效果。
　　1.3、能够规范施工行为，监督材料与设备的使用，节约资金，确保工程的质量，全方位提升工程建设中的管理水平。
　　1.4、跟踪审计能够让招投标进行事前介入，从而起到规范工程建设单位管理行为的作用，从源头上防止了不正之风，预防并治理腐败，合理的控制工程造价，有力的降低了工程成本，显著的提高了国家投资效益。
　　2、跟踪审计的基本原则
　　2.1、遵纪守法的原则。作为工程造价中的审查人员需要严格按照国家的相关法律与方针进行审计，做到不以权谋私。
　　2.2、客观公正的原则。工程造价的审计工作必须客观的确定工程建设定额，确保权威性与相对性，并保证审计工作的合理性。
　　2.3、实事求是的原则。审计工作要严格依据实际工作中的内容与施工图纸进行，切不能谎报或虚报数据，更不能无中生有。对于审核结果不合理的项目予以确认计定。
　　3、跟踪审计的主要内容
　　3.1、投资控制跟踪审计
　　（1）工程款项支付审计。主要是检查工程计量、工程款支付程序是否按照合同的约定实施，主要部分项工程量计量结果是否真实，工程预付款是否按照合同约定扣回，工程款支付价格是否与投标报价相符，新增项目价格确定程序与方法是否合法合规，工程进度款额度是否与合同约定一致，是否存在超付现象等。
　　（2）材料设备的审计。检查供应商的原则与选择方式是否合法合规，设备材料的采购是否经过招投标，并确保其采购的价格是符合当地市场实际的。
　　（3）工程变更审计。主要是检查工程变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更是否符合经审批的批准立项文件及施工图纸的要求，是否存在超量超标现象，施工方提出的变更是否经过监理与建设单位的审批，工程变更增减范围与内容是否真实、合理，变更处理方法是否与合同约定一致，变更签证文件的处理是否符合时效要求，是否存在突击补签证现象，变更工程价款的调整是否符合合同约定等。
　　3.2、质量控制跟踪审计
　　（1）承包商施工审计。主要检查承包商施工操作是否按照规范与标准实施，是否存在偷工减料现的象，对出现的质量问题是否按照合同约定进行处理，是否按照监理与建设单位的要求，对有问题部位进行返修或更换，现场见证取样，是否按规定实施等。
　　（2）对乙供材料设备的审计。主要检查材料设备质量要求、规格品种是否符合合同约定，是否存在以次充好的现象，所提供的试验与检验报告是否真实，进场入库验收程序是否按照规定执行，代用材料是否经过监理与建设单位的批准等。
　　（3）检查验收审计。主要检查工程验收内容与程序是否与合同约定一致，工程验收结果是否达到合同约定标准建设单位是否增加额外检验，建设单位是否存在拖延验收或检验现象等。
　　（4）对分包工程项目的审计。主要检查分包的工程项目是否经发包人同意，承包商是否按照合同约定对分包工程进行管理，分包单位有无将其承包的工程再分包现象等。
　　3.3、进度控制跟踪审计
　　这个主要是检查承包商是否按照经批准的进度计划安排施工，对工期延误的处理是否符合合同约定，承包商赶工措施是否符合质量与安全要求，承包商的延期要求是否真实合理，批准程序是否合法等。
　　4、跟踪审计存在的问题
　　4.1、工程项目的跟踪审计覆盖面不够广，法规制度的约束性不强。工程项目从立项、设计、施工到竣工使用这所有的过程中，都需要相应的法规制度来约，以确保工程的顺利进行。
　　4.2、工程项目的跟踪审计随意性过大，操作规程的科学性不强。一个项目涉及多个专业，相应的需要多个专业的审计人员，然而工程建设单位一般没有那么多的审计人员。
　　4.3、素质较低造成审计力量不足，建设项目跟踪审计目标很难实现。跟踪审计工作涉及的范围广，时间长，内容多，建设过程复杂。为了实现审计的目的，必须同时对审计人员的素质以及专业知识有更高的要求。
　　4.4、由于建设单位的认识不足，导致工程项目的跟踪审计难以深入。大多数工程单位虽然认识到跟踪审计的必要性以及能够取得的显著成效，但是不清楚跟踪审计进入的深度，一般情况下都是在在施工过程中涉及变更内容时才得到通知，然后才根据跟踪审计来核对变更前后的情况。如涉及到特殊专业分包的问题，他们大多只是将结果告知跟踪审计组。而对于变更的必要性的论证过程，特殊专业必须单独分包的谈判过程，则通常是跟踪审计所不知道的，这样就导致跟踪过程很难深入。
　　4.5、跟踪审计存在盲区，工程项目跟踪审计问题难以纠正。目前，一般的工程项目跟踪审计的介入点都是在施工合同之后确定的，然而项目前期阶段的立项、方案必选、施工图及招投标阶段却是审计跟踪的盲区，但也是工程项目的重要环节。如不进行可行性研究，可能会造成大量的经济损失。
　　5、对于审计问题相应的对策
　　5.1、从自身出发，提升跟踪审计人员的业务素质
　　传统审计工作重点放在事后对数据与文字资料的审核上，审计人员几乎不进入施工现场，不了解新材料与新工艺而可能会导致审计结果错误。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论与方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心与敬业精神，树立崇高的工作责任感与职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度与实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。
　　5.2、从社会与监管部门出发，应该健全并完善跟踪审计相关的的法律法规
　　跟踪审计作为建设项目审计模式的重大创新，为了让跟踪审计能够正常运行，保证跟踪审计有法可依，依法实施，让这一模式能更好地为工程项目建设服务，必须建立一整套关于跟踪审计的规章制度，并制定跟踪审计实施办法。完整审计程序以及审计规范，与与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为相关人员提供相应的指导．使各部门各司其职，互相配合，协调运转，使跟踪审计工作逐步进入制度化、程序化、规范化的轨道中。
　　5.3、最后一点也是最重要的，制定切实可行的审计方案
　　我们知道，建设项目具有复杂性、多样性与独特性的特点，是一次性的非重复性的工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应，切不能生搬硬套，否则不仅不能起到指导性作用，反而会让跟踪审计变成形式主义，严重降低审计的权威性。因此，我们应从实际出发，根据不同施工方案与项目特征，针对性地制定审计方案，让审计方案切实可行，使它能真正对审计工作具有指导作用。
　　参考文献
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