2022年中级会计实务真题预测-.doc

一、单选题
1. 年 5 月 10 日，甲公司将其持有一项以权益法核算长期股权投资所有发售，获得 价款 1200 万元，当天办妥有关手续。发售时，该项长期股权投资账面价值为 1100 万元， 其中投资成本为 700 万元，损益调节为 300 万元，可重分类进损益其他综合收益为 100 万元，不考虑增值税等有关税费及其他因素。甲公司解决该项股权投资应拟定投资收益为 （ ）万元。
A.100 B.500 C.200 D.400
【答案】C
【解析】甲公司解决该项股权投资应拟定投资收益=1200-1100+其他综合收益结转 100=200（万元）。
2．甲公司系增值税一般纳税人， 年 12 月 31 日，甲公司发售一台原价为 452 万元，已 提折旧 364 万元生产设备，获得增值税专用发票上注明价款为 150 万元，增值税税额 为 25.5 万元。发售该生产设备发生不含增值税清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公 司发售该生产设备利得为（ ）万元。
A.54 B.87.5 C.62 D.79.5
【答案】A
【解析】甲公司发售该生产设备利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。
3.下列有关不具有商业实质公司非货币性资产互换会计解决表述中，不对旳是（ ）。
A.收到补价，应以换出资产账面价值减去收到补价，加上应支付有关税费，作为换 入资产成本
B.支付补价，应以换出资产账面价值加上支付补价和应支付有关税费，作为换入资 产成本
C.涉及补价，应当拟定损益
D.不涉及补价，不应拟定损益
【答案】C
【解析】选项 C，不具有商业实质非货币性资产互换，根据账面价值计量，不管与否涉及 补价，均不拟定损益。
4．下列各项中，将导致公司所有者权益总额发生增减变动是（ ）。
A.实际发放股票股利
B.提取法定盈余公积
C.宣布分派钞票股利
D.用盈余公积弥补亏损
【答案】C
【解析】宣布分派钞票股利，所有者权益减少，负债增长，选项 C 对旳，其他选项所有者权 益总额不变。
5. 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 万元购入乙公司当天发行面值总额为 3000 万元 债券，作为持有至到期投资核算。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%， 分期付息到期一次归还本金，不考虑增值税有关税费及其他因素， 年 12 月 31 日，甲 公司该债券投资投资收益为（ ）万元。
A.24.66 B.125.34 C.120 D.150
【答案】B
【解析】甲公司该债券投资投资收益=期初摊余成本 3133.5×实际利率 4%=125.34（万元）。
6. 年 1 月 1 日，甲公司从本集团内另一公司处购入乙公司 80%有表决权股份，构成了 同一控制下公司合并， 年度，乙公司实现净利润 800 万元，分派钞票股利 250 万元。 年 12 月 31 日，甲公司部分资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元。不考虑其他因 素，甲公司 年 12 月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益金额为（ ）
万元。
A.9550
B.9440
C.9640
D.10050
【答案】B
【解析】归属于母公司所有者权益=9000+（800-250）×80%=9440（万元）
7． 年 1 月 1 日，甲公司股东大会批准开始实行一项股票期权鼓励筹划，授予 50 名管 理人员每人 10 万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司持续服务 3 年。 年 1 月 1 日和 12 月 31 日，该股票期权公允价值分别为 5.6 元和 6.4 元。 年 12 月 31 日，甲 公司估计 90%鼓励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。甲公司因该业务 年度应 拟定管理费用为（ ）万元
A.840
B.
C.2520
D.960
【答案】A
【解析】甲公司因该业务 年度应拟定管理费用=5.6×50×10×90%×1/3=840（万元）。
8.下列各项中，属于公司会计政策变更是（ ）。
A.固定资产残值率由 7%改为 4%
B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式
C.使用寿命拟定无形资产估计使用年限由 10 年变更为 6 年
D.劳务合同竣工进度旳拟定由已经发生成本占估计总成本比例改为已竣工作测量
【答案】B
【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项 B 对旳，其他各项均属于会计估计变更。
9.甲公司增值税一般纳税人。 年 6 月 1 日，甲公司购买 Y 产品获得增值税专用发票 上注明价款为 450 万元，增值税税额为 76.5 万元。甲公司另支付不含增值税装卸费 7.5 万元，不考虑其他因素。甲公司购买 Y 产品成本为（ ）万元。
A.534
B.457.5
C.450
D.526.5
【答案】B
【解析】甲公司购买 Y 产品成本=450+7.5=457.5（万元），增值税不计入产品成本。
10. 年 6 月 10 日，甲机关采购一台售价为 70 万元专用设备，发生安装调试费 5 万元。扣留质量保证金 7 万元，质保期为 6 个月。当天，甲机关以财政直接支付措施支付款项 68 万元并获得了全款发票。不考虑税费及其他因素， 年 6 月 10 日，甲机关应拟定非流动资产基金金额为（ ）万元。
A.63
B.68
C.75
D.70
【答案】C
【解析】甲机关获得专用设备时：
借：固定资产 75
贷：非流动资产基金——固定资产 75
选项 C 对旳。（参照 p447 例题 21-10）
二、多选题
1. 年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资账面价值为 2 000 万元。当天，甲公司将持有 乙公司 80%股权中一半以 1 200 万元发售给非关联方，剩余对乙公司股权投资具有重大 影响。甲公司原获得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产账面价值为……万元，各项可辨 认资产、负债公允价值和其账面价值相似。自甲公司获得乙公司股权投资至解决投资日， 乙公司实现净利润 1500 万元，增长其他综合收益 300 万元。假定不考虑增值税等有关税费 及其他因素。下列有关 年 1 月 1 日甲公司部分财务报表中对长期股权投资会计解决 表述中，对旳有（ ）。
A.增长盈余公积 60 万元
B.增长未分派利润 540 万元
C.增长投资收益 320 万元
D.增长其他综合收益 120 万元
【答案】ABD
【解析】会计分录如下：
借：银行存款 1200
贷：长期股权投资 1000（ /2）
投资收益 200
借：长期股权投资 720
贷：盈余公积 60（1500×40%×10%）
利润分派——未分派利润 540（1500×40%×90%）
其他综合收益 120（300×40%）
因此，选项 A、B 和 D 对旳。
2.下列应计入自行建造固定资产成本有（ ）。
A.达到预定可使用状态前分摊间接费用
B.为建造固定资产通过出让措施获得土地使用权而支付土地出让金
C.达到预定可使用状态前满足资本化条件借款费用
D.达到预定可使用状态前发生工程用物资成本
【答案】ACD
【解析】选项 B，为建造固定资产通过支付土地出让金措施获得土地使用权应拟定为无形资 产，不计入固定资产成本。
3. 年 4 月 15 日，甲公司就乙公司所欠货款 550 万元和其签订债务重组合同，减免其债 务 200 万元，剩余债务立即用钞票清偿。当天，甲公司收到乙公司归还 350 万元存入银行。 此前，甲公司已计提坏账准备 230 万元。下列有关甲公司债务重组会计解决表述中，对旳 有（ ）。
A.增长营业外支出 200 万元
B.增长营业外收入 30 万元
C.减少应收账款余额 550 万元
D.减少资产减值损失 30 万元
【答案】CD
【解析】参照分录：
借：银行存款 350
坏账准备 230
贷：应收账款 550
资产减值损失 30
选项 C 和 D 对旳。
4.下列各项中,公司编制合并财务报表时，需要进行抵销解决有（ ）。
A.母公司对子公司长期股权投资和相应子公司所有者权益中所享有份额
B.子公司对母公司销售商品价款中涉及未实现内部销售利润
C.母公司和子公司之间债权和债务
D.母公司向子公司转让无形资产价款中涉及未实现内部销售利润
【答案】ABCD
5.公司采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值有 （ ）。
A.被投资单位其他综合收益变动
B.被投资单位发行一般公司债券
C.被投资单位以盈余公积转增资本
D.被投资单位实现净利润
【答案】AD
【解析】选项 B 和 C，被投资单位所有者权益总额不发生变动，投资方不需要调节长期股权 投资账面价值。
6.下列各项涉及外币业务账户中，公司因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额
进行调节有（ ）。
A.固定资产
B.长期借款
C.应收账款
D.应付债券
【答案】BCD
【解析】选项 A，固定资产是历史成本计量非货币性资产，资产负债表日不需要调节其记
账本位币金额。
7.公司以模拟股票换取职工服务会计解决表述中，对旳有（ ）。
Ａ.行权日，将实际支付给职工钞票计入所有者权益
Ｂ.等待期内资产负债表日，根据模拟股票在授予日公允价值拟定当期成本费用
Ｃ.可行权后来，将和模拟股票有关应付职工薪酬公允价值变动计入当期损益
Ｄ.授予日，对立即可行权模拟股票，根据当天其公允价值拟定当期成本费用
【答案】CD
【解析】模拟股票是钞票结算股份支付常用工具之一，钞票结算股份支付，可行权后来， 应付职工薪酬公允价值变动计入当期损益，选项 C 对旳；对立即可行权股份支付，应按 照授予日权益工具公允价值拟定当期成本费用，选项 D 对旳。
8．下列各项中，属于或有事项有（ ）。
A.为其他单位提供债务担保
B.公司和管理人员签订利润分享筹划
C.未决仲裁
D.产品质保期内质量保证
【答案】ACD
【解析】或有事项，是指过去交易或事项形成，其成果须由某些将来事件发生或不 发生才干决定不拟定事项。核心涉及：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证（含产 品安全保证）、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。选项 B，不属于或有事项。
9.下列各项中，属于公司非货币性资产交易有（ ）。
A.甲公司以公允价值为 150 万元原材料换入乙公司专有技术
B.甲公司以公允价值为 300 万元商标权换入乙公司持有某上市公司股票，同步收到补 价 60 万元
C.甲公司以公允价值为 800 万元机床换入乙公司专利权
D.甲公司以公允价值为 105 万元生产设备换入乙公司小轿车，同步支付补价 45 万元
【答案】ABC
【解析】选项 D，补价比例=45/（45+105）×100=30%＞25%，不属于非货币性资产互换。
10. 年 3 月 1 日，甲公司自非关联方处以 4000 万元获得了乙公司 80%有表决权股份， 并能控制乙公司。当天，乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元。 年 1 月 20 日， 甲公司在不丧失控制权状况下，将其持有乙公司 80%股权中 20%对外发售，获得价款 1580 万元。发售当天，乙公司以 年 3 月 1 日净资产公允价值为基本持续计算净资 产为 9000 万元，不考虑增值税等有关税费及其他因素。下列有关甲公司 年会计解决 表述中，对旳有（ ）。
A.合并利润表中不拟定投资收益
B.合并资产负债表中终结拟定商誉
C.部分利润表中拟定投资收益 780 万元
D.合并资产负债表中增长资本公积 140 万元
【答案】ACD
【解析】解决子公司部分股权不丧失控制权，合并报表中属于权益性交易，不拟定投资收益， 不影响商誉，选项 A 对旳，选项 B 错误；部分利润表中拟定投资收益=1580-4000×20%=780 （万元），选项 C 对旳；合并资产负债表中增长资本公积=1580-9000×80%×20%=140（万元）， 选项 D 对旳。
三、鉴定题
1.无形资产预期不能为公司带来将来经济利益，公司应当将其账面价值转入当期损益。
【答案】√ （p95）
2.公司根据转股合同将发行可转换公司债券转为资本，应作为债务重组进行会计解决。
【答案】×
【解析】可转换公司债券转为资本，不属于债务重组。
3.公司根据名义金额计量政府补贴，应计入当期损益。
【答案】√ （p297）
4.符合资本化条件资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间持续超过30天，企 业应暂停借款费用资本化。
【答案】×
【解析】符合资本化条件资产在构建过程中发生非正常中断，且中断时间持续超过 3 个月 ，公司应暂停借款费用资本化。
5.对于很也许给公司经济利益或有资产，公司应当披露其形成因素、估计产生财务影 响等。
【答案】√ （p240）
6.增值税一般纳税公司支付钞票措施获得联营公司股权，所支付和股权投资直接有关 费用应计入当期损益。
【答案】×
【解析】获得联营公司股权投资支付直接有关费用，应计入其初始投资成本。
7.公司为符合国家有关环保规定购买大型环保设备，因其不能为公司带来直接经济利益， 因此不拟定为固定资产。
【答案】×
【解析】环保设备虽不能直接带来经济利益，但有助于公司从其他资产使用中获得将来经 济利益或获得更多将来经济利益，也应拟定为固定资产。（p27）
8.公司销售商品同步提供劳务，且销售商品部分和提供劳务部分不能辨别，应将所有收入 作为销售商品解决。
【答案】√（p278）
9.对于存在等待期权益结算股份支付，公司在授予日应按权益工具公允价值拟定成本 费用。
【答案】×
【解析】除立即可行权股份支付外，不管权益结算还是钞票结算股份，在授予日均不作 会计解决。（p181）
10.民间非营利组织应将预收后来年度会费拟定为负债。
【答案】√
【解析】民间非营利组织会费收入反映该期实际发生额，预收后来年度会费应拟定为负债，计入预收账款。（p465）
四、计算分析题(本类题共2小题，共22分。第一题10分，第二题12分， 凡规定计算项目，均列出计算过程。计算成果浮现小数，均保存小数点后两位。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目。)
1.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，有关资料如下：
资料一： 年 8 月 5 日，甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元获得丙公司生产一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人公允价值和计税价格均为 400 万元。当天，甲公司收到丙公司开具增值税专用发票，价款为 400 万元，增值税税额为 68 万元。交易完毕后，丙公司将于 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元，对甲公司无追索权。
资料二： 年 12 月 31 日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，估计上述应收款项只能收回 350 万元。
资料三： 年 6 月 30 日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司批准乙公司当天以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元 R 设备归还该项债务，当天，乙、丙公司办妥有关手续，丙公司收到乙公司开具增值税专用发票，价款为 280 万元，增值税税额为 47.6 万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。 假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外税费及其他因素。
规定：
（1）鉴定甲公司和丙公司交易与否属于非货币性资产互换并阐明理由，编制甲公司有关会计分录。
（2）计算丙公司 年 12 月 31 日应计提准备金额，并编制有关会计分录。
（3）鉴定丙公司和乙公司该项交易与否属于债务重组并阐明理由，编制丙公司有关会计分录。
【答案】
（1）甲公司和丙公司交易不属于非货币性资产互换。
理由：甲公司作为对价付出应收账款和银行存款均为货币性资产，因此不属于非货币性资产互换。
借：固定资产 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
贷：银行存款 30
应收账款 438
（2） 年 12 月 31 日应计提准备=438-350=88（万元）。
借：资产减值损失 88
贷：坏账准备 88
（3）丙公司和乙公司该项交易属于债务重组。
理由：债务人乙公司发生严重财务困难，且债权人丙公司做出让步。
借：固定资产 280
应交税费——应交增值税（进项税额） 47.6
坏账准备 88
营业外支出 22.4
贷：其他应收款 438
2. 甲公司 年至 年和 F 专利技术有关资料如下：
资料一： 年 1 月 1 日，甲公司和乙公司签订 F 专利技术转让合同，合同商定，该专利技术转让价款为 万元。甲公司于合同签订日支付 400 万元，其他款项自当年末起分4 次每十二个月末支付 400 万元。当天，甲、乙公司办妥有关手续，甲公司以银行存款支付 400 万元，立即将该专利技术用于产品生产，估计使用 10 年，估计净残值为零，采用直线法摊销。 甲公司计算拟定该长期应付款项实际年利率为6%，年金现值系数（P / A, 6%,4）为3.47。
资料二： 年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1500 万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥有关手续。 假定不考虑其他因素。
规定：
（1）计算甲公司获得 F 专利技术入账价值，并编制甲公司 年 1 月 1 日获得 F 专利技术有关会计分录。
（2）计算 年专利技术摊销额，并编制有关会计分录。
（3）分别计算甲公司 年未拟定融资费用摊销金额及 年 12 月 31 日长期应付款摊余成本。
（4）编制甲公司 年 1 月 1 日转让 F 专利技术有关会计分录。
【答案】
（1）F 专利技术入账价值=400+400×3.47=1788（万元）。
借：无形资产 1788
未拟定融资费用 212
贷：银行存款 400
长期应付款 1600
（2） 年专利技术摊销额=1788/10=178.8（万元）。
借：制造费用（生产成本） 178.8
贷：合计摊销 178.8
（3）
年未拟定融资费用摊销金额=（1600-212）×6%=83.28（万元）；
年 12 月 31 日长期应付款摊余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（万元）。
（4）
借：银行存款 1500
合计摊销 178.8
营业外支出 109.2
贷：无形资产 1788
五、综合题(本类题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分。 凡规定计算项目，应列出必需计算过程。计算成果浮现两位小数以上，均四舍五入保存小数点后两位小数。凡规定编制会计分录，除题中有特殊规定外，只需写出一级科目。答案中金额单位用万元表达)
1.甲公司系增值税一般纳税人，合用增值税税率为 17%，合用所得税税率为 25%，按净利润 10%计提法定盈余公积。甲公司 年度财务报告批准报出日为 年 3 月 5 日， 所得税汇算清缴于 年 4 月 30 日完毕，估计将来期间可以获得足够应纳税所得额 用以抵减可抵扣临时性差别，有关资料如下：
资料一： 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单 W 商品 500 件，单位成本为 2.1 万元/件，市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对 W 商品计提存货
跌价准备。
资料二： 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元销售价格将 500 件 W 商品所有销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入拟定条件。
资料三： 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，根据应收账款余额 10%计提坏账准备。
资料四： 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司规定甲公司在原销售价格基本上给 10%折让，当天，甲公司批准了乙公司规定，开具了红字增值税专用发票，并据此调节原坏账准备金额。
假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。
规定：
（1）计算甲公司 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备金额，并编制有关会计
分录。
（2）编制 年 10 月 15 日销售商品并结转成本会计分录。
（3）计算 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备金额，并编制有关分录。
（4）编制 年 2 月 1 日发生销售折让及有关所得税影响会计分录。
（5）编制 年 2 月 1 日因销售折让调节坏账准备及有关所得税会计分录。
（6）编制 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调节盈余公积会计分录。
【答案】
（1）W 商品成本=500×2.1=1050（万元）；W 商品可变现净值=500×（2-0.05）=975（万元）；
计提存货跌价准备金额=1050-975=75（万元）。
借：资产减值损失 75
贷：存货跌价准备 75
（2）
借：应收账款 1053
贷：主营业务收入 900（1.8×500）
应交税费——应交增值税（销项税额）153
借：主营业务成本 975
存货跌价准备 75
贷：库存商品 1050
（3）
借：资产减值损失 105.3
贷：坏账准备 105.3
借：递延所得税资产 26.33
贷：所得税费用 26.33
（4）
借：此前年度损益调节——主营业务收入 90
应交税费——应交增值税（销项税额）15.3
贷：应收账款 105.3
借：应交税费——应交所得税 22.5
贷：此前年度损益调节——所得税费用 22.5
（5）
借：坏账准备 10.53
贷：此前年度损益调节——资产减值损失 10.53
借：此前年度损益调节——所得税费用 2.63
贷：递延所得税资产 2.63
（6）
此前年度损益调节借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。
借：利润分派——未分派利润 59.6
贷：此前年度损益调节 59.6
借：盈余公积 5.96
贷：利润分派——未分派利润 5.96
2. 甲公司合用所得税税率为 25%。有关资料如下：
资料一： 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态写字楼，立即以经营租赁措施对外出租，租期为 2 年，并办妥有关手续。该写字楼估计可使用寿命为 22 年，获得时成本和计税基本一致。
资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其估计使用寿命内每十二个月许可税前扣除金额均为 2 000 万元。
资料三： 年 12 月 31 日和 年 12 月 31 日，该写字楼公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元。
材料四： 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门
使用。甲公司自 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，估计使用寿命 20 年，在其预
计使用寿命内每十二个月许可税前扣除金额均为 2 000 万元。
材料五： 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 万元发售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外税费及其他因素。
规定：
（1）甲公司 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼有关会计分录。
（2）编制 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动会计分录。
（3）计算拟定 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基本及临时性差别（阐明是可抵扣临时性差别还是应纳税临时性差别）；并计算应拟定递延所得税资产或递延所得税负债金额。
（4） 年 12 月 31 日，
（5）计算拟定 年 12 月 31 日该写字楼账面价值、计税基本及临时性差别（阐明是可抵扣临时性差别还是应纳税临时性差别）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债余额。
（6）编制发售固定资产会计分录。
【答案】
（1）
借：投资性房地产 44000
贷：银行存款 44000
（2）
借：投资性房地产 1500
贷：公允价值变动损益 1500
（3） 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 45500 万元，计税基本=44000- =4 （万元），应纳税临时性差别=45500-4 =3500（万元），应拟定递延所得税负债=3500× 25%=875（万元）。
（4）
借：固定资产 50000
贷：投资性房地产 45500
公允价值变动损益 4500
（5） 年 12 月 31 日该写字楼账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基本=44000- ×3=38000（万元），应纳税临时性差别=47500-38000=9500（万元），递延所得税负债余额=9500×25%=2375（万元）。
（6）
借：固定资产清理 40000
合计折旧 10000
贷：固定资产 50000
借：银行存款 5
贷：固定资产清理 40000
营业外收入 1
一、 单选题
1.下列有关甲公司发生交易或事项中，属于股份支付是（ ）。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款
B.向股东发放股票股利
C.向乙公司原股东定向发行股票获得乙公司 100%股权
D.向高档管理人员授予股票期权
【答案】D
【解析】选项 A，属于债务重组；选项 B，属于发放股票股利；选项 C，属于购买股权。
2. 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备专利技术。该专利技术按产量进行推销，估计净残值为零，估计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司
年共生产 90 台 H 设备。 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等有关税费及其他因素。甲公司 年 12 月 31 日应当拟定资产减值损失金额为（ ）万元。
A.700
B.0
C.196
D.504
【答案】C
【解析】 年末，该专利技术账面价值=2800-2800/500*90=2296（万元），应拟定资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。
3. 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元固定造价建造合同，采用竣工比例法拟定合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本 315 万元，竣工进度为35%，估计完毕该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等有关税费及其他因素，甲公司 年度应拟定合同毛利为（ ）万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
【答案】B
【解析】 年度合同毛利=（1200-315+585）*35%=105（万元）。
4.甲公司系增值税一般纳税人，合用增值税税率为 17%。 年 4 月 5 日，甲公司将自产 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬金额为（ ）万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.21.06
【答案】D
【解析】应计入应付职工薪酬金额=[600*300*（1+17%）]/10000=21.06（万元）。
5.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量规定是（ ）
A.将解决固定资产产生净损失计入营业外支出
B.对不存在标资产亏损合同拟定估计负债
C.将融资租入生产设备拟定为本公司资产
D.对无形资产计提减值准备
【答案】C
【解析】以融资租赁措施租入资产，虽然从法律形式上来讲公司并不拥有其所有权，但从经济实质来看，公司可以控制融资租入资产所发明将来经济利益，应拟定为公司资产。 　　
6.甲公司以人民币作为记账本位币。 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调节前折算人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素。 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 年 12 月营业利润影响为（ ）。
A.增长 56 万元
B.减少 64 万元
C.减少 60 万元
D.增长 4 万元
【答案】A
【解析】银行存款拟定汇兑收益=1500*6.94-10350=60（万元），应付账款汇兑损失=100*6.94-690=4（万元）；因汇率变动导致甲公司增长营业利润=60-4=56（万元）。
7. 年 5 月 10 日，甲机关以一项原价为 50 万元，已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接有关费用 1 万元，不考虑其他因素，甲机关该业务应计入长期投资成本金额为（ ）万元。
A.41
B.100
C.40
D.101
【答案】D
【解析】该项长期投资成本=100+1=101（万元）。
8.公司将自用房地产转为以公允价值模式计量投资性房地产。下列有关转换日该房地产公允价值不小于账面价值差额会计解决表述中，对旳是( )。
A.计入递延收益
B.计入当期损益
C.计入其他综合收益
D.计入资本公积
【答案】C
【解析】公司将自用房地产转为公允价值模式计量投资性房地产，当天公允价值不小于账面价值差额，应当计入其他综合收益。
9.甲公司 年度财务报告批准报出日为 年 4 月 1 日。属于资产负债表后来调节事项是( )。
A. 年 3 月 11 日，甲公司上月销售产品因质量问题被顾客退回
B. 年 3 月 5 日，甲公司用 3000 万元盈余公积转增资本
C. 年 2 月 8 日，甲公司发生火灾导致重大损失 600 万元
D. 年 3 月 20 日，注册会计师发现家公司 年度存在重大会计舞弊
【答案】D
【解析】选项 A、B 和 C 不属于资产负债表日前已经存在状况所发生事项，不属于后来调节事项。
10.下列各项中，不属于公司获得政府补贴是（ ）。
A.政府部门对公司银行贷款利息给补贴
B.政府部门免费拨付给公司进项技术改造专项资金
C.政府部门作为公司所有者投入资本
D.政府部门先征后返增值税
【答案】C
【解析】选项 C，政府和公司之间关系是投资者和被投资者之间关系，属于互惠交易，不属于政府补贴。
二、 多选题
1.下列有关公司或有事项会计解决表述中，对旳有( )。
A.因或有事项承当义务，符合负债定义且满足负债拟定条件，应拟定估计负债
B.因或有事项承当潜在义务，不应拟定为估计负债
C.因或有事项形成潜在资产，应单独拟定为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得补偿，补偿金额很也许收到，应单独拟定为一项资产
【答案】AB
【解析】选项 C，因或有事项形成潜在资产，不符合资产旳拟定条件，不应拟定为一项资产；选项 D，因或有事项预期从第三方获得补偿，补偿金额基本拟定收到，应单独拟定为一项资产。
2.甲公司增值税一般纳税人。 年 12 月 1 日，甲公司以赊销措施向乙公司销售一批成本为 75 万元商品。开出增值税专用发票上注明价款为 80 万元，满足销售商品收入拟定条件。合同商定乙公司有权在三个月内退货。 年 12 月 31 日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为 12%。下列有关甲公司 年该项业务会计解决表述中，对旳有( )。
A.拟定估计负债 0.6 万元
B.拟定营业收入 70.4 万元
C.拟定应收账款 93.6 万元
D.拟定营业成本 66 万元
【答案】ABCD
【解析】可以估计退货也许性销售退回，应根据扣除退回率比例拟定收入结转成本，估计退货率部分收入和成本差额拟定为估计负债，附会计分录：
发出商品时：
借：应收账款 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
拟定估计销售退回时：
借：主营业务收入 9.6
贷：主营业务成本 9
估计负债 0.6
3.下列有关以公允价值计量公司非货币性资产互换会计解决表述中，对旳有( )。
A.换出资产为长期股权投资，应将换出资产公允价值和其账面价值差额计入投资收益
B.换出资产为存货，应将换出资产公允价值不小于其账面价值差额计入营业外收入
C.换出资产为存货，应按换出资产公允价值拟定营业收入
D.换出资产为固定资产，应将换出资产公允价值不不小于其账面价值差额计入其他综合收益
【答案】AC
【解析】选项 B，换出资产为存货，应按换出资产公允价值拟定营业收入，按换出资产账面价值拟定营业成本；选项 D，换出资产为固定资产，应将换出资产公允价值不不小于账面价值差额计入营业外支出。
4.下列有关公司投资性房地产会计解决表述中，对旳有( )。
A.自行建造投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生必需支出进行初始计量
B.以成本模式进行后续计量投资性房地产，计提减值准备后来会计期间可以转回
C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值和账面价值差额应计入当期损益
D.满足投资性房地产拟定条件后续支出，应予以资本化
【答案】AD
【解析】选项 B，投资性房地产计提减值准备后来期间不得转回；选项 C，投资性房地产成本模式转为公允价值模式应作为会计政策变更解决，公允价值和账面价值差额，调节留存收益。
5.下列有关同一控制下公司合并形成长期股权投资会计解决表述中，对旳有( )。
A.合并方发生评估征询费用，应计入当期损益
B.和发行债务工具作为合并对价直接有关交易费用，应计入债务工具初始拟定金额
C.和发行权益工具作为合并对价直接有关交易费用，应计入当期损益
D.合并成本和合并对价账面价值之间差额，应计入其他综合收益
【答案】AB
【解析】选项 C，和发行权益工具作为合并对价直接有关交易费用，应冲减资本公积，资本公积局限性冲减，调节留存收益；选项 D，合并成本和合并对价账面价值之间差额，应计入资本公积，资本公积局限性冲减，调节留存收益。
6.下列有关甲公司融资租入大型生产设备会计解决表述中，对旳有( )。
A.未拟定融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保资产余值计入最低租赁付款额
【答案】ABD
【解析】选项 C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。
7.下列各项中，属于公司会计估计有( )。
A.劳务合同竣工进度旳拟定
B.估计负债初始计量最佳估计数旳拟定
C.无形资产减值测试中可收回金额旳拟定
D.投资性房地产公允价值旳拟定
【答案】ABCD
8.下列有关公司内部研发支出会计解决表述中，对旳有( )。
A.开发阶段支出，满足资本化条件，应予以资本化
B.无法合理分派多项开发活动所发生共同支出，应所有予以费用化
C.无法辨别研究阶段和开发阶段支出，应所有予以费用化
D.研究阶段支出，应所有予以费用化
【答案】ABCD
9. 年 12 月 1 日，甲公司因财务困难和乙公司签订债务重组合同。双方商定，甲公司以其拥有一项无形资产抵偿所欠乙公司 163.8 万元货款，该项无形资产公允价值为 90 万元，获得成本为 120 万元，已合计摊销 10