全套会计实务账务处理.doc

① 我们‖打〈败〉了敌人。
　　②我们‖〔把敌人〕打〈败〉了。
全套会计实务账务处理〔一〕
增资款的账务处理
　　Q企业办理增资，增资款应如何进展账务处理其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款〞吗 还是等资金到公司根本账户或一般账户时再入账
　　A企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进展验资，所以要确认银行存款增加。
　　　　借：银行存款——临时户
　　　　 贷：其他应付款
　　　　等办理完验资手续后，转为根本户，撤销临时户：
　　　　借：其他应付款
　　　　 贷：实收资本
　　　　借：银行存款——根本户
　　　　 贷：银行存款——临时户
房产代理公司的账务
　　Q房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入与本钱费用科目是哪些
　　A房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)：
　　　　借：银行存款或应收账款
　　　　 贷：主营业务收入
　　　　本钱费用核算，可以设置“劳务本钱〞科目，核算及销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转本钱：
　　　　借：主营业务本钱
　　　　 贷：劳务本钱
　　　　公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用
　　　　简化核算也可以不设置“劳务本钱〞科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。
银行承兑汇票处理
　　Q我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时及另一公司协议。一局部货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这局部货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录与交税，是不是就不交增值税了
　　A您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进展账务处理正常计算值税。
　　　　借：银行存款
　　　　 贷：主营业务收入
　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)
　　　　假设收到银行承兑汇票时：
　　　　借：应收票据(原始凭证附汇票的复印件)
　　　　 贷：主营业务收入
　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)
　　　　将该银行承兑汇票背书转让时：
　　　　借：原材料、库存商品、应付账款等
　　　　 贷：应收票据
包装物核算
　　 在对包装物进展处理时，单独计价的是计入其他业务收入。不单独计价的包装物及商品在一起销售是计入主营业务收入。我的疑问是：不是还说不单独计价的包装物是要计人销售费用的吗
　　　　企业在发出包装物时，应根据发出包装物的不同用途分别进展账务处理。
　　　　生产部门领用的包装物，构成了产品的本钱，因此应将包装物的本钱计入产品生产本钱，借记“生产本钱〞贷记“包装物〞；
　　　　随同产品一起出售，单独计价的包装物相当于单独销售包装物，借记“其他业务本钱〞：贷记“包装物〞随同产品出售但不单独计价，应是借记“销售费用〞贷记“包装物〞。
　　　　出租的包装物，借记“其他业务本钱〞：贷记“包装物〞，收到包装物的租金，借记“率存现金〞等贷记“其他业务收入〞；出借的包装物，借记“销售费用〞贷记“包装物〞。
　　　　收到出租、出借包装物的押金：
　　　　借：库存现金等
　　　　贷：其他应付款
　　　　退回押金：
　　　　借：其他应付款
　　　　贷：库存现金等
　　　　对于逾期未退的包装物，首先将押金没收相当于是将包装物卖掉：
　　　　借：其他应付款(按没收的押金入账)
　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[押金／1+增值税税率)×增值税税率]
　　　　其他业务收入
　　　　[押金／(1+增值税税率)]
　　　　涉及到消费税的，接应缴纳的消费税：
　　借：营业税金及附加 [押金／(1+增值税税率)×消费税税率]
　　贷：应交税费——应交消费税[押金／(1+增值税税率)×消费税税率]
　　　　对于逾期未退的包装物，考虑到有时原来收取的押金相对于出售来讲金额较小，要加收一局部押金，对于该局部加收的押金，应作为营业外收入处理。
　　　　收到押金时：
　　　　借：银行存款
　　　　贷：其他应付款
　　　　在该包装物确实不退时，该押金也就不再退还，此时的分录：
　　　　借：其他应付款(加收的押金)
　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)[加收的押金／(1+增值税税率)×增值税税率]
　　　　应交税费——应交消费税[加收的押金／(1+增值税税率)×消费税率]
　　　　营业外收入(按借贷方的差额倒挤)
　　　　出租出借的包装物收回后不能使用而报废的：
　　　　借：原材料(按其残料价值)
　　　　贷：其他业务本钱(出租包装物)
　　　　或：销售费用(出借包装物)。
　　　　本钱加成合同的账务处理
　　　　请问本钱加成合同双方账务如何处理
　　　　本钱加成合同是建造合同的一种形式会计与税法对合同收入与合同本钱确实认是一样的，按完工百分比法确认。
　　　　1，建立方的处理：
　　　　按工程的进度及施，工方结算付款：
　　　　借：预付账款
　　　　贷：银行存款
　　　　借：在建工程
　　　　贷：预付账款
　　　　完工后转入固定资产：
　　　　借：固定资产
　　　　贷：在建工程
　　　　2，施工方按建造合同准那么处理：
　　　　发生合同本钱、费用时：
　　　　借：工程施工——合同本钱
　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等
　　　　登记已经结算的合同价款时：
　　　　借：应收账款
　　　　贷：工程结算
　　　　实际收到款项时：
　　　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款
　　　　期末按完工的百分比确认收入与本钱：
　　　　借：主营业务本钱
　　　　贷：主营业务收入
　　　　工程施工——合同毛利
　　　　完工后工程施工与工程结算科目余额对冲：
　　　　借：工程结算
　　　　贷：工程施工——合同本钱
　　　　——毛利有关固定资产盘盈的会计处理
　　　　辅导期一般纳税人增值税的账务处理
　　　　一般纳税人在辅导期增值税进项税的账务处理有特别的地方吗
　　　　辅导期中，本月认证的进项税额一般在次月抵扣，可以按下述方法处理，本月认证通过的进税额可以设置“待抵扣进项税额〞明细，以便及正常可以抵扣的进项税额区分：
　　　　外购货物时：
　　　　借：原材料(库存商品)
　　　　应交税费——待抵扣进项税额
　　　　贷：银行存款(应付账款等)
　　　　次月允许抵扣时：
　　　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)
　　　　贷：应交税费——待抵扣进项税额
我公司注册资本金为中介公司代打的资金，证件办完后资金就全抽走了，现在银行账上有６６０万，实际银行存款为零，请问我该如何做账务处理？你公司这样做已经违法了，但是现实中确实有很多这种情况存在，那么遇到这样的情况，我只能给你参考性的账务处理：〔1〕注资的时候，借：银行存款 6600000 贷：实收资本 6600000 〔2〕抽走资本时候，借：其他应收款〔或预付账款〕 6600000 贷：银行存款 6600000 最后建议你最好是用发票来冲减投资款，增加存货或固定资产，刚开场还是找点资金来弥补一下，不要把6600000元的投资款都做其他应收款，以后有资金了再及时冲减其他应收款，不要被工商税务查到了抽逃资金就是不好办了
全套会计实务账务处理〔二〕
　　 子公司向母公司支付的融资费用，特许权使用费与管理费用所得税处理
　　　　我公司属于房地产开发公司，母公司负责下面各个工程的融资，没有经营收入。每年向下面各个工程部收取以下费用：①融资费用：按融资额的一定比例收取，②权证使用费(即房地产开发资质使用权费)：按投资额的一定比例收取；③管理费用：按税前利润额的一定比例收取。请问子公司上交总公司的这三项费用’是否可以税前扣除
　　　　根据企业所得税法及实施条例的规定，企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金与特许权使用费’以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
　　　　(1)企业之间支付的管理费
　　　　原外资税法规定，企业不得列支向其关联企业支付的管理费。本条改变了原外资税法的规定，明确规定，企业无论是承受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理效劳而发生的管理费，不得扣除。现行市场经营活动中，企业之同的分工日益精细化与专门化、专业化，从节约企业本钱角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成可能更为节约，所以就出现了企业之间提供管理或者其他形式的效劳这种现象。但是企业之间支付的管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理效劳而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费。由于企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理效劳而分摊的合理管理费，通过总分机构自动汇总得到解决。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理效劳的管理费，应按照独立企业之间公平交易原那么确定管理效劳的价格，作为企业正常的劳务费用进展税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以防止重复扣除。
　　　　(2)企业内营业机构之间支付的租金与特许权使用费
　　　　过去，内资企业根本纳税实体界定上遵循独立核算标准将企业内部能够独立核算的营业机构或者分支机构作为独立纳税人处理为准确反映企业不同营业机构的应纳税所得额，对内部提供管理效劳、融通资金、调剂资产等内部往来活动一般需要按独立交易原那么处理，分别确认应税收入与费用企业内部营业机构属于企业的组成局部，不是一个对外独立的实体，根据企业所得税法汇总纳税的规定。它不是一个独立的纳税人，而应由企业总机构统一代表企业来进展汇总纳税。实践中，企业出于管理与生产经营等因素的需要，可能采取相对独立的内部营业机构管理，内部营业机构在企业内部具有相对独立的资产、经营范围等，这就可能使这些内部营业机构之间可能发生类似于独立企业之间进展的所谓融通资金、调剂资产与提供经营管理等效劳，但是企业内部营业机构之间进展的这类业务活动，属于内部业务活动，虽然在不同内部营业机构之间，可能也有某种账面记录，也区分不同内部营业机构之间的收入、支出等，但是在缴纳企业所得税时，由于它们不是独立的纳税人，需由企业汇总纳税，所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入与作为费用扣除。
　　　　(3)非银行企业营业机构之间支付的利息
　　　　及企业内营业机构之间支付的租金与特许权使用费不得扣除的理由类同。非银行企业内营业机构之间的资金拆借行为，本身是同一法人内部的交易行为，其发生的资金流劝，不宜作为收入与费用表达；另外。由于企业内各营业机构不是独立的纳税人，而且企业所得税法实行法人所得税。要求同一法人的各分支机构汇总纳税。即取得利息收入的营业机构作为收入，支付的营业机构作为费用，汇总纳税时相互抵汽在税前计入收入或者扣除没有实际意义。但是，需要注意的是，这局部不得扣除的费用不包括银行企业内部营业机构之间支付的利息，这主要考虑到银行企业内部营业机构主要从事的就是资金拆借行为，其本钱与费用的支出，主要就表达为利息、如果不允许银行企业内营业机构之间支付的扣除，对各银行企业内营业机构的会计账务、业绩等都无法如实准确反映，且由于实行法人汇总纳税后，准许银行企业内苦业机构之间支付的利息扣除，相应获取这局部利息的银行企业内其他营业机构就将这局部利息作为收入，两者相抵并不影响企业的应纳税总额，国家的税收利益不会受到影响。
　　　　所以，你所述分公司支付的这三项费用均不得在分公司所得税前扣除。需要注意的是，关于母子公司间提供效劳支付费用有关企业所得税处理问题的通知(国税发【2021】B6号)规定：根据中华人民共与国企业所得税法及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供效劳支付费用有关企业所得税处理问题通知如下：
　　 (1)母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种效劳而发生的费用应按照独立企业之间公平交易原那么确定效劳的价格，作为企业正常的劳务费用进展税务处理。
　　母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
　　 (2)母公司向其子公司提供各项效劳，双方应签订效劳合同或协议，明确规定提供效劳的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的效劳费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为本钱费用在税前扣除。
　　 (3)母公司向其多个子公司提供同类项效劳，其收取的效劳费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取效劳分摊协议的方式即，由母公司及各子公司签订效劳费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供效劳所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总效劳费，在各效劳受益子公司(包括盈利企业、亏损企业与享受减免税企业)之间按中华人民共与国企业所得税法第四十一条第二款规定合理分摊。
　　 (4)母公司以管理费形式向子公司提取费用子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
　　 (5)子公司申报税前扣除向母公司支付的效劳费用应向管税务机关提供及母公司签订的效劳合同或者协议等及税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的支付的效劳费用不得税前扣除。
　　　　工会经费开支范围工会经费开支内容有哪些
　　 工会法第四十二条规定：“工会经费主要用于为职工效劳与工会活动。经费使用的具体方法由中华全国总工会制定。〞这一规定为工会经费的正确合理使用提供了原那么依据。
　　　　工会法对工会经费使用的具体方法未作具体规定，而是授权中华全国总工会制定经费使用的具体方法，根据全国总工会的有关规定，基层工会经费的使用范围包括：组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助；开展职工教育、文体、宣传活动以及其他活动；为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训；职工集体福利事业补助；工会自身建立：培训工会干部与工会积极分子；召开工会会员(代表)大会；工会建家活动；工会为维护职工合法权益开展的法律效劳与劳动争议调解工作；慰问困难职工；基层工会办公费与差旅费；设备、设施维修；工会管理的为职工效劳的文化、体育、生活效劳等附属事业的相关费用以及对所属事业单位的必要补助。
　　　　其中工会自身建立又可能包括以下内容：
　　　　(1)工会干部与积极分子学习政治、业务所需费用；
　　　　(2)培训工会干部与积极分子所需教材、参考资料与讲课酬金；
　　　　(3)评选表彰优秀工会干部与工会积极分子的奖励；
　　　　(4)工会
全套会计实务账务处理〔三〕
　　 无租使用房产问题
　　　　同一个法人的关联企业，甲有一处房产，是房产的所有权人，乙单位没有产权，无租使用甲的房产，甲已全额交纳房产税，(按房产原值的70％×1.2％)，并且，甲乙两个单位在同一个城市的不同地区注册，现在税务部门检查认为：乙单位的一局部实际经营地在甲所在的房产坐落处，两个单位签定的协议为无租使用，根据税法的相关规定，应由乙单位补交所使用的房产的房产税。请问这样的说法对吗
　　　　税务机关的要求是合理，应该是乙单位即无租使用单位纳税而不是由免税单位纳税的。财政部国家税务总局关于调整房产税有关减免税政策的通知(财税[2004]140号)纳税单位与个人无租使用房产管理部门，免税单位及纳税单位的房产应由使用人代缴纳房产税。
　　计算错误已经缴纳了房产税，可按征管法规定申请退税。乙单位应该向税务机关补交房产税。
　　　　新办企业所得税的管辖权问题
　　　　我公司新投资注册一子公司，我公司持股比例为83.33％，另一出资人为一自然人(均为货币出资)，注册后我公司又以实物对该子公司进展投资，计入资本公积，未占有股权。那么该子公司的企业所得税按规定应属地税还是国税管辖我公司这笔投资是否要缴纳增值税
　　　　国家税务局于调整新增企业所得税征管范围问题的通知规定：以2021年为基年，2021年底之前国家税务局，地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2021年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。
　　　　同时，2021年起以下新增企业的所得税征管范围实行以下规定：
　　　　(1)企业所得税全额为中央收入的企业与在醵税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。
　　　　(2)银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。
　　　　(3)外商投资企业与外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。
　　　　你单位可以结合上述文件来判断所得税的归属问题。
　　　　实物投资视同销售，依法缴纳增值税。
全套会计实务账务处理〔四〕
　　 关于 费
　　问：办公室的 是以法人的名字登记安装的，那 费可以作为公司的管理费用吗？我公司每月给销售人员一定的话费补贴，是发放在工资中还是销售人员用定额发票来报销，哪种方式更好？
　　答：
　　1、 费可以作为公司的管理费用税前列支。
　　2、公司每月给销售人员一定的话费补贴，采用定额发票报销更好，可以列入销售费用，能够直接在税前列支。如果在工资中发放销售人员话费补贴，那么只能在应付薪酬中列支，该项支出不能直接在税前扣除。
　　 关于收据
　　问：正规税务局购置的收据与外面商家购置的收据在使用上有什么不同？能举例告知吗？
　　答：
　　1、发票〔到税务局购置〕是企业在生产经营过程中销售商品、产品、提供劳务收款时，向购置方、承受劳务方开具的收款凭证，是付款方付款、记帐的凭证。销售商品、产品、提供劳务必须开具发票。
　　2、收据〔商店购置的〕只是用来证明款项已经收到的依据，通常不是确定经营收入的依据，仅作为一种往来款项的收付凭证，如借款、押金、预收款项的收取等。收据不能替代发票使用。
　　3、收据是货物交易的一种双方认可的凭证，不能做为正规的报销凭证，只能是一个证明，并不代表国家的财务与税务。发票是国家正规的消费凭证。
　　　　现在大局部的税务机关也不再印制收据，因为一个防伪技术不行，二个是被认为干预纳税人会计处理，三个也不符合税务机关行政职权
　　　　有些地方的税务机关现在还在印制一些收据，主要是用在预收款的方面或者一些指定的非税工程。由于是税务机关监制的，在符合使用的范围内，比方公司内部非独立核算部门的费用分割等，税务机关都成认，但这些收据也不能作为企业所得税税前扣除的票据。
　　　　在外面商家购置的收据，只要不影响本钱与费用，税务机关都不会管。
　　其实在税务机关购置的收据与在外面商家购置的收据，只要影响到本钱、费用的，税务机关都不认可的，所以现在税务机关也不再印制这些东西了。
　　 有关付款后让对方开收条的问题
　　问：出纳凭发票支付现金后收款人要写收条吗？依据是什么？　
　　补充问题
　　完整事件是这样：一电梯公司按合同给我公司安装电梯费用是３万元，工程完毕后，该公司业务员拿安装发票来领走３万元现金，有领导批条，但一年后〔现在〕，该公司向法院起诉说我未付款，法院说：发票是记帐凭证，不是付款凭证，没有收款人的收据，不能证明我已付款。
　　答：其实这是个财务漏洞问题，经手人在发票上签字只能说明是他经办的该件事情，是否领款不一定，涉及银行转帐是没有什么问题的，但涉及现金付款是需要收条或其他凭据的，在这方面，我也是有经历与教训的〔金额没有这你么大，而且是对个人的，现在那个人对我都不满，我自己也觉得很委屈的，因为他报帐时我确实付了款的而且盘点现金也是相符的〕，根据我现在的做法，我建议你用一本付款收据，用通号管理，但凡涉及到现金支出的，就不要写什么收条了，直接在付款凭据上写明付什么费，会计签字，出纳付款时签字，由收款人在上面签字〔如果不是公司内部员工而是其他公司派来款的，一定要对方公司出具委托该人来收款的证明〕，存根象会计档案这样保管，这样做，任何时候来查都是很清晰的。　
　　另外，我现在对收款收据〔如公司零星罚款、卖废品收入等〕也进展了通号管理，并由交款人，会计出纳签字。效果很不错的。
　　 关于基建本钱与基建完工转固定资产的问题
　　问：哪些费用可以进基建本钱,基建本钱在在建工程科目下转入固定资产所附发票应是什么发票商业部门开的建材材料发票行吗还是必需是建筑安装公司开的工程票,另外结转时是不是必需要有专业部门开的验收证明,如果以前已经转入固定资产而缺少发票现在补上行吗(已经隔年),应补哪些税我看我的前任会计用汽油发票,电费发票,普通收据都有记在在建工程科目下,这样对吗
　　　　答：　
　　　　1、但凡发生的及基建工程有关的费用如：材料费、人工费、机械使用费等相关的票据都可以计入“在建工程〞科目核算。
　　　　2、不同类型需要不同发票，不能一概而论。工程要有验收证明、竣工决算与审计报告、建筑业发票等。
　　　　2、如果汽油发票、电费发票等属于为该基建工程发生的直接费用，也可以计入“在建工程〞科目核算。
　　　　3、基建工程竣工决算后，直接将“在建工程〞实际发生的费用支出总额结转到“固定资产〞科目中。
全套会计实务账务处理〔五〕——企业出口退税办税流程精选
　　首先我们得了解出口退税的概念，出口货物退(免)税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。
　　其次我们需要了解出口退税的内容，目前，享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。主要是外贸公司与有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供给公司、免税品公司等等。享受退税的出口货物，除免税货物、制止出口货物与明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。退税的税种为增值税与消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。出口退税主要实行两种方法：一是对外贸企业出口货物实行免税与退税的方法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税方法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的局部再予以退税。
　　根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种。
　　出口退税办税流程
　　一、办理出口货物退〔免〕税认定：出口企业在办理对外贸易经营者备案登记表后30日内、或者未取得进出口经营权的生产企业代理出口在发生首笔出口业务之日起30日内，必须到所在地主管退税的税务机关办理出口货物退〔免〕税认定手续，纳入出口退税管理。
　　二、购置出口企业在退〔免〕税申报时必须使用国税局出口退税申报软件。
　　三、确认出口销售收入：出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现，生产企业应同时在当期的增值税纳税申报表上反映免抵退出口收入。出口企业必须到当地征税机关领取出口商品专用发票〔出口专用〕，作为入帐与申报的正式凭证。
　　四、出口退〔免〕税申报
　　出口企业应在货物出口之日〔以报关单上注明出口日期为准〕起90日内，向退税部门申报办理退〔免〕税申报手续。如因特殊情况不能按期办理申报,必须在规定的退税申报期限前向退税机关提出书面延期退税申报申请,经批准后办理延期申报。未经批准逾期申报的，或逾期不申报的，不再受理申报，应视同内销征税。
　　〔一〕外贸企业退〔免〕税申报
　　1、发票认证：取得增值税专用发票后30日之内必须到当地主管征税税务机关进展认证；
　　2、申报期限：单证齐全后即可在申报系统中进展退税申报，每月可分批屡次申报；
　　〔二〕生产企业退〔免〕税申报
　　1、免税申报：
　　1〕已进展免抵退认定的生产企业，在进展增值税纳税申报之前，还须用免抵退申报系统进展免税出口明细申报，将生成的免税数据导入增值税纳税申报系统。如果企业当月无出口收入，须进展免税“零申报〞，操作时不需进展免税数据录入，直接生成电子数据〔空文件〕；新办企业进展第一次免税申报时，“进料加工抵扣明细表〞中数据都录入“0〞。
　　2〕免抵退数据导入后，还须在当月的增值税纳税申报表上进展反映。其中“出口销售额〞，对应增值税纳税申报表上第7栏“免抵退方法出口货物销售额〞；如果出口的产品征税率及退税率之间有差额，那么在增值税纳税申报表上除了反映出口销售额外，还须同时反映“ 免抵退税方法出口货物不得抵扣进项税额〞，对应增值税纳税申报表附列资料〔表二〕18栏；
　　2、单证齐全后在退税申报系统中生成电子数据并进展退税申报，申报期限为每月15日前。
　　五、领取退税审批通知单
　　一般情况下，生产企业可在退税申报的次月初，到征收大厅退税窗口领取“生产企业出口货物免抵退税审批通知单〞，并根据通知单内容，做好相关帐务处理。 六、办理出口退税:税款到帐后请及时到征收大厅退税窗口〔县国税局〕领取“收入退还书〞。
　　七、关于出口报关单数据处理
　　根据国家税务总局规定，必须用海关报关单信息审核、审批退税。对企业而言，需对出口报关单数据做如下处理：
　　1、企业在货物报关出口后，应及时登录网站“中国电子口岸〞,进入“出口退税〞子系统，进展“结关信息查询〞，查询到报关单结关信息后可及时向申报地海关领取纸质出口货物报关单，同时该结关信息可用于出口征免税申报“免税明细录入〕。
　　2、数据提交。在“数据报送〞菜单中查询报关单电子信息，及纸质出口货物报关单内容进展核对，核对无误后进展“数据报送〞，以上数据供退税机关审核退税之用。
　　八．出口退税的几个注意时限
　　一是“30天〞。属于防伪税控增值税专用发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。
　　二是“90天〞。出口企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退〔免〕税手续；外商投资企业采购国产设备须在增值税专用发票开具之日起90日内向退税部门申报办理退税。
　　三是“3个月〞。出口企业出口货物纸质退税凭证丧失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，经申请批准后，可延期3个月申报。
全套会计实务账务处理〔六〕
　　关于在建工程的问题
　　问：我公司在重新装修一个楼层,其中添置了很多家具电脑与其他资产.请问,在整个装修过程中,所有的支出是否都应在"在建工程"科目里核算,在工程完毕后,再从这个科目中把资产分类记入相应的科目中,如固定资产的进固定资产科目,低耗的进低值易耗科目,其他的进长期待摊费用,不知可否能否举例告知
　　答：
　　一、公司自有房屋装修,要区分是固定资产改进还是修理费、装修费：
　　１、如果装修费用到达固定资产原值的２０％以上，装修后其经济使用寿命延长２年以上，发生的装修费用通过“在建工程〞科目核算。
　　〔1〕装修发生的所有费用
　　借：在建工程
　　贷：银行存款〔或现金、原材料、应付工资等相关科目〕
　　〔2〕装修完工
　　借：固定资产
　　贷：在建工程
　　２、如果装修费用没到达固定资产原值的２０％，金额过大可作为费用记入长期待摊费用，在不短于５年时间内摊销，金额不大的直接记入当期费用。
　　〔1〕发生装修费支出
　　借：长期待摊费用--装修费
　　贷：银行存款〔或现金、原材料、应付工资等相关科目〕
　　〔2〕摊销时
　　借：管理费用〔或营业费用等〕
　　贷：长期待摊费用--装修费
　　二、添置的电脑与其他资产
　　购置的资产到达固定资产标准的，计入“固定资产〞科目；达不到固定资产标准的计入“低值易耗品〞科目。
　　新准那么与摊销、预提费用
　　问：新企业会计准那么中没有待摊费用与预提费用科目，工作中如果遇到预交房租与还贷款利息的事情，应该怎样做账？？
　　答：
　　1、企业预付的房租，在原准那么下，计入“待摊费用〞科目，在新准那么下，如果符合资产定义，可以计入“预付账款〞科目。 假设不作为固定资产管理，那么只能一次性计入当期损益。
　　2、原计入“预提费用〞科目的预提的贷款利息支出，该费用属于企业已发生尚未支付的负债，符合负债的定义，可计入“应付利息〞科目。
　　消化账面过多的库存有什么措施
　　问：我公司属于商业批发,因前会计发票过了认证期进项无抵扣,价税合计入库存,销售没开票,倒置账面库存虚多(超过百万),如现把这局部含税库存消化,有没优惠政策
　　答：销售不开票，造成少报收入，本身就已经错了，还要找优惠政策，这是不允许的！按照规定，企业自查，将该补缴的税款补上，不然税务部门检查时按偷税处理，除补缴税款外，还要加收滞纳金及罚款的。
　　1、认证不了的作为本钱，这是对的
　　2、销售不开发票，这本来也是允许的，但你没有开发票也不作为收入，这就是违法的
　　现在你要做的就是把没开发票的局部及时做收入，然后补交相应的税款，如果可能做一次盘点，把误差的局部作为盘盈或盘亏处理，要注意，盘亏的要报告税务机关审批才可以作为损失的，而盘盈的只能作为收入来纳税。
　　现在你及时处理可能只补税与滞纳金，等税务机关检查发现，那肯定要加上罚款的，而且数额这么大，隐瞒不了的。
全套会计实务账务处理〔七〕
　　无发票账务如何处理
　　问：我公司最近有几笔没有开票的款项进我们的开户行，请问这样的业务我该如何处理呢？
　　答：先记入预收帐款处理，有时机再转出去，作为退预收款处理。
　　但是如果你要结转相关的本钱，还是可能被查到 。所以，出于平安考虑，我建议你还是老老实实计提销售税金与普通销售一样入账 。
　　其他应收款与其他应付款
　　一、其他应收款是指除应收账款、应收票据、预付账款外，企业应收、暂付其他单位与个人的各种款项，具体包括以下几个方面：
　　1．预付给公司内部车间、科室与职工个人的各种备用款项；
　　2．应收出租包装物的租金；
　　3．存出的保证金，如包装物押金等；
　　4．应向职工个人收取的各种垫付款项；
　　5．应收、暂付上级单位与下属单位的款项；
　　6．应收的各种赔款，包括应向责任者个人与保险公司收取的财产物资等损失的赔偿款项；
　　7．应收的各种罚款；
　　8．应向购货单位收取、代缴的税金款项；
　　9．其他应收、暂付款项。
　　二、其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税金、应付股利、其他应交款等以外的各种应付、暂收款项，主要包括存人保证金、应付租金、应付赔偿款、应付工会经费等。
　　有关废品收入的账务处理
　　1、非正常损失报废的材料销售收入，冲原存货存本及增值税进项税额转出后作为营业外支出处理。
　　2、因公司技改等正常原因使原料不能满足生产需要而销售的收入，作其他业务收入处理。
　　3、正常的生产、试验等废料销售收入，一般作其他业务收入或营业外收入处理，无明确、严格的规定，两者都有一定的道理。
　　不是工业企业的废品收入
　　借：现金或银行存款
　　贷：营业外收入
　　如果是工业企业的废品收入
　　借:现金或银行存款
　　贷：其他业务收入
　　贷：应交税费
　　并结转本钱
　　借：其他业务支出
　　贷：库存商品/半成品/原材料
　　资产与财产的区别
　　关于资产与财产的区别,可以从下述几方面来理解:
　　第一,由于净资产是企业财产或财富的积累并最终归出资者所有,所以,财产在一定意义上就具有企业与出资者双重所有的性质.相比之下,资产那么只归企业所有.
　　第二,由于净资产是企业运营总资本的一局部并且归企业所有,所以财产属于自有资本的范畴,及此同时,及净资产相对应的资产就成为财产的转化形态或运用形态.
　　第三,企业的财产虽属于自有资本的范畴,但它并不是由出资者的投资所形成的,而是企业总资本运营收益或总资产运营收益的积累,所以,财产既是资本的产物,又是资产的产物.
　　第四,从企业的借贷关系看,有资产就有负债,即资产是及负债相对应的;相比之下,财产那么不及负债相对应.
　　第五,由于资产及负债相对应,所以资产就随负债的增加而增加,随负债的减少而减少.相比之下,由于财产不及负债相对应,所以财产就不随负债的变化而变化.
　　新成立的公司在开场营业之前发生的所有支出如何记账
　　问：新成立的公司在开场营业之前发生的所有支出如何记账？现在补记是要在发生日一笔一笔的记吗？
　　答：
　　1、资本性支出记入固定资产、无形资产等科目。
　　2、费用性支出记入长期待摊费用——开办费，正式营业后在5年内摊销。〔注：新会计准那么规定，计入长期待摊费用的开办费在正式营业当月一次性摊销完毕，不在在5年内摊销〕
　　3、费用可分类汇总记录，例如分为招待费、办公费、交通费等，或按某人分类汇总，例如总经理、财务等，或两种结合在一起，这些没有硬性的规定，原那么就是清晰明了，方便查找。
　　其次应当注意：
　　4、记账，自然是一笔一笔的记了
　　5、记账，要按：相关性、真实性、合法性、合理性这几个原那么来记录
　　6、不是营业前的支出都能作为开办费的，资本性支出要作为固定资产或无形资产来核算，费用性支出才可以作为开办费
薄蓝2007 回复日期：2021-12-18 23:57:00 79#
　　我公司收到一张300万的银行承兑汇票，然后到银行换成了十张30万的承兑汇票。目前这十张只付出去了两张。请问我应该怎么做分录。〔之前我们直接开的承兑汇票，借：其他货币资金 贷：银行存款 借：应付账款 贷：应付票据〕谢谢！！
　　首先你收到300万的承兑汇票时：
　　借：应收票据 3000000
　　 应交税费——
　　把300万的票据换成了十张30万的票据，你只支付了两张，那么会计分录是〔如果是一般纳税人购进货款用此票据支付的话〕：
　　 应交税费——
　　贷：应收票据 600000
　　这个过程当中不涉及到“其他货币货币资金〞这个科目，你这个业务流程理解错了，一般票据到期了，办理相关手续就能承兑了，只是相关业务的一个转换，记住你在这个业务中把这个流程弄清楚，会计分录就很简单了，有什么问题以后大家再一起交流探讨！
全套会计实务账务处理〔八〕
　　增值税发票遗失的处理
　　咨询问题：我公司购入货物，因发票联及抵扣联遗失，请问：我公司能否用销货方的记帐联复印件〔加盖发票专用章〕入帐。谢谢！
　　答复： 根据国税发【2006】156号第第二十八条：一般纳税人丧失已开具专用发票的发票联与抵扣联，如果丧失前已认证相符的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丧失增值税专用发票已报税证明单〔附件5〕，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丧失前未认证的，购置方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进展认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丧失增值税专用发票已报税证明单，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
　　出售使用过的固定资产如何开具发票
　　咨询问题：我公司是一般纳税