recpj会计制度设计形成性考核册作业答案.doc

懒惰是很奇怪的东西，它使你以为那是安逸，是休息，是福气；但实际上它所给你的是无聊，是倦怠，是消沉;它剥夺你对前途的希望，割断你与别人之间的友情，使你心胸日渐狭窄，对人生也越来越疑心。
—罗兰
第一次作业
第1题：如何理解内部控制制度及会计制度设计的关系。
答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一种管理制度。
内部控制制度要表达合理分工原那么〔例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不同人员分别完成，不得一人包揽〕内部牵制原那么〔会计工作中的内部牵制原那么就是帐务及事务别离原那么，会计人员与财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等〕审核检查原那么〔如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等〕经济责任原那么〔通过经济责任制对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业管理〕本钱效益原那么〔重视控制本钱费用及产生经济效益之间的比拟，标准管理，防止损失，提高工作效益〕。
企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有以下几局部内部控制制度构成。①组织机构控制制度②不相容职务别离制度③授权批准控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物平安控制制度⑦文件记录控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度
内部控制制度与会计制度设计具有密切的关系。会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售环节的控制就会涉及到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的规定，应该在内部控制制度的有效监视下进展。又如：负债业务内部控制与核算方法设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制与核算方法设计，制定负债核算制度与控制方法，从而为准确地提醒企业某一特定日期的负债规模与构造情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度保证。
第2题：试说明会计科目与账户之间的关系。
答：会计科目是对会计对象的具体内容进展分类而形成的工程，是填制会计凭证、设置账户与编制会计报表的根底。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式与生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表与加强经营管理提供所需的信息与经济指标。③简单明确，便于记忆与使用。
会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容与登记方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观与微观经济管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目确实定，只是对会计要素的具体内容进展了科学的分类，确定与某个工程的名称。但是，如果只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的记录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的构造，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。
可见，会计科目及账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共同完整地构成可分类核算与监视会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的构造；而账户除了名称之外，还具有一定的构造，可以连续、系统地记录与反映会计要素的增减变化及其结果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题，而账户还解决了如何进展具体核算的问题。
第3题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？
答：〔1〕是产品生产本钱计算表。
〔2〕完整的产品生产本钱计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
第4题：请指出以下图示〔图略〕是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。
答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
〔1〕根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
〔2〕根据现金收、付款凭证与银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账与银行存款日记账。
〔3〕根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
〔4〕根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
〔5〕期〔月〕末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
〔6〕根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账与各种明细分类账及对应的总分类账相互核对。
〔7〕期末，根据总分类账与明细分类账的记录编制财务会计报告。
第二次作业
第1题、请指出下面的现金日记账问题所在。
年
凭证
摘要
科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
1
1

上年结余

500

1
付
1
提取备用金
银行存款
1300

2
付
6
付市内交通费
管理费用

600

14
付
13
丁洋借差旅费
其他应收款——丁洋

280

15
收
14
张亮交回现金
其他应收款——张亮
118

16
付
20
领用备用金

300

16
付
20
领用备用金
其他应收款——储藏科

400

20
付
36
领用备用金
其他应收款——营业部

200
138

24
收
45
伍红交回现金

310

29
付
85
支付差旅费
管理费用

70

30
付
90
提现备发工资
银行存款
20 000

付
125
发放工资
应付工资

20 000

本日合计

20 000
378

月结

21 278
21 580
378
答：存在问题
　　1．没有本日合计。 2．月结借贷合计计算有误。
　　3．局部栏目没有对方科 　4．月结栏目没有登记日期。
　　5．没有结算凭证的种类与号数。 6．没有注明记账的年份。
第2题　举例说明预付账款业务怎样在“应付账款〞账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款〞与“预付账款〞工程。　
答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款〞账户，而将预付的款项直接记入“应付账款〞账户的借方。
2．“应付账款〞明细账户期末如有借方余额，那么为预付账款。企业应根据“应收账款〞明细账户的期末借方余额及“预收账款〞明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款〞工程；
3．根据“预付账款〞明细账户的期末借方余额及“应付账款〞 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款〞工程。
第3题珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进展财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进展了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单〞进展调查的有关情况如下：
⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联〞进展了检查，并及仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进展了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量及销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量及仓库计算的数量一样。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发现只有会计部门及仓库坚持进展“发货单〞第3联与第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根〞及第6联“货物放行联〞进展了核对，发货单第6联“货物放行联〞是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联〞没有编号，及第1联“存根〞核对时没有发现及之对应的“存根〞，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联〞上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联〞上没有加盖销售部门的印章〔已及“存根〞核对无误〕，按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门与客户，检查组没有对其进展核对。
要求：
⑴指出珠江公司及“发货单〞有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
⑵根据上述资料，说明“发货单〞的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系
⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进展哪些方面的教育。
答：⑴从上述资料可以看出，及发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞与缺陷：
在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
在内部核查程序上，除会计部门及仓库坚持进展第3联与第2联的定期核对外，其他的核对没有进展，仓库的发货数量及销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联〞没有定期及第1联与第2联进展核对；保安对不合规定的发出货物〔未盖章的〕放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进展审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进展违法、违纪活动，就会损害公司资产的平安性。
在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联〞盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
　⑵由销售部门开出“发货单〞，一式6联，第1联“存根〞由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联〞交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进展会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
应建立发货单的相互核对制度，进展定期核对。包括：第1联及第2、3、6联的核对；第2联及第3、6联的核对。
⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进展编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联〞放行，并登记车辆号牌。
销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进展审核的制度。
作业三、
3. 现有一家成立不久的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简要说明.
答1)〞固定资产〞帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按〞固定资产登记簿〞与〞固定资产卡片〞设置的固定资产类别、使用部门与每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进展登记,不在本帐户核算.(2)〞在建工程〞帐户.凡为建造或修理固定资产而进展的各项建筑与安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)〞工程物资〞帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程工程的各项物资的实际本钱.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)〞累计折旧〞帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是〞固定资产〞帐户的备抵帐户.本帐户只进展总分类核算,不进展明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率与实际使用年限等资料进展计算.(5)〞固定资产清理〞帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进展的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用与清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)〞固定资产减值准备〞帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)〞在建工程减值准备〞帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是〞在建工程〞帐户的备抵帐户. 8| Sba<d  
作业四 dw3'T4TC?  
1. 请分别设计一张短期借款明细表与长期借款明细表? s 8Jj6 V  
6S)$3Is  
Y5Ft96o))x  
2.长江股份2001年实现净利润3000万元.该公司董事会提出如下利润分配方案: ]gEu.Nth`  
提取法定盈余公积 300万元 ]S*E  
提取法定公益金 300万元 <nf=SRZ  
分配现金股利 1000万元 \l>q Y(gu  
分配股票股利(分配1000万股,每股面1元) 1000万元 an pJAB:1  
试对董事会提出的议案进展帐务处理. _,11EeW@  〔数字与题目不一样，记得改呀〕
答:对董事会提出的议案进展的帐务处理如下: Z#srQD3].(  
借:利润分配—提取法定盈余公积 300 []^PJ  
—提取法定公益金 300 *Pa2bY3:  
—应付普通股股利 1000 !E4E'I=]N  
贷:盈余公积—法定盈余公积 300 wjN`EF5$}&  
—法定公益金 300 zpBBnlq  
应付股利 1000 Dwm@E\^ihm  
3.试为某一企业设计建立计算时机计系统备份制度?
计算时机计信息系统中,会计数据的管理是保证系统数据平安与可靠的重要方法.其中数据的备份与恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1)每天关机前进展备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责备份4)对各种交存与借阅的磁介质档
案实行严格的登记与监视5)会计软件源程序与系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设立登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进展保存. yffU% )
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