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三、典型考题
〔一〕单项选择题
1.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入〔 〕。
A.资本公积
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.其他应付款
【答案】B
2.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是〔 〕。
A.借记“累计折旧〞科目，贷记“固定资产〞科目
B.借记“管理费用〞科目，贷记“固定资产〞科目
C.借记“管理费用〞科目，贷记“应付职工薪酬〞科目；同时，借记“应付职工薪酬〞科目，贷记“累计折旧〞科目
D.借记“管理费用〞科目，贷记“固定资产〞科目；同时，借记“应付职工薪酬〞科目，贷记“累计折旧〞科目
【答案】C
3.某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率及实际利率一致，不考虑相关税费，2021年12月31日该应付债券的账面余额为〔 〕万元。
A.8 000
B.8 160
C.8 320
D.8 480
【答案】D
【解析】8000＋8000×4%×1.5＝8480〔万元〕
4.以下各项中，应通过“其他应付款〞科目核算的是〔 〕。
A.应付现金股利
B.应交教育费附加
C.应付租入包装物租金
D.应付管理人员工资
【答案】C
【解析】选项A：应付现金股利计入“应付股利〞科目核算；选项B：应交教育费附加通过“应交税费〞科目核算；选项C：应付租入包装物租金通过“其他应付款〞科目核算；选项D：应付管理人员工资通过“应付职工薪酬〞科目核算。
5.某企业于2005年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购置产品时该应付账款的入账价值为〔 〕万元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
【答案】D
【解析】购货方购置产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购置产品时该应付账款的入账价值为150＋25.5＝175.5〔万元〕。
6.企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据〔 〕。
A.转作短期借款
B.转作应付账款
C.转作其他应付款
D.仅做备查登记
【答案】B
【解析】企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据〞票面金额转入“应付账款〞科目。
7.企业按规定计算缴纳的以下税金，应当计入相关资产本钱的是〔 〕。
A.房产税
B.城镇土地使用税
C.城市维护建立税
D.车辆购置税
【答案】D
【解析】车辆购置税应计入固定资产本钱，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建立税应计入营业税金及附加。
8.某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建立税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为〔 〕万元。
A.5
B.15
C.50
D.185
【答案】B
【解析】房产税与车船税在管理费用中核算，10＋5＝15万元。增值税、消费税、城市维护建立税、所得税都不在管理费用中核算。
〔二〕多项选择题
1.以下各项中，应作为应付职工薪酬核算的有〔 〕。
A.支付的工会经费
B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.为职工无偿提供的医疗保健效劳
【答案】
2.以下各项工作中，应通过“其他应付款〞科目核算的有〔 〕。
A.应付的租入包装物租金
B.应付的社会保险费
C.应付的客户存入保证金
D.应付的经营租入固定资产租金
【答案】
【解析】选项B应该通过应付职工薪酬核算的。
3.以下各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有〔 〕。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
【答案】
【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
4.企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有〔 〕。
A.财务费用
B.在建工程
C.应付债券
D.长期待摊费用
【答案】
【解析】企业按面值发行债券，那么每期计提利息时借记“在建工程〞、“财务费用〞等科目，贷记“应付债券〞科目。那么此题答案应该选。
5.以下对长期借款利息费用的会计处理，正确的有〔 〕。
A.筹建期间的借款利息计入管理费用
B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产本钱
【答案】
【解析】选项B计入管理费用。
6.企业缴纳的以下税金，应通过“应交税费〞科目核算的有〔 〕。
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
【答案】
【解析】企业的印花税与耕地占用税不通过“应交税费〞核算。
〔三〕判断题
1.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42 400元，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为2 400元。〔 〕
【答案】√
【解析】42 400÷〔1＋6%〕×6%＝2 400〔元〕。
2.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。〔 〕
【答案】×
【解析】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程等科目。
3.企业为职工缴纳的根本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购置的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。〔 〕
【答案】√
4.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。〔 〕
【答案】×
〔四〕计算综合题
甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生及职工薪酬有关的交易或事项如下：
〔1〕对行政管理部门使用的设备进展日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
〔2〕对以经营租赁方式租入的生产线进展改进，应付企业内部改进工程人员工资3万元。
〔3〕为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
〔4〕将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产本钱为1.2万元,市场售价为1.5万元〔不含增值税〕 。
〔5〕月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
〔6〕以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
〔7〕按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
〔8〕以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
〔9〕从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
要求：编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。
〔“应交税费〞科目要求写出明细科目与专栏名称,答案中的金额单位用万元表示〕
【答案】
〔1〕对行政管理部门使用的设备进展日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
借：管理费用 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
〔2〕对以经营租赁方式租入的生产线进展改进，应付企业内部改进工程人员工资3万元。
借：长期待摊费用 3
贷：应付职工薪酬 3
〔3〕为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
借：管理费用 2〔0.08×25〕
贷：应付职工薪酬 2
借：应付职工薪酬 2
贷：累计折旧 2
〔4〕将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产本钱为1.2万元,市场售价为1.5万元〔不含增值税〕。
借：管理费用 87.75
贷：应付职工薪酬 87.75
借：应付职工薪酬 87.75
贷：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税〔销项税额〕 12.75
借：主营业务本钱 60
贷：库存商品 60
〔5〕月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资20万元,专设销售机构人员工资10万元。
借：生产本钱 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150
〔6〕以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
借：应付职工薪酬 5
贷：银行存款 5
〔7〕按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费——应交个人所得税 0.8
〔8〕以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
借：应付职工薪酬 0.1
贷：库存现金 0.1
〔9〕从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
借：应付职工薪酬 0.8
贷：其他应收款 0.8
四、典型例题
〔一〕单项选择题
1.某企业为增值税一般纳税人，2021年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建立税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费〞科目借方的金额是〔 〕万元。
A.1 190
B.1 190.5
C.1 191.5
D.1 192
【答案】B
【解析】印花税是不通过应交税费核算的，除此以外的工程都应该计算进来，所以计算如下：应交税费＝850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5〔万元〕。
2.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入〔 〕。
A.生产本钱
B.应交税费
C.主营业务本钱
D.委托加工物资
【答案】B
【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资本钱；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税〞科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
3.企业从应付职工薪酬中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是〔 〕。
A.应付职工薪酬
B.应交税费
C.其他应收款
D.其他应付款
【答案】D
4.企业交纳应交的增值税时，应借记的科目是〔 〕。
A.银行存款
B.营业税金及附加
C.应交税费——应交增值税〔已交税金〕
D.管理费用
【答案】C
5.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际本钱为20 000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是〔 〕元。
A.7 600
B.18 800
C.8 400
D.11 000
【答案】D
【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20 000＋20 000×17%－800－11 600＝11 000〔元〕。
6.委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是〔 〕。
A.在途材料
B.委托加工物资
C.应交税费——应交消费税
D.营业税金及附加
【答案】B
〔二〕多项选择题
1.以下各项税金中，应计入有关工程本钱的有〔 〕。
A.以库存商品对外投资应交的增值税
B.购入工程用物资所支付的增值税
C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税
D.购入固定资产已交的增值税
【答案】
2.企业交纳的以下税费中，应通过“应交税费〞科目核算的有〔 〕。
A.印花税
B.教育费附加
C.车船税
D.矿产资源补偿费
【答案】
3.以下各项，可以计入利润表“营业税金及附加〞工程的有〔 〕。
A.增值税
B.城市维护建立税
C.教育费附加
D.矿产资源补偿费
【答案】
【解析】增值税不能通过“营业税金及附加〞科目核算；城市维护建立税、教育费附加应通过“营业税金及附加〞科目核算；矿产资源补偿费应通过“管理费用〞科目核算。
4.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有〔 〕。
A.销售费用
B.财务费用
C.在建工程
D.管理费用
【答案】
〔三〕判断题
1.预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。〔 〕
【答案】×
2.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。〔 〕
【答案】×
【解析】企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进展核算。
3.企业应付给因解除及职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬〞科目核算。〔 〕
【答案】×
【解析】应付职工薪酬包括职工在职期间与离职后提供应职工的全部货币性薪酬与非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
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