税法企业所得税习题.doc

企业所得税练习
一、 单选题
1. 根据企业所得税规定，下列各项中不属于企业所得税纳税人的是（ ）
A. 在国外成立但实际管理机构在中国境内的企业
B. 在中国境内成立的外商独资企业
C. 在中国境内成立的外商个人独资企业
D. 在中国境内未设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的企业
2. 转让不动产所得来源地确定是按照（     ）所在地。
A．转让企业或机构场所 B．不动产
C．交易行为发生 D．劳务发生
3. 企业资产发生下列情形应作为视同销售确认收入（      ）。
A.自建商品房转为出租用房 B.将资产用于加工另一产品
C.将资产用于交际应酬 D.将资产从总机构运往分支机构
4. 依据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（ ）
A. 财政拨款
B. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益
C. 非营利组织从事营利性活动取得的收入
D. 国债利息收入
5. 根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（ ）
A. 土地增值税 B. 增值税
C. 消费税 D. 营业税
6. 某公司为居民企业，2014年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额和利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元，假设不存在其他纳税调整事项，该公司2014年应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A.5.81 B.6.99 C.6.15 D.5.62
7. 2014年某企业当年实现销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告超标，企业当年可以税前扣除的广告费是（ ）万元。
A.15 B.60 C.75 D.95
8. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是（ ）。
A.企业之间支付的管理费用 B．企业之间支付的利息费用
C.企业之间支付的股息红利 D．企业内机构之间支付的租金
9. 根据企业所得税的规定，下列项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）
A. 行政罚款 B. 被没收的财物
C. 赞助支出 D. 经批准的资产损失
10. 依据企业所得税法相关规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（ ）
A. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入
B. 创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额
C. 企业购置用于环境保护的专用设备的投资额
D. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
11. 下列项目中，超过扣除标准的支出可以结转到下年度的是（    ）。
A.职工工会经费 B.公益性捐赠支出
C.罚款支出 D.广告费和业务宣传费
12. 下列各项支出中，不可以从企业应纳税所得额中扣除的是（     ）。
A.企业支付的企业债券利息 B.企业向投资方支付的利息
C.企业向投资方支付的股息 D.企业通过非营利组织向农村义务教育的捐赠款

二、多项选择题
1. 下列各项中属于企业所得税非居民纳税人的是（ ）
A. 中国石化集团有限公司 B.苹果（中国）有限公司
C.德国SED公司上海代表处 D.沃伦•巴菲特的伯克希尔·哈撒维公司
2. 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列中，应视同销售的有（ ）
A. 将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利
C.将资产投资于境外子公司 D.将资产用于总机构及境内分支机构之间转移
3. 依据企业所得税的优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（ ）
A. 企业购买国债取得的利息收入
B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的和该机构有实际联系的红利收入
D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益
4. 下列利息费用可以在企业所得税前扣除的是（     ）。
A．非金融企业向金融企业借款的利息支出
B．金融企业自己支付的各项存款利息支出
C．非金融企业向非金融企业借款的利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分
D．为购置固定资产发生的借款利息支出
5. 根据企业所得税法规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准予扣除的有（ ）
A. 企业利润总额12%以内的公益性捐赠支出
B. 企业所得税税款
C. 未经核定的准备金支出
D. 税收滞纳金
6. 依据企业所得税法，可以实行加计扣除税收优惠的是（  ）。
A．企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B．企业转让专利权取得的转让所得
C．企业安置残疾人员支付的工资
D．企业购置的节水节能专用设备投资额
7. 下列关于税收优惠的说法不正确的是（  ）。
A．企业可以对常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产进行加速折旧，折旧年限为税法规定的资产的最低折旧年限
B．企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品而取得的收入可以按照产品销售收入的50%计入收入总额
C．新开办的高新技术企业可以自取得第一笔经营收入之年度起，享受“三免三减半”的税收优惠
D．从事花卉养植的企业取得花卉种植所得可以减半征收企业所得税
8. 下列项目中，符合企业所得税优惠政策的有（ ）
A. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入应纳税所得额
B. 居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
C. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从获利年度起两年免征企业所得税
D. 小型微利企业的优惠条件是年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资金总额不超过3000万元
9. 下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（ ）
A. 企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限
B. 创业投资企业符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
C. 企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70%抵扣应纳税所得额
D. 企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

三、 计算题
1. 某居民企业2014经营情况如下：（1）销售货物取得收入3000万元，其他业务收入300万元；（2）各项成本为1500万元；（3）销售费用700万元（包括广告费和业务宣传费500万元），管理费用500万元（包括业务招待费50万元），财务费用60万元；（4）销售相关的税金及附加200万元（包括增值税税额100万元）；（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含公益性捐赠20万元）。要求：计算企业2014年应纳所得税税额。

2. 某工业企业20××年度生产经营情况如下：
（1） 销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，营业税金及附加80万元。（2）其他业务收入300万元。（3）广告费800万元、业务宣传费20万元。（4）业务招待费50万元。（5）向非金融机构借款500万，1年的利息50万元，年息10%（银行同期贷款利率6%）。（6）向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元。（7）投资收益18万元，系从直接投资于外地居民公司而分回税收利润17万元和国债利息1万元。
请计算：（1）该企业当年的利润总额；
（2）该企业当年准予扣除的广告和业务宣传费金额；
（3）该企业当年准予扣除的业务招待费；
（4）该企业当年准予扣除的财务费用；
（5）该企业当年的应纳税所得额；
（6）该企业当年应缴纳的企业所得税。

3. 我国某居民企业2014年经营情况如下：
(1) 货物销售收入30000万元；
(2) 其他业务收入10000万元；
(3) 各项主营业务成本和其他业务成本18000万元；
(4) 投资收益3000万元，其中1000万元为国债利息收入，1500万元为从其他居民企业获得的股息分配收益；
(5) 销售费用10000万元 （其中广告费7000万元）；
(6) 管理费用5000万元（其中业务招待费2000万元，研发费用1000万元，母公司分摊给企业的管理费50万元，企业为全体员工购买了20万元的商业保险，包括应计入管理费用的税金）
(7) 财务费用200万元（其中包括30万元的利息支付，利率为12%，但同期银行贷款利率为8%）；
(8) 税金为1200万元（其中包括房产税200万元，印花税50万元，车船税50万元，土地增值税100万元 )
(9) 营业外收入600万元，其中包括100万元来自政府专项补贴收入；
(10) 营业外支出300万元，其中包括公益性捐赠100万元，对贫困人群的直接捐赠20万元。
(11)支付2013年度企业所得税税款400万元。
请计算缴纳2014年企业应纳所得税额。

4. 我国某居民企业2014年经营情况如下：
(1) 会计利润总额为50000万元；
(2) 2013年年度亏损为18000万元；
(3) 销售产品收入和其他业务收入400,000万元（含综合利用资源取得的收入10000万元）；
(4) 用账面价值2000万元（市场价值为4000万元）的自产货物修建仓库，用账面价值800万元（市场价值为2000万元）的自产货物给股东分配股息；用账面价值为300万元的外购货物装修职工食堂，账面价值为500万元的外购货物发给年度优秀员工；
(5) 营业税金及附加为40000万元；
(6) 销售费用为80000万元（包括30000万元广告费），广告费2013年有10000万元未得到扣除；
(7) 管理费为60000万元（业务招待费为7000万元，一台专用于研发的设备提取折旧费为10万元，该设备按10年直线法提取折旧，无残值）
(8) 财务费用为55000万元（包括企业支付给关联企业20%利率的利息2000万元，而同期同类银行贷款利率为8%）
(9) 支付的工资薪金总额为30000万元，其中有1000万元支付给残疾员工，实际发生的福利费支出为7000万元，工会经费800万元，职工教育费用300万元，职工教育经费上年未扣除的金额为250万元。
(10) 营业外支出为10000万元（包括公益性捐赠7000万元）；
(11) 投资收益20000万元（包括从A国分支机构汇回的经营所得10000万元，A国企业所得税税率为15%）；
(12) 企业购入节能设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税金额为1000万元，专用发票已经税务局验证。
请计算企业2014年应纳企业所得税税额。

5. 北京市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定20××年度有关经营业务如下：
　　（1）销售取得不含税收入8600万元，和彩电配比的销售成本5660万元；
　　（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接和技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
　　（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；
　　（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输增值税专用发票；
　　（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
　　（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
　　（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；
　　（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
　　（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
　　（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）
　　要求：根据上述资料，按下列计算回答总问题，每问需计算出合计数：
　　（1）企业20××年应缴纳的增值税；
　　（2）企业20××年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
　　（3）企业20××年实现的会计利润；
　　（4）广告费用应调整的应纳税所得额；
　　（5）业务招待费应调整的应纳税所得额；
　　（6）财务费用应调整的应纳税所得额；
　　（7）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
　　（8）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
　　（9）企业20××年度企业所得税的应纳税所得额；
　　（10）企业20××年度应缴纳的企业所得税。

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