电大高级财务会计任务.doc

任务 3
1.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表
M公司资产负债表（历史成本名义货币）
2**7年12月31日 单位：万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
900
1000
流动负债
9000
8000
存货
9200
13000
长期负债
20000
16000
减：累计折旧
—
7200
盈余公积
5000
6000
固定资产净值
36000
28800
未分配利润
2100
2800
资产合计
46100
42800
负债及权益合计
46100
42800

（2）有关物价指数
2××7年初为100
2××7年末为132
全年平均物价指数 120
第四季度物价指数125
（3）有关交易资料
固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取
流动负债和长期负债均为货币性负债
盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
要求：
（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。
货币性资产：
期初数 =
期末数 =
货币性负债
期初数 =
期末数 =
存货
期初数 =
期末数 =
固定资产净值
期初数 =
期末数 =
股本
期初数 =
期末数=
留存收益
期初数 =
期末数 =
盈余公积
期初数 =
期末数 =
未分配利润
期初数 =
期末数 =
（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表（一般物价水平会计）
2**7年12月31日 单位：万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产

流动负债

存货

长期负债

固定资产原值

股本

减：累计折旧

盈余公积

固定资产净值

未分配利润

资产合计

负债及权益合计

解： （1）调整资产负债表相关项目
货币性资产：
期初数 = 900× 132/100 = 1 188
期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000
货币性负债
期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280
期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000
存货
期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144
期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728
固定资产净值
期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520
期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016
股本
期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200
期末数= 10 000 × 132/100 =13 200
留存收益
期初数=（11188+12144+47520）—38280—13200=9372
期末数=（1000+13728+38016）—24000—13200=15544
盈余公积
期初数=5000*132/100=6600
期末数=6600+1000=7600
未分配利润
期初数=2100*132/100=2772
期末数=15544—7600=7944
（2）、 根据调整后的报表项目重编资产负债表
 M公司资产负债表（一般物价水平会计）

2**7年12月31日 单位：万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
1188
1000
流动负债
11880
8000
存货
12144
13728
长期负债
26400
16000
固定资产原值
47520
47520
股本
13200
13200
减：累计折旧

9504
盈余公积
6600
7600
固定资产净值
47520
38016
未分配利润
2772
7944
资产合计
60832
52744
负债及权益合计
60852
52744

2.资料：H公司2××7初成立并正式营业。 （1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、 表２所示。
资产负债表 单位：元
项目
2**7年1月1日
2**7年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
存货
200000
240000
设备厂房（净值）
120000
112000
土地
360000
360000
资产总计
840000
972000
流动负债（货币性）
80000
160000
长期负债（货币性）
520000
520000
普通股
240000
240000
留存收益

52000
负债及所有者权益总计
840000
972000
（2）年末，期末存货的现行成本为400 000元；
（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；
（4）年末，土地的现行成本为720 000元；
（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；
（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。
要求：（1）根据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益
存货：
未实现持有损益 =
已实现持有损益 =
固定资产：
设备房屋未实现持有损益 =
设备房屋已实现持有损益=
土地：
未实现持有损益 =
已实现持有损益=
（2）重新编制资产负债表
资产负债表 单位：元
（现行成本基础）
项目
2**7年1月1日
2**7年12月31日
现金

应收账款

其他货币性资产

存货

设备厂房（净值）

土地

资产总计

流动负债（货币性）

长期负债（货币性）

普通股

留存收益

已实现资产持有收益

未实现资产持有收益

负债及所有者权益总计

解：
存货：
未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000
已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 00
固定资产： 
设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400 
已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600 
土地： 
未实现持有损益=720000—360000=360000
未实现持有损益=160000+22400+360000=542400
已实现持有损益=232000+1600=233600

资产持有损益=542400+233600=776000
（2）重新编制资产负债表
资产负债表 单位：元
（现行成本基础）
项目
2**7年1月1日
2**7年12月31日
现金
30000
40000
应收账款
75000
60000
其他货币性资产
55000
160000
存货
200000
400000
设备厂房（净值）
120000
134400
土地
360000
720000
资产总计
840000

流动负债（货币性）
80000
160000
长期负债（货币性）
520000
520000
普通股
240000
240000
留存收益

-181600
已实现资产持有收益

233600
未实现资产持有收益

542400
负债及所有者权益总计
840000

3.
A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率 折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民 币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 
项目  外币(美元)金额  折算汇率  折合人民币金额 
银行存款   100 000  7.25   725 000 
应收账款  500 000  7.25  3 625 000 
应付账款  200 000  7.25  1 450 000 
A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ) (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币， 投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币， 款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。
(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。
(4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。
(5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。
要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；
（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ；
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)
解：（ 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录
①借：银行存款 3 620 000 （500 000*7.24）
贷：股本 3 620 000
②借：在建工程 2 892 000
贷：应付账款 2 892 000
③借：应收账款 1 444 000
贷：主营业务收入 1 444 000
④借：应付账款 1 442 000
贷：银行存款 1 442 000
⑤借：银行存款 2 160 000
贷：应收账款 2 160 000
2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。
银行存款
外币账户余额 = 100 000 [phone] +300 000 =700 000
账面人民币余额 =725 000 [phone] + 2 160 000 =5 063 000
汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）
应收账款
外币账户余额 = 500 000 [phone] = 400 000
账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000
汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）
应付账款
外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000
账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000
汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）
汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）
即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）
（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录
借：应付账款 20 000
财务费用 32 000
贷：银行存款 23 000
应收账款 29 000

4.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100， 最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假 设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数 合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平 下卖出股指合约平仓。 
要求：做股指期货业务的核算。 
解：2008年6月29日支付保证金
 借：衍生工具――股指期货合同 34920 
贷：银行存款 34920
支付手续费 
借：财务费用 130.95 
贷：银行存款 130.95
6月30日 
借：公允价值变动损益 4365 
贷：衍生工具――股指期货合同 4365 
补交保证金 
借：衍生工具――股指期货合同 4015.8 
贷：银行存款 4015.8 
7月1日平仓： 
借：银行存款 34570.8 
贷：衍生工具――股指期货合同34570.8
借：投资收益 4365
贷：公允价值变动损益 4365 
借：财务费用 129.64
贷：银行存款 129.64
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