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1、任务 3 1.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表 M公司资产负债表（历史成本名义货币） 2**7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 900 1000 流动负债 9000 8000 存货 9200 13000 长期负债 20000 16000 减：累计折旧 — 7200 盈余公积 5000 6000 固定资产净值 36000 28800 未分配利润 2100 2800 资产合计 46100 42800 负债及权益合计
2、46100 42800 （2）有关物价指数 2××7年初为100 2××7年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数125 （3）有关交易资料 固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债 盈余公积和利润分配为年末一次性计提。 要求： （1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产： 期初数 = 期末数 = 货币性负债 期初数 = 期末数 = 存货 期初数 = 期末数 = 固定资产净值 期初数 = 期末数 = 股本 期初数 = 期末数= 留存收益 期初数 = 期末数 =
3、 盈余公积 期初数 = 期末数 = 未分配利润 期初数 = 期末数 = （2）根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2**7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 流动负债 存货 长期负债 固定资产原值 股本 减：累计折旧 盈余公积 固定资产净值 未分配利润 资产合计 负债及权益合计 解： （1）调整资产负债表相关项目
4、货币性资产： 期初数 = 900× 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000 货币性负债 期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280 期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000 存货 期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728 固定资产净值 期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016
5、 股本 期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200 期末数= 10 000 × 132/100 =13 200 留存收益 期初数=（11188+12144+47520）—38280—13200=9372 期末数=（1000+13728+38016）—24000—13200=15544 盈余公积 期初数=5000*132/100=6600 期末数=6600+1000=7600 未分配利润 期初数=2100*132/100=2772 期末数=15544—7600=7944 （2）、 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会
6、计） 2**7年12月31日 单位：万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币性资产 1188 1000 流动负债 11880 8000 存货 12144 13728 长期负债 26400 16000 固定资产原值 47520 47520 股本 13200 13200 减：累计折旧 9504 盈余公积 6600 7600 固定资产净值 47520 38016 未分配利润 2772 7944 资产合计 60832 52744 负债及权益
7、合计 60852 52744 2.资料：H公司2××7初成立并正式营业。 （1）本年度按历史成本／名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表１、 表２所示。 资产负债表 单位：元 项目 2**7年1月1日 2**7年12月31日 现金 30000 40000 应收账款 75000 60000 其他货币性资产 55000 160000 存货 200000 240000 设备厂房（净值） 120000 112000 土地 360000 360000 资产总计 840000 972000 流动负债（货币性）
8、 80000 160000 长期负债（货币性） 520000 520000 普通股 240000 240000 留存收益 52000 负债及所有者权益总计 840000 972000 （2）年末，期末存货的现行成本为400 000元； （3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧； （4）年末，土地的现行成本为720 000元； （5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元； （6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。 要求：（1）根
9、据上述资料， 计算非货币性资产资产持有损益 存货： 未实现持有损益 = 已实现持有损益 = 固定资产： 设备房屋未实现持有损益 = 设备房屋已实现持有损益= 土地： 未实现持有损益 = 已实现持有损益= （2）重新编制资产负债表 资产负债表 单位：元 （现行成本基础） 项目 2**7年1月1日 2**7年12月31日 现金 应收账款 其他货币性资产 存货 设备厂房（净值） 土地 资产总计 流动负债（货币性） 长期负债（货币性） 普通股
10、 留存收益 已实现资产持有收益 未实现资产持有收益 负债及所有者权益总计 解： 存货： 未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000 已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 00 固定资产： 设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400 已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600 土地： 未实现持有损益=720000—360000=360000 未实现持有损益=160000+22400+360000=542400 已
11、实现持有损益=232000+1600=233600 资产持有损益=542400+233600=776000 （2）重新编制资产负债表 资产负债表 单位：元 （现行成本基础） 项目 2**7年1月1日 2**7年12月31日 现金 30000 40000 应收账款 75000 60000 其他货币性资产 55000 160000 存货 200000 400000 设备厂房（净值） 120000 134400 土地 360000 720000 资产总计 840000 流动负债（货币性） 80000
12、160000 长期负债（货币性） 520000 520000 普通股 240000 240000 留存收益 -181600 已实现资产持有收益 233600 未实现资产持有收益 542400 负债及所有者权益总计 840000 3. A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率 折算，按月计算汇兑损益。2007年 6月30日市场汇率为 1 美元 =7.25 元人民 币。 2007年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款
13、 100 000 7.25 725 000 应收账款 500 000 7.25 3 625 000 应付账款 200 000 7.25 1 450 000 A公司2007年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ) (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.24 元人民币， 投资合同约定的汇率为 1 美元 =7.30 元人民币， 款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设
14、备价款 400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =7.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.22 元人民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.21 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =7.20 元人民币。 要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；
15、 （2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 解：（ 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ①借：银行存款 3 620 000 （500 000*7.24） 贷：股本 3 620 000 ②借：在建工程 2 892 000 贷：应付账款 2 892 000 ③借：应收账款 1 444 000 贷：主营业务收入 1 444 000 ④借：应付账款 1 442 000 贷：银行存款 1 442 000 ⑤借：银行存款 2 160 000 贷：应收账款 2 160 000 2）分别计算7月
16、份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款 外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元） 应收账款 外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金
17、额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元） 应付账款 外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000 账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元） 汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元） 即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元） （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷：银
18、行存款 23 000 应收账款 29 000 4.资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100， 最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假 设某投资者看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1手指数 合约，6月30日股指期货下降1%，7月1日该投资者在此指数水平 下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。 解：2008年6月29日支付保证金 借：衍生工具――股指期货合同 34920 贷：银行存款 34920 支付手续费 借：财务费用 130.95 贷：银行存款 130.95 6月30日 借：公允价值变动损益 4365 贷：衍生工具――股指期货合同 4365 补交保证金 借：衍生工具――股指期货合同 4015.8 贷：银行存款 4015.8 7月1日平仓： 借：银行存款 34570.8 贷：衍生工具――股指期货合同34570.8 借：投资收益 4365 贷：公允价值变动损益 4365 借：财务费用 129.64 贷：银行存款 129.64 7 / 7
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