2023年成本核算管理制度.doc

河南中亚冶金轴承集团有限公司
《成本核算管理制度》

第一章 总 则
第一条 为加强公司的成本管理，更好地规范公司成本核算工作，提高成本核算的准确性和及时性，特制定本制度。
第二条 公司的控股子公司可参照本成本核算管理办法，根据本公司的实际情况自行制定成本核算办法，报公司批准后执行。
第二章 成本开支范围
第三条 为生产商品和提供劳务而发生的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用计入制导致本。
1. 直接材料：是指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及重要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。
2. 直接工资：是指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参与产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取或列支的各种工资附加费用（如职工福利费、工会经费、职工教育经费等）。
3. 燃料及动力：是指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷等动力费用。
4. 制造费用：是指应由产品制导致本承担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，重要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费、生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不涉及融资租赁费）、修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费（降温费）、水电费、办公费、差旅费、运送费、保险费、设计制图费、实验检查费、劳动保护费、修理期间的停工损失以及其他制造费用等。
第四条 下列各项支出不得计入产品成本：
1. 资本性支出，即购置和建造固定资产和其他资产的支出；
2. 对外投资的支出；
3. 无形资产受让开发支出；
4. 违法经营罚款和被没收财产损失；
5. 税收滞纳金、罚金、罚款；
6. 灾害事故损失补偿；
7. 各种捐赠支出；
8. 各种赞助支出；
9. 分派给投资者的利润；
10. 国家规定不得列入成本的其他支出。
第三章 成本核算的任务、原则
第五条 公司成本核算的任务是：
1. 认真执行国家有关成本开支范围和费用开支标准，合理归集与核算生产经营过程中发生的各项费用，对的计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的规定，及时准确地提供成本报告和有关分析资料。
2. 监督成本费用发生的合规性和合理性。
3. 促进公司改善经营管理，减少生产花费，提高经济效益。
第六条 成本核算的原则
1. 按照“统一领导、分级管理”的原则，建立健全适应市场竞争和内部管理需要的成本费用核算体制。
2. 开展成本费用核算工作，加强对二级核算单位以及班组成本核算的组织与管理。
3. 成本费用核算工作必须在不断加强与完善各项基础管理工作的前提下进行，使成本费用的核算具有可靠的基础。
4. 成本费用计算期应与会计核算期一致，规定为每年1月1日到12月31日，每月1日至当月末为成本核算期。计入当月成本的费用要素消耗和产品产量的起止日期须与成本计算期保持一致，不得提前和延后。
5. 成本核算必须坚持“权责发生制”原则，应真实准确的反映特定会计期间成本水平的经营成果。
6. 成本核算须划清本期成本与下期成本的界线、在产品与产成品的界线、各种产品之间的成本界线。
7. 根据计算期内竣工验收入库的产品数量、实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以估计成本、目的成本代替实际成本。按计划成本、定额成本进行核算的，应在月末调整为实际成本。
8. 遵循“谁受益、谁承担费用”的原则拟定成本核算对象，对生产和经营过程中发生的各项费用，应设立成本费用账册，以审核无误手续齐备的原始凭证为依据，对成本项目在各成本核算与管理对象间进行分派，做到真实、准确、完整、及时。
9. 公司成本核算中的各项具体方法（涉及材料计价、价差调整、费用分派方法、竣工产品和在产品成本计算等），前后各期必须一致，不得随意变更。如需变更，应报经主管部门批准，并将变更的因素及其对成本费用和财务状况的影响，在当期的会计报告中加以说明。
第四章 生产费用的分类、归集、分派
第七条 生产费用按经济内容（或性质）分类为（或称生产费用要素）：
1. 外购材料： 是指为进行生产经营而耗用的一切从外部购进的原材料及重要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。
2. 外购燃料： 是指为进行生产经营而耗用的一切外部购进的各种燃料，涉及固体、液休和气体燃料。
3. 外购动力： 是指为进行生产经营而耗用的由外部购进的各种动力。
4. 工资 ：是指应计入生产费用的职工工资。
5. 计提或按实列支的各种工资附加费：是指按照工资总额的规定比例14%计提的职工福利费（或按实列支，但不超过工资计提标准），尚有按工资总额计提2%的工会经费和按工资总额2.5%计提的职工教育经费等。
6. 折旧费：是指各生产单位的房屋建筑物、机器设备等固定资产按照规定的折旧率计算提取的折旧费用。
7. 修理费：是指按照拟定并备案的提存率预提的房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的大中小修理费用或直接计入生产费用的修理费用。
8. 其他支出：指不属于以上各要素的费用支出。如物耗和非物耗等。
第八条 生产费用按经济用途分类称为成本项目，规定如下：
1. 直接材料：直接用于生产构成产品实体的各种原料、重要材料和外购半成品以及有助于产品形成并具有消耗定额的辅助材料，此外涉及包装物。
2. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购和自制的各种燃料和动力。
3. 工资及附加费：直接参与产品生产的工人工资以及按规定比例计提或按实列支的职工福利费、工会经费、职工教育经费等。
4. 制造费用：指各单位为组织和管理生产所发生的各种费用，涉及：
(1) 工资：指车间生产工人以外的管理人员、辅助工人、勤杂人员的工资。
(2) 工资附加费：指上述人员工资按实列支或计提的14%职工福利费、2%的工会经费、2.5%的职工教育经费等。
(3) 折旧费：指车间使用的各类固定资产提取的折旧费。
(4) 修理费：指车间维修各类固定资产和低值易耗品所发生的修理费用。
(5) 办公费：指车间发生的文具、纸张、印刷品等办公费用。
(6) 水电费：指车间非工艺过程用水和照明用电的费用。
(7) 防寒取暖费：是指车间应分担的防寒采暖费用，但不涉及支付职工的取暖费津贴。
(8) 租赁费：指车间从外部租入各种固定资产和工具而支付和租金。
(9) 差旅费：指车间因公外出的各种差旅费、市内交通费、过路费、油修费等。
(10) 机物料消耗：指车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，不涉及修理费用、劳动保护用品等。
(11) 保险费：指车间应承担的财产保险费用。
(12) 低值易耗品摊销：指应摊销的生产车间耗用的通用工具、生产用品、仪器等。
(13) 劳动保护费：车间为保证劳动安全发生的各项费用。涉及：应由制造费用开支的各项劳动保护措施费、劳动保护装置维护费、防暑降温费、劳动保护用品等，不涉及增长固定资产的劳动安全防护措施支出。
(14) 季节性修理期间的停工损失。
(15) 运送费：车间内部运送所发生的费用和运送部门为车间提供的劳务费用。
(16) 外部加工费：指车间产品零部件委托外公司加工协作的费用。
(17) 实验检查费：指不能直接计入为鉴定某种产品质量而发生的产品的实验费、原材料、成品及半成品的检查费用、理化实验、质量监控等费用。
(18) 设计制图费：指对产品和工艺进行科研、设计所发生的费用。
(19) 其他：指不属于以上项目的其他应计入制造费用的支出。
第九条 生产费用归集与分派的原则：
1. 按产品品种设立成本核算对象，对难以直接计入的间接费用要按合适的标准，在公司涉及主营业务、其他所有产品之间分派。公司的产品涉及所有的主营业务、其他业务和劳务协作。
2. 凡能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用均应直接计入。
3. 凡不能直接计入各生产线、各作业、各产品的费用，应采用与费用形成有直接关系的分派标准进行分派。
4. 分派标准一经拟定，不得随意变动。
第十条 购入材料的成本：
1. 生产过程中实际消耗的外购材料的成本涉及：买价、外地运杂费、保险费、大宗材料的市内运杂费、运送途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等，但不涉及购进材料增值税和购进免税农产品按规定的扣除率计算的进项税额。
2. 购进材料直接用于非应税产品的，应按涉及进项增值税在内的所有支付价款全额计入材料成本。
3. 进口材料的采购成本应涉及国外进价、进口税金。
第十一条 材料费用的归集与分派：
1. 月终未报账的材料，按计划价办理暂估入库，于材料报账时冲回。
2. 采用公司内部计划价格进行材料平常核算，月终将耗用材料的计划价调整为实际价格。材料的实际价格与计划价格的差异，使用当月实际差异率，按材料类别或品种核算。其中产品的重要原材料、公司的产成品分类项目进行品种核算，辅助材料、备品备件、包装物、低值易耗品按材料类别核算。
3. 材料稽核员根据领料单，将属于直接构成产品实体的材料，计入生产成本。不能直接计入产品实体的，计入领用部门制造费用。成本核算员将直接计入产品实体的材料按材料稽核员转来的“材料领用单”，以材料核算价分派到各工序、各产品，并将材料成本调整为实际成本。
4. 月末车间材料员负责将已领未用的材料办理“假退库”手续。
第十二条 动力费用的归集与分派：
1. 动力涉及水、电、蒸汽、冷、压缩空气等，分外购和自制两种。自制动力以及需经本单位辅助车间解决后使用的外购动力，均应作为辅助生产核算。
2. 动力费用根据计量仪表记录的实际耗用数量进行核算，没有计量仪表的，应由动力部门或有关部门拟定的合理的分派标准，作为分派动力费用的依据。
3. 动力费用的核算要划清生产用和非生产用的界线、内供和外供的界线。
第十三条 工资及工资附加费用的归集与分派：
1. 应当支付给职工的各项工资，应按国家有关规定列入工资总额。各项工资性支出都应按照根据手续完备的原始凭证进行核算和汇集。
2. 按照规定的工资制度、工资标准和工资等级，依据有关的原始凭证，对的计算应付工资和实发工资。
3. 依据国家有关规定计算、提取或按实列支支付的职工福利费、工会经费、职工教育经费等，不得擅自改变计提比例和超实列支。每月应付职工的所有工资和应提取或列支的工资附加费，按部门、车间进行汇集与分派，分别计入有关科目中。
第十四条 固定资产的折旧费：
1. 固定资产的折旧费根据拟定的折旧年限和折旧率，按月提取，分类计入各有关科目。固定资产的折旧率应按集团公司的统一会计政策拟定，报集团公司财务部备案确认后，不能随意变动。
2. 公司购置或竣工验收交付试生产的固定资产，都要按经审计确认的资产原值（或估计原值）入账并计提折旧；对长期不用或不需用的资产要及时办理封存手续。对已交付使用，但尚未办理竣工决算的工程要自交付使用之日起，按照工程预算、造价或工程成本等资料，估价转入固定资产，并据以计提折旧。竣工决算办理完毕以后，按决算数调整原固定资产估价和已提折旧，以保证成本水平的真实性和合理性。
第十五条 待摊费用和预提费用：
1. 待摊费用是指本月发生，但应由本月及以后各月产品成本和期间费用共同承担的费用。待摊费用应按费用的受益期拟定分摊期限，但应在一年内摊销完毕。待摊销的各种费用统一设立在“其他应收款”科目下进行明细管理核算。
2. 预提费用是反映预先分月计入成本费用，但由以后各月支付的费用，预提费用的期限也应按受益期拟定。为了使各月成本费用水平均衡，应编制各项预提费用预算分月计入产品成本。实际发生的费用与预提的费用的差额应计入费用支付期的有关成本费用项目。预提的各种费用统一设立在“其他应付款”科目下进行明细管理核算。
3. 根据公司的实际情况，待摊费用和预提费用应包含如下内容：
(1) 新建、扩建公司或车间一次大量领用的低值易耗品；
(2) 数额较大的固定资产修理费用（超过固定资产原值20%以上，能使固定资产预计使用寿命提高二年以上的，应增长计入固定资产原值）。
(3) 一次支付的固定资产的租金和租入固定资产的改良支出；
(4) 公司发生的数额较大、应分期计入产品成本的用于新产品、新技术、新工艺的研究开发费；
(5) 按规定应分期计入产品生产成本的技术转让费；
(6) 一次支付的财产保险费；
(7) 停产检修期间的费用，可以在当年内分月摊销；
(8) 其他经营主管部门批准的待摊、预提费用。
第十六条 制造费用：
1. 制造费用按照生产车间和规定的费用项目进行汇集。
2. 应由某一成本核算对象单独承担的制造费用，应直接计入。应由一个以上成本核算对象共同承担的制造费用，按各成本核算对象的定额工时比例分派计入。
3. 各月发生的制造费用，应当所有由当期竣工产品承担。
第五章 成本核算方法
第十七条 产品成本核算的基本程序
1. 对生产过程中发生的生产费用，按成本核算对象和成本项目分别归集，对直接构成产品成本的直接计入，间接费用按一定的分派标准在产品之间分派；
2. 计算在产品成本；
3. 计算产品的制导致本。
第十八条 辅助生产车间的生产费用按辅助生产车间提供的产品、劳务、作业的种类和成本项目进行汇集和分派。
a) 辅助生产车间的劳务、作业成本，按各车间提供的劳务作业量，以计划单位成本，分派给受益单位。
b) 辅助生产车间按水、电、汽、冷及维修等为成本核算对象，并按成本项目归集生产费用。
c) 辅助生产车间为提供劳务而发生的费用，扣除车间自用的部分外，应当所有分派给生产车间和管理部门，不得节留。
d) 辅助生产为各单位提供的产品及劳务，应分别计算实际成本。实际总成本与转给各受益单位的实耗量和计划价格计算的总成本之间的差异，公司财务部门统一分派，计入当期产品成本及管理费用。
第十九条 成本计算方法：
1. 根据公司产品的生产特点，对产品的直接材料按工序采用逐步结转法进行核算，燃料动力、工资及附加费、制造费用等采用按产品产量及一定的分派标准在各品种之间进行分摊核算。
2. 根据制造产品的生产特点，采用品种法核算，并以平行结转法核算到各产品品种的生产线，各生产线分别按配置工序、包装工序核算。直接材料按领用的品种直接计入该产品的生产成本，燃料动力、直接人工、制造费用按品种类别及一定的分派标准分摊核算。
3. 月末在制品假如金额较小的，只结存原材料，可以将燃料动力、直接人工、制造费用等当月发生的其他费用所有由当期竣工产品分摊，不留余额。假如金额较大，且长期有在制品的，除原材料外，在计算成本时财务必须根据规定留存燃料动力、直接人工和制造费用。
4. 成本核算方法采用定额材料耗用或计划成本核算的，月底应将根据材料的进销差价情况进行分派与分摊，并将材料成本差异部分计入生产成本费用。
第二十条 按照生产产品的品种为成本核算对象，并按成本对象设立成本计算表汇集生产费用，每月的生产费用就是该产品的总成本，再除以当月实际产量，就是该产品的单位成本。
第二十一条 在制品成本和产成品成本
1. 公司制造部门应设立台帐，登记在制品的加工数量、竣工数量、废品数量、以及转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点。在制品的盘盈、盘亏按报批程序规定，经批准后计入“管理费用”。
2. 根据在制品的实际结存数量和折合成本量对的计算在制品成本。在制品成本月末一般情况下只保存直接材料成本金额。
3. 制造部门对已竣工的产品应及时办理验收交库手续。产成品的收发结存数量，必须在年度内定期与实物进行核对盘点，对产成品的盘盈、盘亏按报批程序规定，经批准后计入“管理费用”。
4. 生产线上的在制品，月末按照在产品的竣工程序折合为约当产量，再根据约当产量与竣工产量的比例，计算在制品和竣工产品的成本。
第九章 附 则
第二十二条 本办法由公司财务部负责解释，自文献下发之日起执行。
第二十三条 公司过去规定有与本制度相矛盾的地方，一律以本制度为准，公司此后另有规定的，从其规定。

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八月一十八日