2025年专科《中级财务会计》期末考试题库2608卷号.docx

《中级财务会计（二）》 期末考试题库及答案
题库(一)
一、 单项选择题（从下列每题的四个选项中， 选择一种对的的， 将其次序号填在答题纸上， 每题 2 分， 共 20 分）
1． 现行资产负债表中， 表内各项目分类与排列的重要根据是( D )
A． 项目金额的大小 B． 项目的重要性
C． 项目的货币性 D． 项目的流动性
2． 我国《企业法》 规定， 企业法定盈余公积的合计数超过注册资本一定比例时， 可不再提取该项公积金。 上项比例为( A )
A． 50% B． 25%
C． 20% D． 10%
3. 年 8 月 T 企业（一般纳税人） 购入机器一台自用， 价款 60 000 元、 增值税 10 200元， 途中保险费 3 000 元。 该机器的原价应为( B )
A． 60 000 元 B． 63 000 元
C． 70 200 元 D． 73 200 元
4． 下列各项不应作为财务费用核算的是( C )
A． 短期借款利息 B． 支付给购货单位的现金折扣
C .诉讼费用 D． 支付给金融机构的结算手续费
5． K 企业波及一起诉讼， 根据此前的经验及企业所聘任律师本期的意见判断， 胜诉的也许性有 30%， 败诉的也许性为 70%。 假如败诉， 将要支付 80 万元—100 万元的赔偿款。 据此， K 企业应在本期末资产负债表中确认估计负债( B )
A． 80 万元 B． 90 万元
C． 100 万元 D． 180 万元
6． 对协议规定享有退货权的商品销售， 假如销货方不能合理估计退货的也许性， 则确认收入实现的时间是( D )
A． 商品发出时 B． 开出发票时
C． 收到货款时 D． 退货期满时
7． 小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税， 对的的核算措施是( A )
A． 计人存货成本 B． 计入管理费用
C． 计人销售费用 D． 作为进项税单独核算
8． 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 下列应从净利润中扣除的项目是( C )
A． 投资损失 B． 计提的坏账准备
C． 处置固定资产的收益 D． 计提的固定资产折旧
9． 下列各项中， 属于会计估计内容的是( B )
A． 长期股权投资采用权益法核算
B． 固定资产折旧年限定为 5 年
C． 符合条件的借款费用予以资本化
D． 发出存货计价采用先进先出法
10. 年 A 企业经营亏损 650 万元。 年扭亏为盈， 至 年， 企业共实现利润550 万元。 年实现利润 200 万元， 所得税税率 25%。 不考虑其他纳税调整原因， 则 A 企业应交所得税( B )
A． 0万元 B． 25 C． 50 万元 D． 200 万元
二、 多选题（下列每题的五个选项中有二至五个是对的的， 请选出对的的， 将其次序号填在答题纸上， 不选、 多选或错选均不得分， 少选可酌情给分。 每题 3 分， 共 15 分）
11． 在我国现行会计实务中， 长期借款利息列支的项目也许包括( ABCD )
A． 在建工程 B． 存货
C． 研发支出 D． 财务费用
E． 投资收益
12． 企业本期确认的下列各项收入中， 计算纳税所得时按税法规定应予调整的有 ( BDE )
A. 出租设备收入 B． 计提的坏账准备
C． 债务重组收入 D． 公允价值变动收益
E． 国债利息收入
13． 委托加工应税消费品， 加工环节委托方支付、 由受托方代交的消费税， 对的的处理措施包括( CE )
A. 计入委托方的管理费用
B． 计入受托方的制造费用
C． 计人委托加工货物的成本
D． 计入委托方的主营业务成本
E． 抵扣用加工货物继续生产应税产品未来在销售环节缴纳的消费税
14． 下列账户中， 年终止转后应无余额的有( ABDE )
A. 本年利润 B． 主营业务收入
C． 利润分派 D． 资产减值损失
E． 公允价值变动损益
15． 下列业务发生时， 只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( ACE )
A. 将盈余公积转增资本
B． 接受现款捐赠
C 用盈余公积弥补亏损
D． 接受投资者投入资本
E． 将资本公积转增资本
三、 简答题（每题 5 分， 共 10 分）
16． 商品销售收入确实认条件有哪些？
答：(1) 企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给购货方；
(2) 企业既没有保留一般与所有权相联络的继续管理权， 也没有对已售出的商品实行控制；
(3) 与交易有关的经济利益很也许流人企业；
(4) 收入的金额可以可靠地计量；
(5) 有关的已发生或将要发生的成本可以可靠地计量。
17． 现金流量表中的现金等价物是指什么？ 试举例阐明。
答： 现金流量表中的现金等价物是指期限短、 流动性强、 易于转换为已知金额的现金、 价值变动风险很小的投资。
举例： 持有期不超过 3 个月 的债券投资
四、 单项业务题（共 31 分）
18. 对 T 企业（一般纳税人， 经营货物合用 17%的增值税） 年 12 月 发生的下列部分业务编制会计分录：
(1) 在建工程领用自产产品一批， 成本 50 000 元、 售价 80 000 元。
(2) 因转产需要解雇几位员工， 估计赔偿金额 180 000 元。
(3) 根据债务重组协议， 以现款 50 万元偿付前欠 L 企业货款 80 万元。
(4) 销售商品一批， 价款 400 000 元， 增值税 68 000 元。 前期已预收货款 30 万元， 余款尚未收到。
(5) 计提应付债券利息 80 000 元， 协议规定债券利息于 年初债券到期时同本金一起支付。
(6) 从银行存款户中支付协议违约金 50 000 元。
(7) 将本月 未交增值税 300 000 元结转至“未交增值税” 明细账户。
(8) 本月应交所得税 120 000 元， 明年初支付。
(9) 将本年实现的净利润 600 万元结转至“利润分派” 明细账户。
(10) 提取法定盈余公积 60 万元， 同步根据董事会决策向投资人分派现金股利 180 万元，明年 4 月 18 日支付。
（注： “应交税费” 规定写出明细科目， 其他写出总账科目即可。）
(1)借:在建工程 93 600
贷:主营业务收入 80 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 13600
借：主营业务成本 50 000
贷:库存商品 50 000
(2)借:管理费用 180 000
贷:应付职工薪酬 180 000
(3)借:应付账款 800 000
贷:银行存款 500 000
营业外收入 300 000
（4）预收货款时 借: 银行存款 300 000
贷：预收账款 300 000
确认销售时 借：预收账款 300 0000
应收账款 168 000
贷:主营业务收入 400 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 68 000
(5)借:财务费用(或在建工程等合理科目)80 000
贷:应付债券-应计利息 80 000
(6)借:营业外支出 50 000
贷:银行存款 50 000
(7)借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 300 000
贷:应交税费一未交增值税 300 000
(8)借:所得税费用 120 000
贷:应交税费一应交所得税 120 000
(9)借:本年利润 6000 000
贷:利润分派 6000 000
(10) 借： 利润分派 780 000
贷： 盈余公积 600 000
应付股利 180 000
五、 计算题（共 12 分。 规定列示计算过程）
19. H 企业的所得税税率为 25%， 年度的部分资料如下：
(1) 预收货款 15 万元。
(2) 交易性金融资产期末账面价值 20 万元， 其中公允价值变动净收益 2 万元；
(3) 固定资产原价 130 万元， 会计核算的合计折旧 30 万元， 按税法规定计提的合计折旧应
为 36 万元。
规定： 根据下表的内容对上述资料进行分析与计算， 并将成果填入表中。
H企业资产与负债项目临时性差异分析表
12月31日 金额：元
业务号
计税基础
临时性差异
递延所得税
金额
类型
递延所得税资产
递延所得税负债
1.
0
150 000
可抵扣临时性差异
375 00

2.
180 000
20 000
应纳税临时性差异

5 000
3.
940 000
60 000
应纳税临时性差异

15 000

六、 综合题（共 12 分）
20． A 企业（一般纳税人） 拖欠 B 企业货款 200 000 元无力偿付， 现双方协商进行债务重
组。 A 企业以一台自用设备( 年初购入， 合用增值税税率 17%) 抵债， 设备原价 140 000
元、 合计折旧 20 000 元、 公允价值 140 000 元。
规定：
(1) 计算 A 企业抵债设备的处置损益、 债务重组收益。
(2) 计算 B 企业的债权重组损失。
(3) 编制 A 企业用设备抵债， 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
（注: 有关计算需列示计算过程）
解：
(1) A 企业偿债设备的处置收益=公允价值 140 000 元一账面净值 120 000 元=20 000 元
A 企业的债务重组收益=重组债务 200 000 元一抵债设备公允价值 140 000 元一抵债设备视同销售应交增值税 23 800 元=36 200 元
(2) B 企业债权重组损失=应收账款 200 000 元一坏账准备 20 000 元一受让设备（公允价值 140 000 元十进项税 23 800 元） =16 200 元
(3) A 企业的会计分录：
①结转设备账面价值：
借：固定资产清理 120 000
合计折旧 20 000
贷： 固定资产 140 000
②用设备抵债
视同销售应交增值税=140 000×17%=23 800 元
借： 应付账款 200 000
贷： 固定资产清理 140 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 23 800
营业外收入 36 200
③结转设备处置收益。
借： 固定资产清理 20 000
贷： 营业外收入 20 000
题库二
一、 单项选择题（从下列每题的四个选项中选择一种对的的， 将其序号填在答题纸上。 每题 2 分， 共 20 分）
1. 年 12 月 31 日“持有至到期投资” 账户余额 50 万元， 其中次年 4 月末到期收回金额为 20 万元。 则本年末资产负债表中“持有至到期投资” 项目年末余额应填列的金额为( B ) 。
A． 20 万元 B． 30 万元
C． 50 万元 D． 70 万元
2． 对协议规定享有退货权的商品销售， 假如销货方不能合理估计退货的也许性， 则确认收入实现的时间是( D ) 。
A． 商品发出时 B． 开出发票时
C． 收到货款时 D． 退货期满时
3． 购进存货付款时所发生的现金折扣收入， 对的的会计处理措施是( A ) 。
A． 冲减财务费用 B． 增长营业外收入
C． 冲减管理费用 D． 减少进货成本
4． 对解雇福利的对的列支措施是( C ) 。
A. 计入制造费用 B． 计入财务费用
C． 计入管理费用 D． 计入销售费用
5． 下列各项会计政策或会计估计中， 一定能使企业本期利润减少的是( D ) 。
A． 固定资产折旧由迅速法改为平均法
B． 备抵法下， 坏账的估计率由 15%调至 10%
C． 物价持续上涨时， 发出存货计价采用先进先出法
D． 对亏损联营企业的长期股权投资采用权益法核算
6. 年企业实现税前利润 200 万元， 其中本年确认国债利息收入 10 万元、 支付污染环境罚款 2 万元、 计提存货跌价准备 5 万元。 据此， 本年的纳税所得额应为( A ) 。
A． 197 万元 B． 200 万元
C． 203 万元 D． 217 万元
7． 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 下列应从净利润中扣除的项目是( D ) 。
A． 投资损失 B． 计提的坏账准备
C． 计提的固定资产折旧 D． 处置固定资产的收益
8. 年 1 月 2 日发行一批 5 年期、 一次还本分期付息的企业债券， 总面值 100 万元， 票面利率 6%， 发行时的市场利率为 8%， 实际收款 918 824 元（发行费用略）； 利息每六个月支付一次。 采用实际利率法， 年 6 月 30 日企业应确认利息费用( C ) 。
A． 6 753 元 B． 30 000 元
C． 36 753 元 D． 40 000 元
9． T 企业波及一起诉讼， 根据以往经验及企业所聘任律师本期的意见判断， 胜诉的也许性有 30%， 败诉的也许性为 70%。 假如败诉， 将要支付 80 万元 N100 万元的赔偿款。 据此， T 企业应在本期末资产负债表中确认估计负债( B ) 。
A． 80 万元 B． 90 万元
C． 100 万元 D． 180 万元
10. 企业既有注册资本 1 000 万元， 法定盈余公积余额 400 万元。 则法定盈余公积中可用于转增资本金的数额为( A ) 。
A． 150 万 B． 200 万元
C． 400 万元 D． 600 万元
二、 多选题（从下列每题的五个选项中选出二至五个对的的， 将其序号填在答题纸上。每题 3 分， 共 15 分。 多选、 错选均不得分， 少选可酌情给分）
11． 下列业务发生时， 只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有( ) ACE。
A. 将盈余公积转增资本 B． 接受现款捐赠
C． 用盈余公积弥补亏损 D． 接受投资者投入资本
E． 将资本公积转增资本
12． 下列各项中， 属于会计估计内容的是( ABC ) 。
A． 无形资产的摊销年限定为 5 年
B． 估计负债按最有也许发生的金额确定
C． 期末确定存货可变现净值
D． 可供发售金融资产期末按公允价值计价
E． 对具有商业实质的非货币性资产互换， 换入资产按公允价值计量
13． 下列各项中， 影响企业营业利润的有( CD ) 。
A. 所得税费用 B． 营业外收入
C 资产减值损失 D． 公允价值变动收益
E． 其他综合收益
14． 汽车制造厂对下列业务确认的各项税金， 通过“营业税金及附加” 账户核算的有( BC ) 。
A． 销售汽车交纳的增值税 B． 出租办公大楼交纳的营业税
C． 销售汽车交纳的消费税 D． 发售自用厂房交纳的营业税
E． 企业交纳的所得税
15． 下列各项属于职工薪酬内容的有( ABCD ) 。
A． 工龄津贴 B． 住房公积金
C． 医疗保险费 D． 失业保险费
E． 合理化提议奖
三、 筒答题（每题 5 分， 共 10 分 )
16． 对或有负债， 会计上应怎样进行披露？
答： 会计上对符合某些条件的或有负债应予披露， 详细做法是：
(1) 极小也许导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2) 对常常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债， 虽然其导致经济利益流出企业的也许性极小， 也应予披露。 披露的内容包括形成的原因、 估计产生的财务影响（如无法估计， 应阐明理由）、 获得赔偿的也许性。(3) 例外的状况是， 在波及未决诉讼、 仲裁的状况下， 假如披露所有或部分信息预期会对企业导致重大不利影响， 则企业无需披露这些信息， 但应披露未决诉讼、 仲裁形成的原因。
17． 简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义， 并举一例阐明。
答：负债的账面价值是指企业按照有关会计准则的规定对负债进行核算后， 期末资产负债表中所列示的负债项目的期末金额。负债的计税基础是指按照税法规定， 负债在期末应有的余额。 会计上， 它等于本负责项目的期末账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。
四、 单项业务题【本题 33 分）
18. 对下列业务编制会计分录（写出总账科目即可。 每题 3 分）： 、
(1) 以银行存款支付企业对污染环境整改不力被判的罚款 35 000 元。
(2) 按面值 1 500 万元发行债券一批， 期限 2 年、 利率 5%， 款项已收妥并存入银行。 发行费用略。
(3) 发现企业去年 8 月 行政办公大楼少分摊保险费 8 000 元， 现予改正。 经确认属于非重大会计差错。 该笔保险费已于前年一次支付。
(4) 小规模纳税企业购进商品一批， 增值税发票上列示价款 20 000 元、 增值税 3 400 元。商品已到并验收入库， 货款暂欠。
(5) 发售专利一项， 售价 150 000 元已存入银行。 该项专利成本 200 000 元、 合计摊销 80 000 元， 未计提减值。 发售无形资产的营业税税率为 5%。
(6) 经同意， 按每股 16 元的价格回购我司发行在外的一般股股票 10 000 股； 有关税费略。
(7) 分期收款销售本期确认已实现融资收益 120 000 元。
(8) 本月应交所得税 180 000 元， 下月初付款。
(9) 提取法定盈余公积 400 000 元。
(10) 用银行存款支付职工薪酬 200 000 元， 同步代扣个人所得税 30 000 元。
(11) 年终决算， 结转本年实现的净利润 400 万元。
(1) 借： 营业外支出 35 000
贷： 银行存款 35 000
(2) 借： 银行存款 15 000 000
贷： 应付债券 15 000 000
(3) 借： 管理费用 8 000
贷： 长期待摊费用 8 000
(4) 借： 库存商品 23 400
贷： 应付账款 23 400
(5) 借： 银行存款 150 000
合计摊销 80 000
贷： 无形资产 200 000
应交税费 7 500
营业外收入 22 500
(6) 借： 库存股 160 000
贷： 银行存款 160 000
(7) 借：未实现融资收益 120 000
贷： 财务费用 120 000
(8) 借： 所得税费用 180 000
贷： 应交税费 180 000
(9) 借： 利润分派 400 000
贷： 盈余公积 400 000
(10) 借： 应付职工薪酬 230 000
贷： 银行存款 200 000
应交税费 30 000
(11) 借： 本年利润 4 000 000
贷： 利润分派 4 000 000
五、 计算题（本题 10 分）
19. 年 1 月 1 日 H 企业从建设银行借入 2 年期借款 1 000 万元用于生产车间建设，利率 5%， 到期一次还本付息。 其他有关资料如下：
(1) 工程于 年 1 月 1 日动工， 当日企业按协议向建筑承包商支付工程款 500 万元。余款存入银行， 活期存款利率 0. 4%。
(2) 年 7 月 1 日企业按规定支付工程款 300 万元。 余款存入银行， 活期存款利率 0. 4%。
(3) 年 1 月 1 日， 企业从工商银行借入一般借款 500 万元， 期限 1 年、 利率 4%， 到期一次还本付息。 当日支付工程款 400 万元。
(4) 年 6 月 底， 工程竣工并达到预定可使用状态。
规定计算 H 企业的下列指标（列示计算过程）：
(1) 年应付银行的借款利息；
(2) 年应予资本化的借款利息；
(3) 年上六个月应付银行的借款利息；
(4) 年上六个月应予资本化、 费用化的借款利息。
解：
(1) 年应付银行借款利息=本金 1 000 万元×利率 5%=50 万元
(2) 年应予资本化的借款利息=当年应付银行利息一当年未用借款的活期存款利息收入=500 000-5 000 000×0. 2%-2 000 000×0. 2%=500 000-14 000=486 000 元
(3) 年上六个月应付银行借款利息=1 000 万元×利率 2. 5%+500 万元×利率 2%=25 万元+10 万元=35 万元
(4) 年上六个月应予资本化的借款利息=同期专题借款应付银行利息+占用一般借款同期应付利息=1 000 万元×利率 2. 5%+200 万元×利率 2%=25 万元+4 万元=29万元
年上六个月应予费用化的借款利息=同期应付银行利息一同期予以资本化的借款利息=35 万元-29 万元=6 万元
六、 综合题（本题 12 分）
20. 年 1 月 5 日， A 企业赊销一批材料给 B 企业， 含税价为 585 000 元。 年终，B 企业发生财务困难， 无法按协议规定偿还债务。 年 2 月 1 日， 双方协议， 由 B 企业用产
品抵偿上项账款。 抵债产品市价为 350 000 元， 增值税率为 17%， 产品成本为 200 000 元。 A企业为该笔应收账款计提了坏账准备 85 000 元， 产品已于 2 月 1 日运往 A 企业。
规定（有关计算请列示过程）：
(1) 计算债务人 B 企业获得的债务重组收益、 抵债产品的处置收益；
(2) 计算债权人 A 企业的债权重组损失；
(3) 分别编制 A 企业和 B 企业进行上项债务重组的会计分录。
解：
(1) 债务人 B 企业：
抵债产品的价税和=350 000+350 000×17%=409 500（元）
获得的债务重组收益=585 000-409 500=175 500（元）
抵债产品的处置收益=350 000-200 000=150 000（元）
(2) 债权人 A 企业：
发生债权重组损失=585 000-(350 000+350 000×17%) -85 000=90 500(元)
(3) 会计分录如下：
债务人 B 企业：
借： 应付账款 585 000
贷： 主营业务收入 350 000
应交税费一应交增值税（销项税额） 59 500
营业外收入 175 500
同步：
借： 主营业务成本 200 000
贷： 库存商品 200 000
债权人 A 企业：
借： 在途物资（或库存商品） 350 000
应交税费一应交增值税（进项税额） 59 500
坏账准备 85 000
营业外支出 90 500
贷：应收账款 585 000
题库三
一、 单项选择题（从下列各题的 4 个选项中选择 1 个对的的， 并将其序号字母填入题后的括号里。 每题2 分， 共 20 分）
1． 对解雇福利的对的列支措施是( C ) 。
A． 计入制造费用 B． 计入营业外支出
C． 计入管理费用 D． 计入销售费用
2． 年末预提售出商品保修费 15 万元， 但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。 企业核算所得税时， 该项负债产生的临时性差异类型为( B ) 。
A． 不确定 B． 可抵扣临时性差异 15 万元
C． 特殊的临时性差异 D． 应纳税临时性差异 15 万元
3． 下列各项中， 可引起现金流量净额变动的交易或事项是( D ) 。
A． 将现金存入银行 B． 用银行存款购置 2 个月 到期的债券投资
C． 用固定资产直接抵偿债务 D． 用银行存款清偿应付账款
4． 下列资产负债表后来事项， 属于非调整事项的是( A ) 。
A． 临时股东大会决策发售亏损的一家子企业“ 一
B． 发现汇报年度的固定资产折旧金额计算错误
C． 原涉诉的案件法院已裁决， 企业实际赔偿金额比原估计的大额增长．
D． 汇报期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段， 企业对该项债权提高坏账估计率
5． 购进存货付款时所享有的现金折扣， 对的的会计处理措施是( A ) 。
A． 减少财务费用
B． 增长营业外收入
C． 减少管理费用
D． 减少进货成本
6． 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时， 下列应从净利润中扣除的项目金额是( C ) 。
A． 投资损失
B． 计提的坏账准备
C． 处置固定资产的收益
D． 计提的固定资产折旧
7． 企业将面值 1 000 万元的股票按 1 100 万元的价格发行， 并支付发行费用 35 万元。 则应计人“资本公积一股票溢价” 账户的金额为( A ) 。
A． 65 万元 B． 135 万元
C． 100 万元 D． 35 万元
8. 年 6 月 30 日， “长期借款” 账户期末余额为 800 万元， 其中在 年 4 月 20 日到期应予偿还的金额为 150 万元。 则期末资产负债表中“长期借款” 项目的期末余额应填报( B ) 。
A. 150 万元 B． 650 万元
C． 800 万元 D． 950 万元
9． 企业制企业法定盈余公积合计额达到注册资本的一定比例时可以不再提取。 该比例是( D ) 。
A． 20% B． 25%
C． 30% D． 50%
10． 会计实务中， 假如不易分清会计政策变更和会计估计变更时， 对的的做法是( B ) 。
A． 按会计政策变更处理
B． 按会计估计变更处理
C． 不作处理， 待分清后再处理
D． 在会计政策变更、 会计估计变更的处理措施中任选一种
二、 多选题（从下列各题的 5 个选项中选出 2 至 5 个对的的， 并将其序号字母填入题后的括号里。 每题 3 分， 共 15 分。 多选、 错选均不得分， 少选可酌情给分）
11． 企业经营业务发生的下列各项税费， 应通过“（营业） 税金及附加” 账户核算的有( ACDE ) 。
A． 消费税 B． 增值税
C． 车船税 D． 房产税
E． 都市维护建设税
12. 下列各项发生时， 也许产生或有负债的有( ACE ) 。
A． 提供债务担保 B． 银行承兑汇票贴现
C． 产品质量保证 D． 发行债券
E． 商业承兑汇票贴现
13． 下列各项中， 影响企业营业利润的有( CD ) 。
A． 所得税费用 B． 营业外收入
C． 资产减值损失 D． 公允价值变动收益
E． 其他综合收益
14. 下列各项中， 按规定可用以转增资本的有( ABCD ) 。
A． 资本公积 B． 法定盈余公积
C． 任意盈余公积 D． 未分派利润
E． 住房公积金
15． 下列各资产负债表项目中， 可根据对应账户期末余额直接填列的有( BCE ) 。
A． 货币资金 B． 应收票据
C .短期借款 D． 应收账款
E．交易性金融资产
三、 简答题（每题 5 分， 共 10 分）
16． 什么是资产的账面价值与计税基础？ 试举一例阐明。
答：资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中， 计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。 或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。
例如： 年初购入一批存货， 采购成本 10 万元； 年末计提跌价准备 1 万元。 则该批存货年末的账面价值为 9 万元， 计税基础则为 10 万元。
17． 估计负债与或有负债的重要相似点与不一样点有哪些？
答：重要区别： 或有负债是一种潜在义务， 估计负债是一种现时义务。虽然两者都属于现时义务， 作为或有负债的现时义务， 要么不是很也许导致经济利益流出企业， 要么金额不能可靠计量； 而作为现时义务的估计负债， 很也许导致经济利益流出企业， 同步金额能可靠计量。
四、 单项业务题（本题 33 分）
万源企业（一般纳税人） 年 12 月 发生部分业务如下：
18． 以银行存款支付企业对污染环境整改不力的罚款 35 000 元。
19. 按面值 1 500 万元发行债券一批， 期限 4 年、 利率 5%， 款项存入银行。 发行费用略。
20. 发现企业去年 8 月 行政办公大楼保险费少分摊 8 000 元， 现予改正。 经确认， 属于非重大会计差错。 该笔保险费已于前年一次付款。
21. 计提长期借款利息 20 000 元， 下月 初付款。 该笔借款用于企业平常周转。
22. 一张不带息的商业汇票 80 000 元本月 到期， 企业无力承付。
23. 经同意， 按每股 18 元的价格回购我司发行在外的一般股股票 10 000 股； 有关税费略。
24． 分期收款销售本期确认已实现融资收益 125 000 元。
25. 本月 应交所得税 280 000 元，下月初付款。
26． 用银行存款支付职工薪酬 200 000 元， 同步代扣个人所得税 30 000 元。
27． 年终决算， 结转本年实现的净利润 450 万元。
28． 提取法定盈余公积 430 000 元。
规定： 对上述业务编制会计分录（每题 3 分， 不规定写明细账户）。
18． 借：营业外支出 35000
贷：银行存款 35000
19. 借: 银行存款 15 000 000
贷:应付债券 15 000 000
20. 借:管理费用 8000
贷:长期待摊费用 8000
21. 借:财务费用 20 000
贷:应付利息 20 000
22. 借:应付票据 80 000
贷:应付账款 80 000
23. 借:库存股 180 000
贷:银行存款 180 000
24. 借:未实现融资收益 125 000
贷:财务费用 125 000
25. 借:所得税费用 280 000
贷:应交税费 280 000
26. 借:应付职工薪酬 230 000
贷:银行存款 200 000
应交税费 30 000
27. 借:本年利润 4500 000
贷:利润分派 4500 000
28. 借:利润分派 430 000
贷:盈余公积 430 000
五、 计算题（本题 10 分。 规定列示计算过程）
29. B 企业为建造办公楼发生如下借款：
① 年 12 月 1 日， 借款 1 000 万元， 年利率 6%， 期限 3
年；
② 年 7 月 1 日， 借款 1 000 万元， 年利率 9%， 期限 2 年。 该办公楼于 年年初开始建造， 估计 年 6 月 底竣工。 年 1 月 1 日工程支出 800 万元， 7 月 1 日支出 1 000 万元。
本题中不考虑专门借款临时闲置资金的活期存款利息。
规定：
(1) 计算 年 12 月 的借款利息， 阐明与否应予资本化。
(2) 计算 年度的借款利息， 确定其中应予资本化或费用化的金额并阐明理由。
（规定列示计算过程， 对计算成果中的金额用万元表达）
解：（1）12月实际借款利息=1000X6%÷12=5(万元) 
本月借款利息不能资本化。由于借款费用虽已发生,但资产支出没有发生,不符合资本化条件。
（2） 本年实际借款利息=1000X6%+1000X9%÷2=105(万元)
本年的借款利息应所有资本化，即计入办公楼的在建成本。由于本年为办公楼的在建期,不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息,本年所发生的借款利息所有符合资本化条件,所有计入在建办公楼成本。
六、 综合题（本题 12 分）
30. 年 1 月 5 日， M 企业赊销一批材料给 N 企业（双方均为一般纳税人）， 含税价为 585000 元。
年终， N 企业发生财务困难， 无法按协议规定偿还债务。 年 2 月 1 日双方协议， 由 N 企业用产品抵偿上项账款。 抵债产品市价为 350 000 元， 增值税率为 17%， 产品成本为 200 000 元， 产品已于当日运往 M 企业。 M 企业对该笔应收账款计提了坏账准备 85 000 元。
规定（有关计算请列示过程）：
(1) 计算债务人 N 企业获得的债务重组收益与抵债产品的处置收益；
(2) 计算债权人 M 企业