又有变化了一般企业财务报表格式模板.doc

又有改变了! 通常企业财务报表格式

点击关注 税海涛声 获取财税实务信息财政部相关修订印发通常企业财务报表格式通知财会〔〕15号
国务院相关部委、 相关直属机构, 各省、 自治区、 直辖市、 计划单列市财政厅（局）, 新疆生产建设兵团财政局, 财政部驻各省、 自治区、 直辖市、 计划单列市财政监察专员办事处, 相关中央管理企业: 　　为处理实施企业会计准则企业在财务汇报编制中实际问题, 规范企业财务报表列报, 提升会计信息质量, 针对1月1日起分阶段实施《企业会计准则第22号——金融工具确定和计量》（财会〔〕7号）、 《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔〕8号）、 《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔〕9号）、 《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔〕14号）（以上四项简称新金融准则）和《企业会计准则第14号——收入》（财会〔〕22号, 简称新收入准则）, 以及企业会计准则实施中相关情况, 我部对通常企业财务报表格式进行了修订, 现予印发。实施企业会计准则非金融企业中, 还未实施新金融准则和新收入准则企业应该根据企业会计准则和本通知附件1要求编制财务报表, 已实施新金融准则或新收入准则企业应该根据企业会计准则和本通知附件2要求编制财务报表。企业对不存在对应业务报表项目可结合本企业实际情况进行必需删减, 企业依据关键性标准并结合本企业实际情况能够对确需单独列示内容增加报表项目。实施企业会计准则金融企业应该依据金融企业经营活动性质和要求, 比照通常企业财务报表格式进行对应调整。我部于12月25日公布《相关修订印发通常企业财务报表格式通知》（财会〔〕30号）同时废止。　　实施中有何问题, 请立刻反馈我部。
附件: 附件1 通常企业财务报表格式（适适用于还未实施新金融准则和新收入准则企业）附件2 通常企业财务报表格式（适适用于已实施新金融准则或新收入准则企业）
财政部 6月15日
附件1: 通常企业财务报表格式（适适用于还未实施新金融准则和新收入准则企业）
修订新增项目说明: 1．“应收票据及应收账款”行项目, 反应资产负债表日以摊余成本计量、 企业因销售商品、 提供服务等经营活动应收取款项, 以及收到商业汇票, 包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应依据“应收票据”和“应收账款”科目期末余额, 减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后金额填列。2．“其她应收款”行项目, 应依据“应收利息”“应收股利”和“其她应收款”科目期末余额累计数, 减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后金额填列。3．“持有待售资产”行项目, 反应资产负债表日划分为持有待售类别非流动资产及划分为持有待售类别处理组中流动资产和非流动资产期末账面价值。该项目应依据“持有待售资产”科目期末余额, 减去“持有待售资产减值准备”科目期末余额后金额填列。4．“固定资产”行项目, 反应资产负债表日企业固定资产期末账面价值和企业还未清理完成固定资产清理净损益。该项目应依据“固定资产”科目期末余额, 减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后金额, 以及“固定资产清理”科目期末余额填列。5．“在建工程”行项目, 反应资产负债表日企业还未达成预定可使用状态在建工程期末账面价值和企业为在建工程准备多种物资期末账面价值。该项目应依据“在建工程”科目期末余额, 减去“在建工程减值准备”科目期末余额后金额, 以及“工程物资”科目期末余额, 减去“工程物资减值准备”科目期末余额后金额填列。6．“应付票据及应付账款”行项目, 反应资产负债表日企业因购置材料、 商品和接收服务等经营活动应支付款项, 以及开出、 承兑商业汇票, 包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。该项目应依据“应付票据”科目期末余额, 以及“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目期末贷方余额累计数填列。7．“其她应付款”行项目, 应依据“应付利息”“应付股利”和“其她应付款”科目期末余额累计数填列。8．“持有待售负债”行项目, 反应资产负债表日处理组中与划分为持有待售类别资产直接相关负债期末账面价值。该项目应依据“持有待售负债”科目期末余额填列。9．“长久应付款”行项目, 反应资产负债表日企业除长久借款和应付债券以外其她多种长久应付款项期末账面价值。该项目应依据“长久应付款”科目期末余额, 减去相关“未确定融资费用”科目期末余额后金额, 以及“专题应付款”科目期末余额填列。修订新增项目说明: 1．“研发费用”行项目, 反应企业进行研究与开发过程中发生费用化支出。该项目应依据“管理费用”科目下“研发费用”明细科目发生额分析填列。2．“其中: 利息费用”行项目, 反应企业为筹集生产经营所需资金等而发生应予费用化利息支出。该项目应依据“财务费用”科目相关明细科目发生额分析填列。3．“利息收入”行项目, 反应企业确定利息收入。该项目应依据“财务费用”科目相关明细科目发生额分析填列。4．“其她收益”行项目, 反应计入其她收益政府补助等。该项目应依据“其她收益”科目发生额分析填列。5．“资产处理收益”行项目, 反应企业出售划分为持有待售非流动资产（金融工具、 长久股权投资和投资性房地产除外）或处理组（子企业和业务除外）时确定处理利得或损失, 以及处理未划分为持有待售固定资产、 在建工程、 生产性生物资产及无形资产而产生处理利得或损失。债务重组中因处理非流动资产产生利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生利得或损失也包含在本项目内。该项目应依据“资产处理损益”科目发生额分析填列; 如为处理损失, 以“-”号填列。6．“营业外收入”行项目, 反应企业发生除营业利润以外收益, 关键包含债务重组利得、 与企业日常活动无关政府补助、 盘盈利得、 捐赠利得（企业接收股东或股东子企业直接或间接捐赠, 经济实质属于股东对企业资本性投入除外）等。该项目应依据“营业外收入”科目发生额分析填列。7．“营业外支出”行项目, 反应企业发生除营业利润以外支出, 关键包含债务重组损失、 公益性捐赠支出、 非常损失、 盘亏损失、 非流动资产毁损报废损失等。该项目应依据“营业外支出”科目发生额分析填列。8．“（一）连续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”行项目, 分别反应净利润中与连续经营相关净利润和与终止经营相关净利润; 如为净亏损, 以“-”号填列。该两个项目应根据《企业会计准则第42号——持有待售非流动资产、 处理组和终止经营》相关要求分别列报。
附件2: 通常企业财务报表格式（适适用于已实施新金融准则或新收入准则企业）
修订新增项目说明: 1．“交易性金融资产”行项目, 反应资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产, 以及企业持有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期末账面价值。该项目应依据“交易性金融资产”科目相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起超出一年到期且预期持有超出一年以公允价值计量且其变动计入当期损益非流动金融资产期末账面价值, 在“其她非流动金融资产”行项目反应。2．“债权投资”行项目, 反应资产负债表日企业以摊余成本计量长久债权投资期末账面价值。该项目应依据“债权投资”科目相关明细科目期末余额, 减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备期末余额后金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期长久债权投资期末账面价值, 在“一年内到期非流动资产”行项目反应。企业购入以摊余成本计量一年内到期债权投资期末账面价值, 在“其她流动资产”行项目反应。3．“其她债权投资”行项目, 反应资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入其她综合收益长久债权投资期末账面价值。该项目应依据“其她债权投资”科目相关明细科目期末余额分析填列。自资产负债表日起一年内到期长久债权投资期末账面价值, 在“一年内到期非流动资产”行项目反应。企业购入以公允价值计量且其变动计入其她综合收益一年内到期债权投资期末账面价值, 在“其她流动资产”行项目反应。4．“其她权益工具投资”行项目, 反应资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其她综合收益非交易性权益工具投资期末账面价值。该项目应依据“其她权益工具投资”科目期末余额填列。5．“交易性金融负债”行项目, 反应资产负债表日企业负担交易性金融负债, 以及企业持有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债期末账面价值。该项目应依据“交易性金融负债”科目相关明细科目期末余额填列。6．“协议资产”和“协议负债”行项目。企业应根据《企业会计准则第14号——收入》（修订）相关要求依据本企业推行履约义务与用户付款之间关系在资产负债表中列示协议资产或协议负债。“协议资产”项目、 “协议负债”项目, 应分别依据“协议资产”科目、 “协议负债”科目相关明细科目期末余额分析填列, 同一协议下协议资产和协议负债应该以净额列示, 其中净额为借方余额, 应该依据其流动性在“协议资产”或“其她非流动资产”项目中填列, 已计提减值准备, 还应减去“协议资产减值准备”科目中相关期末余额后金额填列; 其中净额为贷方余额, 应该依据其流动性在“协议负债”或“其她非流动负债”项目中填列。7．根据《企业会计准则第14号——收入》（修订）相关要求确定为资产协议取得成本, 应该依据“协议取得成本”科目明细科目初始确定时摊销期限是否超出一年或一个正常营业周期, 在“其她流动资产”或“其她非流动资产”项目中填列, 已计提减值准备, 还应减去“协议取得成本减值准备”科目中相关期末余额后金额填列。8．根据《企业会计准则第14号——收入》（修订）相关要求确定为资产协议履约成本, 应该依据“协议履约成本”科目明细科目初始确定时摊销期限是否超出一年或一个正常营业周期, 在“存货”或“其她非流动资产”项目中填列, 已计提减值准备, 还应减去“协议履约成本减值准备”科目中相关期末余额后金额填列。9．根据《企业会计准则第14号——收入》（修订）相关要求确定为资产应收退货成本, 应该依据“应收退货成本”科目是否在一年或一个正常营业周期内出售, 在“其她流动资产”或“其她非流动资产”项目中填列。10．根据《企业会计准则第14号——收入》（修订）相关要求确定为估计负债应付退货款, 应该依据“估计负债”科目下“应付退货款”明细科目是否在一年或一个正常营业周期内清偿, 在“其她流动负债”或“估计负债”项目中填列。
修订新增项目说明: 1．“信用减值损失”行项目, 反应企业根据《企业会计准则第22号——金融工具确定和计量》（修订）要求计提各项金融工具减值准备所形成预期信用损失。该项目应依据“信用减值损失”科目发生额分析填列。2．“净敞口套期收益”行项目, 反应净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益金额或现金流量套期贮备转入当期损益金额。该项目应依据“净敞口套期损益”科目发生额分析填列; 如为套期损失, 以“-”号填列。3．“其她权益工具投资公允价值变动”行项目, 反应企业指定为以公允价值计量且其变动计入其她综合收益非交易性权益工具投资发生公允价值变动。该项目应依据“其她综合收益”科目相关明细科目发生额分析填列。4．“企业本身信用风险公允价值变动”行项目, 反应企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债, 由企业本身信用风险变动引发公允价值变动而计入其她综合收益金额。该项目应依据“其她综合收益”科目相关明细科目发生额分析填列。5．“其她债权投资公允价值变动”行项目, 反应企业分类为以公允价值计量且其变动计入其她综合收益债权投资发生公允价值变动。企业将一项以公允价值计量且其变动计入其她综合收益金融资产重分类为以摊余成本计量金融资产, 或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产时, 之前计入其她综合收益累计利得或损失从其她综合收益中转出金额作为该项目减项。该项目应依据“其她综合收益”科目下相关明细科目发生额分析填列。6．“金融资产重分类计入其她综合收益金额”行项目, 反应企业将一项以摊余成本计量金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其她综合收益金融资产时, 计入其她综合收益原账面价值与公允价值之间差额。该项目应依据“其她综合收益”科目下相关明细科目发生额分析填列。7．“其她债权投资信用减值准备”行项目, 反应企业根据《企业会计准则第22号——金融工具确定和计量》（修订）第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其她综合收益金融资产损失准备。该项目应依据“其她综合收益”科目下“信用减值准备”明细科目发生额分析填列。8．“现金流量套期贮备”行项目, 反应企业套期工具产生利得或损失中属于套期有效部分。该项目应依据“其她综合收益”科目下“套期贮备”明细科目发生额分析填列。
修订新增项目说明: 1．“其她综合收益结转留存收益”行项目, 关键反应: （1）企业指定为以公允价值计量且其变动计入其她综合收益非交易性权益工具投资终止确定时, 之前计入其她综合收益累计利得或损失从其她综合收益中转入留存收益金额; （2）企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债终止确定时, 之前由企业本身信用风险变动引发而计入其她综合收益累计利得或损失从其她综合收益中转入留存收益金额等。该项目应依据“其她综合收益”科目相关明细科目发生额分析填列。