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会计从业考试知识必备

资
产

特征
① 企业业过去交易或事项开成
② 企业拥有或控制
③ 预期会给企业带来经济利益

分类

流动资产（一年之内）
货币资金，银行存款，库存现金，交易性金融资产，应收票据，应收及预付款项；应收股利，其余应收款，存货(原材料，在产品，产成品，库存商品，修理备用件)

非流动资产（一年以上）
长久股权投资；固定资产 — 房屋及建筑物，机械设备等；无形资产（专利权、商标权、著作权、特许权、非专利技术、土地使用权,商誉权不能做为无形资产）；在建工程（未完工固定资产）；工程物资，开发支出

负
债

特征
① 企业过去交易或事项形成
② 预期会造成经济利益流出企业偿还负债形成
③是企业负担现时义务
偿还债务：1.现金偿还2.实物资产偿还3.提供劳务偿还4.部分转移资产部分提供劳务偿还5.将负债转为全部者权益(债转股)

分类
流动负债
（>=1年）
短期借款，应付票据，应付账款，应付职员薪酬，预收账款,应付股利，应付利息，应交税费，其余应付款等

非流动负债
(一年以上)
长久借款,应付债券，长久应付款等

全部者权益(=净资产)
起源
全部者投入资本；利得和损失（罚款，捐赠，出售固定资产和出售无形资产)；留存收益
特征
①它是一个剩下权（债权人权益优先于全部者权益）
②除发生减资，清算，不然企业不需要偿还全部者权益
③全部者凭借全部者权益能够参加利润分配
分类
①实收资本（或股本即投资者投入金额）
②资本公积（大于注册资本那部分金额）
③盈余公积（从净利润中提取公积金，公益金）
④未分配利润等

盈余公积作用：①填补亏损②转曾资本（再投资）③利润分配
留存收益分为：盈余公积和未分配利润

收
入
特征
①日常活动形成会造成全部者权益增加
②利益流入企业（资产增加、负债降低、二者兼而有之）
③只包含企业经济利益流入，不包含第三方或客户代收款项
④与全部者投入资本无关
分类
按
性
质
①销售商品收入
②提供劳务收入
③让渡资产使用权收入（出租资产）
注意：出租固定资产或出租无形资产收入是其余业务收入；而出售（处置）固定资产、出售（处置）无形资产收益是营业外收入
按
地
位
①主营业务收入
②其余业务收入（原材料销售收入、包装物出租收入）

费
用
特征
①1.企业日常活动形成
②会导经济利益流出企业（资产降低、负债增加、二者兼而有之）
③会造成全部者权益降低
④与全部者分配利润无关

分类（性质）
营业
成本
①主营业务成本②其余业务成本

期间
费用
①管理费用（差旅费，招待费，办公用具，行政管理人员工资(存货盘盈)）
②销售费用（广告费用)
③财务费用( 和金融机构关于手续费，利息等)

利
润

定义
①一定会计期间经营结果（强调：一段时间）
②包含收入减去费用后净额
③直按计入当期利润利得和损失

分类

营业利润
①营业收入 = 主营业务收入 +其余业务收入
②营业成本 = 主营业务成本 +其余业务成本
③营业利润 = 营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用+投资收益（-投资损失）-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）
④利润总额 = 营业利润 + 利得 –损失
⑤净利润 = 利润总额-所得税费用
⑥每股收益

利润总额

净 利 润
会计科目
意义
①是复式记账基础
②是编制会计凭证基础
③为成本计算和财产清查提供了前提条件（确保账实相符提供必要条件）
④为编制会计报表提供方便

总分类科目（一级科目）
明细分类科目
二级明细科目
三级明细科目
生产成本
A产品
直接材料
直接人工
制造费用
会计要素之间关系
期初（投入）
资产 = 负债 + 全部者权益
期间（周转）
资产 = 负债 + 全部者权益 + ( 收入 - 费用 )
期末（周转）
资产 = 负债 + 全部者权益 + 利润
分配（退出）
资产 =负债 +全部者权益

惯用会计科目会计科目简表（要记住名称及属于哪一类）
(一)资产类
(二)负债类
(三)全部者权益类
(四)成本类
(五)损益类
库存现金:在财务部门由出纳保管
短期借款≤1年
实收资本
生产成本
主营业务收入
银行存款:存在金融机构金额
应付账款:赊购
资本公积
制造费用
其余业务收入
应收账款：赊销(单位与单位)
预收账款
盈余公积
劳务成本:不需
投资收益(收入)
预付账款:定金
应付职员薪酬
本年利润
生产成本：直接材料，直接人工，间接费用(又称制造费用)
制造费用:核实生产车间为生产产品发生费用(水电费，管理人员工资，机械折旧)
营业外收入
应收股利
应交税费
利润分配
主营业务成本
应收利息
应付股利
本年利润：本年度实现利润
其余业务成本
其余应收款:单位与个人
应付利息
营业税金及附加
坏账准备:调整账户,应收,其余应收
其余应付账款
销售费用
材料采购:单到料未到(实际成本核实)
长久借款>1年
管理费用
在途物资:单到料未到
应付债券:不需
财务费用
原材料：单到料到，验收入库
长久应付账款
营业外支出
库存商品:可对销售
应付职员薪酬：工资，福利，保险
所得税费用
存货跌价准备:不需掌握
损益类由收入，费用，利得和损失四类组成

持有至到期投资:不需掌握
长久股权投资
长久应收账款
固定资产:动产和不动产
累计折旧:备抵账(固定资产)
在建工程：未完工固定资产建设
工程物资
固定资产清理:处置固定资产使用
无形资产
累计摊销:无形资产使用不需掌握
长久待摊费用:不需掌握
待处理财产损益:库存现金，原材料盘盈盘亏;固定资产盘亏
以前年度损益调整:固定资产盘盈

借贷记账法

会计科目类别
借方
贷方
余额方向
资产类
增加
降低
借方
负债类
降低
增加
贷方
全部者权益类
降低
增加
贷方
收入类
降低（或转销）
增加
通常无余额
费用类
增加
降低（或转销）
通常无余额
成本类
增加
降低（或转销）
借方
相关公式：期末借（贷）方余额 = 期初借（贷）余额 +本期借（贷）方发生额 –本期贷（借）方发生额

借货记账法试算平衡

含义
①依照资产与权益恒等关系以及借贷记账法记账规则 — 依据
②经过对全部会计科目标统计进行汇总和计算 — 对象
③检验各类会计科目统计是否正确(查错) — 目标

分类

发生额试算平衡
①依据“借货记账法记账规则”
②全部会计科目本期借方发生额共计 = 全部会计科目本期贷方发生额共计

余额试算平衡
①依据 资产与权益恒等关系(资产 =负债 + 全部者权益)
②期初余额试算平衡
（全部会计科目借方期初余额 = 全部会计科目贷方期初余额）
期末余额试算平衡
（全部会计科目借方期末余额 = 全部会计科目货方期末余额）

主要经济业务事项账务处理
款项和有价证券收付
账务

借
贷
库存现金
银行存款
提现
库存现金
银行存款
存现
银行存款
库存现金

交易性金融资产
取得交易性金融资产
交易性金融资产-成本
投资收益（交易费用）
银行存款等
现金股利或利息核实
被投资单位宣告现金股利或利息时
应收股利（应收利息）
投资收益
收到现金股利或利息时
银行存款
应收股利（应收利息）
在资产负债表日计量
资产负债表日公允价值大于账面价值时
交易性金融资产-公允价值变动（差额）
公允价值变动损益
资产负债表日公允价值小于账面价值时
公允价值变动损益
交易性金融资产-公允价值变动

交易性金融资产处置
银行存款等
交易性金融资产-公允价值变动（或贷记）
交易性金融资产-成本
投资收益（差额倒挤，或借记）
投资收益
公允价值变动损益
财产物资收发、增减和使用
账务
借
贷

购置原材料

计划成本法
采购时
材料采购
应交税费-应交增值税
银行存款
入库时
原材料
材料采购
材料成本差异

实际成本法
运输途中
在途物资
应交税费-应交增值税
银行存款

材料入库（或）
原材料
应交税费-应交增值税
银行存款
原材料
在途物资

发出原材料
计划成本法
领用时
生产成本 制造费用
管理费用 销售费用
原材料
结转发出材料成本差异
材料成本差异
生产成本 制造费用
管理费用 销售费用
实际成本法

生产成本 制造费用
管理费用 销售费用
原材料
库存商品
产成品入库
库存商品
生产成本
销售商品结转销售成本
主营业务成本
库存商品

固定资产
购入不需要安装固定资产
固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
银行存款
固定资产折旧
企业在详细提及折旧时，通常应按月提及折旧，当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月提及折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧.

固定资产处置
将固定资产账面价值转入“固定资产清理账户”
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产
支付清理费用时
固定资产清理
银行存款
收到材料变价收入或责任人赔偿时
其余应收款或银行存款
固定资产清理
实际收到赔偿款项时
银行存款
其余应收款
结转清理净收益时
固定资产清理
营业外收入
结转清理净损失时
营业外支出
固定资产清理

财产清查
相关事项
借
贷

实物资产
盘盈时
同意处理前
关于盘盈财产科目
“待处理财产损益”科目
同意处理后
“待处理财产损益”科目
“管理费用”
盘亏时
同意处理前
“待处理财产损益”科目
关于盘亏财产科目
同意处理后
“管理费用”“营业外支出”
“待处理财产损益”科目
往来款项
询证查对法
相关事项
借
贷

清查结果处理——审批之后（差异处理，调整账项）

盘盈
盘盈各种材料、库存商品、固定资产
“原材料”“库存商品”
“固定资产”
“待处理财产损益”
“累计折旧”
经同意处理时
流动资产
“待处理财产损益”
“管理费用”
固定资产
“待处理财产损益”
“营业外收入”

盘亏
盘亏各种材料、库存商品、固定资产
“待处理财产损益”
“累计折旧”
“原材料”“库存商品”
“固定资产”

经同意处理时
流动资产
“原材料”“其余应收款”

剩下净损失
非常损失
部分
“营业外支出”
“待处理财产损益”
通常经营损失部分
“管理费用”
“待处理财产损益”
固定资产
“营业外支出”
“待处理财产损益”
财产清查
清查对象
库存现金(出纳人)
银行存款和借款
实物资产
债权债务
详细要求
每日清点一次
每个月查对一次
轮番盘点或重点抽查
每年最少查对一至二次

会计档案
凭证类
原始凭证，记账凭证，汇总凭证和其余会计凭证
账簿类
日志账，总账，明细账，固定资产卡片，务查账（辅助）和其余
汇报类
月度，季度，年度和其余
其余类
银行余额调整表，银行对账单，档案移交清册，档案保管清册，档案销毁清册

错账更正法
划线更正法
证对，账错
文字错可全部划掉，也可只划掉错部分
金额错应全部划掉，然后再更正
红字更正法
证错，账错
文字：会计科目用错；金额：金额大于应记金额
补充登记法
证错，账错
金额小于应记金额

发出存货成本计价方法（有公式两种）

①全月一次平均法
①材料平均单价=（期初结存材料成本+本期收入材料成本）÷（期初结存材料数量+本期收入材料数量）
②本期发出原材料实际成本=本期发出材料数量*材料平均单价

②移动加权平均法
①材料移动平均单价=（收入材料前结存材料实际成本+本期收入材料实际成本）/（收入材料前结存材料数量+本期收入材料数量）
②本期发出原材料实际成本=本期发出原材料数量*材料移动平均单价

固定资产折旧

①年限平均法
①年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限×100%
②年折旧率=（年折旧额÷原始价值）×100%
③预计净残值率=（预计净残值÷原始价值）×100%
④月折旧率=年折旧率÷12
⑤月折旧额=固定资产原价×月折旧率
⑥年折旧额=（原始价值-预计净残值）÷预计使用年限
⑦月折旧额=年折旧额÷12
②工作量法
①工作量折旧额=固定资产原价×（1－预计净残值率）÷预计总工作量
②月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
③年数总和法
①年折旧率=（尚使用寿命÷预计使用寿命年数总合）×100 %
②月折旧额=（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率÷12

④双倍余额递减法
①年折旧率=（2÷预计折旧年限）×100%
②年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率
③月折旧率=年折旧率÷12
④月折旧额=年初固定资产折余净值×月折旧率
⑤固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧
存货计价
优点
缺点
一次加权平均法
工作量小
不能随时结出余额
移动加权平均法
信息详细
工作量大

先进先出法

可随时结出存货成本
工作量比较繁琐,而且当物价上涨时，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。

个别计价法

成本计算准确合理
工作量大。适适用于轻易识别、存货物种数量不多、单位成本较高、有详细统计存货计价（珠宝、古董、汽车等宝贵品，差价大，流动量小企业)

凭证
账簿
更正方法

金额
文字
金额
文字

1
√
√
×
×
没有结账时，采取划线更正（用红线划掉，在上方用黑字更正并加盖签章）
2
大
√
大
√
红字更正法（①用红字交交冲销掉多记金额②用红字填制一张与原凭证一样内容，再用黑字写张正确凭证）
3
√
×
√
×
红字更正法（用红字编制和凭证相同内容再用黑字更正）
4
小
√
小
√
补充登记（用黑字编制一张少记金额数凭证）

注：会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起。
序号
档案名称
保管年限
备注
1
年度财务会主汇报
永久

2
会计档案保管/销毁清册

3
财政总预算

4
行政单位和事业单位决算

5
税收年报（决算）

6
库存现金日志账
25年

7
银行存款日志账

8
税收日志账（总账）

9
税收票证分类出纳帐

10
会计凭证类

11
总账，明细账，日志账，辅助账
包含日志总账，备查账
12
会计移交清册

13
各种完税凭证和缴退库凭证

14
农牧业税结算凭证

15
国家金库编送各种报表及缴、退库凭证

16
各收入机关编送报表

17
基本建设拨贷款年报

18
税收会计报表（包含票证报表）

19
财政总预算保管行政和事业单位决算、税收年报、国家金库年报

20
固定资产卡片
5年
固定资产报废清理
21
银行对账单

22
银行余额调整表

23
财政总预算会计月、季度报表

24
行政和事业单位会计月、季度报表

25
月、季度财务会计汇报
3年

26
财政总预算会计旬报

账务处理程序种类及优缺点
种类
记账凭证账务处理
汇总记账凭证账务处理
科目汇总表账务处理
备注
特点
依据记账凭证逐笔登记总账
依据汇总记账凭证登记总账
依据科目汇总表登记总账
为便于编制科目汇总表，使得在分别汇总计算借贷方向金额不易发生错误，平时填制转账凭理证时应尽能够保持“一借一贷”，防止“一借多贷，一贷多借，多借多贷”。科目汇总表作用与汇总记账凭证作用相同，但结构不一样，填制方也不一样，汇总记账凭证能够反应账户间对应关系，科目汇总表不能。
凭证设置
收、付、转、通用
收付转，汇总收付转，通用
收、付、转
优点
简单明了，易于了解
总账能够详细反应经济业务发生情况
减轻了登记总账工作量
便于了解账户之间对应关系，便于查账
减轻了登记总账工作量
可做到试算平衡确保了总账正确性，简明易懂方便易学
缺点
登记总账工作量大
不利于会计核实日常分工，编制汇总记账凭证工作量大
不能反应账户之间对应关系，不便查账
适用范围
规模较小，业务量较少单位
规模较大，业务量较多单位
业务量较多单位
定时汇总时间

5天、10天、15天
月末汇总一次
按旬汇总（上旬1-10、中旬11-20、下旬21-30
汇总记账凭证三种格式及其编制方法
种类
汇总收款凭证编制
汇总付款凭证编制
汇总转账凭证编制
反应内容
收款业务
付款业务
转账业务
确定方向
借方（库存现金和银行存款）
贷方（库存现金和银行存款）
贷方
归类方向
按摄影对应贷方
按摄影对应借方
按摄影对应借方
定时汇总时间
5天、10天、15天，月末计算出共计数

会计信息质量要求八点要求解释
记忆
真实性
以实际发生交易或者事项为依据进行会计确认计量汇报。
会计信息可明晰，镶金石鸡真重。
解释：会计信息（会计信息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（慎重性）石（实质重于形式）鸡（及时性）真（真实性）重（主要性）

相关性
企业提供会计信息应该与财务汇报使用者经济决议需要相关，有利于财务会计汇报使用者对企业过去、现在或者未来情况作出评价或者预测。
明晰性
企业提供会计信息应该清楚明了，便于财务汇报使用者了解和使用。
可比性
同一企业不一样时期发生相同或者相同交易或者事项，应该采取一致会计政策，不得随意变更。确需变更，应该在附注中说明（纵向可比）。
不一样企业发生相同或者相同交易或事项，应该采取要求会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比（横向可比）。
经济实质重于法律形式

实质重于形式，要求企业应该按照交易或者事项经济实质进行会计确认、计量和汇报，不应仅以交易或者事项法律形式为依据。
主要性
企业提供会计信息应该反应与企业财务情况、经营结果和现金流量等关于全部主要交易或者事项。（注意：需要会计人员职业判断）
慎重性
不应高估资产或收益、低估负债或费用。
流入与流出。
及时性
不得提前或者延后。
资产负债表填制方法（资产负债均需填列“年初余额”和“期末余额”）
依照某个总账账户期末余额直接填列
交易性金融资产，固定资产清理，递延所得税资产，短期借款，交易性金融负债，应付票据，应付利息，应付股利，应交税费，应付职员薪酬，期他应收款，递延所得税负债，实收资本，资本公各色，盈余公积等。注：如账户期末余额在相反方向应用“-”填列。

依照若干个总账账户期末余额分析计算填列
货币资金
库存现金，银行存款，其余货币资金
存 货

应依照“材料采购，在途物资，原材料，库存商品，生产成本，周转材料，委托加工物资，材料成本差异，发出商品”等账户期末共计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后金额填列

未分配利润
①依照“本年利润和利润分配账户余额填列
②未填补亏损用“-“填列
③余额均在借方，将二者余额之和用“-“填列
④余额均在贷方，将二者余额之各直接填列
⑤ 一个在借一个在贷，将二者余额之差填列
依照关于总账所属明细账账户期末余额分析计算填列
（借方）应收 = 应收借 + 预收借 - 坏账准备
预付 = 预付借 + 应付借
（贷方）应付 = 应付贷 + 预付贷
预收 = 预收贷 + 应收贷
技巧：两收禾一收，两付合一付，明细账借方相加还是贷方相加，看账户性质
依照关于总账及期明细账期末余额分析计算填列
①长久应收款
②长久待摊费用=长久待摊费用–1年内到期长久待摊费用（一年内到期非流动资产）
③长久借款 = 长久借款 -1年内到期长久借款(一年内到期非流动负债)
④长久应付款
⑤应付债券
技巧：四个长久一个债券
依照资产类账户与其备抵账户抵销后净额填列
①应收/其余应收账款/票据— 坏账准备
②固定资产 — 累计折旧
③无形资产 — 累计摊销
④存货 —存货跌价准备
⑤持有至到期投资 — 持有至到期投资减值准备
⑥长久股权投资 — 长久股权投资减值准备
⑦在建工程 — 在建工程减值准备

资产负债表附注内容，依照实际需要和关于备查账簿待统计分析计算
已贴现商业承兑汇票