会计从业资格考试会计基础计算题.doc

会计从业资格考试《会计基础》计算题

1.甲企业年度关于资料以下：

（1）年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整原因。

（2）按税后利润10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

（3）向投资者宣告分配利润40万元。

要求：（答案中金额单位用万元表示）

（1）计算甲企业本期所得税费用； (137.5)

（2）编制甲企业确认本期所得税费用会计分录；
借:所得税费用 137.5
贷：应交税费——所得税费用 137.5

（3）编制甲企业提取盈余公积会计分录；
借：利润分配——提起法定盈余公积 41.25
贷： 盈余公积——法定盈余公积 41.25
借：利润分配——提起任意公积 20.625
贷：盈余公积——任意公积 20.625

（4）编制甲企业宣告分配利润会计分录
借：利润分配 ——应付现金股利 350.625
贷 应付股利 350.625

（5）计算年末未分配利润；

2.X企业12月试算平衡表以下:

试算平衡表12月31日

会计科目
期末余额
借方
贷方
库存现金
370

银行存款
63500

应收账款
21200

坏账准备

1350
原材料
46000

库存商品
56800

存货跌价准备

3060
固定资产
488000

累计折旧

4860
固定资产清理

5500
短期借款

25000
应付账款

24100
预收账款

4500
长久借款

100000
实收资本

450000
盈余公积

4500
本年利润

53000
共计
675870
675870

补充资料：

1.长久借款期末余额中将于一年内到期偿还长久借款数为45000元。

2.应收账款关于明细账期末余额情况为：

     应收账款—A企业     贷方余额 5800

     应收账款—B企业     借方余额 27000

3.应付账款关于明细账期末余额情况为：

     应付账款—C企业     贷方余额 32500

     应付账款—D企业     借方余额 8400

4.预收账款关于明细账期末余额情况为：

     预收账款—E企业     贷方余额 4500

要求：请依照上述资料，计算X企业12月31日资产负债表中以下报表项目标期末数。
（1）应收账款（  21 ）元；

（2）存货（ 102800  ）元；

（3）流动资产共计（187870 ）元；

（4）预收账款（  4500  ）元；

（5）流动负债共计（  53600  ）元；

3.甲企业6月份发生以下业务：

（1）6月2日，用银行存款购入某上市企业股票0股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲企业将其划分为交易性金融资产进行核实。

（2）6月4日，销售一批商品，开具增值税发票上注明售价为800000元，增值税税额为136000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品成本为600000元。

（3）6月10日，用银行存款实际支付职员工资100000元。

（4）6月28日，计算分配职员工资150000元，其中：生产工人工资100000元，车间管理人员工资0元，企业管理人员工资30000元。

（5）6月30日，计提固定资产折旧48000元，其中管理设备折旧10000元，生产设备折旧38000元。

除上述资料外，不考虑其余原因。

要求：逐笔编制甲企业上述业务会计分录。

4.XYZ企业12月31日银行存款日志账为130000元，银行对账单存款余额数为110000元，经过双方逐笔查对后，发觉存在以下未达账项：

（1）企业因采购原材料开出转账支票一张，金额为元，企业已入账，单持票人还未到银行办理转账手续。

（2）企业因销售商品收到购货方开来转账支票一张，金额为5000元，将支票送存银行后企业做收入入账，不过银行还未办理入账手续。

（3）XYZ企业送存银行某客户转账支票0元，因对方存款不足而退票，企业未接到通知。

（4）企业委托银行代收外地销货款4000元，银行已收款入账，但企业还未收到收款通知。

（5）银行代为支付本月电话费1000元，已入账，但企业还未收到付款通知。

要求：依照上述资料，完成以下“银行存款余额调整表”编制。

                    银行存款余额调整表

编制单位：XYZ企业        12月31日               单位：元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日志账余额
130000
银行对账单余额
110000
加：银行已收企业未收款项共计
4000
加：企业已收银行未收款项共计
（3）（）
减：银行已付企业未付款项共计
（1）（）
减：企业已付银行未付款项共计
（4）（）
调整后余额
（2）（）
调整后余额
（5）（）

5.甲企业为增值税通常纳税人，主要生产和销售A产品和B产品，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其余相关税费。该企业11月份发生以下经济业务：

（1）对外销售A产品一批，开具增值税专用发票上注明售价为160000元，增值税税额为27200元。商品已发出，款项还未收回。该批商品成本100000元。

（2）对外销售B产品一批，开具增值税专用发票上注明售价为80000元，增值税税额为13600.商品已发出，货款也已全额收到并存入银行。该批商品成本为56000元。

（3）与运输企业结算本月商品销售过程中发生运输费5000元，以银行存款支付。

（4）以现金支付职员工资45000元。

（5）对外销售多出材料，开具增值税专用发票上注明售价为10000元，增值税税额为1700元，款项还未收到。该批原材料实际成本为8000元。

要求：依照上述资料，逐笔编制对应会计分录。

6.A企业为增值税通常纳税人，12月份发生以下业务：

（1）用银行存款支付企业下六个月度报刊订阅费1200元；

（2）从市场上购入一台设备，价值1000元，设备已收到并交付生产使用，款项已经过银行支付；

（3）经计算本月份应提固定资产折旧0元，其中，厂部使用固定资产应提折旧8000元，车间使用固定资产应提折旧1元；

（4）用银行存款240000元从其余单位购入一项专利权；

（5）采购原材料，价款0元，款项经过银行转账支付，材料还未入库。不考虑增值税等原因。

要求：依照上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。

7.X企业所得税税率为25%，该企业11月份利润表以下表所表示。

利润表（简表）
11月
编制单位：X企业                           单位：元
项目
本期金额
本年累计金额
一、营业收入
略
4500000
减：业成本

3000000
营业税金及附加

10
销售费用

300000
管理费用

380000
财务费用

6000
二、营业利润（损失以“-”号填列）

694000
加：营业外收入

6000
减：营业外支出

4000
三、利润总额（损失以“-”号填列）

696000
减：所得税费用

174000
四、净利润（亏损以“-”号填列）

52

X企业12月份发生以下经济业务：

（1）对外销售甲商品5000件，单价80元，增值税税率17%，已办妥银行托收货款手续。

（2）经同意处理财产清查中账外设备一台，估量原价0元，七成新。

（3）计算分配本月应付职员工资共计45000元。其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资0元。

（4）结转已销售5000件甲商品销售成本300000元。

（5）依照销售收入3%，计算应交纳已销售甲商品消费税1元。

（6）将本月实现损益结转至“本年利润”账户。

要求：依照上述资料，计算X企业利润表中（表略）（1）营业收入（2）管理费用（3）营业利润（4）利润总额（5）净利润金额

8、请编制以下固定资产业务会计分录。

（1）乙企业从国内购入一条先进生产流水线，价款为500万元，增值税税金为85万元，运输费和保险费8万元，企业开出期限为60天商业承兑汇票一次性支付价税及运费等593万元。
（2）流水线运抵企业后，请专业安装企业进行安装调试，共经过开户银行支付2万元，生产流水线经过试运行，开始正常生产。

（3）企业因遭受水灾二毁损一座仓库，该仓库原价为400万元，已提折旧120万元，未计提减值准备。

（4）毁损仓库发生清理费用1.2万元，以现金支付。经保险企业核定应赔偿损失150万元，还未收到赔款。

（5）仓库清理完成，结转相关费用。

9、甲企业为增值税通常纳税人，适用增值税税率为17%，3月份发生以下经济业务：

（1）对外销售商品一批，开具增值税专用发票上注明售价为00元，增值税税额为34000元。商品已发出，并已办妥银行托收货款手续。该商品实际成本为10元。

（2）销售一批原材料，开具增值税专用发票上注明售价为30000元，增值税额为5100元，款项已由银行收讫。该批原材料实际成本为23000元。

（3）计算分配本月应付职员工资共计110000元，其中产品生产人员工资80000元，企业行政管理人员工资30000元。

（4）计提本月生产设备折旧50000元，管理用设备折旧8000元。

（5）出售所持有交易性金融资产，售价总额为10元，另支付相关交易费用490元。该交易性金融资产原取得成本为100000元，为确认公允价值变动。

要求：依照上述资料，逐笔编制对应会计分录。

10、某企业某年6月发生经济业务以下：

（1）出纳员向银行提取现金30000元，准备发放工资。

（2）以现金发放本月工资30000元。

（3）购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款还未支付。

（4）购置汽车一辆，买价60000元，款项已经过银行存款支付。

（5）向银行申请2年借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。

要求：编制相关会计分录。

11、甲企业关于损益类科目标年末余额以下：单位：万元

科目名称
结账前余额
主营业务收入
800
主营业务成本
350
营业税金及附加
13
销售费用
67
管理费用
40

其余业务资料以下：

（1）年末一次性结转损益类科目。

（2）适用所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。

（3）按当年净利润10%提取法定盈余公积。

（4）宣告向投资者分配利润40万元。

要求：

（1）编制甲企业年末结转各损益类科目余额会计分录；

（2）计算甲企业应交所得税金额；

（3）编制甲企业确认并结转所得税费用会计分录；

（4）编制甲企业将“本年利润”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目标会计分录；

（5）编制甲企业提取法定盈余公积和宣告分配利润会计分录。

12、3月1日，甲企业库存A材料实际成本为100000元。

3月3日，甲企业购入A材料一批，取得增值税专用发票上记载价款为400000元，增值税额为68000元。材料已运到并验收入库，款项还未支付。

3月10日，甲企业以银行存款支付上述款项。

依照甲企业“发料凭证汇总表”统计，3月份，生产车间产品直接领用A材料20元，车间管理部门领用A材料30000元，企业行政管理部门领用A材料0元。

另外，甲企业于3月25日对外销售A材料，开具增值税专用发票上注明售价为0元，增值税额为3400元，款项已由银行收讫。该批A材料实际成本为17000元。

要求：

（1）编制甲企业赊购A材料会计分录；

（2）编制甲企业支付货款会计分录；

（3）编制甲企业内部领用A材料会计分录；

（4）编制甲企业对外销售A材料会计分录；

（5）计算甲企业3月末结存A材料实际成本。

13、甲企业为增值税通常纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核实。奶奶6月份发生关于W材料业务以下：

（1）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明货款为163万元，增值税额为27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

（2）6月10日，收到乙企业作为资本投入W材料，并验收入库。投资协议约定该批原材料价值（不含可抵押增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙企业开具增值税专用发票。假定协议约定价值与公允价值相等，未发生资本溢价。

（3）6月20日，销售W材料，开出增值税专用发票上注明售价为171万元，增值税额为

（4）6月30日，因自然灾害毁损W材料14万元，该批材料购入时支付增值税为2.38万元。经保险企业核定赔偿10万元，款项还未收到，其余损失已经有相关部门同意处理。

（5）6月份，生产车间领用W材料560万元；车间管理部门领用196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。

要求：逐笔编制甲企业上述业务会计分录。（答案中金额单位用万元表示）

14、甲企业为增值税通常纳税人，增值税税率为17%，采取备抵法核实坏账。12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，甲企业发生以下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具增值税专用发票上注明售价为50万元，增值税额8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款还未收到。该商品成本为28万元。

（2）12月9日，以客户破产，依照清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。

（3）12月21日，收到乙企业销货款30万元，存入银行。

（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值准备测试，预计其未来现金流量现值为170万元。

要求：

（1）依照业务（1）编制对应会计分录；

（2）依照业务（2）编制对应会计分录；

（3）分局业务（3）编制对应会计分录；

（4）计算甲企业12月份应计提还账准备金额；

（5）编制甲企业计提坏账准备会计分录。（答案中金额单位用万元表示）

15、X企业12月31日总分类账户及明细账户期末余额以下：

总分类账户余额

总分类账户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
1950

银行存款
136000

应收账款
5000

坏账准备

600
预付账款
6000

原材料
73400

库存商品
62400

生产成本
13500

固定资产
342500

累计折旧

25000
无形资产
2

累计摊销

4200
短期借款

29000
应付账款

25000
预收账款

8000
长久借款

20
实收资本

314650
盈余公积

18500
利润分配

17800
共计
682750
662750
关于明细账户余额 单位：元
账户名称
借
金额
应收账款
借
5000
——A企业
借
6000
——B企业
贷
1000
预收账款
贷
8000
——C企业
贷
9600
——D企业
借
1600
预付账款
借
6000
——E企业
借
6800
——F企业
贷
800
应付账款
贷
25000
——G企业
贷
25000

补充资料：长久借款中将于一年内到期偿还长久借款为0元。

要求：依照上述资料，计算X企业12月31日资产负债表以下项目标金额：

（1）应收账款（）元

（2）存货（）元

（3）资产共计（）元

（4）应付账款（）元

（5）流动负债共计（）元

16、甲企业为增值税通常纳税人，增值税税率17%。发生固定资产业务以下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装A设备，取得增值税专用发票上注明设备价款为550万元，增值税为93.5万元，零发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22投入使用，预计使用，净残值为20万元，采取年限平均法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装B设备，取得增值税专用发票上注明设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达成预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采取工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其余原因。

要求：

（1）编制甲企业1月20日购入A设备会计分录；

（2）编制甲企业2月计提A设备折旧额会计分录；

（3）编制甲企业7月15日购入B设备会计分录；

（4）编制甲企业8月安装B设备及其投入使用会计分录；

（5）编制甲企业9月计提B设备折旧额会计分录；

（答案中金额单位用万元表示）

17、甲企业3月发生以下业务：

（1）收回应收账款40000元并存入银行。

（2）用银行存款偿还短期借款30000元。

（3）从银行借入短期借款10000元直接偿还应付账款。

（4）收到投资人追加投资50000元并存入银行（假定全部为实收资本）。

（5）购入原材料一批，取得增值税专用发票上记载价款为40000元，原材料已验收入库，货款还未支付。

要求：逐笔编制上述业务会计分录。

18、X有限企业9月30日关于总账和明细账户余额以下表：

账户
借或贷
余额
负债和全部者权益账户
借或贷
余额
库存现金
借
1500
短期借款
贷
250000
银行存款
借
800000
应付票据
贷
25500
其余货币资金
借
90000
应付账款
贷
71000
交易性金融资产
借
115000
—丙企业
贷
91000
应收票据
借
0
—丁企业
借
0
应收账款
借
75000
预收账款
贷
14700
—甲企业
借
80000
—C企业
贷
14700
—乙企业
贷
5000
其余应付款
贷
1
坏账准备
贷

应交税费
贷
28000
预付账款
借
36100
长久借款
贷
506000
—A企业
借
31000
应付债券
贷
563700
—B企业
借
5100
其中一年到期应付债券
贷
23000
其余应收款
借
8500
实收资本
贷
4040000
原材料
借
774400
盈余公积
贷
158100
生产成本
借
265400
利润分配
贷
1900
库存商品
借
193200
——未分配利润
贷
1900
固定资产
借
2888000
本年利润
贷
36700
累计折旧
贷
4900

贷

在建工程
借
447400

贷

资产共计

5707600
负债及全部者权益共计

5707600

要求：请代X企业编制9月30日资产负债表。
制表单位：X企业                              单位：元
资产
年初数
年末数
负债及全部者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金

（1）
短期借款

250000
交易性金融资产

115000
应付票据

25500
应收票据

0
应付账款

1000
应收账款

（2）
预收账款

(3)
预付账款

56100
应交税费

28000
其余应收款

8500
其余应付款

1
存货

1233000
一年内到期非流动负债

23000
流动资产共计

2402100
流动负债共计

449200
非流动资产：

非流动负债：

固定资产

2883100
长久借款

506000
在建工程

447400
应付债券

(4)

非流动资产共计

330500
非流动负债共计

1046700

负债共计

1495900

全部者权益：

实收资本

4040000

盈余公积

158100

未分配利润

（5）

全部者权益共计

4236700
资产总计

5732600
付召集全部者权益总计

5732600

19、某企业依照“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业认为职员带电医药费元和受房管部门委托代扣职员房租26000元，实发工资总额为65元。上述工资总额中，依照“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元。

要求：

（1）编制向银行提取现金会计分录。

（2）编制发放工资会计分录。

（3）编制代扣款项会计分录。

（4）编制将关于工资费用结转至生产成本会计分录。

（5）编制将关于工资费用结转至制造费用会计分录。

20、已知X企业末资产总额是年末流动资产2倍，年末流动资产比年初流动资产多50000uian，年末流动负债比年初资产负债多40000元。末资产负债表（简表）以下：

资产负债表（简表）

12月31日

制表单位：X企业                            单位：元
资产
年初数
年末数
负债及全部者权益
年初数
年末数
流动资产：

流动负债：

货币资金
51300
47200
短期借款
0
50000
应收账款
11500
（1）
应付账款
6500
18500
其余应收款
1000
1200
应交税费
（4）
3500
存货
234200
185800
流动负债共计
（5）
7
流动资产共计
298000
（2）
非流动负债：

非流动资产：

长久借款
100000
100000
固定资产
35
（3）
全部者权益：

实收资本
500000
500000

盈余公积
18000
24000

全部者权益共计
518000
524000
资产总计
650000
696000
负债及全部者权益总计
650000
696000

要求：请填写上表括号中数据。

21、资料一：假定A.B.C三企业共同投资组成ABC有限责任企业。按ABC有限企业章程要求，注册资本为900万元，A.B.C三方各占三分之一股份。假定A企业已厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认价值为300万元（同公允价值）；B企业以价值200万元新设备一套和价值100万元一项专利权投资，其价值一杯投资各方确认，并已向ABC企业移交了专利证书等关于凭证；C企业以货币资金 300万元投资，已存入ABC企业开户银行。
资料二：假定D企业和E企业有意投资ABC企业，经与A.B.C三企业协商，将   abc企业变更为ABCDE企业，注册资本增加到1500万元，A.B.C.D.E五方各占五分之一股权。D企业需以货币资金出资400万元，以取得20%股份；E企业以价值400万元一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%股份，协议订立后，修改了原企业章程，关于出资及变更登记手续办理完成。
要求：
（1）依照资料一，就ABC企业实际收到A企业投资时编制关于会计分录。

（2）依照资料一，就ABC企业实际收到B企业投资时编制关于会计分录。

（3）依照资料一，就ABC企业实际收到C企业投资时编制关于会计分录。

（4）依照资料二，编制实际收到D企业投资时会计分录。

（5）依照资料二，编制实际收到E企业投资时会计分录。
22.X企业所得税税率为25%，该企业11月份利润表以下表所表示。
利润表（简表）
11月
编制单位：X企业

单位：元
项目
本期金额
本年累计金额
一、营业收入
略
2985000
  减：营业成本

1500000
营业税金及附加

88000
销售费用

210000
     管理费用

350000
     财务费用

4000
     资产减值准备

3000
二、营业利润（损失以“-”号填列）

830000
    加：营业外收入

3000
    减：营业外支出

8000
三、利润总额（损失以“-”号填列）

825000
减：所得税费用

206250
四：净利润（亏损以“-”号填列）

618750

X企业12月份发生以下经济业务：

（1）对外销售甲商品3500件，单价68元，增值税率17%，已办妥银行托收货款手续。

（2）经同意处理财产清查中账外设备一台，估量原价10000元，七成新。

（3）计算分配本月应付职员工资共计40000元。其中管理部门25000元，专设销售机构人员工资15000元。

（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。

（5）结转已销售3500减甲商品销售成本140000元。

（6）将本月实现损益结转至“本年利润”账户

要求：依照上述资料，计算X企业利润表中（表略）

（1）营业收入
（2）管理费用
（3）营业利润
（4）利润总额
（5）净利润总额

23、A企业为增值税一帮纳税人，12月份发生以下业务：

（1）用银行存款支付企业下年度报刊订阅费1200元；

（2）从市场上构图一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已经过银行支付；

（3）经计算本月份应提固定资产折旧0元，其中，厂部使用固定资产应提折旧8000元，车间使用固定资产应提折旧1元；

（4）用银行存款240000元从其余单位购入一项专利权；

（5）采购原材料，价款0元，款项经过银行转账支付，材料还未验收入库。不考虑增值税等原因。

要求：依照上述资料，使用几代记账法编制会计分录。

24、甲企业会计人员在结转前进行对账时，发觉企业所做部分账务以下：

（1）按照工程完工进度结算建造固定资产工程价款130000元，款项已银行存款支付，编制会计分录为：

                 借：固定资产    130000

                     贷：库存现金   130000

（2）企业发生业务招待费330000元，编制会计分录为：

          借：财务费用    330000

          贷：银行存款    330000

（3）用现金支付办公室人员福利费39000元，编制会计分录为：

          借：销售费用    39000

              贷：库存现金    39000

（4）集体车间生产用固定资产折旧19000元，编制会计分录为：

                 借：管理费用    19000

                     贷：累计折旧    19000

（5）用现金支付工人工资300000元（已计入应付职员薪酬），编制会计分录为：

          借：管理费用    300000

              贷：库存现金    300000

要求：企业原账务处理都有错误，请写出正确分录。

25、甲企业会计人员在结账前进行对账时，发觉企业所做部分账务处理以下：

（1）  预付原材料价款40000元，款项以银行存款支付，编制会计分录为：

                 借：应付账款   40000

                     贷：银行存款   40000

（2）  用银行存款预付建造固定资产工程价款60000元，编制会计分录为：

                 借：固定资产   60000

                     贷：库存现金   60000

（3）  用现金支付职员生活困难补助7000元，编制会计分录为：

                 借：管理费用   7000

                     贷：库存现金   7000

（4）  计提车间生产用固定资产折旧4500元，编制会计分录为：

                 借：制造费用  45000

                     贷：累计折旧   45000

（5）  用现金支付工人工资65000元，编制会计分录为：

                 借：应付职员薪酬 6500

                     贷：库存现金  6500

要求：上述企业原账务处理在科目或余额上存在错误，请编制各项业务会计分录。

26、1月1日，甲企业从银行介入资金2700000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本），所借款项已存入银行。

1月20日，甲企业用该借款购置不需安装声设备一台，价款000元，增值税税额为340000元，设备于当日投入生产使用。该设备采取年限平均法计提折旧，预计可食用，预计保费是净残值为50000元。

要求：

（1）编制甲企业介入长久借款会计分录；

（2）编制甲企业购入生产设备会计分录；

（3）计算甲企业按月计提长久借款利息金额；

（4）编制甲企业按月计提长久借款利息会计分录；

（5）编制甲企业按月计提生产设备折旧会计分录；

27、甲企业关于损益类科目标年末余额以下：
科目名称
结账前余额（单位：元）
主营业务收入
4500000（贷）
其余业务无收入
525000（贷）
投资收益
450000（贷）
营业外收入
37500（贷）
主营业务成本
3450000（借）
其余业务成本
300000（借）
营业税金及附加
60000（借）
销售费用
375000（借）
管理费用
450000（借）
财务费用
75000（借）
营业外支出
150000（借）

甲企业适用所得税率为25%，假定当年不存在纳税调整事项。

甲企业按当年净利润10%提取法定盈余公积，按当年净利润5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润500000元。

要求：

（1）编制甲企业年末结转个损益类科目余额会计分录；

（2）计算甲企业应交所得税金额；

（3）编制甲企业确认并结转所得税费用会计分录；

（4）编制甲企业“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”枯木会计分录；

（5）编制甲企业提取盈余公积和宣告分配利润会计分录。

28、X有限企业9月30日关于总账和名字账户余额以下表：

账户
借或贷
余额
负债和全部者权益账户
借或贷
余额
库存现金
借
1500
短期借款
贷
250000
银行存款
借
800000
应付票据
贷
25500
其余货币资金
借
90000
应付账款
贷
71000
交易性金融资产
借
115000
—丙企业
贷
91000
应收票据
借
0
—丁企业
借
0
应收账款
借
75000
预收账款
贷
14700
—甲企业
借
80000
—C企业
贷
14700
—乙企业
贷
5000
其余应付款
贷
1
坏账准备
贷

应交税费
贷
28000
预付账款
借
36100
长久借款
贷
506000
—A企业
借
31000
应付债券
贷
563700
—B企业
借
5100
其中一年到期应付债券
贷
23000
其余应收款
借
8500
实收资本
贷
4040000
原材料
借
774400
盈余公积
贷
158100
生产成本
借
265400
利润分配
贷
1900
库存商品
借
193200
——未分配利润
贷
1900
固定资产
借
2888000
本年利润
贷
36700
累计折旧
贷
4900

贷

在建工程
借
447400

贷

资产共计

5707600
负债及全部者权益共计

5707600

要求：请代X企业编制9月30日资产负债表。

制表单位：X企业                              单位：元
资产
年初数
年末数
负债及全部者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金

（1）
短期借款

250000
交易性金融资产

115000
应付票据

25500
应收票据

0
应付账款

1000
应收账款

（2）
预收账款

(3)
预付账款

56100
应交税费

28000
其余应收款

8500
其余应付款

1
存货

1233000
一年内到期非流动负债

23000
流动资产共计

2402100
流动负债共计

449200
非流动资产：

非流动负债：

固定资产

2883100
长久借款

506000
在建工程

447400
应付债券