中级审计师审计理论与实务模拟真题及答案.doc

中级审计师《审计理论与实务》真题及答案
一、单项选择题
1. 对我国审计监督制度作出要求最高层次法律是：
A．《中华人民共和国宪法》 B．《中华人民共和国注册会计师法》
C．《中华人民共和国审计法》 D．《中华人民共和国企业法）
［答案］A
2. 在当代审计实务中，最能表现审计经济评价职能是：
A．财务审计 B．效益审计 C．财政审计 D．财经法纪审计
［答案］B
3. 以下关于审计独立性表述，正确是：
A．国家审计独立性不包含经费起源上独立性
B．内部审计人员不需要保持独立性
C．社会审计独立性要求适适用于其所从事全部业务
D．独立性是审计本质特征
［答案］D
4. 以下关于审计人员法律责任表述，正确是：
A．内部审计人员不需要负担法律责任
B．判定社会审计人员法律责任法律依据不包含刑法和企业法
C．《中华人民共和国审计法》所要求审计法律责任包含行政责任和刑事责任
D．《中华人民共和国审计法》所要求审计法律责任包含国家审计、社会审计和内部审计法律责任
［答案］C
5. 以下关于审计准则表述，错误是：
A．审计准则是衡量审计质量尺度
B．审计准则是审计人员在实施审计过程中必须恪守行为规范
C．审计准则是确定和解脱审计责任依据
D．审计准则是判断审计事项是非优劣准绳
［答案］D
6. 以下各项中，不符合内部审计人员职业道德要求是：
A．不得从事损害所在组织利益活动
B．保持合理职业慎重，并合理使用职业判断
C．在推行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉
D．在审计汇报中依照被审计单位意愿披露相关事项
［答案］D
7. 财务审计项目标通常审计目标中，真实性指是：
A．统计或列报金额是实际存在或发生
B．实际存在或发生金额均已统计或列报
C．各类业务统计于正确会计期间
D．统计或列报金额确属本单位全部或所欠
［答案］A
8. 以下关于审计程序表述，正确是：
A．只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书
B．订立审计业务约定书是社会审计特有审计程序
C．国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案
D．国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定
［答案］B
9. 审计证据接其起源进行分类，能够分为：
A．实物证据、书面证据和口头证据 B．环境证据、判定和勘验证据
C．亲历证据、内部证据和外部证据 D．基本证据和辅助证据
［答案］C
10. 以下关于审计工作底稿表述，错误是：
A．审计工作底稿是控制审计工作质量伎俩
B．审计工作底稿能够作为追究审计人员责任依据
C．审计工作底稿应该真实完整地反应审计全过程
D．审计工作底稿是注册会计师审计收费基础
［答案］D
11. 从检验被审计单位内部控制人手，依照内部控制测评结果，确定实质性审查范围、数量和重点审计取证模式是：
A．账目基础审计 B．制度基础审计 C．风险基础审计 D．数据基础审计
［答案］B
12. 以下关于审计分析方法表述，正确是：
A．分析仅利用于审计实施阶段
B．分析仅包含财务数据之间关系分析
C．分析能够帮助审计人员发觉异常变动项目
D．重新计算是财务审计惯用分析方法
［答案］C
13. 社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性情况是：
A．内部控制设置极不健全 B．且内部控制风险较低
C．内部控制风险很高 D．难以对内部控制健全性作出评价
［答案］B
14. 信赖不足风险影响是：
A．审计效率 B．审计效果 C．审计结果 D．审计质量
［答案］A
15. 某企业存货项目为1500个，账面总金额为拿3600000元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等原因影响，确定样本量为300个。这300个样本项目账面金额为640000元，审定金额为64OOOO元。若采取差异估量法，审计人员据此能够推断出该存货项目总体金额是：
A．3750000元 B．3050000元
C．3431250元 D．3450000元
［答案］D
［解析］（3600000-×l500=3450000）
16. 以下关于内部审计汇报表述，错误是：
A．内部审计人员除提交最终审计汇报之外，能够依照实际情况在审计过程中提交阶段性审计汇报
B．内部审计因其处于组织内部，其汇报内容无须包含审计概况和审计依据
C．内部审计汇报中应包含针对被审计单位经营活动和内部控制缺点提出审计提议
D．被审计单位对内部审计汇报持有异议，审计项目责任人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计汇报
［答案］B
17. 以下各项中，属于效益审计中惯用定性分析方法是：
A．价值分析 B．回归分析 C．比较分析 D．程序分析
［答案］D
18. 审计人员对所采集到被审计单位源数据，进行一系列操作以使之规范化过程称为：
A．数据清理 B．数据转换 C．数据验证 D．数据分析
［答案］A
19. 以下关于信息系统审计技术方法表述正确是：
A．调查了解信息系统不能采取问询、检验、观察等传统方法
B．描述信息系统方法与常规审计中描述内部控制方法不一样
C．信息系统测试方法是信息系统审计独有
D．信息系统审计与常规审计在终止阶段有很大区分
［答案］C
20. 以下关于国家审计计划管理表述，正确是：
A．审计项目计划仅包含上级审计机关统一组织项目和授权项目
B．审计署负责管理署本级审计项目计划和县级以上地方审计机关审计项目计划
C．本级政府行政首长和相关领导机关要求审计项目应该纳入审计项目计划
D．审计机关应将年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关同意
［答案］C
21. 依照内部控制要求，企业以下人员中，能够负担向客户寄送应收账款对账单职责是：
A．信用调查人员 B．出纳人员
C．应收账款记账人员 D．销售人员
［答案］A
22. 审计人员实施营业收入截止期测试主要目标是：
A．检验销售折扣、折让百分比合理性 B．审查销售退回原因合理性
C．检验营业收入统计时间正确性 D．评价应收票据可兑现程度
［答案］C
23. 为判断应收账款回收可能性，确定应收账款可回收金额，审计人员应该取得或编制：
A．应收账款对账单 B．应收账款明细表
C．应收账款账龄分析表 D．主要客户平均应收账款余额表
［答案］C
24. 以下各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性分析方法是：
A．将本年度折旧费用与上年度折旧费用相比较
B．计算本年度固定资产原值与整年总产量之比，将该比率与上年度相比较
C．计算本年度计提折旧额占固定资产原值百分比，并与上年度相比较
D．将本年度应计提折旧固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提折旧额相比较
［答案］B
25. 以下各项中，属于生产成本实质性审查程序是：
A．查阅存货保管与领用制度 B．检验材料领用有没有经授权同意
C．检验成本开支正当性 D．检验不相容职责分离
［答案］C
26. 审计人员审查被审计单位实收资本账户有没有虚构资本业务情况，主要是为了证实：
A．投入资本完整性 B．投入资本分类合理性
C．投入资本真实性 D．投入资本总账与明细账一致性
［答案］C
27. 审计人员在对被审计单位长久借款实施函证程序时，其函证对象为：
A．借款银行上级单位 B．当地银行监管部门
C．借款银行和其余债权人 D．当地工商行政管理部门
［答案］C
28. 以下与现金业务关于职责中，能够由一人同时负担是：
A．支票与印章保管
B．现金收付与库存现金日志账登记
C．现金支付与报销单据审批
D．银行存款日志账登记和银行存款总账登记
［答案］B
29. 以下关于现金监盘表述，正确是：
A．现金监盘应该在会计主管不在场情况下进行
B．现金监盘通常应在营业时间开始前或结束后进行
C．现金监盘后应该由审计人员编制库存现金盘点表
D．出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日志账当日余额，即应确认为主要违规问题
［答案］B
30. 以下资产负债表日后事项中，审计人员认为应该作为调整事项处理是：
A．以资本公积金转增资本
B．出资购置其余企业股票
C．竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿
D．在资产负债表日已确认销售收入一批货物发生销售退回
［答案］D
二、多项选择题
31. 以下关于审计分类表述，正确有：
A．按审计内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计
B．按实施审计范围，分为详细审计和抽样审计
C．按审计主体，分为国家审计、内部审计和社会审计
D．按实施审计周期，分为事前审计、事中审计和事后审计
E．按执行审计地点，分为授权审计和委托审计
［答案］AC
32. 以下关于国家审计管辖范围表述，正确有：
A．审计署能够授权地方审计机关对全部中央单位进行审计
B．上级审计机关可将其审计管辖范围内部分审计事项授权下级审计机关审计
C．上级审计机关对下级审计机关管辖范围内审计事项不能直接进行审计
D．审计机关之间对审计管辖范围有争议，双方不得自行协商处理，须报请其共同上级审计机关确定
E．审计机关审计管辖范围依照被审计单位财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定
［答案］BE
33. 以下各项中，属于国家审计实施阶段工作有：
A．成立审计组
B．编制审计工作方案
C．编制审计实施方案
D．调查了解被审计单位及其相关情况
E．起草审计汇报
［答案］ACD
34. 审计人员在审计过程中，能够选择作为对审计事项进行判断依据有：
A．审计工作计划
B．审计工作方案
C．国家关于方针和政策
D．被审计单位管理制度
E．专业机构或教授意见
［答案］CDE
35. 以下关于审计证据可靠性表述，正确有：
A．审计人员间接获取审计证据比直接获取审计证据更可靠
B．原件形式审计证据比复制件形式审计证据更可靠
C．从内部取得审计证据比从被审计单位外部获取证据更可靠
D．内部控制健全有效情况下形成审计证据比内部控制无效情况下形成审计证据更可靠
E．从被审计单位财务会计资料中直接采集审计证据比经被审计单位加工处理后提交审计证据更可靠
［答案］BDE
36. 以下关于审计取证方法表述，正确有：
A．抽查法主要适适用于内部控制失效、会计基础工作较差被审计单位
B．经过检验统计或文件取得审计证据可靠性取决于统计或文件起源和性质
C．问询必须作成书面统计，并由答询人签字或盖章
D．观察有形资产能够为其权利和义务认定提供可靠审计证据
E．顺查法主要适适用于业务规模较大被审计单位
［答案］BC
37. 以下关于内部控制表述，正确有：
A．内部控制是指被审计单位制订一系列相关政策、程序和方法
B．确保会计及其余信息资料真实可靠是内部控制作用之一
C．内部控制设置和运行受成本效益标准影响
D．按内部控制功效，能够分为预防式控制和觉察式控制
E．假如被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查
［答案］BCD
38. 以下关于审计汇报表述，正确有：
A．内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计汇报
B．我国国家审计机关在实施审计后撰写是简式审计汇报
C．审计汇报复核是审计质量控制方法之一
D．国家审计汇报是国家审计机关向被审计单位作出审计决定依据
E．注册会计师签发审计汇报是具备法律效力证实文件
［答案］CDE
39. 对信息系统组成部分审计是信息系统审计内容之一，其审计内容包含：
A．计算机硬件
B．系统软件
C．安全控制
D．应用软件
E．组织控制
［答案］ABD
40. 以下关于审计风险表述，正确有：
A．审计风险仅存在于审计活动计划和证据搜集阶段
B．固有风险和检验风险合并称为被审计单位重大错报风险
C．审计风险是客观存在，但具备潜在性
D．审计风险能够控制，但不能完全消除
E．对于不可控审计风险，审计人员应该提升风险承受能力
［答案］CDE
41. 依照内部控制相关要求，以下各项中不能由销售部门负担职责有：
A．处理客户订单
B．同意赊销信用
C．订立销售协议
D．收取销售贷款
E．统计营业收入明细账
［答案］BDE
42. 某批货物在本汇报期销售并发运，被审计单位将销售成本在本期结转，而将销售收入计入下一个汇报期，审计人员应该得出结论有：
A．本期营业收入被低估
B．本期营业收被高估
C．本期营业成本被低估
D．本期营业成本被高估
E．本期营业利润被低估
［答案］AE
43. 审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注内容有：
A．减值准备增减变动统计完整性
B．减值准备计提方法适当性
C．减值准备账户期末余额正确性
D．减值准备转回充分性
E．减值准备披露正确性
［答案］ABCE
44. 以下各项中，属于生产与存货循环中成本控制方法有：
A．制订成本计划和费用预算
B．设置会计账簿核实成本费用
C．严格审核原始凭证控制成本支出
D．进行生产与存货成本分析
E．产品发运凭证预先连续编号
［答案］ABCD
45. 以下各项中，属于对应付职员薪酬进行实质性审查有：
A．分析应付职员薪酬总体合理性
B．审查工资总额各组成项目标真实性
C．审查奖金、津贴发放合规性
D．检验工资费用分配表是否经财会部门主管审核
E．检验工资保管与工资明细表编制是否相互独立
［答案］ABC
46. 审计人员收到举报，称某被审计单位领导私自决定将本企业500万元资金借给其余单位周转使用，资金随即被偿还，但资金借出与收回业务均未入账核实。为核实此问题，审计人员应实施程序包含：
A．抽查库存现金日志账统计，追查至收付款凭证
B．到被审计单位开户银行查询账户交易统计
C．将银行对账单与银行存款日志账查对
D．对银行存款日志账和总账进行查对
E．抽查应收账款明细统计，检验相关凭证
［答案］BC
47. 以下各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序有：
A．抽取付款凭证审查有没有审批签字
B．检验银行存款余额调整表编制是否及时正确
C．观察支票与印章保管是否分离
D．分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常
E．监督盘点库存现金
［答案］ABC
48. 在现金收付业务审查中，检验库存现金日志账关键点有：
A．验算加总额，检验是否存在差错
B．审阅摘要栏，检验现金收付业务是否正当
C．检验发生额，检验现金收付金额是否过大
D．检验每日余额，看其是否超出了要求限额
E．检验收支业务是否符合截止期要求
［答案］ABCD
49. 审计人员对银行存款进行审查时，应实施审计程序有：
A．检验银行存款余额调整表
B．核实银行存款收支截止期
C．审查关于银行存款收付业务正当性
D．将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额
E．向银行和非银行金融机构函证
［答案］ABCE
50. 审计人员对被审计单位合并报丧进行实质性审查时，应实施审计程序有：
A．审查合并报表合并范围合规性
B．审查合并报表附注信息披露完整性
C．审查抵销分录编制正确性
D．审查合并报表编报程序健全性
E．审查合并报表格式正确性
［答案］ABCE
三、案例分析题
案例一
（一）资料
4月，某审计组对甲企业201O年度财务收支情况进行审计。关于情况和资料以下：
1.销售部经理负责企业销售业务。详细产品销售折扣由销售人员依照客户情况谈判决定。
2.财务部在开具销售发票时未查对产品发运单，仅依照销售人员签字产品销售单开具销售发票。
3.审计人员对应收账款进行了函证。客户A在回函中证实近年来未与甲企业发生业务往来，不存在欠甲企业货款情况，与甲企业账面统计不一致。
4.审计人员拟采取随机数表法从连续编号为l000～5000销售发票中抽取50张进行审查，样本编号与以下随机数表中前4位数对应，确定随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列……
随机数表
12345
341
754
398433
545
697
308
893464 99849807
093
（二）要求：依照上述赞料，为以下问题从备选答案中选出正确答案。
51. “资料1”所述情况违反了内部控制要求，详细是：
A．实物控制 B．业务授权控制
C．独立检验 D．凭证与统计控制
［答案］B
52. “资料2”所述情况违反了内部控制要求，详细是：
A．职责分工控制 B．业务授权控制
C．独立检验 D．凭证与统计控制
［答案］D
53. “资料3”中审计人员确定函证应收账款范围和对象时，应考虑原因有：
A．甲企业是否愿意进行函证 B．应收账款内部控制有效性
C．应收账款余额大小 D．采取主动函证还是消极函证方式
［答案］BCD
54. 针对“资料3”中客户A回函，审计人员应采取方法有：
A．直接确认甲企业虚构应收账款
B．检验与客户A应收账款相关凭证
C．要求甲企业将账面统计应收客户A款项作坏账处理
D．向甲企业财务部门进行问询
［答案］BD
55. 按照“资料4”确定选样方法，审计人员选出第5个样本发票编号为：
A．7804 B．9931 C．2300 D．l886
［答案］C
案例二
（一）资料
4月，某审计组对乙企业财务收支情况进行了审计。关于采购与付款业务循环审计情况和资料以下：
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查过程中了解到：
（1）仓储部门依照库存原材料改变情况提出采购申请，填写请购单;
（2）采购部门依据经同意请购单签发订购单，送交供给商;
（3）仓库保管人员对采购材料数量和质量进行验收：
（4）出纳人员登记银行存款日志账和应付账款明细账。
2.该企业依照审计人员要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。
3.审计人员在审核应付账款明细表时，发觉一笔账龄已达4年，金额150万元应付账款。审计人员向该企业相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证实该笔应付账款真实性。
4.该企业应付张教总账余额为3700万元。应付账款明细表反应有贷方余额明细科目数量为30个，贷方余额共计为4000万元;有借方余额明细科目数量为4个，借方余额共计为300万元。该企业财务报表中列示应付账教期末余额为3700万元。
5.审计人员了解到，以来该企业所生产产品市场需求连续下降，产品订单大幅降低。该企业调减了生产规模，也对应降低了材料采购数量。但审计人员注意到，该企业末应付账款余额却比上年增加了15%。
（二）要求：依照上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确答案。
56. “资料l”中，违反内部控制要求有：
A．仓储部门依照库存原材料改变情况提出采购申请，填写请购单
B．采购部门依照经同意请购单签发订购单，送变供给商
C．仓库保管人员对采购材料数量和质量进行验收
D．出纳人员登记银行存款日志账和应付账款明细账
［答案］CD
57. “资料2”中，属于对应付账款明细表审核内容有;
A．审核明细表金额计算是否正确
B．审核明细表与总账和明细账是否一致
C．审核有没有其余流动负债项目记入明细表
D．审核有没有过期未付应付账款
［答案］ABCD
58. 针对“资料3”，审计人员应该深入采取方法是：
A．向债权人函证
B．直接认定账实不符
C．要求该企业将该笔应付账款转为营业外收入
D．要求该企业将该笔应付账款转为资本公积
［答案］A
59. 针对“资料4”，假如不考虑其余情况，审计人员认为该企业做法对财务报表造成影响有：
A．少列报应付账款300万元 B．少列报预付款项300万元
C．少列报预收款项300万元 D．少列报应收账款300万元
［答案］AB
60. 针对“资料5”中应付账款余额比上年有所增加情况，审计人员分析可能存在原因有：
A．该企业流动资金周转困难
B．未能及时统计相关采购业务
C．部分应付账款未经审批即进行支付
D．应记作其余流动负债项目被记入应付账款
［答案］AD
案例三
（一）资料
3月，某审计组对丙企业财务收支情况进行了审计。关于生产与存货业务循环审计情况和资料以下：
1.审计人员利用分析方法检验存货总体合理性时，对近3年存货周转率进行了测算和对比分析，发觉存货周转率变动幅度较大。
2.审计人员对丙企业存货实施了监盘，详细工作关键点包含：
（1）审计人员参加制订盘点计划;
（2）审计人员自始至终在现场监督盘点进行;
（3）在监盘过程中，对过期、毁损存货单独作出统计;
（4）将盘点结果与明细账余额查对。
3.审计人员审查丙企业末存货盘点统计后发觉.A材料盘点结果为800千克，而该材料账面统计为1000千克。据丙企业相关人员解释，多记200千克材料当初尚在运输途中，该在途材料于1月2日到货并办理入库手续。
4.审计人员重点抽查了B产品明细统计，12月份B产品相关明细统计反应：
（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元;
（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元;
（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元;
（4）12月31日，结存件，总成本为140万元。
丙企业产成品按照实际生产成本入账，发出时采取先进先出法核实。
5.审计人员对产成品进行审查时，采取了以下审计程序：
（1）审查产成品计价方法合理性;
（2）审查是否接要求计提存货跌价准备;
（3）审查资产负债表日前后若干天产成品入库单和验收单;
（4）审查资产负债表日前后若千天产成品销售发票副本和提货单。
（二）要求：依照上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确答案。
61. 针对“资料l”，审计人员认为可能造成近3年存货周转率变动原因有：
A．存货贮备变动 B．销售情况变动
C．存货发出计价方法变更 D．存货跌价准备计提基础变动
［答案］ABCD
62. “资料2”中，审计人员实施监盘工作关键点中正确有：
A．审计人员参加制订盘点计划
B．审计人员自始至终在现场监督盘点进行
C．在监盘过程中，对过期，毁损存货单独作出统计
D．将盘点结果与明细账余额查对
［答案］ABCD
63. “资料3”中，针对200千克在途材料，审计人员应采取方法有：
A．直接认定账实不符
B．请该企业提供材料采购证实文件
C．直接要求谈企业调减财务报表中存货余额
D．审查该企业1月2日收货及入库统计
［答案］BD
64. 针对“资料4”，审计人员核查后应要求丙企业进行调整是：
A．调增产成品10万元，调减营业成本10万元
B．调减产成品10万元，调增营业成本10万元
C．调增产成品5万元，调减营业成本5万元
D．调减产成品5万元，调增营业成本5万元
［答案］A
［解析］结存总成本应为件×750元/件=1500000
150=100000（元）
65. “资料5”中，审计人员对产成品所采取审计程序中，可用于截止期测试程序有：
A．审查产成品计价方法合理性
B．审查是否按要求计提存货跌价准备
C．审查资产负债表日前后若干天产成品入库单和验收单
D．审查资产负债表日前后若干天产成品销售发票副本和提货单
［答案］CD