伞业(制伞厂)转让定价分析报告.doc

XX县局关于XX伞业转让定价分析报告

按照市局对XXXX年度关联交易申报的要求，我局对XXXX伞业有限公司的关联交易有了一个初步了解，结合市局对XXXX年度关联交易申报的要求我们将该公司重新纳入我们的视野，经过分析调查情况如下：
一、企业基本情况
１、投资情况:
XXXX伞业有限公司是XXXX年12月在XX县注册成立的台商独资企业，该公司于XXXX年2月23日在我局办理税务登记证，XXXX年6月1日开业。坐落于XX省XX县XX镇湖西大闸村，法人代表XXX，经营范围：生产各种伞及零件，销售自产产品。注册资本206万元人民币，后经过两次增资，最后注册资本达到100万美元，所有出资已全部到位。
2、会计年度与核算办法:
该公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止，以权责发生制为记帐原则，以历史成本为计价基础，存货按取得时实际成本记帐，存货发出按加权平均法计价，存货盘存制度实行永续盘存制，执行中华人民共和国财政部发布的《企业会计准则》和《企业会计制度》及其补充规定。
3、缴纳税收的种类及有关优惠:
该公司增值税税率17%，产品出口方式有进料加工，享受“免、抵、退”税政策，退税率13％，尚无获利年度，XXXX年前所得税税率33%。
4、产品特性:
该公司产品属于劳动密集型行业。主要生产材料为进口料件。
生产工艺流程如下：
• 零件---组骨 }缝伞—检验—包装
• 伞布---裁剪---合片
5、企业内部组织结构图：
董事会

总经理

副总经理
副总经理

财务部
人事部
质检部
物资部
经营部

生产车间
组装车间

二、关联关系认定及关联交易情况
（一）、关联关系认定：
1、存在控制关系的关联方
关联方
注册地
与本公司关系
香港亿福实业公司
香港
外方投资人100%控股
广东又福伞业有限公司
广东
XXX100%控股
2、独资公司生产经营的主要材料由广东又福伞业有限公司提供。
3、独资公司生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由香港亿福实业公司所控制的。
基于以上事实，依据《关联企业间业务往来税务管理规程》第二章第四条第一、四、五、七款，认定XXXX伞业有限公司与香港亿福实业公司、广东又福伞业有限公司之间存在着关联关系。
（二）、关联企业间业务往来交易额的认定
根据该公司XXXX、XXXX年度汇缴申报表中数据，该公司与关联公司间存在原材料、产品（商品）的购销业务关系，具体金额如下：
1、XXXX年从关联企业广东又福伞业有限公司购进原材料2724172.37元；、XXXX年向关联企业香港亿福实业公司销售出口2261824.94元
2、XXXX年从关联企业广东又福伞业有限公司购进原材料3590781.57元；、XXXX年向关联企业香港亿福实业公司销售出口9939777.85元。
三、调查审计对象的确定
1、历年生产经营情况分析
单位：元
项 目
XXXX
XXXX
主营业务收入
2261824.94
9939777.85
其中：出口产品（商品）销售收入
2261824.94
9939777.85
出口比重
100.00%
100.00%
主营业务成本
2709069.10
9007906.60
占产品销售收入比例
119.77%
90.62%
其中：出口产品（商品）销售成本
2709069.10
9007906.60
出口成本占产品销售收入比例
119.77%
90.62%
主营业务税金及附加
0.00
2099.27
毛利额
-447244.16
929771.98
毛利率
-19.77%
9.35%
营业费用
94474.00
385437.52
管理费用
869286.56
490148.36
财务费用
-1152.20
-2422.70
利润总额
-1399852.52
56608.80
利润率
-61.89%
0.57%
由上表可知，该企业销售增加较快，XXXX年成本倒挂，毛利率和利润率都是负数，XXXX年毛利率也没有突破10%，这与关联出口是密切相关的。该公司产品出口全部销售给其关联公司香港亿福实业公司，且产品销售价格由香港泰禾有限公司定价，不符合独立企业间购销定价原则，存在利润转移的嫌疑。
2、功能分析:
• 伞加工企业的最大特点就是劳动密集，XXXX伞业有限公司就是看中了苏北廉价的劳动力资源，这也是其来XX投资的最主要原因之一。该公司就是又福集团的生产加工基地，担当的角色是加工制造商。在出口时XX公司没有商标，出口到关联方后在加贴商标出口。那么不考虑出口的国际市场环境、不考虑出口的交易条件，那么XX公司就应当获取加工制造商应有的制造利润。但是当前XX伞业恰恰没有拿到制造商所应该取得进的利润。
3、案头审计意见及下一步打算
由于该企业关联销售产品的价格受香港亿福实业公司控制程度较高，其合理性有待求证，而且毛利率过小，下一步应从企业历年销售给香港亿福实业公司产品的规格和价格着手，了解其价格计算依据；寻找同类企业可比商品的同期市场价格进行分析和比较；同时收集香港亿福实业公司的产品销售及利润情况。

XX县国税局第二分局
XXXX.7