初级会计实务答案(业务题).doc

Laoshi 出纳岗位业务处理题
借：其他应收款—总务科 5000
贷：现金 5000
账务处理如下：
借：管理费用 4000
贷：现金 4000
账务处理如下：
借：现金 5000
贷：其他应收款—总务科 5000
往来岗位业务处理题
1． 2005年末提取坏账准备：
　　坏账准备提取数=5 000×5‰=25(万元)
　　借：资产减值损失　25
　　贷：坏账准备　　25
　　2006年：
　　确认坏账损失：
　　借：坏账准备　　50
　　贷：应收账款　　50
　　年末提取坏账准备：
　　年末坏账准备账户应有余额=4 000×5‰=20(万元)
　　坏账准备提取数=20-(25-50)=45(万元)
　　借：资产减值损失　　45
　　贷：坏账准备　　　45
　　2007年：
　　收回坏账：
　　借：应收账款 30
　　贷：坏账准备 30
　　借：银行存款 30
　　贷：应收账款 30
　　或直接做：
　　借：银行存款　30
　　贷：坏账准备　30
　　年末提取坏账准备时坏账准备账户应有余额=4 500×5‰=22.5(万元)
　　坏账准备提取数=22.5-(20+30)=-27.5(万元)
　　借：坏账准备 27.5
　　贷：资产减值损失 27.5

2．
借：应收账款 1287000
贷：主营业务收入 1100000
应交税费—增（销）187000
借：主营业务成本 880000
贷：库存商品 880000
借：主营业务收入 100000
应交税费—增（销） 17000
贷：应收账款 117000
借：库存商品 80000
贷：主营业务成本 80000
借：坏账准备 20000
贷：应收账款 20000
借：银行存款 10000
贷：坏账准备 10000
应收账款期末余额=1250000+1170000-20000=1400000
坏账准备计提前余额=50000-20000+10000=40000
坏账准备实提额=1400000*5%-40000=30000
借：资产减值损失 30000
贷：坏账准备 30000
3、
（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
【答案】
　　① 借：应收账款　　1 053
　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　900
　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）153
　　② 借：坏账准备　　　40
　　　　　 贷：应收账款　　　40
　　③ 借：银行存款　　　500
　　　　　 贷：应收账款　　　500
　　④ 借：应收账款　　10
　　　　　 贷：坏账准备　　　10
　　借：银行存款　　10
　　　　贷：应收账款　　10
　　⑤ 借：应收账款　　　　　　　　　　　117
　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）　17
　　　【答案】
　　（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）
　　借：资产减值损失　　　61.5
　　　　贷：坏账准备　　　　　61.5
4、（1）4月6日收到商业汇票时
借：应收票据—商业承兑汇票 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费-应交增值税（进项税额） 34000
（2）6月30日计算应计利息，根据自制的利息计算表作以下分录：
计息期限=(30-6)+31+30=85天
票据利息=234,000×6%×85÷360＝3,315元
借：应收票据 3,315
贷：财务费用 3,315
（3）7月5日贴现时：
到期值＝234000×（1＋6%÷360×180）＝241,020（元）
到期日为10月3日
贴现期＝（31－4）＋31＋30＋2＝90（天）
贴现息＝241,020×6‰÷30×90＝4338.36（元）
贴现净额＝241,020－4338.36＝236681.64（元）
借：银行存款 236681.64
贷： 短期借款 236681.64
（4）9月30日
计算应收票据应收利息：
计息期限=31+31+30=92天
票据利息=234,000×6%×92÷360＝3,588（元）
借：应收票据 3,588
贷：财务费用 3,588
计算短期借款应付利息：
计息期限=（31－4）+31+30=88天
应付利息＝241,020×6‰÷30×88＝4241.95（元）
借：财务费用 4241.95
贷： 短期借款 4241.95
（5）10月3日票据到期
计算应收票据应收利息：
计息期限=3天
票据利息=234,000×6%×3÷360＝117（元）
借：应收票据 117
贷：财务费用 117
计算短期借款应付利息：
计息期限=90－88=2天
应付利息＝241,020×6‰÷30×2＝96.41（元）
借：财务费用 96.41
贷： 短期借款 96.41
到期K企业若银行存款账户余额足够支付票据金额，H企业分录：
借：短期借款 241,020
贷：应收票据 241,020
到期K企业若银行存款账户余额不足支付票据金额，H企业银行账户足够扣款，分录：
借：短期借款 241,020
贷：银行存款 241,020
同时：借：应收账款 241,020
贷：应收票据 241,020
到期K企业若银行存款账户余额不足支付票据金额，H企业银行账户仅有5000元，分录：
借：短期借款 5000
贷：银行存款 5000
同时：借：应收账款 241,020
贷：应收票据 241,020
存货业务处理题
1、(1)材料成本差异率=(2000+204 000-200 000)/(100 000+200 000)=2%
　　(2)发出材料应负担的成本差异=200 000×2%=4 000(元)
　　(3)发出材料的实际成本=200 000+4 000=204 000(元)
　　(4)结存材料的实际成本=100 000+200 000-200 000+2 000+4 000-4 000=102 000(元)
　　(5)领用材料时的会计处理为：
　　借：生产成本 120 000
　　管理费用 80 000
　　贷：原材料 200 000
　　月末分摊材料成本差异的会计处理为：
　　借：生产成本 2 400 (120 000×2%)
　　管理费用 1 600 (80 000×2%)
　　贷：材料成本差异 4 000
2、
借：委托加工物资 71400
贷：原材料 70000
材料成本差异 1400
借：委托加工物资 4600
应交税费——增（进） 782
——消费税 3218
贷：银行存款 8600
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料 80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
3．
乙产品有合同部分的可变现净值：300×(3．2一0．2)=900万元，其成本=300×3=900万元，则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200×(3一O．2)：560万元，其成本=200×3=600万元，应计提准备=6013—560=40万元。
丙产品的可变现净值=1000×(2一O．15)=1850万元，其成本是1700万元，则丙产品不用计提准备，同时要把原有余额150—100=50万元存货跌价准备转回。
丁配件对应的产品丙的成本=600+400×(1．75—1．5)=700万元，可变现净值=400×(2一0．15)=740万元，丙产品未减值，则丁配件不用计提存货跌价准备。
2006年12月31日应计提的存货跌价准备=40一50=-10万元
会计分录：
借：资产减值损失40
贷：存货跌价准备一乙产品40
借：存货跌价准备一丙产品50
贷：资产减值损失50
4：根据该销售合同规定，库存的12台W型机器的销售价格由销售合同约定为30万元，另外4台由市场销售价格32万元决定。12台W型机器的可变现净值＝30×12-0.12×12＝360-1.44＝358.56（万元）低于W型机器的成本（31×12=372万元），应按其差额13.44万元计提存货跌价准备（假定以前未对W型机器计提跌价准备）。如果W型机器的成本为350万元，不需计提跌价准备。另外4台机器的可变现净值为32×4-0.1×4＝127.6大于成本124，无需计提跌价准备。
两部分之间不能互相抵消。
5、2008年12月31日甲材料的期末价值应如下进行计量：
（1）计算用甲材料生产的K-8型机器的可变现净值
K-8型机器可变现净值＝210－10＝200（万元）
（2）比较用甲材料生产的K-8型机器的可变现净值与成本
200万元＜220万元
由此可以确定，甲材料以可变现净值为计量基础，而不是以成本为计量基础。
（3）计算该原材料的可变现净值,确定其期末价值
甲材料可变现净值＝K-8型机器估计售价－至完成时加工成本－估计销售费用及税金
＝210－120－10＝80（万元）
甲材料的成本100万元大于其可变现净值80万元，因此，甲材料应按其可变现净值进行期末计价。
对外销售的50万元甲材料，按市场销售价格估计市场售价为38万元（114÷150×50），则其可变现净值为37.4万元（38－0.6）。这部分甲材料可变现净值37.4万元低于成本50万元，所以，应按其可变现净值进行期末计价。
至此，可以确定甲材料的期末价值是117.4万元（80＋37.4），在资产负债表的存货项目中应按117.4万元计算列示。
如果资产负债表日后事项可能影响存货的价格或加工成本，在预计时就必须考虑与日后事项相关的价格和成本波动。
资产负债表日，企业应当按照单个存货项目对期末存货计价，即将每一项存货的成本与其可变现净值进行比较，选择按照较低者对各该项存货进行计价，确定期末存货价值。其中可变现净值低于成本的存货，按该存货的可变现净值计价；可变现净值高于成本的存货，按该存货的成本计价。
6、计算过程：
10日单价：（1000+20800）/（20+400）=51.9（元）
15日销售成本：380*51.90=19722（元）
20日单价：（2078+26500）/（40+500）
25日销售成本：400*52.92=21168（元）
月末结存额：2078+26500-21168=7410（元）
7、
1、总价法下购货方所取得的现金折扣，不影响材料采购成本；
2、本月增加材料的实际成本==550000（价款）
+8000（运费）+50000（保险）+2000（仓储费）=610000
3、本月增加材料的计划成本=60000*10=600000
4、本月增加材料产生的材料成本（超支）差异
==610000-600000=10000
5、本月材料成本差异率=（月初差异2000+本月差异10000）/（月初计划400000+本月计划600000）*100%=1.2%
6、不同用途领用材料，影响的是本期相关费用，不影响原材料账户的结存情况。
结存材料实际成本=（起初计划400000+本月计划600000-本期领用计划70000*10）*（1+1.2%）=303600
8、
1、期初库存商品进销差价=36-25=11
2、本期购入商品进销差价=100-60=40
3、期初库存商品售价=36
4、本期购入商品售价=100
5、进销差价率=（11+40）/（36+100）=37.5%
6、本期商品销售收入=100*80%=80
7、本期已销售商品应分摊的进销差价=80*37.5%=30
8、本期销售商品的实际成本=80-30=50
9、年末结存商品实际成本
=起初结存进价+本期购入进价-本期销售实际成本
=25+60-50=35
《固定资产》业务处理题
（一）甲公司的账务处理如下：
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理　　　7 120
　　累计折旧　　　　　177 080
　　固定资产减值准备　2 500
　　　贷：固定资产　　　　　186 700
（2）发生清理费用
　借：固定资产清理　　　5 000
　贷：银行存款　　　　　5 000
（3）收到残料变价收入
　借：银行存款　　　　　6 500
　　贷：固定资产清理　　　6 500
（4）结转固定资产净损益
借：营业外支出——处置非流动资产损失　5 620
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　5 620
（二）甲公司的账务处理如下：
（1）2007年1月，购入观光电梯
借：工程物资　　　320 000
贷：银行存款　　　320 000
（2）2007年1月，将营业厅的账面价值转入在建工程
营业厅的累计折旧金额＝1 800 000×3%×8＝432 000（元）
借：在建工程　　　1 368 000
累计折旧　　 　 432 000
贷：固定资产　　　1 800 000
（3）2007年1月，转销旧电梯的账面价值
旧电梯的账面价值＝200 000—200 000÷1 800 000×432 000＝152 000（元）
借：其他应收款　　 100 000
营业外支出　　 52 000
贷：在建工程　　　152 000
（4）2007年1月，安装新电梯
借：在建工程　　　351 000
贷：工程物资　　　320 000
银行存款　　 　31 000
（5）电梯安装完毕达到预定可使用状态投入使用
借：固定资产　　　1 567 000
贷：在建工程　　　1 567 000
（三）乙公司的账务处理如下：
（1）支付设备价款、增值税、装卸费合计为307 200元（260 000＋44 200＋3 000）
借：在建工程 　　 263000
应交税费——应交增值税（进项税额）　44200
贷：银行存款 　 　307 200
（2）领用本公司原材料、支付安装工人薪酬等费用合计为33 114元（24 200＋4 114＋4 800）
借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　33 114
　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　24 200
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　4 114
　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　　 4 800
（3）设备安装完毕达到预定可使用状态时，结转成本296114元（263000＋33 1 14）
借：固定资产 　　296114　　　　
贷：在建工程 　　　296114
（四）丙公司的账务处理如下：
（1）购入为工程准备的物资
借：工程物资　　　292 500
　　贷：银行存款　　　292 500
（2）工程领用物资
借：在建工程　　　272 500
　　贷：工程物资　　　272 500
（3）工程领用原材料
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　 37 440
　　贷：原材料 　　　　　 　　　　　　　　　　32 000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 440
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借：在建工程　　　　　　　　　　　35 000
　　贷：生产成本——辅助生产成本　　 35 000
（5）计提工程人员薪酬
借：在建工程　　　　　65 800
　贷：应付职工薪酬　　 65 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用
借：固定资产　　　410 740
　　贷：在建工程　　　410 740
（7）剩余工程物资转作存货
借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　17 094.02
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　2 905.98
　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　 　　　20 000
（五）（1）入账价值=105300+11700+40000+3000=160000
（2）借：工程物资 117000
贷：银行存款 117000
借：在建工程 105300
贷：工程物资 105300
借：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：工程物资 11700
借：在建工程 11700
贷：原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
借：在建工程 40000
贷：应付职工薪酬 40000
借：在建工程 3000
贷：生产成本——辅助 3000
借：固定资产 160000
贷：在建工程（105300+11700+40000+3000）160000
（3）
第一年折旧额=(160000-16000)*5/15=48000
第二年折旧额=(160000-16000)*4/15=38400
第三年折旧额=(160000-16000)*3/15=28800
第四年折旧额=(160000-16000)*2/15=19200
第五年折旧额=(160000-16000)*1/15=9600
2010年折旧额=48000*8/12=32000
2011年折旧额=48000*4/12+38400*8/12=41600
2012年折旧额=38400*4/12+28800*8/12=32000
2013年折旧额=28800*4/12+19200*8/12=22400
2014年折旧额=19200*4/12+9600*8/12=12800
2015年折旧额=9600*4/12=3200
（六）借:银行存款500000
贷:长期借款500000
借:在建工程 500000
应交税费-增(进) 79560
贷:银行存款 579560
借:在建工程80000
应交税费-增(进)13600
贷:主营业务收入80000
应交税费-增(销)13600
借:主营业务成本40000
贷:库存商品40000
借:在建工程48000
贷:应付职工薪酬18000
银行存款30000
借:在建工程12000
贷:应付利息12000
借:固定资产640000
贷:在建工程640000
借:制造费用640000*40%=256000
贷:累计折旧256000
借:财务费用48000
贷:应付利息48000
借:制造费用=(640000-256000)*40%=153600
贷:累计折旧153600
借:固定资产清理230400
累计折旧409600
贷:固定资产640000
借:固定资产清理30000
贷:银行存款30000
借:银行存款500000
贷:固定资产清理500000
借:固定资产清理239600
贷:营业外收入239600
（七） （1）本租赁属于融资租赁。
理由：该最低租赁付款额的现值＝1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+100/（1+6%）2＝1922.40万元， 1922．40万元，占租赁资产公允价值的90％以上，因此符合融资租赁的判断标准，该项租赁应当认定为融资租赁。
(2)起租日的会计分录：最低租赁付款额=1000* 2+100=2100万元
租赁资产的人账价值=1922．40万元
未确认的融资费用=2100-1922．40＝177．60万元
借：固定资产一融资租人固定资产 1922．40
未确认融资费用 177．60
贷：长期应付款一应付融资租赁款 2100
(3)①2004年12月31日
支付租金：
借：长期应付款一应付融资租赁款 1000
贷：银行存款 1000
确认当年应分摊的融资费用：当年应分摊的融资费用=1922．40*6％=115．34万元
借：财务费用 115．34
贷：未确认融资费用 115．34
计提折旧：
计提折旧=(1922．40一100)／2=911．20 万元
借：制造费用一折旧费 911．20
贷：累计折旧 911．20
②2005年12月31日：
支付租金：
借：长期应付款一应付融资租赁款 1000
贷：银行存款 1000
确认当年应分摊的融资费用：
当年应分摊的融资费用=1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26万元
借：财务费用 62．26
贷：未确认融资费用 62．26
计提折旧：
计提折旧=(1922．40-100)／2=911．20 元
借：制造费用一折旧费 911．20
贷：累计折旧 911．20
归还设备：
借：长期应付款一应付融资租赁款 100
累计折旧 1822．40
贷：固定资产一融资租入固定资产 1922．40
（八） (1)编制2010年10月10 日取得该设备的会计分录。
 (2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
（3）计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
2011年度该设备计提的折旧额=(610一10)/10＝60万元
借：管理费用 60
贷：累计折旧 60
(4)计算2011年12月31 该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。．
2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(610-60)-460=90 7Y元
会计分录：
借：资产减值损失 90
贷：固定资产减值准备 90
(5)计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。
2012年度该设备计提的折旧额=(460-10)／9×9／12=37．5万元
借：管理费用 37．5
贷：累计折旧 37．5
(6)编制2012年9月30 H该设备转入改良时的
会计分录。
借：在建工程422．5
累计折旧 97．5
固定资产减值准备 90
贷：固定资产 610
(7)编制2013年3月15 支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
借：在建工程 62．5
贷：银行存款 62．5
借：固定资产485
贷：在建工程485
(8)计算2014年度该设备计提的折旧额。
2014年度该设备计提的折旧额=(485-5)／8×10／12=50万元
（９）计算2014年10月10日处置该设备的会计分录。
借：固定资产清理　　390　
累计折旧　　　　95
贷：固定资产　　　485
借：银行存款　　　　10
　贷：固定资产清理　　10
借：银行存款　　　　30
　贷：固定资产清理　30
借：固定资产清理　　5
　贷：银行存款　　　5
借：营业外支出　　　355
　贷：固定资产清理　　355
《无形资产》计算分析题
（一）该公司对专利权每月摊销的账务处理如下：
借：管理费用——无形资产摊销 1 000
贷：累计摊销 1 000
（二）（1）取得收入时，
借：银行存款 30 000
贷：其他业务收入 30 000
（2）发生支出时
借：其他业务支出 6 000
贷：银行存款 6 000。
（三）借：银行存款 2 000 000
累计摊销 1 800 000
贷：无形资产 3 000 000
应交税费——应交营业税 120 000
营业外收入 680 000
（四）借：营业外支出——处置非流动资产损失 60 000
累计摊销 150 000
无形资产减值准备 40 000
贷：无形资产 250 000
（五）取得无形资产时
借：无形资产——专利权　　　6 000 000
　　　　　——商标权　　 　8 000 000
贷：银行存款　　　　 　　　14 000 000
（2）按年摊销
借：制造费用——专利权摊销　750 000（6 000 000/8）
管理费用——商标权摊销　800 000（8 000 000/10）
贷：累计摊销　　　　　　　　1 550 000
（六）借:无形资产30000
贷:实收资本30000
借:研发支出-资本化支出36000
-费用化支出14000
贷:银行存款4000
原材料40000
应付职工薪酬6000
借:管理费用14000
无形资产36000
贷:研发支出-资本化支出36000
-费用化支出14000
借:管理费用3000+300=3300
贷:累计摊销 3300
（七）(1)借：无形资产 100
贷：银行存款 100
(2)年摊销额=100÷10=10万元
借：管理费用 10
贷：累计摊销 10
(3)借：银行存款 90
累计摊销 20
贷：应交税费一应交营业税 4．5
无形资产 100
营业外收入 5．5
转让净收益=90-4．5-(100-20)=5．5万元
（八）(1)2001年1月1 日购入
借：无形资产 100
贷：银行存款 100
(2)2001年摊销：
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
(3)2002年摊销：
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
(4)2002年计提减值准备：2002年12月31日，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。
借：资产减值损失 42
贷：无形资产减值准备 42
(5)2003年摊销：2003年1月1 El无形资产的账面价值为18万元，在剩余3年内每年摊销6万元。
借：管理费用 6
贷：累计摊销 6
(6)2004年摊销：
借：管理费用 6
贷：累计摊销 6
(7)2004年12月31日，无形资产的账面价值为6万元，其可收回金额为22万元，不用计提减值准备，但也不能转回无形资产减值准备。
(8)2005年摊销
借：管理费用　6
贷：累计摊销　6
（9）2005年12月31日转销无形资产和相关减值准备的余额：
借：无形资产减值准备　42
累计摊销　58
贷：无形资产　100
（九）（１） 2007年1月1日
无形资产现值＝1000000/（1+5%）+1000000/（1+5%）2+1000000/（1+5%）3＝2723248元
未确认融资费用＝3000000-2723248＝276752元
借：无形资产－商标权　2723248
未确认融资费用　276752
贷：长期应付款　3000000
（２） 2007年12月31日
借：长期应付款　1000000
贷：银行存款　1000000
第一年应确认的融资费用＝2723248*5%＝136162.40元
借：财务费用 136162．40
贷：未确认融资费用 136162．40
借：管理费用 544649．6(2723248÷5)
贷：累计摊销 544649．6
(3)2008年12月31 日 
借：长期应付款 1000000
贷：银行存款 1000000
第二年应确认的融资费用=[(30000001000000)一(276752-136162．40)]×5％=92970．52元 
借：财务费用 92970．52 
贷：未确认融资费用 92970．52
借：管理费用 544649．6(2723248÷5) 
贷：累计摊销 544649．6
(4)2009年12月31 日 
借：长期应付款 1000000
贷：银行存款 1000000
第三年应确认的融资费用=276752-136162．40 i一92970．52=47619．08元 
借：财务费用47619．08 
贷：未确认融资费用47619．08
借：管理费用 544649．6(2723248÷5)
贷：累计摊销 544649．6
(5)2010年12月31日
借：管理费用 544649．6(2723248÷5)
贷：累计摊销 544649．6
(6)2011年1月1 日
借：银行存款 600000
累计摊销 2178598．4
贷：无形资产 2723248
营业外收入 55350．4
（十）（１）接受专利权资 2007年1月1日
借：无形资产　30000000
资本公积　20000000
贷：实收资本　50000000
2007年12月31日
借：管理费用　3000000（30000000/10）
贷：累计摊销　3000000
（３） 自行开发无形资产
借：研发支出－费用化支出　14000000
－资本化支出　36000000
贷：原材料　40000000
应付职工薪酬　6000000
银行存款　4000000
2007年12月31日
借：管理费用　14000000
无形资产　36000000
贷：研发支出－费用化支出　14000000
－资本化支出　36000000
借：管理费用300000(36000000÷l0x 1／12)
贷：累计摊销 300000
(3)购人无形资产
2007年5月1日
借：无形资产 2000000
贷：银行存款 2000000
2007年12月31 日
借：资产减值损失800000
贷：无形资产减值准备 800000
职工薪酬业务处理题
（一）彩电的售价总额＝7 000×85＋7 000×15＝595 000＋105 000＝700 000（元）
彩电的增值税销项税额＝85×7 000×17%＋15×7 000×17%＝101 150＋17 850＝119 000（元）
公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　696 150（595 000＋101 150）
　　管理费用　　　　　　　　　　　　　122 850（105 000＋17 850）
　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　　　　　　819 000　　
实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　819 000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 　　　 700 000
　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　119 000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　500 000
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　500 000　　
电暖气的售价金额＝85×500＋15×500＝42 500＋7 500＝50 000（元）
电暖气的进项税额＝85×500×17%＋15×500×17%＝7 225＋1 275＝8 500（元）
公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本　　　　　　　　　　　　49