主要外汇经济业务事项会计分录解释.doc

主要外汇经济业务事项会计分录解释
一、货币资金
1、收到境外股东以外币现金方式投资
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借：银行存款-资本金账户存款 借：外汇货币资金-资本金账户存款
贷：实收资本—外方股东贷：实收境外资本�外国直接投资
资本公积（资本溢价也计入此项目）
2、收到外币销售收入
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借：银行存款-外币账户 借：外汇货币资金（经常账户中保留）
结购汇差额（超账户限额结汇）
贷：主营业务收入贷：经常项目差额
3、以外币支付各项成本费用
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借：生产成本借：经常项目差额
制造费用贷：外汇货币资金（外币账户支付）
营业费用结购汇差额（购汇支付）
财务费用
营业外支出
贷：现金或银行存款-外币账户
4、收到银行外汇存款利息
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借：银行存款借：外汇货币资金
贷：财务费用贷：经常项目差额
5、支付境外差旅费
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借：管理费用借：经常项目差额
贷：现金或银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金
6、收到供应单位因不能履行合同而赔偿损失的外币计价的赔款
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借：银行存款借：外汇货币资金
贷：营业外收入贷：经常项目差额
7、外币支付购买物资的价款
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借：物资采购借：经常项目差额
贷：现金或银行存款或其他货币资金 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
8、支付外币计价的各种款项
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借：应付账款或应付票据 借：应付外汇账款
贷：现金或银行存款或其他货币资金 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
9、外币支付外籍人员工资
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借：应付工资借：应付外籍人员工资
贷：现金-外币贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
10、购入不需要安装的以外币计价固定资产
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借：固定资产借：经常项目差额
贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
11、实际支付给外国投资者股利
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借：应付股利借：应付外汇股利
贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
二、投资
投资和会计制度相比，本表该项目只反映外商投资企业成本法核算的投资
1、境外投资
（1）外商投资企业以外汇对境外股权性质的投资
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借：长期股权投资借：境外投资
贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
（2）外商投资企业以无形资产对境外投资
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借：长期股权投资借：境外投资—无形资产
贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产
（3）外商投资企业以固定资产对境外投资
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借：长期股权投资借：境外投资—固定资产
贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产
2、境内外汇投资
（1）外商投资企业以外汇对境内股权性质的投资
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借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金
（2）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的无形资产对境内再投资
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借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：无形资产贷：非外汇形式资产-无形资产
（3）投资性外商投资企业以其境内清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的固定资产对境内再投资
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借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：固定资产贷：非外汇形式资产-固定资产
（4）投资性外商投资企业以其境内所得的人民币利润在境内再投资
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借：长期股权投资借：境内外汇投资
贷：现金或银行存款-人民币账户 贷：非外汇形式资产-人民币
三、应收股利
1、被投资企业宣告分配股利
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借：应收股利借：应收外汇股利
贷：投资收益贷：经常项目差额-投资收益
2、实际收到外汇股利
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借：银行存款-外币账户 借：外汇货币资金
贷：应收股利贷：应收外汇股利
四、外汇往来款
1、外商投资企业销售以外币计价结算的货物、服务、无形资产
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借：应收账款借：应收外汇账款
贷：主营业务收入或无形资产等 贷：经常项目差额
2、外商投资企业购进以外币计价结算的货物、服务、无形资产
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借：库存商品或成本费用 借： 经常项目差额
或递延资产或无形资产
贷：应付账款贷：应付外汇账款
3、外商投资企业预付外汇账款
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借：预付账款借：预付外汇账款
贷：银行存款 –外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
4、外商投资企业已预付外汇账款购买的货物入库
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借：原材料或库存商品借： 经常项目差额
贷：预付账款贷：预付外汇账款
5、外商投资企业以预付外汇账款购买固定资产或工程材料
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借：固定资产或工程材料 借： 经常项目差额
贷：预付账款贷：预付外汇账款
6、外商投资企业预收外汇往来款
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借：银行存款—外币账户 借：外汇货币资金
贷：预收账款贷：预收外汇账款
7、外商投资企业预收款转收入
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借：预收账款借：预收外汇账款
贷：主营业务收入贷：经常项目差额
8、外商投资企业收到应收外汇款
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借：银行存款-外币账户 借：外汇货币资金
贷：应收账款或其他应收款 贷：应收外汇账款
9、外商投资企业支付应付外汇款
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借：应付账款或其他应付款 借：应付外汇账款
贷：银行存款-外币账户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
10、外商投资企业对外币计价结算交易债权的单方面放弃以及坏账核销
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借：坏账准备或营业外支出 借：经常项目差额-单方面经常项目转移
贷：应收账款或预付账款 贷：应收外汇账款或预付外汇账款
11、外币计价结算交易债权人对本外商投资企业债务的单方面豁免
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借：应付账款或预收账款 借：应付外汇账款或预收外汇账款
贷：营业外收入贷：经常项目差额-单方面经常项目转移
五、应付外籍人员工资
1、外商投资企业计提外籍人员工资（以外币计价）
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借：成本费用科目借：经常项目差额
贷：应付工资贷：应付外籍人员工资
2、外商投资企业以外币支付外籍人员工资
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借：应付工资借：应付外籍人员工资
贷：现金-外币贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
3、外商投资企业以人民币支付外籍人员工资
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借：应付工资借：应付外籍人员工资
贷：现金-人民币贷：非外汇形式资产-人民币