会计继续教育《行政事业单位财务与会计》讲义与试题(二).doc

《行政事业单位财务与会计》　第十三讲
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　　上一讲我们主要讲解了行政单位的收入和支出的核算。对于各项收入应分别设置不同的收入类账户，贷方登记增加数，借方登记年终结转。对于各项支出应分别设置不同的支出类账户，借方登记发生数，贷方登记年终结转。年末结转后收支账户都没有余额。
　　现在我们开始讲解行政单位的年终清理结账与会计报表的编制。
第十三章　年终清理结账与会计报表编制
　　本章主要学习目标：
　　1．年终清理结算与结账
　　2．会计报表的编制
第一节 年终清理结算与结账
　　本节主要讲述年终清理结算与结账。

一、年终清理
　　年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面清理、核对、整理和结算的工作。年终清理是行政单位编报年度决算的一个重要环节，是保证行政单位决算报表数字真实、内容完整、报送及时的一项基础工作。各行政单位应根据财政机关和上级主管部门的要求，认真做好年终清理工作。行政单位年终清理结算的内容包括：
　　（一）清理核对年度预算数和拨入款项
　　主管会计单位要清理核对本部门年度预算数，年度中追加追减数，与财政部门核对无误。基层单位主要清理本单位的预算数，并与上级单位核对相符。清理拨入经费数，主管会计单位应分“类”、“款”、“项”编制包括本单位及所属各级预算单位在内的汇总的财政性资金支出数，将财政直接支付数，财政授权支付的额度数、支用数、余额数，与财政部门核对相符；各预算单位应清理本单位财政授权支付的额度数、支用数、余额数，与代理银行核对一致。
　　（二）清理核对预算内外收支款项
　　清理核对应缴预算款和应缴财政专户款是否全部入账，有无串户，对已入账的是否在年终前全部缴清。预算外资金上缴专户和转作预算外收入是否符合规定，与财政专户的收入和拨出数是否相符。
　　各项支出要全部清理入账，支出的列报口径要符合规定。经费支出，一律以基层用款单位12月31日止的本年实际支出数为准，不得将预拨下年的经费列入本年的支出。
　　（三）清理往来款项
　　对暂存、暂付等往来款项，要全面清理，抓紧结算，做到人欠收回，欠人归还。年终确实不能结清的，要与对方进行核对，以保证数字正确。
　　（四）清理财产物资
　　对各项物资财产进行清查盘点，发生盘盈、盘亏，要及时查明原因，按规定做出处理，并调整账务，作到账账相符，账实相符。
　　（五）清理货币资金
　　对银行存款、现金和有价证券等货币资金，要在轧平账户的基础上，分别分开户行、出纳人员核对清楚，存款要与银行对账单相符，现金和证券要进行实物盘点，做到账实相符。

二、年终结账
　　年终清理结算完毕，在账目核对相符的基础上，即可进行年终结账。年终结账工作，一般分为三个步骤：即年终转账、结清旧账和记入新账。
　　（一）年终转账
　　转账的程序是：
　　1．计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。
　　2．编制结账前的“资产负债表”，并试算平衡。
　　3．将应对冲结转的各收入支出账户的余额按年终转账办法，填制12月31日的记账凭证办理转账，并记入有关账户。年终转账的具体账务处理方法详见结余的核算。
　　（二）结清旧账
　　结清旧账的做法如下：
　　1．将转账后无余额的账户结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。
　　2．对年终有余额的账户，在“全年累计”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，结束旧账。
　　（三）记入新账
　　根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表，按表列各账户的年终余额数，不编制记账凭证，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
第二节 行政单位会计报表
　　本节主要讲述行政单位会计报表的编制。主要包括资产负债表、收入支出总表、其他报表等
　　行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果的书面文件。包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、其他收入明细表和基本数字表。行政单位应当按照财政部门和上级单位的规定报送月度、季度和年度会计报表（年度决算）。

一、资产负债表
　　（一）资产负债表及其内容
　　资产负债表是反映行政单位某一特定日期财务状况的报表。资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。
　　资产负债表是行政单位最基本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。它提供的资料包括行政单位在某一特定日期的资产、负债和净资产以及收入、支出等。
　　行政单位资产负债表的主要内容包括：
　　1．行政单位掌握的经济资源（资产）；
　　2．行政单位所承担的债务（负债）；
　　3．行政单位资产负债的余额（净资产）；
　　4．截至本月止累计发生的各种费用支出（支出）；
　　5．到本月止累计取得的各种经费及其他方面的收入（收入）。
　　行政单位资产负债表采用账户式，分为左右两方，左方为“资产部类”，包括资产和支出两个小类；右方为“负债部类”，包括负债净资产和收入三小类。其格式如表13-1所示。
表13-1
资产负债表（参考格式）

编表单位：
年 月 日
单位：元

科目编码
资产部类
年初数
期末数
科目编码
负债部类
年初数
期末数

一、资产类

二、负债类

10l
现金

201
应缴预算款

102
银行存款

202
应缴财政专户款

103
有价证券

203
暂存款

105
库存材料

211
应付工资（离退休费）

106
固定资产

212
应付地方（部门）津贴补贴

107
零余额账户用款额度

213
应付其他个人收入

123
财政应返还额度

五、支出类

501
经费支出

三、净资产类

502
拨出经费

301
固定基金

503
结转自筹基建

303
结余

支出合计：

其中：经常性结余

专项结余

四、收入类

401
拨入经费

404
预算外资金收入

407
其他收入

资产部类总计：

负债部类总计：

　　年度终了，由于行政单位将有关收入和支出科目全数转入结余科目，年报中收入和支出项目没有余额（具体格式略）。

　　（二）资产负债表的编制方法
　　本表中的“年初数”按上年末资产负债表的期末数填列。“期末数”应根据不同时间报出的资产负债表区别对待，若是月报，则按截至报告月份止各总账账户的期末余额填列，若是年报，则按年末转账后各总账账户的年末余额填列。
　　月报中的资产负债表（结账前）和年报中的资产负债表（结账后）的编制方法及差异，以某行政单位为例说明如下：
　　设该行政单位×年各有关总账的年初数、11月末余额的资料如表13-2。
　　设本篇各章中的举例为该行政单位12月份发生的经济业务。将这些经济业务分别编制记账凭证后，逐一登记到有关的总账和明细账中，然后进行仔细核对，在核对无误的基础上，办理12月份的结账工作，结出“本月合计”和“本月累计”，再以“本月累计”数编制12月份的资产负债表（结账前）（见表13-4），填列在“期末数”栏，并进行试算平衡，为了便于读者弄清楚本表和后面有关报表的数字来源，现就该单位12月份的经济业务编制“总账科目汇总表”（见表13-3），12月份的资产负债表（结账前）中各科目的“期末数”等于表13-2中“11月末余额”加上12月份“总账科目汇总表”（表13-3）中的“余额”。
表13-2
总账余额表
单位：元

科目名称
年初数
11月末余额
科目名称
年初数
11月末余额
零余额账户用款额度

120000
暂存款
259900
112000
现金
2400
2700
小计
259900
112000
银行存款
60000
72000
固定基金
2500000
2580000
有价证券
250000
280000
结余
190400
190400
暂付款
7900
4100
小计
2690400
2770400
库存材料
130000
249000
拨入经费

9209600
固定资产
2500000
2580000
预算外资金收入

66000
小计
2950300
3307800
其他收入

58000
经费支出——基本支出

8700000
小计

9333600
经费支出——项目支出

208200

小计

8908200

合计
2950300
12216000
合计
2950300
12216000

表13-3
总账科目汇总表
单位：元

资产部类
本期发生额
余额
负债部类
本期发生额
余额
借方
贷方
借方
贷方
零余额账户用款额度
550000
462050
87950
暂存款
58800
65400
6600
现金
68100
54460
13640
固定基金
17200
2969500
2952300
银行存款
20400
57000
-36600
结余
2310000
2310000

库存材料
11100
1100
10000
基建拨款
2310000
2310000

固定资产
2969500
17200
2952300
预算外资金收入

190833
190833
有价证券
10000
10000

拨入经费

2119200
2119200
暂付款
9000
8000
1000
其他收入

14900
14900
在建工程
147000
147000

预付政府采购款
46000
46000

基建支出
2310000
2310000

经费支出
2255543

2255543

拨出经费

总计
8396643
3112810
5283833
总计
4696000
9979833
5283833
　　转账前，先注销零余额账户用款额度。
　　借：财政应返还额度 207950
　　　贷：零余额账户用款额度 207950
表13-4
资产负债表（转账前）

编表单位：××单位
××年12月31日
单位：元

资 产 部 类
负 债 部 类
会计科目名称
年初数
期末数
会计科目名称
年初数
期末数
资产类

负债类

财政应返还额度

207950
应缴预算款

现金
2400
16340
应缴财政专户款

银行存款
60000
35400
暂存款
259900
118600
有价证券
250000
280000
负债类合计
259900
118600
暂付款
7900
5100
净资产类

库存材料
130000
259000
固定基金
2500000
5532300
固定资产
2500000
5532300
结余
190400
190400
预付政府采购款

净资产合计
2690400
5722700
在建工程

收入类

资产合计
2950300
6336090
拨入经费

11328800
支出类

其他收入

72900
经费支出

11163743
预算外资金收入

256833
拨出经费

收入合计

11658533
基建支出

结转自筹基建

支出合计

11163743

资产部类合计
2950300
17499833
负债部类合计
2950300
17499833
　　通过12月份的资产负债表进行试算平衡，无误后，按照年终转账的办法，办理年终转账工作（不需要原始凭证，直接编制记账凭证）。转账方法如下：
　　【例13-1】办理年终转账（拨入经费中基本经费为10098800元，项目经费为1230000元，经费支出中基本支出为9933743元，项目经费为1230000元）。
　　1．核算基本结余：
　　借：拨入经费——基本支出 　　　10098800
　　　　预算外资金收入——基本支出 　256833
　　　　其他收入 　　　　　　　　　　 72900
　　　贷：结余——经常性结余 　　　　　　　10428533
　　借：结余——经常性结余 　　　　 9933743
　　　贷：经费支出——基本支出 　　　　　　9933743
　　2．核算项目结余：
　　借：拨入经费——项目支出 　　　1230000
　　　贷：结余——专项结余 　　　　　　　　1230000
　　借：结余——专项结余 　　　　　1230000
　　　贷：经费支出——项目支出 　　　　　　1230000
　　3．核算基建结余（资料见科目汇总表）：
　　借：基建拨款 　　　　　　　　　2310000
　　　贷：结余——专项结余 　　　　　　　　2310000
　　借：结余——专项结余 　　　　　2310000
　　　贷：基建支出 　　　　　　　　　　　　2310000
　　以上年终转账业务，应记入有关账户调整账目后，试算平衡，据以编制年报。年报中的资产负债表（转账后）见表13-5。
表13-5
资产负债表（转账后）

编表单位：××单位
××年12月31日
单位：元

资 产 部 类
负 债 部 类
会计科目名称
年初数
期末数
会计科目名称
年初数
期末数
资产类

负债类

财政应返还额度

207950
应缴预算款

现金
2400
16340
暂存款
259900
118600
银行存款
60000
35400
应缴财政专户款

有价证券
250000
280000
负债类合计
259900
118600
暂付款
7900
5100
净资产类

库存材料
130000
259000
固定基金
2500000
5532300
固定资产
2500000
5532300
结余
190400
685190
预付政府采购款

净资产合计
2690400
6217490
在建工程

收入类

资产合计
2950300
6336090
拨入经费

支出类

其他收入

经费支出

预算外资金收入

拨出经费

收入合计

基建支出

结转自筹基建

支出合计

资产部类合计
2950300
6336090
负债部类合计
2950300
6336090
二、收入支出总表
　　行政单位的收入支出总表是反映行政单位在一定期间内的收入、支出及其结余情况的报表。该表由三部分组成，即收入、支出、结余。三部分之间的关系为：收入－支出＝结余。其格式如表13-6所示。
表13-6
收入支出总表（参考格式）

表2

单位名称：
××××年12月
单位：元（以下至角分）

功能分类科目
上年结余
累计收入
累计支出
结余数
类
款
项
名称
小计
预算内
预算外
其他收入
小计
经费支出
拨出经费
结转自筹基建支出
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合计
190400
11658533
11328800
256833
72900
11163743
1230000
9933743

494790

基本支出小计

　　项目支出小计说明：列10=1+2-6，2=3+4+5，6=7+8+9
三、其他会计报表
　　其他会计报表是指除资产负债表和收入支出总表以外的各种报表，包括支出明细表、其他收入明细表和基本数字表等。
　　（一）支出明细表
　　支出明细表是反映行政单位在一定时期内预算执行情况的报表。根据政府收支分类的规定，设置按经济科目分类支出明细表，主要包括：经费支出表、工资福利支出明细表、商品和服务支出明细表、对个人和家庭的补助支出明细表、基本建设支出明细表和其他资本性支出明细表等。
　　其中，经费支出明细表的项目，应当按“政府预算支出科目”列示。对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按支出的用途分别列示。该表应于每月末、季末、年末报出，表内各项目的数据根据“经费支出明细账”中的记录数据填列。
　　“经费支出明细账”的格式见表13-7。

　　（二）附表和报表说明书
　　附表是指根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如基本数字表。附表按财政部门和上级单位规定的项目列示。
　　基本数字表是反映单位定员定额执行情况的报表。基本数字表的项目，按财政部门和上级主管部门规定的项目列示。一般来说，各机关在报出季报时，要求加报基本数字表，而在报出年终决算报表时，应以更加详细的资料报出基本数字表。
　　行政单位性质决定了行政单位基本数字表反映的内容主要在于人员的编制及所用设备、器材的编制情况，表中的数据主要来自于人事部门和有关业务部门的统计数字。该表的一般格式如表13-8。
　　基本数字是反映行政单位实力状况的报表，又涉及到国家对行政单位财务控制数据和计划数据，因此，基本数字表在分析行政单位执行预算、持有财力等方面具有较为重要的作用。
　　报表说明书是行政单位在报送会计报表时要编写的，对报表有关事项进行说明的文字材料。报表说明书包括报表编制技术说明和报表分析说明。　
表13-7
经费支出表

单位名称：
××××年××月
单位：元（以下至角分）

功能分类科目
基本支出及项目支出
类
款
项
名称
财政拨款数
合计
工资福利支出
商品和服务支出
对个人和家庭补助支出
基本建设支出
其他资本性支出
其他支出
1
2
3
4
5
6
7
8
合计

基本支出小计

项目支出小计

　　说明：1、财政拨款数是指行政单位用财政预算内资金安排的支出；
　　　　　2、列2=3+4+5+6+7+8
表13-8
基本数字表

单位名称：
××××年××月

功能分类科目
在职职工人数（人）
离退休人数（人）
机动车船数
（辆、艘）
编码
名称
编制数
期末数
累计数
期末数
其中：离休
累计数
期末数
其中：小汽车

报表技术说明主要包括：采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因，以及对预算收支执行情况和结果的影响等。
　　报表分析说明一般包括：基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议等。第十八章事业单位会计概述

《行政事业单位财务与会计》　第十三讲

一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.年终，行政单位应将各项收入和支出账户的余额，结转记入（A ）科目。
A．结余
B．事业结余
C．经营结余
D．财政周转金

2.资产负债表是反映行政单位某一特定（D ）财务状况的报表。
A．期间
B．时期
C．时间
D．日期

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。）
1.年终结账的工作环节有（ABC ）。
A．年终转账
B．结清旧账
C．记入新账
D．年终清理

2.行政单位会计报表包括（ ABCD）。
A．资产负债表
B．收入支出总表
C．支出明细表
D．基本数字表

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。）
1.结账后的资产负债表和结账前的资产负债表是一样的。（ 错）

2.年终结账是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面清理、核对、整理和结算的工作。（错 ）

《行政事业单位财务与会计》　第十四讲
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第十四章　事业单位会计概述
　　本章主要学习的目标：
　　1．事业单位的会计特点
　　2．事业单位的会计科目
第一节 事业单位会计的特点
　　本节主要讲述事业单位会计的概念、特点和核算原则。

一、事业单位会计的概念
　　事业单位会计是反映和监督事业单位业务资金活动的会计。
　　所谓事业单位是指主要以精神产品和各种劳务的形式，以实现社会效益为宗旨，向社会提供生产性或生活性服务的单位。事业单位按其具体的业务性质大体上包括以下两大类：一类是科学、教育、文艺、广播电视、信息服务、卫生、体育等科学文化事业；另一类是气象、水利、地震、环保、计划生育、社会福利等公益事业。

二、事业单位会计的特点
　　事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。与政府会计相比既有一定的共性，又有一定的差别性。其主要特点在于：
　　1．以核算收支余超为主，有些事业单位还要进行成本核算。
　　2．原则上实行收付实现制，有些事业单位则实行权责发生制。
　　3．事业单位可以举办经济实体，进行对外投资，会发生对内对外投资和投资收益的核算。
第二节 事业单位会计科目
　　本节主要讲述事业单位会计科目的设置。
一、总帐科目的设置
　　事业单位通用的会计科目是由财政部在《事业单位会计制度》中统一规定的。鉴于推行预算管理四项改革后对会计科目有新的要求，目前正在酝酿事业单位会计制度的改革，在1997年发布的《事业单位会计制度》规定的基础上，做适当的增减调整，见表14-1。
　　各事业单位应按照规定设置和使用会计科目，不需要的科目可以不用的，如有需要亦可增设，以不妨碍会计报表汇总为原则。
　　上述会计科目，是设置总账的依据。为了反映资金活动的具体情况，各单位可根据规定的总账科目自行设置明细科目，据以进行明细核算。
表14-1
事业单位会计科目表

序号
编号
科目名称
序号
编号
科目名称

一、资产类

三、基金和结余类
1

现金
38

事业基金
2

银行存款
39

固定基金
3

零余额账户用款额度
40

留本基金
4

财政应返还额度
41

专用基金
5

对外投资
42

事业结余
6

应收票据
43

经营结余
7

应收账款
44

专项结余
8

应收事业收入
45

基建结余
9

坏账准备
46

专用基金结余
10

预付账款
47

结余分配
11

预付采购资金款

四、收入类
12

其他应收款
48

财政补助收入
13

材料
49

上级补助收入
14

低值易耗品
50

事业收入
15

产成品
51

财政专户返还收入
16

待摊费用
52

经营收入
17

固定资产
53

拨入专款
18

累计折旧
54

拨入基建款
19

工程物资
55

专用基金收入
20

在建工程
56

转入资金
21

无形资产
57

投资收益
22

长期待摊费用
58

附属单位缴款
23

待处理财产损溢
59

其他收入

二、负债类

五、支出及成本费用类
24

借入款项
60

拨出经费
25

应付票据
61

拨出专款
26

应付账款
62

事业支出
27

预收账款
63

经营支出
28

应付工资（离退休费）
64

专款支出
29

应付地方（部门）津贴补贴
65

基建支出
30

应付其他个人收入
66

专用基金支出
31

其他应付款
67

转出资金
32

应缴预算款
68

成本费用
33

应缴财政专户款
69

间接费用
34

应交税金
70

期间费用
35

预提费用
71

销售税金
36

代管款项
72

上缴上级支出
37

长期应付款
73

对附属单位补助
二、明细科目的设置
　　为了适应政府收支分类改革，根据《政府收支分类改革方案》，事业单位有关收支科目的核算内容调整如下：
　　1．事业单位应在《事业单位会计制度》中“401财政补助收入”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账，进行明细核算。
　　2．事业单位应在《事业单位会计制度》中增设“406财政专户返还收入”科目下，核算事业单位收到的从财政专户核拨的预算外资金。事业单位应在该科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账，进行明细核算。
　　《事业单位会计制度》中“405事业收入”科目，核算除财政专户返还收入外开展各项专业业务活动及辅助活动所取得的收入。
　　3．事业单位应在《事业单位会计制度》中“504事业支出”科目下，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”科目下按照《政府收支分类科目》“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细账，进行明细核算。
　　事业单位根据需要可以在“504事业支出”科目下，按照“财政性资金支出”和“其他事业支出”分设账户，进行明细核算。“财政性资金支出”核算事业单位开展专业业务活动及辅助活动使用财政性资金发生的支出，“其他事业支出”核算事业单位使用财政性资金以外的资金发生的支出。
　　4．事业单位可以在《事业单位会计制度》中“306事业结余”科目下，按照“财政性资金结余”和“其他事业结余”分设账户进行明细核算。“财政性资金结余”核算事业单位在一定期间财政补助收入、财政专户返还收入与财政性资金支出、拨出经费相抵后的余额；“其他事业结余”核算事业单位在一定期间除财政性资金收支和经营收支外各项收支相抵后的余额。
　　5．执行《医院会计制度》、《测绘事业单位会计制度》、《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》、《科学事业单位会计制度》的事业单位，相关收支科目的设置和明细账按照上述方法作相应调整。

《行政事业单位财务与会计》　第十四讲

一、单项选择题 (下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列单位中，不属于事业单位的是（D ）。
A．高等学校
B．医院
C．中学
D．法院

2.事业单位会计核算的对象是（ A）。
A．预算资金及经营收支过程和结果
B．预算资金的使用
C．经营收支活动
D．财政性资金的使用

二、多项选择题（下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。）
1.下列属于事业单位资产类科目的有（ ABCD）。
A．零余额账户用款额度
B．财政应返还额度
C．预付采购资金款
D．固定资产

2.下列属于事业单位会计要素的有（ABD ）。
A．资产
B．负债
C．权益
D．收入

三、判断题（在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用"√"表示，错误的用"×"表示。）
1.事业单位原则上实行权责发生制，有些事业单位则实行收付实现制。（ 错）

2.事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。（对 ）
《行政事业单位财务与会计》　第十五讲（一）
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第十五章　事业单位资产的核算
　　本章主要学习目的：
　　1．流动资产的核算。包括货币资金及用款额度的核算、应收款项的核算、存货的核算等。
　　2．对外投资的核算
　　3．固定资产的核算
　　4．无形资产的核算
第一节 流动资产的核算
　　本节主要讲述流动资产的核算。具体包括货币资金及用款额度的核算、应收款项的核算、存货的核算等。
　　依据《事业单位会计制度》，事业单位资产是指事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。在事业单位会计中，资产通常是按流动性进行分类的。事业单位的资产分为流动资产、对外投资、固定资产、无形资产等。
　　流动资产是指在1年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。
　　在这里需要注意，纳入国库集中收付制度的事业单位，资产类项目还应包括“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”。

一、现金的核算
　　（一）现金的概念
　　现金、银行存款等货币资金是流动性最强的资产。现金是指事业单位的库存现金，包括库存的人民币和外币现金。在所有资产中，现金是流动性最强的一种资产。

　　（二）现金管理的基本要求
　　1．现金的使用范围
　　根据国务院颁发《现金管理暂行条例》规定，开户单位在下列范围内可使用现金：（1）职工工资、奖金津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；（4）各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
　　事业单位与其他单位的经济往来，除规定的范围可使用现金外，应通过开户行进行转账结算。
　　2．库存现金的限额管理
　　事业单位为了办理日常零星开支，需要经常保持一定数量的库存备用金，但为了防止现金积压，控制货币发行，国家银行规定要进行限额管理。各单位的库存现金必须经开户银行核定，除核定的库存限额以外，其余必须存